प्रीमियम देने की प्रक्रिया. रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार बोनस भुगतान की प्रक्रिया

कई में बड़ी कंपनियांश्रमिकों को न्यूनतम वेतन के बराबर या उससे थोड़ा अधिक वेतन मिलता है, और उन्हें बोनस भी मिलता है, और उनकी राशि इससे कहीं अधिक हो सकती है वेतन. ऐसे बोनस मासिक होते हैं, और उनके बारे में जानकारी रोजगार अनुबंध में दर्ज की जाती है। लेकिन इसके अलावा विभिन्न कारणों सेएक नियोक्ता अपने कर्मचारियों को एकमुश्त बोनस दे सकता है। आमतौर पर अच्छे कारण होने पर ऐसे फंड ट्रांसफर कर दिए जाते हैं।

पुरस्कार की बारीकियाँ

मानक मासिक बोनस वेतन के हिस्से के रूप में कार्य करते हैं, इसलिए उन्हें कला के आधार पर पारिश्रमिक प्रणाली में शामिल किया जाता है। 135 टीके. इसके अतिरिक्त, कंपनी का प्रमुख कला के तहत एकमुश्त बोनस नियुक्त कर सकता है। 191 शॉपिंग मॉल, जो वेतन में शामिल नहीं हैं। आमतौर पर, धन का भुगतान केवल उन कर्मचारियों को किया जाता है जो काम में किसी तरह से उत्कृष्ट होते हैं, इसलिए उन्हें प्रोत्साहित किया जाना चाहिए।

कर्मचारियों को एकमुश्त बोनस हस्तांतरित करने के नियम और प्रक्रिया उद्यम के आंतरिक दस्तावेज़ीकरण में तय की जानी चाहिए।

धनराशि का भुगतान कब किया जाता है?

अच्छे कारण होने पर एकमुश्त बोनस आवंटित किया जाता है, इसलिए अक्सर उन्हें इसमें सूचीबद्ध किया जाता है निम्नलिखित स्थितियाँ:

• किसी भी कर्मचारी ने श्रम उत्पादकता में वृद्धि की है;
• नागरिक के सक्रिय कार्य के कारण स्टोर में ग्राहकों की संख्या में वृद्धि हुई है;
• उत्पादन में एक विशेषज्ञ ने बनाए जा रहे उत्पादों की प्रतिस्पर्धात्मकता या गुणवत्ता में वृद्धि की है;
• बोनस का भुगतान छुट्टियों या कर्मचारियों के जीवन में विभिन्न महत्वपूर्ण घटनाओं से पहले किया जाता है।

ऐसा भुगतान सौंपने का निर्णय केवल उद्यम के प्रमुख द्वारा किया जाता है, इसलिए यह उसकी प्रत्यक्ष जिम्मेदारी नहीं है। अक्सर धनराशि उन कर्मचारियों को सौंपी जाती है जिन्होंने अन्य कर्मचारियों की जगह ऐसे कार्य किए हैं जो उनके द्वारा प्रदान नहीं किए गए थे नौकरी का विवरण, या कंपनी में व्यावसायिक प्रक्रियाओं के अनुकूलन में लगे हुए हैं।

एकमुश्त हस्तांतरण का भुगतान करना कितना लाभदायक है?

कर्मचारियों के वेतन में वृद्धि की तुलना में नियोक्ताओं के लिए एकमुश्त बोनस का भुगतान अधिक लाभदायक उपाय माना जाता है। ऐसा निम्नलिखित कारणों से है:

• अतिरिक्त बोनस का हस्तांतरण उद्यम के प्रमुख के उचित निर्णय के बाद ही किया जाता है, इसलिए, यदि निदेशक किसी विशेष विशेषज्ञ को इस भुगतान से वंचित करने का निर्णय लेता है, तो ऐसे निर्णय को चुनौती देना असंभव है;
• ऐसे फंडों को कड़ाई से स्थापित समय सीमा के भीतर नहीं, बल्कि एक निश्चित देरी के साथ स्थानांतरित करने की अनुमति है;
• ऐसे फंडों के भुगतान की अवधि सख्ती से स्थापित नहीं है, इसलिए, शर्तों का उल्लंघन कला के अंतर्गत नहीं आता है। 136 टीसी;
• यदि आवश्यक हो, तो कंपनी का प्रमुख सभी कर्मचारियों को बोनस देने से इनकार करते हुए, वेतन कम कर सकता है।

लेकिन प्रीमियम का हस्तांतरण आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए। इसलिए, कंपनी के प्रमुख को इस राशि को अर्जित करने का कारण पहले से निर्धारित करना होगा। अक्सर, इसके लिए आर्थिक कारणों का उपयोग किया जाता है, जो कंपनी की आय में वृद्धि या उद्यम के लिए कुछ उत्सव की घटना की शुरुआत द्वारा दर्शाया जाता है।

धनराशि के भुगतान की शर्तें

एकमुश्त बोनस का संचय तभी संभव है जब कुछ शर्तें पूरी होती हैं, जो न केवल कानून द्वारा, बल्कि कंपनियों के आंतरिक स्थानीय कृत्यों द्वारा भी विनियमित होती हैं। अक्सर, मुख्य शर्तें सामूहिक श्रम समझौते या बोनस प्रावधान में निर्धारित की जाती हैं।

इन मुख्य शर्तों में शामिल हैं:

• यदि निदेशक संगठन के अवितरित लाभ से कर्मचारी को धन का भुगतान करने का निर्णय लेता है, तो उसे आधिकारिक तौर पर ऐसा निर्णय लेना होगा, जिसके लिए शेयरधारकों की बैठक आयोजित की जाती है, एक प्रोटोकॉल तैयार किया जाता है और निर्णय को मंजूरी दी जाती है;
• अक्सर कंपनी के आंतरिक दस्तावेज़ीकरण में यह संकेत दिया जाता है कि कर्मचारियों को लंबी सेवा के लिए या नए आधुनिक उपकरणों को परिचालन में लाने पर बोनस हस्तांतरित करना आवश्यक है;
• किसी आकार की आवश्यकता नहीं है एकमुश्त भुगतानप्रत्येक कर्मचारी के रोजगार अनुबंध में।

अन्य शर्तें फर्म के प्रबंधन द्वारा लिए गए निर्णय पर निर्भर करती हैं।

क्या क्या चाहिए?

एकमुश्त बोनस का भुगतान करने से पहले, कंपनी के निदेशक को कुछ प्रतिबंधों को ध्यान में रखना चाहिए:

• यदि कंपनी के पास एक ट्रेड यूनियन है, तो उसे अपने सदस्यों के साथ बोनस से संबंधित सभी प्रावधानों का समन्वय करना आवश्यक है;
• यदि वे रोजगार अनुबंध में तय किए गए हैं तो भुगतान बढ़ाने की अनुमति है, लेकिन उन्हें कम करने की नहीं;
• यदि कंपनी का प्रमुख कर्मचारियों को भुगतान आवंटित करने का निर्णय लेता है, तो संगठन के लेखाकार को एक विशेष प्रमाणपत्र तैयार करना होगा, और प्रमुख एक आधिकारिक आदेश जारी करेगा।

विभिन्न कर्मचारियों के लिए अतिरिक्त भुगतान की राशि थोड़ी भिन्न हो सकती है। प्रमुख स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करता है कि किस कर्मचारी को एक निश्चित समय पर यह या वह भुगतान प्राप्त होगा।

कौन से दस्तावेज़ तैयार किए जा रहे हैं?

अवकाश और एकमुश्त बोनस, साथ ही कर्मचारियों को अन्य भुगतान, आधिकारिक तौर पर संगठन के दस्तावेज़ीकरण में दर्ज किए जाने चाहिए। केवल इस मामले में उन्हें कराधान में ध्यान में रखा जाएगा। यदि नियोक्ता विभिन्न कारणों से कर्मचारियों को एकमुश्त बोनस का भुगतान करना पसंद करता है, तो उनके लिए निम्नलिखित दस्तावेज़ तैयार किए जाने चाहिए:

• बोनस की जानकारी सामूहिक श्रम समझौते में दर्ज की जाती है;
• इन बोनस के संचय की जानकारी प्रत्येक कर्मचारी के साथ अलग से तैयार किए गए व्यक्तिगत श्रम समझौतों में दर्ज की जाती है;
• वेतन पर स्थिति;
• बोनस पर विनियमन जिसमें मासिक भुगतान किए गए बोनस की जानकारी शामिल है;
• एकमुश्त स्थानांतरण पर प्रावधान जिसे सेवा की अवधि के लिए स्थानांतरित किया जा सकता है, छुट्टियों पर भुगतान किया जा सकता है या अन्य कारणों से सौंपा जा सकता है।

केवल छुट्टियों या अन्य महत्वपूर्ण आयोजनों के लिए एकमुश्त बोनस के उचित पंजीकरण के साथ ही उनका उपयोग आयकर के लिए कर आधार को कम करने के लिए किया जा सकता है।

बोनस पर प्रावधान संकलित करने के नियम

एकमुश्त बोनस का भुगतान करने से पहले, कंपनी के प्रमुख को इसका संचय सही ढंग से करना होगा। इसके लिए बोनस पर उचित प्रावधान बनाया गया है। यह कर्मचारियों को बोनस के हस्तांतरण के संबंध में फर्म के वास्तविक अभ्यास को दर्शाता है। इस दस्तावेज़ में निम्नलिखित जानकारी है:

• यह निर्धारित किया गया है कि अतिरिक्त धनराशि कर्मचारियों को केवल तभी हस्तांतरित की जाती है जब कुछ लक्ष्य प्राप्त किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, जब बिक्री या ग्राहकों की संख्या में वृद्धि होती है, जब कोई छुट्टी का कार्यक्रम होता है, या अन्य शर्तों के तहत;
• बोनस देने के लिए मूल्यांकन मानदंड और शर्तों को सूचीबद्ध करता है;
• भुगतान की राशि इंगित की गई है;
• कंपनी के सभी कर्मचारी जो विशिष्ट लक्ष्यों को प्राप्त करने में इन फंडों पर भरोसा कर सकते हैं, सूचीबद्ध हैं।

भुगतान की राशि को निश्चित धनराशि या वेतन के प्रतिशत के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। प्रत्येक कंपनी गतिविधि की विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए अपने स्वयं के अनूठे संकेतकों का उपयोग कर सकती है। प्रावधान में अन्य शर्तें या जानकारी भी शामिल हो सकती हैं जो इस बात पर निर्भर करती हैं कि कंपनी किस क्षेत्र में संचालित होती है, उसमें कितने कर्मचारी काम करते हैं और कर्मचारियों का औसत वेतन क्या है।

एकमुश्त बोनस केवल पद के आधार पर दिया जाता है। ऐसे प्रावधान का एक उदाहरण नीचे पाया जा सकता है।

प्रावधान का मसौदा तैयार करने के परिणाम

6-व्यक्तिगत आयकर में एकमुश्त उत्पादन प्रीमियम केवल तभी परिलक्षित होता है जब यह आधिकारिक तौर पर पंजीकृत हो। अन्यथा, भुगतान एक उपहार के रूप में कार्य करता है यदि इसकी राशि 4 हजार रूबल से अधिक नहीं है।

यदि प्रबंधक बोनस पर प्रावधान बनाता है, तो उसका कंपनी के कर्मचारियों को इन निधियों का भुगतान करने का दायित्व है। यदि आवश्यक हो, तो कर्मचारी इस धन को स्थानांतरित करने के लिए मुखिया से मांग कर सकते हैं। इसलिए, जानकारी आमतौर पर दस्तावेज़ में दर्ज की जाती है जो यदि आवश्यक हो, तो किराए के विशेषज्ञों को धन देने से इनकार करने की अनुमति देती है।

क्या बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है?

एकमुश्त बोनस के साथ, करों का भुगतान तभी किया जाता है जब इसे ठीक से तैयार किया गया हो। बीमा प्रीमियम नियोक्ता द्वारा इस राशि से हस्तांतरित किया जाता है, भले ही आयकर की गणना करते समय इसे खर्चों में शामिल किया गया हो। इसलिए, नियोक्ता इन योगदानों पर बचत नहीं कर पाएगा।

यदि कोई नागरिक काम करता है संयुक्त स्टॉक कंपनी, तो संस्थापकों को बरकरार रखी गई कमाई से धन हस्तांतरित करने का अधिकार है। इस मामले में, उन्हें शेयरधारकों की बैठक बुलानी होगी, साथ ही आधिकारिक तौर पर निर्णय भी लेना होगा। प्रीमियम ट्रांसफर करने का यह तरीका कंपनी के कर योग्य लाभ को कम करने की अनुमति नहीं देता है।

तेरहवें वेतन की अवधारणा

कई कंपनियों में तेरहवीं सैलरी जैसी कोई चीज होती है। वेतन निधि में आवश्यक धनराशि होने पर कर्मचारियों को प्रोत्साहन के रूप में वर्ष के अंत में इसका भुगतान किया जाता है। यह एकमुश्त भुगतान है, क्योंकि कंपनी का प्रमुख यह सुनिश्चित नहीं कर सकता है कि वर्ष के अंत में उद्यम के सभी कर्मचारियों को तेरहवां वेतन हस्तांतरित करने के लिए फंड में पर्याप्त धनराशि होगी।

कानून में इस बात की कोई जानकारी नहीं है कि इस बोनस को किराए के विशेषज्ञों को सही तरीके से कैसे हस्तांतरित किया जाना चाहिए। इसलिए, कंपनी के अधिकारी अपने कर्मचारियों को इसका भुगतान तभी करते हैं जब उनके पास इच्छा और उचित वित्तीय क्षमताएं हों। कंपनी का अकाउंटेंट मासिक वेतन के रूप में ऐसा भुगतान नहीं कर सकता है, इसलिए यह केवल कमाई में वृद्धि के रूप में कार्य करता है।

कई कंपनियों में तेरहवां वेतन आंतरिक नियामक दस्तावेजों में तय होता है। नियोक्ता यह निर्धारित करता है कि कर्मचारियों को धनराशि कब हस्तांतरित की जाएगी, साथ ही भुगतान की प्रक्रिया क्या है। अक्सर, यह जानकारी बोनस प्रावधान में दर्ज की जाती है। यदि ऐसा भुगतान एकमुश्त बोनस के रूप में किया जाता है, तो कंपनी का प्रमुख स्वतंत्र रूप से उन कर्मचारियों को चुन सकता है जिन्हें धनराशि हस्तांतरित की जाएगी।

आदेश जारी करने के नियम

एकमुश्त बोनस के लिए लेखांकन से उनके सही पंजीकरण की आवश्यकता का पता चलता है। यदि नियोक्ता इन निधियों को एक या अधिक कर्मचारियों को हस्तांतरित करने का निर्णय लेता है, तो उसे उचित आदेश जारी करके इसे सही ढंग से निष्पादित करना होगा। इस दस्तावेज़ को तैयार करते समय निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखा जाता है:

• आदेश में इस बात की जानकारी होती है कि किसी विशेष कर्मचारी या उद्यम के कई कर्मचारियों को बोनस कब और कितनी मात्रा में हस्तांतरित किया जाता है;
• यदि कंपनी के किराए के विशेषज्ञ हैं जो भुगतान के हकदार नहीं हैं, तो वे इस आदेश में शामिल नहीं हैं;
• यदि कोई कर्मचारी जिसे बोनस नहीं मिला है वह प्रबंधन के निर्णय को चुनौती देने का प्रयास करता है, जिसके लिए वह शिकायत दर्ज करता है श्रम निरीक्षण, तो प्रबंधक को बोनस पर प्रावधान की सामग्री को संदर्भित करने की आवश्यकता है;
• आदेश फॉर्म संख्या टी-11 में जारी किया जाता है, यदि धनराशि का भुगतान केवल एक कर्मचारी को किया जाता है जिसने किसी भी तरह से कंपनी के प्रबंधन के सामने खुद को प्रतिष्ठित किया है;
• यदि भुगतान उद्यम के कई कर्मचारियों को सौंपा गया है, तो फॉर्म नंबर टी-11ए का चयन किया जाता है।

सीधे आदेश में, कंपनी का प्रमुख बताता है कि ये एकमुश्त भुगतान किस कारण से सौंपे गए हैं। एकमुश्त बोनस की आय का कोड दिया गया है, और यह भी इंगित करता है कि कर्मचारियों को वास्तव में धनराशि का भुगतान कब किया जाएगा। नियोक्ता स्वतंत्र रूप से निर्णय लेता है कि धन किस रूप में आवंटित किया जाएगा। उन्हें कंपनी के कैश डेस्क के माध्यम से नकद में जारी किया जा सकता है। यदि कंपनी के कर्मचारियों को बैंक खाते में वेतन मिलता है, तो बोनस आमतौर पर इसी खाते में स्थानांतरित किया जाता है।

क्या भुगतान पर कर लगता है?

एकमुश्त बोनस भुगतान को नियमित प्रोत्साहन हस्तांतरण से अलग तरीके से विनियमित किया जाता है। लेकिन यदि वे सही ढंग से तैयार किए गए हैं तो उनसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अनिवार्य है। इसके अतिरिक्त, उन्हें सूचीबद्ध किया गया है बीमा प्रीमियम.

व्यक्तिगत आयकर की सक्षम गणना और भुगतान के लिए निम्नलिखित आवश्यकताओं को ध्यान में रखा जाता है:

• एकमुश्त भुगतान स्थानांतरित करने की संभावना कंपनी के आंतरिक नियमों की सामग्री द्वारा प्रदान की जाती है;
• केवल वे भुगतान जो कंपनी को किसी भी सेवा के लिए सौंपे गए हैं, और सप्ताहांत या अन्य घटनाओं से बंधे नहीं हैं, लेखांकन पर लागू होते हैं;
• करों के भुगतान से जुड़ी सभी लागतें कंपनी के लेखांकन में आवश्यक रूप से दर्ज की जाती हैं।

एकमुश्त प्रीमियम से, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रत्यक्ष नियोक्ता द्वारा किया जाता है, जो अपने कर्मचारियों के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करता है।

अन्य महत्वपूर्ण बारीकियाँ

एकमुश्त बोनस अर्जित करने से पहले, नियोक्ता को कुछ महत्वपूर्ण विशेषताओं को ध्यान में रखना चाहिए। इसमे शामिल है:

• यदि किसी कर्मचारी को बर्खास्त करने पर बोनस का भुगतान किया जाता है, तो उस पर व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है सामान्य परिस्थितियां;
• यदि छुट्टियों या अन्य महत्वपूर्ण आयोजनों के लिए धनराशि हस्तांतरित की जाती है, तो उनका इससे कोई लेना-देना नहीं है व्यावसायिक गतिविधिकर्मचारी, इसलिए ऐसे खर्च कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार को कम नहीं कर सकते हैं;
• ईएसएचएन को ऐसे पुरस्कारों से रोका नहीं गया है।

उपयोग करते समय नियोक्ता एकमुश्त पुरस्कार का भुगतान कर सकते हैं विभिन्न प्रणालियाँकर लगाना। यह विचार करना महत्वपूर्ण है कि क्या ये भुगतान कर आधार को कम करते हैं।

किस वायरिंग का उपयोग किया जाता है?

लेखाकारों को एकमुश्त बोनस आय कोड और उपयोग की गई प्रविष्टियों के बारे में पता होना चाहिए। इन निधियों को स्थानांतरित करते समय, जानकारी को लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज किया जाना चाहिए। इसके लिए वायरिंग D91-2 K70 का उपयोग किया जाता है। इसके आधार पर, कंपनी के शुद्ध लाभ से प्रोत्साहन भुगतान जमा किया जाता है।

ऐसा उद्धरण किसी भी प्रकार के लाभ का उपयोग करते समय लागू किया जा सकता है, जो वर्तमान या पिछली कर अवधि के लिए हो सकता है। चूंकि ऐसे खर्च अन्य हैं, इसलिए D91-2 का उपयोग किया जाता है।

कौन से आय कोड का उपयोग किया जाता है?

कर्मचारियों को नियोक्ता से किसी भी समय 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र बनाने की आवश्यकता हो सकती है। कई कार्यों को हल करने के लिए इसकी आवश्यकता होती है, उदाहरण के लिए, ऋण के लिए आवेदन करते समय या अन्य सेवाएँ प्राप्त करते समय। इस दस्तावेज़ में कर्मचारी की सभी नकद प्राप्तियों के बारे में जानकारी होती है, जिसमें उनका कोड दर्शाया जाता है। इसलिए, सवाल उठता है कि एकमुश्त प्रीमियम के लिए आय कोड क्या है। मुख्य कोड में शामिल हैं:

• कोड 2002। यह तब लागू होता है जब कंपनी के कर्मचारी को कार्यस्थल पर विभिन्न उपलब्धियों के लिए बोनस प्रोत्साहन का भुगतान किया जाता है। उन्हें कानून की आवश्यकताओं, रोजगार अनुबंध की सामग्री या सामूहिक समझौते द्वारा प्रदान किया जा सकता है। इस कोड का उपयोग महीने, तिमाही या वर्ष के परिणामों के आधार पर बोनस का भुगतान करते समय, साथ ही महत्वपूर्ण कार्यों को पूरा करने या अद्वितीय उत्पादन उपलब्धियों के लिए धन हस्तांतरित करते समय किया जाता है।
• कोड 2003। इसका उपयोग तब किया जाता है जब पारिश्रमिक कंपनी की आय से या धन के उपयोग के माध्यम से स्थानांतरित किया जाता है विशेष प्रयोजन. यदि कंपनी के लक्षित धन का उपयोग किया जाता है तो यह कोड प्रासंगिक है। आमतौर पर, ऐसे कोड का उपयोग तब किया जाता है जब विभिन्न उत्सव कार्यक्रमों या वर्षगाँठों के लिए बोनस का भुगतान किया जाता है। अक्सर ऐसे भुगतान कर्मचारियों के लिए सामग्री प्रेरणा के रूप में कार्य करते हैं। उनका निष्पादन से कोई लेना-देना नहीं है. आधिकारिक कर्तव्यकर्मचारी।
• कोड 2000. इसका उपयोग उस स्थिति में किया जाता है जहां लंबी सेवा के लिए बोनस दिया जाता है।

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में ऐसे कोड की सहायता से, आप ठीक-ठीक समझ सकते हैं कि किसी समय या किसी अन्य कर्मचारी को क्या धनराशि प्राप्त हुई थी। वही कोड 6-व्यक्तिगत आयकर में एकमुश्त उत्पादन प्रीमियम को चिह्नित करता है। कंपनी के एकाउंटेंट को इन दस्तावेजों को पूरा करने के लिए सक्षम रूप से संपर्क करना चाहिए, क्योंकि वह पहचानी गई त्रुटियों या उल्लंघनों के लिए जिम्मेदार है।

उल्लंघनों के लिए नियोक्ता का दायित्व

अक्सर, कर्मचारियों को इस तथ्य से जूझना पड़ता है कि नियोक्ता एकमुश्त बोनस का भुगतान नहीं करता है, हालांकि इन तबादलों की आवश्यकता आंतरिक स्थानीय कृत्यों के कारण होती है या सामूहिक समझौता. ऐसे में बोनस देने से इंकार करना कंपनी के निदेशक की ओर से उल्लंघन है।

ऐसी शर्तों के तहत, कर्मचारी विभिन्न राज्य निरीक्षण प्राधिकरणों के पास शिकायत दर्ज कर सकते हैं। श्रम निरीक्षणालय को एक बयान लिखना सबसे अच्छा है। इस सेवा के विशेषज्ञ एक ऑडिट करेंगे, जिसका मुख्य उद्देश्य संगठन के प्रबंधन द्वारा कर्मचारियों के अधिकारों के उल्लंघन की पहचान करना होगा। यद्यपि एकमुश्त बोनस भुगतान का हस्तांतरण कानून की आवश्यकताओं के अधीन नहीं है, लेकिन यदि यह दायित्व नियामक दस्तावेजों में तय किया गया है, तो प्रबंधक इन मानकों का पालन करने के लिए बाध्य है।

निष्कर्ष

एकमुश्त कर्मचारी बोनस वेतन का हिस्सा नहीं है, इसलिए उन्हें कुछ आधार होने पर ही नियुक्त विशेषज्ञों को सौंपा जाता है। अक्सर उन्हें कर्मचारियों की असामान्य उपलब्धियों के साथ-साथ प्रोत्साहन के उद्देश्य से सूचीबद्ध किया जाता है। उनका आकार प्रत्यक्ष नियोक्ता द्वारा निर्धारित किया जाता है।

ऐसे भुगतान आधिकारिक होने के लिए, उन्हें ठीक से तैयार किया जाना चाहिए, जिसके लिए उनके बारे में जानकारी सामूहिक समझौते में दर्ज की जाती है या नियोक्ता द्वारा भी बनाई जाती है। विशेष प्रावधानपुरस्कार के बारे में. फर्म के निदेशक को इन आधिकारिक दस्तावेजों में निहित आवश्यकताओं का पालन करना होगा।

प्रदर्शन पुरस्कार भुगतान तब किया जाता है जब कोई कर्मचारी संबंधित कुछ परिणाम प्राप्त करता है श्रम गतिविधि. बोनस की गणना करते समय ध्यान में रखे जाने वाले मानदंडों पर, भुगतान की राशि, उनके कार्यान्वयन की प्रक्रिया, चर्चा की जाएगीलेख में।

कार्य में परिणाम प्राप्त करने के लिए बोनस पर सामान्य प्रावधान

बोनस वेतन का एक अभिन्न अंग है, जैसा कि कला के भाग 1 में स्पष्ट रूप से कहा गया है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 129। हालाँकि, भुगतान सभी मामलों में नहीं किया जाता है, लेकिन केवल तभी किया जाता है जब कर्मचारी कर्तव्यनिष्ठा से अपने कर्तव्यों का पालन करते हैं या काम में उत्कृष्ट सफलता प्राप्त करते हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 191 का भाग 1)।

उत्कृष्ट प्रदर्शन के लिए बोनस भुगतान या तो किया जाता है:

• संगठन के प्रबंधन के आदेश के आधार पर, जिसने एक या अधिक कर्मचारियों को प्रोत्साहित करने का निर्णय लिया;
• प्रबंधन के निर्णय के आधार पर, जो उद्यम में लागू प्रासंगिक नियमों की उपस्थिति और उनमें निर्दिष्ट मानदंडों के साथ कर्मचारियों के अनुपालन के कारण बोनस का भुगतान करने के लिए मजबूर है।

ऐसे कार्य सामूहिक समझौते, समझौते या स्थानीय कार्य हो सकते हैं।

अक्सर, सेवा में उपलब्धियों के लिए बोनस का भुगतान करने की प्रक्रिया बोनस पर विनियमों में तय की जाती है, जो एक स्थानीय अधिनियम है।

इस प्रावधान में निम्नलिखित के बारे में जानकारी शामिल हो सकती है:

• बोनस मानदंड, उदाहरण के लिए, विशिष्ट संकेतक, जिसके मामले में कर्मचारी को बोनस का भुगतान किया जाता है;
• पुरस्कार के लिए पात्र व्यक्तियों की सूची. उदाहरण के लिए, इसके लिए आवश्यकताएँ हो सकती हैं ज्येष्ठता, पद, आदि;
• भुगतान की आवधिकता, उदाहरण के लिए: वर्ष, तिमाही, महीने में एक बार से अधिक नहीं।

सभी मामलों में बोनस पर निर्णय नियोक्ता के आदेश द्वारा तैयार किया जाता है, जिसे राज्य सांख्यिकी समिति के 05.01.2004 नंबर 1 के डिक्री द्वारा स्थापित फॉर्म और किसी भी रूप में तैयार किया जा सकता है।

प्रदर्शन-आधारित बोनस मानदंड और संभावित शब्दांकन

प्रदर्शन (एक वर्ष, महीने, तिमाही के लिए) के आधार पर बोनस का भुगतान करते समय, विभिन्न मानदंड लागू किए जा सकते हैं, जो या तो बोनस पर विनियम या संगठन में लागू अन्य नियामक अधिनियम द्वारा निर्धारित होते हैं, या प्रबंधन द्वारा निर्धारित होते हैं।

मानदंड निम्नलिखित हो सकते हैं:

शब्दों का उपयोग स्वतंत्र रूप से किया जा सकता है, लेकिन उनकी सामग्री उस मानदंड के अनुरूप होनी चाहिए जिसके द्वारा कर्मचारी ने उत्कृष्ट प्रदर्शन हासिल किया है। उदाहरण के लिए, "02/01/2018 से 03/01/2018 की अवधि के लिए उत्पादन योजना को 100 इकाइयों से अधिक करने के लिए"।

मासिक प्रदर्शन बोनस (मासिक)

जैसा कि इस प्रकार के बोनस के नाम से पता चलता है, इसका भुगतान किसी कर्मचारी के प्रदर्शन के आधार पर किया जाता है कैलेंडर माह.

बोनस की प्रक्रिया, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, संगठन के आंतरिक कृत्यों में निर्धारित की जा सकती है। यदि ऐसे कोई कार्य नहीं हैं, तो नियोक्ता यह निर्धारित करने के लिए स्वतंत्र है कि बोनस का भुगतान करना है या नहीं, कैसे, कितनी मात्रा में करना है।

एक नियम के रूप में, क्रियाओं का एल्गोरिथ्म इस प्रकार है:

1. आंतरिक नियमों के प्रावधानों का अध्ययन किया जा रहा है।
2. बोनस के पात्र कर्मचारियों की एक सूची निर्धारित की जाती है।
3. संगठन में स्थापित मानदंडों की मदद से या प्रबंधन के विवेक पर, प्रत्येक कर्मचारी के लिए बोनस की राशि निर्धारित की जाती है।
4. एक आदेश जारी किया गया है. यदि एक कर्मचारी को पुरस्कृत किया जाता है, तो टी-11 फॉर्म में, और यदि कई को, टी-11ए फॉर्म में।
5. कर्मचारियों और कलाकारों को आदेश से परिचित कराया जाता है।
6. बोनस की गणना के लिए दस्तावेज़ लेखा विभाग को हस्तांतरित किया जाता है।

रूस के श्रम मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर 2016 एन 14-1/बी-911 में कहा गया है कि सभी कर्मचारी प्रदर्शन संकेतकों का आकलन करने के बाद, मासिक बोनस का भुगतान रिपोर्टिंग माह के बाद वाले महीने में किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, अगस्त के लिए प्रीमियम का भुगतान सितंबर में किया जा सकता है। भिन्न व्यवस्था स्थापित करना वर्जित नहीं है। उदाहरण के लिए, भुगतान सीधे उस महीने में किया जा सकता है जिसमें परिणाम प्राप्त हुए हैं, या किसी अगले महीने में किया जा सकता है।

वार्षिक प्रदर्शन बोनस

एक वर्ष की अवधि के लिए काम के परिणामों के आधार पर बोनस सालाना (हर साल) अर्जित किया जाता है, या किसी विशिष्ट, एक वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर। इस प्रकार के बोनस की एक विशेषता यह है कि एक वर्ष की अवधि की समाप्ति से पहले कर्मचारियों को पुरस्कृत करना समस्याग्रस्त है, क्योंकि इसके लिए लंबी अवधि के लिए सभी श्रम संकेतकों की गणना करना आवश्यक है (यदि संगठन ने ऐसी गणना के लिए मानदंड निर्धारित किए हैं)।

इस संबंध में, वार्षिक बोनस का भुगतान पहले से ही नए में है, अगले वर्षकला के भाग 6 का उल्लंघन नहीं है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 136। इस स्थिति का समर्थन श्रम मंत्रालय द्वारा 23 सितंबर 2016 के एक पत्र संख्या 14-1/ओओजी-8532 में भी किया गया था। बोनस का भुगतान रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के बाद किसी भी महीने में किया जा सकता है।

भुगतान के मानदंड और प्रक्रिया मासिक बोनस के लिए पहले से ही ऊपर बताए गए संकेतकों से मेल खा सकते हैं। एकमात्र अंतर अनुमानित अवधि और भुगतान की राशि का है। यह माना जाता है कि वार्षिक बोनस मासिक से अधिक होना चाहिए, हालांकि व्यवहार में यह हमेशा नहीं देखा जाता है। इसमें कोई आश्चर्य नहीं कि कई लोग वार्षिक बोनस भुगतान को 13वां वेतन कहते हैं।

प्रीमियम की राशि हो सकती है:

• निश्चित (उदाहरण के लिए, 20,000 रूबल);
• एक बिंदु प्रणाली द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए (किसी विशेष संकेतक के लिए अंकों की संख्या स्थानीय अधिनियम, सामूहिक समझौते, समझौते में स्थापित की जाती है)।
• वेतन या वेतन के प्रतिशत के रूप में गणना की जाती है।

इस प्रकार, प्रदर्शन के आधार पर बोनस का भुगतान आंतरिक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित तरीके से या प्रबंधन के विवेक पर किया जा सकता है। मानदंडों की सूची, बोनस की राशि निर्धारित करने की प्रक्रिया, हमने लेख में वर्णित की है।

पीछे अंतिम जोड़ाभुगतान की प्रोत्साहन श्रेणी से बोनस के वर्षों को कर्मियों की श्रेणी में स्थानांतरित कर दिया गया। कई उद्यम वेतन का भुगतान करते हैं जो न्यूनतम वेतन और बोनस से कम नहीं हो सकता है, जो अक्सर वेतन से अधिक होता है। ऐसी प्रणाली नियोक्ता को टर्नओवर में तेज गिरावट की स्थिति में कर्मियों की लागत को कम करने की अनुमति देती है और यदि पेरोल को कम करना आवश्यक हो तो जटिल कागजी कार्रवाई की आवश्यकता नहीं होती है।

प्रीमियम को कैसे उचित ठहराया जाए

श्रम संहिता के अनुसार, एक कंपनी पारिश्रमिक प्रणाली (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 135) में शामिल बोनस और पारिश्रमिक प्रणाली के बाहर बोनस (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 191) स्थापित कर सकती है।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 135 के अनुसार, कंपनी में प्रोत्साहन भुगतान और भत्ते स्थापित किए जा सकते हैं, कर्मचारियों के प्रतिनिधि निकाय की राय को ध्यान में रखते हुए, सामूहिक समझौते द्वारा बोनस प्रणाली प्रदान की जाती है। इस तरह के लोगों के साथ बोनस प्रणालीबोनस के लिए व्यक्तियों का चक्र, संकेतक और बोनस की शर्तें पहले से निर्धारित करना आवश्यक है।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 191 के अनुसार, एक कंपनी कर्मचारियों को कर्तव्यनिष्ठ कार्य के लिए प्रोत्साहित कर सकती है।

किसी कर्मचारी द्वारा कर्तव्यों के कर्तव्यनिष्ठ प्रदर्शन का आकलन करने के लिए संकेतक कंपनी के आंतरिक दस्तावेजों में प्रदान किए जाने चाहिए।

कर्मचारियों को बोनस का भुगतान किया जा सकता है:

• श्रम उत्पादकता बढ़ाने के लिए; खरीदारों की संख्या में वृद्धि; उत्पाद के विशिष्ट लाभों को बढ़ाना, बिक्री नेटवर्क का विस्तार करना इत्यादि।
• श्रम कर्तव्यों के त्रुटिहीन प्रदर्शन के लिए; किसी अन्य कर्मचारी के लिए कर्तव्य निभाना; कर्तव्यों का प्रदर्शन सीधे तौर पर कर्मचारी की जिम्मेदारी के क्षेत्र से संबंधित नहीं है, इत्यादि।
• संरचना में सुधार, विभाग की लागत कम करने, व्यावसायिक प्रक्रियाओं को अनुकूलित करने आदि के लिए।
• मार्गदर्शन और शिक्षण के लिए.

पुरस्कार में शामिल हो सकते हैं:

• कंपनी की गतिविधियों में कर्मचारी का व्यक्तिगत योगदान;
• उस इकाई के कार्य का परिणाम जिसमें कर्मचारी श्रम कर्तव्यों का पालन करता है;
• फर्म का परिणाम.

जैसा कि आप देख सकते हैं, नियोक्ता की रचनात्मकता व्यावहारिक रूप से असीमित है।

इस प्रकार, बोनस दो प्रकार के होते हैं:

1. वेतन प्रणाली द्वारा प्रोत्साहन बोनस प्रदान किया जाता है।
2. वेतन प्रणालियों के बाहर प्रतिष्ठित कर्मचारियों के लिए बोनस (प्रोत्साहन)।

पहले मामले में, उन व्यक्तियों का एक समूह प्रदान करना आवश्यक है जिन्हें पुरस्कृत किया जाएगा।

दूसरे मामले में, एकमुश्त बोनस के लिए, सम्मानित किए जाने वाले व्यक्तियों का चक्र पहले से निर्धारित करने की आवश्यकता नहीं है। यह विकल्प उद्यम के प्रबंधन के लिए अधिक सुविधाजनक हो सकता है।

वेतन बढ़ाने के बजाय एकमुश्त बोनस देना क्यों लाभदायक है?

1. एकमुश्त बोनस का भुगतान केवल नियोक्ता के विवेक पर किया जाता है।
2. कोई कर्मचारी उस नियोक्ता के कार्यों को चुनौती नहीं दे सकता जिसने उसे एकमुश्त बोनस देने से इनकार कर दिया है।
3. प्रीमियम का भुगतान देर से किया जा सकता है. बोनस भुगतान की शर्तें कानून में तय नहीं हैं और रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 136 के अंतर्गत नहीं आती हैं।

इस प्रकार, कर्मचारियों को वेतन और एकमुश्त बोनस देने से निदेशक को मासिक विनियमन को कम करने और यदि आवश्यक हो तो पेरोल को कम करने के लिए अधिक "पैंतरेबाज़ी" मिलती है। बोनस के भुगतान में देरी के लिए निदेशक और लेखाकार की जिम्मेदारी कानून में प्रदान नहीं की गई है।

भूलना नहीं

बोनस का भुगतान, कंपनी के किसी भी अन्य खर्च की तरह, आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए। व्यावसायिक मामले को पहले से ही प्रीमियम में "लाएँ"।

बोनस के भुगतान को उचित ठहराने के लिए, आप विभिन्न प्रकार के संकेतकों का उपयोग कर सकते हैं: आर्थिक से (योग)। धनखरीदारों से प्राप्त; जारी किए गए और भुगतान किए गए चालानों की संख्या) अनुशासनात्मक (ड्रेस कोड के अनुपालन सहित)।

पुरस्कार पंजीकरण

यदि कराधान में बोनस को ध्यान में नहीं रखा गया तो कोई भी लेखाकार और निदेशक "समझ नहीं पाएगा"।

बोनस पर विनियम

कराधान के लिए बोनस को ध्यान में रखने के लिए, उन्हें कंपनी के आंतरिक दस्तावेजों में "वैध" करने की आवश्यकता है। विशेष रूप से, रोजगार या सामूहिक समझौते में बोनस प्रदान किया जाना चाहिए। साथ ही, बोनस राशि और उनके निर्धारण के लिए नियम प्रदान करना आवश्यक नहीं है। अनुबंध में वेतन को विनियमित करने वाली कंपनी के आंतरिक दस्तावेजों का उल्लेख करना पर्याप्त है। निम्नलिखित दस्तावेज़ तैयार करना सही होगा: पारिश्रमिक पर विनियम, बोनस पर विनियम, लंबी सेवा के लिए बोनस पर विनियम, छुट्टियों के लिए बोनस पर विनियम, आदि। फिर बोनस से कर योग्य आय कम हो जाएगी।

बोनस को उचित ठहराने के लिए, आपको बोनस पर एक विनियमन तैयार करना होगा। इसे कंपनी के वास्तविक अभ्यास को प्रतिबिंबित करना चाहिए। बोनस पर प्रावधान में, यह इंगित करना आवश्यक है कि बोनस का भुगतान कुछ संकेतकों तक पहुंचने पर किया जाता है और मूल्यांकन मानदंड, शर्तों, मात्रा और भुगतान के पैमाने, बोनस श्रमिकों के चक्र को सूचीबद्ध किया जाता है। इस मामले में, आकार को अन्य राशियों के प्रतिशत के रूप में दर्शाया जा सकता है। उदाहरण के लिए, वेतन का 50%.

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, बहुत सारे संकेतक हैं, साथ ही, प्रत्येक कंपनी की अपनी विशिष्टताएँ होती हैं, इसलिए लेखाकार और निदेशक आसानी से ऐसा दस्तावेज़ तैयार कर सकते हैं।

बोनस क्लॉज़ में अन्य शर्तें शामिल हो सकती हैं जो आपकी कंपनी की विशिष्टताओं को ध्यान में रखती हैं। ऐसी स्थितियाँ प्रबंधन के लिए बहुत फायदेमंद हो सकती हैं जब वेतन देने के लिए पर्याप्त पैसा नहीं होता है और बने रहने के लिए अलोकप्रिय निर्णय लेने पड़ते हैं। अफसोस, कर्मचारी शायद ही कभी कंपनी को बनाए रखने की निदेशक की इच्छा का समर्थन करते हैं और अस्थायी रूप से वेतन कटौती के लिए सहमत होने के लिए तैयार होते हैं।

प्रावधान को अनुपालन की आवश्यकता पर जोर देना चाहिए श्रम अनुशासनऔर आंतरिक नियमों का संदर्भ लें कार्यसूची. जहां आप कार्य दिवस और शेड्यूल के लिए आवश्यकताओं को विस्तार से निर्दिष्ट कर सकते हैं। जिनमें शामिल हैं: कार्यस्थल पर भोजन की कमी, व्यक्तिगत मामलों पर संचार पर प्रतिबंध चल दूरभाष, में संचार पर प्रतिबंध सामाजिक नेटवर्क में(जब तक यह नौकरी का हिस्सा न हो), संगीत नहीं सुनना (हेडफ़ोन के साथ भी), पढ़ना नहीं ई बुक्सऔर इसी तरह।

बोनस पर विनियम बनाते समय, याद रखें कि इसके आधार पर कर्मचारी को बोनस के भुगतान की मांग करने का अधिकार है, और नियोक्ता को बोनस का भुगतान करने का दायित्व है। इसलिए, बोनस संकेतकों पर विचार करें ताकि अपने आप को एक कोने में "धकेल" न दें।

प्रीमियम का भुगतान करना होगा

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए प्रीमियम लागत में शामिल है या नहीं, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। इसलिए, आप उन पर बचत नहीं कर पाएंगे।

इसके अलावा, निर्णय द्वारा प्रीमियम का भुगतान बरकरार रखी गई कमाई से किया जा सकता है आम बैठककंपनी के प्रतिभागी (संस्थापक) या शेयरधारक। बरकरार रखी गई कमाई को खर्च करने का निर्णय प्रतिभागियों (संस्थापकों) या शेयरधारकों की आम बैठक के मिनटों के आधार पर किया जाता है। इस स्थिति में, प्रीमियम की राशि कर योग्य आय को कम नहीं करती है।

13वां वेतन

तेरहवां वेतन वर्ष के अंत में कर्मचारी को दिया जाने वाला वार्षिक भुगतान है। वास्तव में, यह वर्ष के अंत में एक बोनस है। अक्सर यह औसत मासिक भुगतान की राशि के बराबर होता है।

कानून किसी भी तरह से ऐसे बोनस को विनियमित नहीं करता है। नियोक्ता को भुगतान करने का अधिकार है अपनी इच्छा. लेखा विभाग तेरहवें वेतन को मासिक वेतन के रूप में खर्च नहीं कर सकता। साल में 13वां महीना होता ही नहीं।

इसलिए, यदि आप इस प्रकार के भुगतान का उपयोग करना चाहते हैं, तो आपको आंतरिक दस्तावेजों में तेरहवें वेतन के भुगतान के आकार और प्रक्रिया का विवरण देना होगा। उदाहरण के लिए, विनियमों और बोनस में या वर्ष के अंत में बोनस पर एक अलग विनियम तैयार करें। कृपया ध्यान दें कि 13वां वेतन साल के अंत का बोनस है। इसका मतलब यह है कि इसकी गणना वर्ष के अंत से पहले नहीं की जा सकती। निरीक्षकों के साथ समस्याओं से बचने के लिए इस तथ्य को ध्यान में रखें।

यदि आप 13वां वेतन एकमुश्त बोनस के रूप में जारी करते हैं, तो निदेशक स्वतंत्र रूप से निर्णय ले सकता है: किसे, किन संकेतकों के अनुसार और कब इसका भुगतान करना है।

प्रीमियम के भुगतान हेतु आदेश

एक निश्चित अवधि के लिए प्रत्येक कर्मचारी को बोनस का भुगतान, उसकी राशि कंपनी के प्रमुख के आदेश से स्थापित की जाती है। जिस कर्मचारी को पुरस्कृत नहीं किया गया है उसे आदेश में शामिल नहीं किया गया है। यदि आपको किसी कर्मचारी या निरीक्षकों को समझाना है, तो आपको बोनस पर विनियमों का संदर्भ लेना होगा।

• एक अलग स्थानीय दस्तावेज़ में (उदाहरण के लिए, पारिश्रमिक पर विनियम, बोनस पर विनियम, आदि) (अनुच्छेद 135 का भाग 2, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 8 का भाग 1);

• बोनस के भुगतान के क्रम में (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 8 का भाग 1)।

बोनस की गणना और भुगतान की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले दस्तावेजों में, भुगतान के स्रोत का संकेत दें।

बोनस की गणना का आधार किसी कर्मचारी (फॉर्म नंबर टी-11) या कर्मचारियों के समूह (फॉर्म नंबर टी-11ए) को प्रोत्साहित करने के लिए प्रमुख का आदेश है।

आदेश पर संगठन के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षर किए गए हैं। कर्मचारी (कर्मचारियों) को हस्ताक्षर के विरुद्ध आदेश से परिचित कराएं (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 5 जनवरी, 2004 नंबर 1 के डिक्री द्वारा अनुमोदित निर्देशों की धारा 1)।

स्थिति: क्या वर्ष के कार्य के परिणामों के आधार पर बोनस पर प्रविष्टियाँ करना आवश्यक है? कार्यपुस्तिकाकर्मचारी?

नहीं, कोई ज़रूरत नहीं.

बोनस, जो संगठन की पारिश्रमिक प्रणाली द्वारा प्रदान किए जाते हैं और नियमित रूप से भुगतान किए जाते हैं, को कार्यपुस्तिका में भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 25)। इसलिए, यदि वार्षिक बोनस नियमित रूप से भुगतान किया जाता है या इसका भुगतान श्रम, सामूहिक समझौते या पारिश्रमिक पर एक अलग स्थानीय दस्तावेज़ में प्रदान किया जाता है, तो इसे कर्मचारी की कार्यपुस्तिका में इंगित न करें।

वर्ष के कार्य के परिणामों पर आधारित बोनस, जो एकमुश्त है, को भी कार्यपुस्तिका में दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है। यह इस तथ्य के कारण है कि केवल किसी विशेष कर्मचारी के श्रम गुणों से संबंधित बोनस (उदाहरण के लिए, किसी विशेष महत्वपूर्ण कार्य को पूरा करने के लिए बोनस) को कार्यपुस्तिका में दर्ज करने की आवश्यकता होती है। यह निष्कर्ष रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 66 के भाग 4 के मानदंडों और 16 अप्रैल, 2003 संख्या 225 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुच्छेद 24 से निकाला जा सकता है। और वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर बोनस की राशि समग्र रूप से संगठन के परिणामों पर निर्भर करती है।

प्रीमियम भुगतान

वर्ष के प्रदर्शन के आधार पर बोनस का भुगतान किया जा सकता है:

• निपटान और भुगतान या पेरोल के अनुसार (फॉर्म संख्या टी-49 या संख्या टी-53);

• व्यय द्वारा नकद वारंट(फॉर्म नं. KO-2).

यह 11 मार्च 2014 के बैंक ऑफ रूस निर्देश संख्या 3210-यू के खंड 4.1 और 6 में कहा गया है।

स्थिति: क्या लेखांकन उद्देश्यों के लिए संगठन की लेखांकन नीति में वर्ष के अंत में बोनस के भुगतान का प्रावधान करना आवश्यक है?

एचउह, कोई ज़रूरत नहीं.

कानून यह नहीं कहता है कि संगठन अपनी लेखा नीति (खंड 4 पीबीयू 1/2008) में कर्मचारियों को बोनस के संचय के बारे में जानकारी इंगित करने के लिए बाध्य है।

स्थिति: क्या कैलेंडर वर्ष के अंत से पहले वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर बोनस का भुगतान करना संभव है?

वर्ष की समाप्ति से पहले बोनस का भुगतान करने का तथ्य ही इस भुगतान के सार का खंडन करता है। यह इस तथ्य के कारण है कि प्रीमियम का भुगतान बिल्कुल "पिछले वर्ष के परिणामों के अनुसार" किया जाता है। इसका मतलब यह है कि इस तरह के बोनस का भुगतान करने के लिए, संगठन को वर्ष के काम का योग करना होगा। और यह 31 दिसंबर से पहले नहीं किया जा सकता है।

कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से पहले वार्षिक बोनस का भुगतान करते समय, किसी संगठन को कई महत्वपूर्ण समस्याओं का सामना करना पड़ सकता है। उदाहरण के लिए, यदि एक वर्ष में काम किए गए समय के अनुपात में बोनस अर्जित किया जाता है। इस मामले में, यदि कोई कर्मचारी बीमार पड़ जाता है, छुट्टी पर चला जाता है (किसी अन्य कारण से कर्तव्य नहीं निभा सकता), तो उसे अर्जित बोनस की पुनर्गणना करनी होगी। अधिक भुगतान किए गए बोनस की राशि को कर्मचारी से रोकना होगा। और संगठन अपनी पहल पर ऐसा नहीं कर सकता (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 137)।

ऐसी ही स्थिति उत्पन्न हो सकती है यदि रोजगार अनुबंध (बोनस पर विनियम) उन शर्तों के लिए प्रदान करता है जिनके तहत बोनस अर्जित नहीं किया जाता है (उदाहरण के लिए, किसी कर्मचारी द्वारा अनुशासनात्मक अपराध का कमीशन), और कर्मचारी को बोनस से वंचित करने का आधार इसके भुगतान के बाद उत्पन्न होता है, लेकिन कैलेंडर वर्ष के अंत से पहले।

इसलिए, कैलेंडर वर्ष के अंत तक वार्षिक बोनस का भुगतान करने से बचना बेहतर है। यानी, यदि आप चालू वर्ष के 31 दिसंबर या उसके बाद वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर बोनस का भुगतान करते हैं तो आपको बोनस बनाए रखने में कोई समस्या नहीं होगी।

अवकाश वेतन पुनर्गणना

स्थिति: क्या अवकाश वेतन की पुनर्गणना करना आवश्यक है यदि, जब कोई कर्मचारी छुट्टी पर था, तो उसे पिछले वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर बोनस अर्जित किया गया था? बिलिंग अवधिऔर जिस अवधि के लिए बोनस अर्जित किया गया था उसकी पूरी गणना कर ली गई है।

हाँ जरूरत है.

यह इस तथ्य के कारण है कि पिछले वर्ष के लिए अवकाश वार्षिक बोनस की गणना करते समय, उन्हें उनके संचय की तारीख की परवाह किए बिना ध्यान में रखा जाना चाहिए (24 दिसंबर, 2007 नंबर 922 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमों के पैराग्राफ 4, खंड 15)।

इसका मतलब यह है कि यदि पिछले वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर बोनस अवकाश वेतन अर्जित होने के बाद अर्जित किया जाता है, तो अवकाश वेतन की पुनर्गणना करने की आवश्यकता होगी।

सलाह:अवकाश वेतन की पुनर्गणना न करने के लिए, यथाशीघ्र वर्ष के कार्य के परिणामों के आधार पर पारिश्रमिक अर्जित करने का प्रयास करें। सबसे अच्छा विकल्प उस वर्ष का 31 दिसंबर है जिसके बाद बोनस अर्जित किया गया था। फिर कोई पुनर्गणना करने की जरूरत नहीं पड़ेगी.

लेखांकन

वार्षिक बोनस का लेखांकन इस बात पर निर्भर करता है कि उन्हें आंतरिक दस्तावेजों (उदाहरण के लिए, बोनस विनियम) के अनुसार कब भुगतान किया जाता है।

यदि रिपोर्टिंग वर्ष में प्रासंगिक संकेतकों (शर्तों) तक पहुंचने पर बोनस का भुगतान निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि में किया जाता है, तो संगठन रिपोर्टिंग वर्ष में अनुमानित दायित्व को मान्यता देता है। यह पीबीयू 8/2010 से अनुसरण करता है।

दो प्रविष्टियों में से एक बनाएं:

डेबिट 20 (23, 25, 26 ...) क्रेडिट 96 उप-खाता "वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर पारिश्रमिक का भुगतान करने का अनुमानित दायित्व"

- वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर पारिश्रमिक के भुगतान के लिए रिजर्व में कटौती की गई;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 96 "वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर पारिश्रमिक के भुगतान के लिए अनुमानित दायित्व"

- शुद्ध लाभ की कीमत पर वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर पारिश्रमिक के भुगतान के लिए रिजर्व में कटौती की गई।

अन्य मामलों में, वार्षिक बोनस को लेखांकन में दर्शाने की प्रक्रिया उन स्रोतों पर निर्भर करती है जिनसे उनका भुगतान किया जाता है:

• की कीमत पर साधारण प्रजातिगतिविधियाँ (खंड 5 पीबीयू 10/99);

• शुद्ध लाभ के माध्यम से.

वर्ष के अंत में बोनस अर्जित करते समय, दो प्रविष्टियों में से एक बनाएं:

डेबिट (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) क्रेडिट 70

- सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च की कीमत पर अर्जित बोनस;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 70

- प्रीमियम शुद्ध लाभ की कीमत पर अर्जित किया जाता है।

खाता 91 का उपयोग करके प्रविष्टियाँ करें, भले ही पिछले वर्षों का शुद्ध लाभ या चालू वर्ष का उपयोग प्रीमियम का भुगतान करने के लिए किया गया हो (तिमाही, छह महीने, नौ महीने के परिणामों के आधार पर लाभ सहित)। तथ्य यह है कि खाता 84 का उपयोग करके ऐसे खर्चों को प्रतिबिंबित करना असंभव है। ये अन्य खर्च होंगे जो संगठन के वित्तीय परिणाम को भी प्रभावित करेंगे। तदनुसार, ऐसे खर्च खाते 91-2 के डेबिट में परिलक्षित होने चाहिए। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 दिसंबर, 2008 के पत्र संख्या 07-05-06/260 और दिनांक 19 जून, 2008 के पत्र संख्या 07-05-06/138 में दिए गए हैं।

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट (खाता 70) के निर्देशों का पालन करती है।

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली कराधान प्रणाली के बावजूद, वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर बोनस की राशि अर्जित की जाएगी:

• अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा में योगदान (भाग 1, अनुच्छेद 7, 24 जुलाई 2009 के कानून संख्या 212-एफजेड का अनुच्छेद 9);

• दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान (24 जुलाई 1998 के कानून संख्या 125-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 5, खंड 1, अनुच्छेद 20.1)।

यह नियम इस पर ध्यान दिए बिना लागू होता है कि बोनस रोजगार अनुबंध द्वारा प्रदान किया गया है या नहीं।

वार्षिक बोनस की राशि व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार में शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 208)।

स्थिति: किस महीने में वार्षिक प्रीमियम की राशि को व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल किया जाना चाहिए - संचय के महीने में या भुगतान के महीने में?

प्रीमियम की राशि उस महीने के व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल की जाएगी जिसमें इसका भुगतान किया गया है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से, एक महीने से अधिक की कार्य अवधि (वार्षिक सहित) के लिए अर्जित बोनस को श्रम लागत के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। ऐसा निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 के आधार पर निकाला जा सकता है। इसमें कहा गया है कि मजदूरी के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए आय अर्जित की जाती है। और ये बोनस एक महीने से अधिक की अवधि के लिए अर्जित किए जाते हैं। इसलिए, इस मामले में, आय की प्राप्ति की तारीख बोनस के भुगतान (कर्मचारी के खाते में स्थानांतरण) का दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 223)। प्रीमियम भुगतान के समय विदहोल्डिंग टैक्स प्रविष्टि करें।

रूस का वित्त मंत्रालय प्रीमियम के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख के निर्धारण के संबंध में एक समान स्थिति का पालन करता है (पत्र दिनांक 27 मार्च, 2015 संख्या 03-04-07 / 17028, दिनांक 12 नवंबर, 2007 संख्या 03-04-06-01 / 383)।

स्थिति: क्या उस कर्मचारी को भुगतान किए गए वार्षिक बोनस के लिए बीमा प्रीमियम अर्जित करना आवश्यक है जो पहले ही छोड़ चुका है? कर्मचारी द्वारा काम की गई बोनस अवधि (वर्ष)।

हाँ जरूरत है.

तथ्य यह है कि बीमा प्रीमियम किसी कर्मचारी को ढांचे के भीतर अर्जित भुगतान के अधीन है श्रमिक संबंधी. किसी व्यक्ति को संगठन में काम करने की अवधि के लिए अर्जित वार्षिक बोनस को श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर भुगतान माना जाता है, क्योंकि बोनस अवधि के दौरान ऐसे संबंध अभी भी बने रहते हैं। इसलिए, भले ही कर्मचारी ने नौकरी छोड़ दी हो, बर्खास्तगी के बाद उसे दिया जाने वाला वार्षिक बोनस आम तौर पर स्थापित तरीके से बीमा प्रीमियम के अधीन होता है। .

यह निष्कर्ष 24 जुलाई 2009 के कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 7 के भाग 1, 24 जुलाई 1998 संख्या 125-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 20.1 के अनुच्छेद 1 से अनुसरण करता है और 2 सितंबर 2013 के रूस के श्रम मंत्रालय के पत्र संख्या 17-3 / 1450 द्वारा इसकी पुष्टि की गई है।

अन्य करों की गणना की प्रक्रिया संगठन द्वारा लागू कराधान प्रणाली पर निर्भर करती है।

आयकर: सामान्य प्रक्रिया

यदि प्रीमियम का भुगतान संगठन की सामान्य गतिविधियों के खर्चों से किया जाता है, तो इसे निम्नलिखित शर्तों के अधीन आयकर खर्चों में शामिल करें:

• बोनस रोजगार अनुबंध (अनुच्छेद 255 के अनुच्छेद 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 21) द्वारा प्रदान किया जाता है;

• बोनस का भुगतान श्रम संकेतकों के लिए किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के खंड 2)।

यदि वार्षिक प्रीमियम का भुगतान किया गया है शुद्ध लाभ से , तो यह आयकर के लिए कर आधार को कम नहीं करता है।

स्थिति: क्या किसी सेवानिवृत्त कर्मचारी को दिए गए बोनस को आयकर व्यय के हिस्से के रूप में शामिल करना संभव है? वार्षिक बोनस की गणना होने से पहले ही कर्मचारी चला गया। बोनस प्रदर्शन पर आधारित है.

हाँ, आप ऐसा कर सकते हैं, यदि कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध में वार्षिक बोनस का भुगतान प्रदान किया गया है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 5, भाग 2, अनुच्छेद 57, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255)।

यह पद कर सेवा और रूस के वित्त मंत्रालय के पास है (उदाहरण के लिए, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 5 मई, 2005 संख्या 20-12 / 32623 और रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 25 अक्टूबर, 2005 संख्या 03-03-04 / 1/294 के पत्र देखें)।

आयकर: उपार्जन विधि

यदि कोई इकाई प्रोद्भवन विधि का उपयोग करती है, तो वार्षिक बोनस के रूप में खर्चों की पहचान का समय इस बात पर निर्भर करता है कि वे प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष खर्चों से संबंधित हैं या नहीं। अप्रत्यक्ष लागतों को संचय के समय मान्यता दी जाती है (खंड 2, अनुच्छेद 318, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272)। प्रत्यक्ष लागत को उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री के रूप में ध्यान में रखा जाता है, जिसकी लागत में उन्हें ध्यान में रखा जाता है (पैराग्राफ 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318)। सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठन अपने संचय के समय प्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में रख सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 2, अनुच्छेद 318)।

वर्ष के लिए कार्य के परिणामों के आधार पर बोनस के लेखांकन और कराधान में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। बोनस रोजगार अनुबंध द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है (सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च की कीमत पर प्रमुख के आदेश के आधार पर भुगतान किया जाता है)। संगठन आयकर का भुगतान करता है और संचय पद्धति लागू करता है

अल्फ़ा एलएलसी सामान्य कराधान प्रणाली (प्रोद्भवन विधि) लागू करता है। संगठन अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान की गणना मूल दर पर करता है। दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान - 0.2 प्रतिशत की दर से।

30 मार्च 2015 को (संगठन की वार्षिक रिपोर्टिंग के अनुमोदन के बाद), संगठन के प्रमुख के आदेश के आधार पर, सभी अल्फा कर्मचारियों को 2014 के काम के परिणामों के आधार पर बोनस से सम्मानित किया गया। बोनस की राशि कर्मचारी द्वारा स्थापित वेतन का 100 प्रतिशत है। वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर बोनस का भुगतान कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंध द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

कैशियर ए.वी. देझनेवा को, अन्य सभी कर्मचारियों की तरह, 2014 के काम के परिणामों के आधार पर बोनस से सम्मानित किया गया। देझनेवा का वेतन - 15,000 रूबल। वर्ष के लिए कार्य के परिणामों के आधार पर बोनस की राशि 15,000 रूबल होगी। प्रीमियम का भुगतान 6 अप्रैल को किया गया था।

देझनेवा को व्यक्तिगत आयकर कटौती का कोई अधिकार नहीं है। मार्च 2015 में, लेखाकार ने देझनेवा प्रीमियम के उपार्जन को दर्शाया:

डेबिट 26 क्रेडिट 70
- 15,000 रूबल। - कर्मचारी को वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर बोनस से सम्मानित किया गया;

- 3300 रूबल। (15,000 रूबल × 22%) - पेंशन योगदान अर्जित किया गया है;

- 435 रूबल। (15,000 रूबल × 2.9%) - अस्थायी विकलांगता के मामले में और रूस के एफएसएस में मातृत्व के संबंध में सामाजिक बीमा योगदान अर्जित किया गया था;

- 765 रूबल। (15,000 रूबल × 5.1%) - एफएफओएमएस में स्वास्थ्य बीमा के लिए योगदान अर्जित किया गया था;

- 30 रगड़। (15,000 रूबल × 0.2%) - दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान प्रीमियम की राशि से अर्जित किया गया था।

अप्रैल 2015 में, लेखाकार ने प्रीमियम के भुगतान और व्यक्तिगत आयकर की रोक को निम्नानुसार दर्शाया:

- 1950 रूबल। (15,000 रूबल × 13%) - व्यक्तिगत आयकर रोका गया;

डेबिट 70 क्रेडिट 50
- 13 050 रूबल। (15,000 रूबल - 1950 रूबल) - एक बोनस का भुगतान किया गया था।

मार्च 2015 में, एकाउंटेंट ने आयकर खर्चों में 4,530 रूबल की राशि में केवल बीमा प्रीमियम शामिल किया। (3300 रूबल + 435 रूबल + 765 रूबल + 30 रूबल) प्रीमियम की राशि से अर्जित होता है।

बोनस स्वयं रोजगार अनुबंध द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, इसलिए आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। लेखांकन में, प्रीमियम को मार्च के खर्चों में शामिल किया जाता है। कर लेखांकन में प्रीमियम की गैर-मान्यता के कारण, एक स्थायी अंतर (15,000 रूबल) और इसके अनुरूप एक स्थायी कर दायित्व उत्पन्न होता है।

30 मार्च 2015 को, अकाउंटेंट ने एक स्थायी कर देनदारी का उद्भव दर्ज किया:

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना"
- 3000 रूबल। (15,000 रूबल × 20%) - एक स्थायी कर दायित्व परिलक्षित होता है।

एक नियम के रूप में, बोनस अप्रत्यक्ष खर्चों से संबंधित हैं (अनुच्छेद 318, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320 के अनुच्छेद 3)। एक अपवाद उत्पादों के उत्पादन, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान (उदाहरण के लिए, उत्पादन श्रमिकों को बोनस) में लगे कर्मचारियों को दिया जाने वाला बोनस है। वे प्रत्यक्ष लागत हैं. ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 7 में स्थापित किए गए हैं।

स्थिति: कर सकते हैं उत्पादन संगठनवर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर सभी बोनस को अप्रत्यक्ष लागतों में शामिल करने के लिए?

नहीं वह नहीं कर सकता।

संगठन स्वतंत्र रूप से प्रत्यक्ष खर्चों की सूची निर्धारित करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 1, 26 जनवरी 2006 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-04 / 1/60 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 24 फरवरी 2011 संख्या केई-4-3 / 2952)। हालाँकि, लागतों का प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजन आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए। अन्यथा कर निरीक्षणआयकर की पुनर्गणना कर सकते हैं।

इस प्रकार, उत्पादन में सीधे शामिल कर्मचारियों को मिलने वाले वार्षिक बोनस को प्रत्यक्ष लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए। संगठन के प्रशासन को अर्जित प्रीमियम, अप्रत्यक्ष लागतों को संदर्भित करता है।

वर्ष के लिए कार्य के परिणामों के आधार पर बोनस के लेखांकन और कराधान में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। प्रीमियम का भुगतान सामान्य गतिविधियों के खर्च से किया गया था। संगठन आयकर का भुगतान करता है और संचय पद्धति लागू करता है

अल्फ़ा एलएलसी सामान्य कराधान प्रणाली (प्रोद्भवन विधि) लागू करता है। संगठन अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान की गणना मूल दर पर करता है। दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान - 0.2 प्रतिशत की दर से। लेखाकार कर लेखांकन में योगदान की राशि को उनके संचय की अवधि के दौरान खर्चों के रूप में शामिल करता है।

अल्फ़ा बोनस विनियम और रोजगार अनुबंध 10,000 रूबल की राशि में वार्षिक उत्पादन बोनस के भुगतान का प्रावधान करते हैं। संगठन के सभी कर्मचारी जिन्होंने कार्य अवधि पूरी कर ली है। साथ में पुरस्कार भी प्रदान किये जाते हैं वेतनरिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष जनवरी में।

दुकान प्रबंधक वी.के. वोल्कोव को, सभी कर्मचारियों की तरह, 2014 के काम के परिणामों के आधार पर जनवरी 2015 में बोनस से सम्मानित किया गया था।

पुरस्कार का भुगतान 30 जनवरी 2015 को किया गया। प्रीमियम राशि जनवरी कर आधार में शामिल की जाएगी।

वोल्कोव के पास व्यक्तिगत आयकर कटौती का कोई अधिकार नहीं है। जनवरी 2015 में, अल्फ़ा के एकाउंटेंट ने बोनस के संचय और भुगतान को निम्नानुसार दर्शाया:

डेबिट 25 क्रेडिट 70
- 10,000 रूबल। - एक कर्मचारी को वार्षिक बोनस अर्जित किया गया था;

डेबिट 70 क्रेडिट 68 उपखाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना"
- 1300 रूबल। (10,000 रूबल × 13%) - व्यक्तिगत आयकर रोका गया;

डेबिट 25 क्रेडिट 69 उप-खाता "पीएफआर के साथ निपटान"
- 2200 रूबल। (10,000 रूबल × 22%) - पेंशन योगदान अर्जित किया गया है;

डेबिट 25 क्रेडिट 69 उप-खाता "सामाजिक बीमा योगदान पर एफएसएस के साथ निपटान"
- 290 रूबल। (10,000 रूबल × 2.9%) - अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान अर्जित किया गया है;

डेबिट 25 क्रेडिट 69 उप-खाता "एफएफओएमएस के साथ निपटान"
- 510 रूबल। (10,000 रूबल × 5.1%) - एफएफओएमएस में अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए योगदान अर्जित किया गया था;

डेबिट 25 क्रेडिट 69 "दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान पर एफएसएस के साथ समझौता"
- 20 रूबल। (10,000 रूबल × 0.2%) - दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान अर्जित किया गया है;

डेबिट 70 क्रेडिट 50
- 8700 रूबल। (10,000 रूबल - 1300 रूबल) - एक बोनस का भुगतान किया गया था।

जनवरी 2015 में, अल्फ़ा के एकाउंटेंट ने आयकर के लिए कर आधार कम कर दिया:

• अर्जित प्रीमियम की राशि के लिए - 10,000 रूबल;
• बीमा प्रीमियम की राशि के लिए - 3020 रूबल। (2200 रूबल + 290 रूबल + 510 रूबल + 20 रूबल)।

आयकर: नकद विधि

नकद पद्धति के तहत, सामान्य गतिविधियों के खर्चों से भुगतान किए गए वार्षिक बोनस को कर्मचारी को भुगतान किए जाने के समय खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 1, खंड 3, अनुच्छेद 273)।

आमतौर पर, संगठन बोनस का भुगतान उनके संचय के महीने के अगले महीने में करता है। इसलिए, लेखांकन में कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं (पीबीयू 18/02 का पैराग्राफ 11)। वे एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (खंड 14 पीबीयू 18/02) के गठन की ओर ले जाते हैं।

वर्ष के लिए कार्य के परिणामों के आधार पर उत्पादन बोनस के लेखांकन और कराधान में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। प्रीमियम का भुगतान सामान्य गतिविधियों के खर्च से किया गया था। संगठन आयकर का भुगतान करता है, नकद पद्धति लागू करता है

अल्फ़ा एलएलसी सामान्य कराधान प्रणाली (नकद आधार) लागू करता है। संगठन अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान की गणना मूल दर पर करता है। दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान - 0.2 प्रतिशत की दर से।

अल्फा और श्रम अनुबंधों के लिए बोनस पर विनियमन संगठन के सभी कर्मचारियों को वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर बोनस के भुगतान का प्रावधान करता है। बोनस की राशि स्थापित वेतन का 20 प्रतिशत है। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद मार्च के वेतन के साथ बोनस अर्जित किया जाता है। इसका भुगतान मार्च के वेतन भुगतान के लिए निर्धारित समय सीमा (यानी, 6 अप्रैल) के भीतर किया जाता है।

प्रबंधक ए.एस. अन्य कर्मचारियों की तरह, कोंड्रैटिएव को 2014 के काम के परिणामों के आधार पर मार्च 2015 में बोनस से सम्मानित किया गया था। कर्मचारी का वेतन - 10,000 रूबल। वार्षिक प्रदर्शन बोनस होगा:
10,000 रूबल। × 20% = 2000 रूबल।

कोंड्रैटिएव के पास व्यक्तिगत आयकर कटौती का कोई अधिकार नहीं है। मार्च 2015 में, अल्फ़ा के अकाउंटेंट ने बोनस के संचय के लिए पोस्टिंग की:

डेबिट 26 क्रेडिट 70
- 2000 रूबल। - वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर कर्मचारी को अर्जित बोनस;

डेबिट 26 क्रेडिट 69 उप-खाता "पीएफआर के साथ निपटान"
- 440 रूबल। (2000 रूबल × 22%) - पेंशन योगदान अर्जित किया गया है;

डेबिट 26 क्रेडिट 69 उप-खाता "सामाजिक बीमा योगदान पर एफएसएस के साथ निपटान"
- 58 रूबल (2,000 रूबल × 2.9%) - अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान अर्जित किया गया है;

डेबिट 26 क्रेडिट 69 उप-खाता "एफएफओएमएस के साथ निपटान"
- 102 रूबल। (2000 रूबल × 5.1%) - अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए योगदान एफएफओएमएस में अर्जित किया गया था;

डेबिट 26 क्रेडिट 69 उप-खाता "दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान पर एफएसएस के साथ निपटान"
- 4 रगड़। (2000 रूबल × 0.2%) - दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान प्रीमियम की राशि से अर्जित किया गया था।

अप्रैल 2015 में, अकाउंटेंट ने बोनस भुगतान दर्ज किया:

डेबिट 70 क्रेडिट 68 उपखाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना"
- 260 रूबल। (2000 रूबल × 13%) - व्यक्तिगत आयकर रोका गया;

डेबिट 70 क्रेडिट 50
- 1740 रूबल। (2000 रूबल - 260 रूबल) - एक कर्मचारी को बोनस का भुगतान किया गया था।

मार्च 2015 के लिए अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान 6 अप्रैल, 2015 को स्थानांतरित कर दिया गया था।

इस तथ्य के कारण कि मार्च में प्रीमियम और उससे प्राप्त बीमा प्रीमियम की लागत लेखांकन में मान्यता प्राप्त है और कर लेखांकन में मान्यता प्राप्त नहीं है, लेखांकन में कटौती योग्य अस्थायी अंतर बनते हैं। वे एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को जन्म देते हैं:
(2000 रूबल + 440 रूबल + 58 रूबल + 102 रूबल + 4 रूबल) × 20% = 521 रूबल

मार्च में, लेखाकार ने एक आस्थगित कर परिसंपत्ति की घटना दर्ज की:

डेबिट 09 क्रेडिट 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना"
- 521 रूबल। - प्रतिबिंबित आस्थगित कर संपत्ति।

जिस महीने में (अप्रैल में) प्रीमियम और बीमा प्रीमियम का भुगतान किया गया था, अकाउंटेंट ने आस्थगित कर संपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया:

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09
- 521 रूबल। - आस्थगित कर परिसंपत्तियों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि वार्षिक बोनस संगठन के कर लाभ को कम नहीं करते हैं, तो लेखांकन में स्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं (पीबीयू 18/02 का खंड 4), जिससे स्थायी कर दायित्व का गठन होता है (पीबीयू 18/02 का खंड 7)।

यूएसएन

जो संगठन आय पर एकल कर का भुगतान करते हैं, वे वार्षिक बोनस की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 1) से कर आधार को कम नहीं करते हैं।

जो संगठन आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर का भुगतान करते हैं, उनमें व्यय के हिस्से के रूप में रोजगार (सामूहिक) समझौते द्वारा प्रदान किए गए वार्षिक बोनस शामिल होते हैं। यह तब किया जा सकता है जब श्रम संकेतकों के लिए बोनस का भुगतान किया जाता है। यह निष्कर्ष अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 से अनुसरण करता है।

स्थिति: वार्षिक बोनस को रोजगार अनुबंध द्वारा निर्धारित कब माना जाता है?

निम्नलिखित दो शर्तों में से एक पूरी होने पर वार्षिक बोनस को रोजगार अनुबंध द्वारा निर्धारित माना जाता है:

• बोनस की गणना के लिए राशि और शर्तें रोजगार अनुबंध (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 5, भाग 2, अनुच्छेद 57) में निर्धारित हैं;

• रोजगार अनुबंध में संगठन के स्थानीय दस्तावेज़ का एक लिंक होता है जो बोनस की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है (उदाहरण के लिए, बोनस पर विनियम)।

यह स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 5 फरवरी, 2008 के एक पत्र संख्या 03-03-06/1/81 में ली गई है। इसकी पुष्टि मध्यस्थता अभ्यास द्वारा की जाती है (उदाहरण के लिए, 17 अप्रैल, 2006 नंबर F04-10064 / 2005 (20874-A27-37), 25 जनवरी, 2006 नंबर F03-A51 / 05-2 / 4903 के सुदूर पूर्वी जिले के पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय देखें)।

वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर बोनस की राशि को उनके भुगतान के समय के खर्चों में शामिल करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)।

वर्ष के लिए कार्य के परिणामों के आधार पर बोनस के कराधान का एक उदाहरण। संगठन एक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है, आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर का भुगतान करता है

एलएलसी "अल्फ़ा" एक सरलीकृत प्रणाली लागू करता है। एकल करसंस्था आय और व्यय के अंतर से भुगतान करती है।

अल्फा के लिए बोनस और कर्मचारियों के साथ श्रम अनुबंध पर विनियमन 13,000 रूबल की राशि में वार्षिक उत्पादन बोनस के भुगतान का प्रावधान करता है। संगठन के सभी कर्मचारी जिन्होंने कार्य अवधि पूरी कर ली है। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद जनवरी में वेतन के साथ बोनस अर्जित किया जाता है। बोनस का भुगतान जनवरी के वेतन भुगतान के लिए स्थापित शर्तों के भीतर किया जाता है।

जनवरी में, स्टोरकीपर पी.ए. बेस्पालोव को वार्षिक बोनस से सम्मानित किया गया। इसका भुगतान 5 फरवरी को किया गया.

प्रीमियम राशि फरवरी में व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल की जाएगी। बेस्पालोव के पास व्यक्तिगत आयकर कटौती का कोई अधिकार नहीं है।

प्रीमियम की राशि पर व्यक्तिगत आयकर इसके बराबर है:
13 000 रूबल। × 13% = 1690 रूबल।

संगठन अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान की गणना मूल दर पर करता है। दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान - 0.2 प्रतिशत की दर से।

दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए प्रीमियम से अर्जित योगदान की राशि:
13 000 रूबल। × 0.2% = 26 रूबल।

अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान की राशि 3,900 रूबल है, जिसमें शामिल हैं:

• अनिवार्य पेंशन बीमा योगदान - 2860 रूबल। (13,000 रूबल × 22%);
• अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान - 377 रूबल। (13,000 रूबल × 2.9%);
• एफएफओएमएस में जमा अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा योगदान - 663 रूबल। (13,000 रूबल × 5.1%)।

5 फरवरी को, अकाउंटेंट ने अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान को व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित कर दिया।

फरवरी में, लेखाकार ने व्यय के रूप में हिसाब लगाया:

• पुरस्कार की राशि - 13,000 रूबल;
• बीमा प्रीमियम की राशि - 3926 रूबल। (26 रूबल + 3900 रूबल)।

यूटीआईआई

यदि कोई संगठन यूटीआईआई का भुगतान करता है, तो वार्षिक बोनस का संचय और भुगतान किसी भी तरह से एकल कर की गणना को प्रभावित नहीं करेगा। यह इस तथ्य के कारण है कि यूटीआईआई की गणना आरोपित आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 1 और 2) के आधार पर की जाती है।

ओएसएनओ और यूटीआईआई

यदि बोनस किसी ऐसे कर्मचारी को दिया जाता है जो सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठन की गतिविधियों और यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों में एक साथ लगा हुआ है, तो इस बोनस की राशिवितरित करने की आवश्यकता है . यह इस तथ्य के कारण है कि जो संगठन सामान्य कराधान प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ते हैं, उन्हें खर्चों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 9, अनुच्छेद 274, खंड 7, अनुच्छेद 346.26)।

संगठन की केवल एक प्रकार की गतिविधि में लगे कर्मचारियों को मिलने वाले बोनस को वितरित करने की आवश्यकता नहीं है।

वर्ष के कार्य के परिणामों के आधार पर बोनस के वितरण का एक उदाहरण। प्रीमियम का भुगतान सामान्य गतिविधियों के खर्च से किया गया था। संगठन सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है और यूटीआईआई का भुगतान करता है

अल्फ़ा एलएलसी उत्पादन में लगी हुई है और खुदरा. उत्पादन गतिविधिसंगठन कराधान की सामान्य प्रणाली (प्रोद्भवन विधि) के अधीन हैं। ट्रेडिंग गतिविधियूटीआईआई में स्थानांतरित। संगठन अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान की गणना मूल दर पर करता है। दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान - 0.2 प्रतिशत की दर से। लेखाकार कर लेखांकन में योगदान की राशि को उनके संचय की अवधि के दौरान खर्चों के रूप में शामिल करता है।

संगठन की लेखांकन नीति बताती है कि सामान्य व्यावसायिक व्यय रिपोर्टिंग (कर) अवधि के प्रत्येक महीने की आय के अनुपात में वितरित किए जाते हैं।

अल्फ़ा के बोनस नियम और कर्मचारियों के साथ श्रम अनुबंध कर्मचारियों के वेतन के 50 प्रतिशत की राशि में वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर उत्पादन बोनस के भुगतान का प्रावधान करते हैं। बोनस अर्जित किया जाता है और रिपोर्टिंग वर्ष के बाद जनवरी के वेतन के साथ भुगतान किया जाता है।

जनवरी 2015 में अन्य कर्मचारियों में सचिव ई.वी. इवानोवा। कर्मचारी को बोनस का भुगतान 13 फरवरी 2015 को किया गया था. पुरस्कार की राशि 12,000 रूबल थी।

इवानोवा को व्यक्तिगत आयकर कटौती का कोई अधिकार नहीं है। प्रीमियम की राशि पर व्यक्तिगत आयकर की राशि:
12 000 रूबल। × 13% = 1560 रूबल।

इवानोवा सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठन की गतिविधियों और यूटीआईआई को हस्तांतरित गतिविधियों दोनों में लगी हुई है। अकाउंटेंट ने संगठन की गतिविधि के प्रकार के अनुसार उसे अर्जित बोनस वितरित किया।

जनवरी 2015 में, सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए आय की कुल राशि 1,000,000 रूबल थी। (वैट के बिना)। सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठन की गतिविधियों से आय - 250,000 रूबल।

सामान्य कराधान प्रणाली में संगठन की गतिविधियों से आय का हिस्सा बराबर है:
250 000 रूबल। : 1,000,000 रूबल = 0.25.

प्रीमियम की राशि, जो सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठन की गतिविधियों से संबंधित है, होगी:
12 000 रूबल। × 0.25 = 3000 रूबल।

प्रीमियम की राशि, जो यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से संबंधित है, इसके बराबर है:
12 000 रूबल। - 3000 रूबल। = 9000 रूबल.

जनवरी 2015 में, अकाउंटेंट ने बीमा प्रीमियम अर्जित किया:

1) प्रीमियम की राशि से, जो सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठन की गतिविधियों से संबंधित है:

• पीएफआर में - 660 रूबल की राशि में। (3000 रूबल × 22%);
• रूस के एफएसएस में 87 रूबल की राशि में। (3000 रूबल × 2.9%);
• एफएफओएमएस में 153 रूबल की राशि में। (3000 रूबल × 5.1%);
• 6 रूबल की राशि में दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए। (3000 रूबल × 0.2%);

2) प्रीमियम की राशि से, जो यूटीआईआई के अधीन संगठन की गतिविधियों से संबंधित है:

• पीएफआर में - 1980 रूबल की राशि में। (9000 रूबल × 22%);
• रूस के एफएसएस में 261 रूबल की राशि में। (9000 रूबल × 2.9%);
• एफएफओएमएस में 459 रूबल की राशि में। (9000 रूबल × 5.1%);
• 18 रूबल की राशि में दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए। (9000 रूबल × 0.2%)।

जनवरी 2015 में, आयकर व्यय में, लेखाकार ने ध्यान में रखा:

• श्रम लागत - 3000 रूबल की राशि में;
• अन्य खर्च (बीमा योगदान) - 906 रूबल की राशि में। (660 रूबल + 87 रूबल + 153 रूबल + 6 रूबल)।

संगठन ने जनवरी के लिए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि 13 फरवरी 2015 को हस्तांतरित कर दी। अल्फ़ा के एकाउंटेंट ने पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर गणना की गई यूटीआईआई को 2,718 रूबल से कम कर दिया। (1980 रूबल + 261 रूबल + 459 रूबल + 18 रूबल)।

श्रम संहिता के तहत बोनस का भुगतान केवल निर्धारित सामान्य अवधारणाएँबोनस क्या है, पारिश्रमिक में इसकी क्या भूमिका है और कौन से दस्तावेज़ इस पारिश्रमिक में बोनस को शामिल करने को उचित ठहराते हैं। बोनस के लिए विस्तृत नियम विकसित करने और बोनस भुगतान की प्रक्रिया स्थापित करने का दायित्व रूसी संघ के श्रम संहिता द्वारा नियोक्ता को सौंपा गया है। विचार करें कि इन नियमों में क्या प्रावधान किया जाना चाहिए ताकि बोनस के भुगतान पर निरीक्षकों की ओर से सवाल न उठें।

बोनस क्या है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार परिभाषा) और यह वेतन से कैसे संबंधित है

पुरस्कार की अवधारणा कला में मौजूद है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 129, जहां प्रोत्साहन भुगतान के बीच इसका उल्लेख है, जो वेतन के कुछ हिस्सों में से एक हो सकता है। अर्थात्, बोनस एक प्रोत्साहन भुगतान है, जो काम के लिए पारिश्रमिक की लागू प्रणाली की संरचना का हिस्सा है।

नियोक्ता को स्वयं पारिश्रमिक प्रणाली की संरचना विकसित करनी होगी और श्रम सामूहिक के प्रतिनिधियों (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 135) के साथ सहमत होकर इसके आवेदन के लिए नियम स्थापित करने होंगे। राज्य एकात्मक उद्यमों और नगर एकात्मक उद्यमों के समूहों के लिए इस प्रणाली को विकसित करते समय, सामाजिक और श्रम संबंधों के नियमन के लिए रूसी त्रिपक्षीय आयोग द्वारा अगले वर्ष के लिए अनुमोदित समान सिफारिशों द्वारा निर्देशित होना भी आवश्यक है। 2017 के लिए, ऐसी सिफारिशों को अपनाने पर इस आयोग का निर्णय मिनट संख्या 11 दिनांक 12/23/2016 में निहित है।

इस प्रकार, नियोक्ता के पास एक आंतरिक दस्तावेज़ होना चाहिए जिसमें टीम के पारिश्रमिक (कर्मचारियों की वेतन संरचना) के लिए उपयोग की जाने वाली प्रणाली का विवरण हो। इस दस्तावेज़ में एक साथ प्रत्येक के संचय के लिए स्थापित सभी नियमों का विवरण शामिल हो सकता है घटक भागवेतन. लेकिन वेतन के प्रत्येक घटक के लिए स्वतंत्र मानक अधिनियम (विनियम) विकसित करना भी संभव है।

2017 से, छोटे श्रमिक समूहों (सूक्ष्म उद्यमों) को मुद्दों को नियंत्रित करने वाले आंतरिक नियम नहीं बनाने की अनुमति दी गई है श्रम कानून(रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 309.2)। हालाँकि, इस तरह के निर्णय को अपनाने के लिए वेतन की गणना के लिए सभी नियमों का विस्तृत विवरण आवश्यक है श्रम समझौताप्रत्येक कर्मचारी के साथ. इसके अलावा, इस दस्तावेज़ की तैयारी के लिए, इसकी फॉर्म टाइप करें. इस फॉर्म को 27 अगस्त 2016 संख्या 858 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा पहले ही अनुमोदित किया जा चुका है।

पूरी टीम के लिए (या इसके अधिकांश के लिए) विकसित एक आंतरिक दस्तावेज़ प्रत्येक कर्मचारी के साथ श्रम समझौते में उसके लिए स्थापित पारिश्रमिक के सभी नियमों को विस्तार से सूचीबद्ध नहीं करना संभव बनाता है, बल्कि खुद को केवल कई आंतरिक कृत्यों के संदर्भ तक ही सीमित रखता है। इसलिए, ऐसे कृत्यों का निर्माण डिज़ाइन को बहुत सरल बनाता है रोजगार संपर्क. इसके अलावा, नियम बिना बदलाव के कई वर्षों तक प्रभावी रह सकते हैं। और उन्हें विकसित करने और अपनाने की श्रम लागत, यहां तक ​​कि सूक्ष्म उद्यमों के लिए भी, प्रत्येक रोजगार अनुबंध में पेरोल से संबंधित सभी विवरण डालने से काफी कम हो सकती है।

हम बोनस नियम स्थापित करते हैं: एकल नियामक अधिनियम में या रोजगार अनुबंध में

तो, बोनस नियमों को परिभाषित किया जाना चाहिए:

• एक एकल आंतरिक नियामक अधिनियम में - जब वे कर्मचारियों की पूरी टीम (या उसके अधिकांश सदस्यों) के लिए स्थापित किए जाते हैं;
• किसी विशिष्ट कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध में - कब हम बात कर रहे हैंव्यक्तिगत बोनस शर्तों पर या जब एक सूक्ष्म-उद्यम नियोक्ता ने आंतरिक श्रम कानून विनियम नहीं बनाने का निर्णय लिया है।

बोनस पर नियामक अधिनियम में, यह प्रतिबिंबित करना आवश्यक है:

• लागू प्रीमियम के प्रकारों का विवरण;
• प्रत्येक प्रकार का बोनस कितनी बार अर्जित किया जाएगा;
• कर्मचारियों का वह समूह जिन पर यह या उस प्रकार का बोनस लागू होगा;
• विशिष्ट संकेतक, जिनकी पूर्ति पर नियमित प्रकृति के बोनस अर्जित करने का अधिकार उत्पन्न होता है;
• बोनस संकेतकों की संरचना और उनके मूल्यांकन की प्रणाली;
• प्रत्येक विशिष्ट कर्मचारी के कारण उसके द्वारा किए गए मूल्यांकन संकेतकों के आधार पर बोनस की मात्रा की गणना के लिए एल्गोरिदम का विवरण;
• वह प्रक्रिया जिसमें प्रत्येक कर्मचारी के संबंध में बोनस संकेतकों पर विचार किया जाता है;
• आधार को बोनस से वंचित करने का कारण माना जाता है;
• प्रक्रिया, जिसके आवेदन से कर्मचारी को बोनस अवधि के लिए अपने काम के मूल्यांकन के परिणामों को चुनौती देने की अनुमति मिल जाएगी।

यदि नियोक्ता ने आंतरिक नियम विकसित नहीं किए हैं या किसी विशिष्ट कर्मचारी को पारिश्रमिक देने की शर्तें व्यक्तिगत हैं, तो किसी विशिष्ट कर्मचारी के साथ रोजगार समझौते में समान प्रकृति की जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता होगी। उदाहरण के लिए, बाद वाला मामला वरिष्ठ प्रबंधकों के लिए हो सकता है।

वेतन प्रणाली में शामिल बोनस के भुगतान की नियमितता के अनुसार, उन्हें उपार्जित और भुगतान में विभाजित किया गया है:

• नियमित रूप से एक निश्चित अवधि (प्रति माह, तिमाही या वर्ष) के लिए। उनके संचय के सभी आधार और गणना नियम बोनस पर आंतरिक नियामक अधिनियम में निहित हैं। ऐसे आधारों के घटित होने पर, ऐसे बोनस का भुगतान अनिवार्य हो जाता है, और इसकी गणना के लिए किसी विशेष निर्णय की आवश्यकता नहीं होती है।
• अनियमित - व्यक्तिगत कर्मचारियों की समय-समय पर होने वाली उपलब्धियों से जुड़ा हुआ। इस तरह के बोनस के लिए कर्मचारी के अधिकार के उद्भव को एक अलग दस्तावेज़ द्वारा उचित ठहराया जाना चाहिए, जो आमतौर पर उसके तत्काल पर्यवेक्षक द्वारा तैयार किया जाता है।

कर्मचारियों को त्रैमासिक बोनस अर्जित करने का औचित्य: एक उदाहरण

नियमित प्रकृति के बोनस के संचय और भुगतान का आधार अक्सर नियोक्ता के काम के परिणाम होते हैं, जिसका मूल्यांकन समग्र रूप से संबंधित अवधि के लिए गठित उसकी गतिविधियों के वित्तीय और आर्थिक संकेतकों द्वारा किया जाता है। यानी नतीजों के मुताबिक सफल कार्यपूरी टीम की, तदनुसार, इस टीम को बनाने वाले कर्मचारियों के प्रोत्साहन की आवश्यकता है।

उदाहरण के लिए, बोनस औचित्य का शब्दांकन इस प्रकार हो सकता है: "तिमाही के लिए उत्पादन और बिक्री मात्रा के नियोजित संकेतकों की उपलब्धि के लिए।"

यह बोनस उन कर्मचारियों को प्राप्त होगा जिनके लिए इसे बोनस पर वर्तमान आंतरिक अधिनियम के अनुसार अर्जित किया जाना चाहिए, सिवाय उन लोगों को छोड़कर जो उसी अधिनियम में निहित आधार पर समीक्षाधीन अवधि के लिए इसे प्राप्त करने के अधिकार से वंचित हैं। बोनस वितरण के परिणामों को नियोक्ता के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाएगा। इस अनुमोदन के आधार पर, बोनस के भुगतान के लिए एक आदेश जारी किया जाएगा जिसमें भुगतान के लिए एक सामान्य औचित्य और विशिष्ट कर्मचारियों के नामों की एक सूची और उनके कारण राशि शामिल होगी।

कर्मचारी को व्यक्तिगत बोनस का भुगतान क्यों किया जाता है: पदोन्नति के लिए आधार का निर्धारण

शब्दों कर्मचारी को बोनस की पुष्टि, अनियमित भुगतान, इस व्यक्तिगत कार्यकर्ता की विशिष्ट श्रम उपलब्धियों की संरचना पर निर्भर करेगा। उदाहरण के लिए, एक बिक्री प्रबंधक के लिए, "महीने के लिए नियोजित बिक्री मात्रा के शीघ्र कार्यान्वयन के लिए" शब्दों के साथ एक प्रोत्साहन हो सकता है।

किसी विशेष कर्मचारी के काम के परिणामों का मूल्यांकन, एक नियम के रूप में, उसके तत्काल पर्यवेक्षक द्वारा किया जाता है। बोनस के अधिकार के उद्भव के तथ्य का खुलासा करने के बाद, वह नियोक्ता के प्रमुख के नाम पर इसके संचय के लिए एक सबमिशन (ज्ञापन) तैयार करता है। इस दस्तावेज़ पर नियोक्ता के प्रमुख के सकारात्मक निर्णय के साथ, कर्मचारी को बोनस का भुगतान करने के लिए एक अलग आदेश जारी किया जाएगा।

बोनस के भुगतान की शर्तों की विशेषताएं

रूसी संघ का श्रम संहिता भुगतान की शर्तों के लिए प्रतिबंध स्थापित करता है:

• वेतन (और, तदनुसार, उस पर अग्रिम) और अवकाश वेतन (अनुच्छेद 136);
• बर्खास्तगी पर गणना (अनुच्छेद 140)।

रूसी संघ के श्रम संहिता में भुगतान की शर्तों के संबंध में प्रीमियम का कोई उल्लेख नहीं है। हालाँकि, बोनस, जो वेतन का हिस्सा है, का भुगतान वेतन भुगतान की आवृत्ति से भिन्न आवृत्ति पर किया जा सकता है। इस संबंध में, रूस के श्रम मंत्रालय ने अपनी वेबसाइट पर पोस्ट की गई 21 सितंबर, 2016 की जानकारी में सिफारिश की है कि बोनस पर स्थानीय नियामक अधिनियम में न केवल बोनस संचय का महीना, बल्कि इसके भुगतान का महीना या विशिष्ट तारीख भी इंगित की जानी चाहिए। यदि केवल भुगतान का महीना दर्शाया गया है, तो इसका मतलब यह होगा कि बोनस का भुगतान निर्दिष्ट महीने के 15वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए।

मैं फ़िन मानक दस्तावेज़बोनस के भुगतान का महीना इंगित नहीं किया गया है, लेकिन इसके संचय के समय का संकेत है, तो बोनस का भुगतान बोनस के संचय के महीने के बाद के महीने के 15 वें दिन से पहले किया जाना चाहिए (रूस के श्रम मंत्रालय का पत्र दिनांक 23.08.2016 संख्या 14-1 / बी-800)।

इसके भुगतान के लिए प्रीमियम और अनुमानित देनदारियां

बोनस को अनुमानित दायित्व के रूप में पहचानने की आवश्यकता उस स्थिति में उत्पन्न होती है, जहां वित्तीय विवरणों को संकलित करते समय, यह पहले से ही ज्ञात होता है कि जिस अवधि के लिए ये विवरण समर्पित हैं, नियोक्ता के पास बोनस का भुगतान करने का दायित्व है और इसकी राशि ज्ञात है (उपपैरा "ए", पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 4-6 पीबीयू 8 / 2010, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13.12.2010 संख्या 167n के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

अक्सर, यह आवश्यकता वर्ष के लिए अर्जित बोनस के संबंध में उत्पन्न होती है, क्योंकि यह अनिवार्य वार्षिक रिपोर्टिंग (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2016 संख्या 07-04-09 / 2355) से जुड़ा होता है।

सामान्य लागत खातों (पीबीयू 8/2010 के खंड 8) के साथ पत्राचार में भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित के हिस्से के रूप में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में इस तरह के दायित्व को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है:

डीटी 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) सीटी 96।

इस दायित्व की राशि में बीमा प्रीमियम भी शामिल होंगे जिनकी गणना प्रीमियम की राशि पर की जानी आवश्यक है, क्योंकि उन्हें भुगतान करने की बाध्यता बोनस का भुगतान करने की बाध्यता के साथ-साथ उत्पन्न होगी।

जब अगले वर्ष प्रीमियम का भुगतान किया जाएगा, तो इसकी राशि क्रमशः पोस्ट करके बट्टे खाते में डाल दी जाएगी:

डीटी 96 केटी 70.

और भुगतान के लिए इच्छित बीमा प्रीमियम की राशि इस प्रकार दिखाई जाएगी:

डीटी 96 केटी 69.

बैलेंस शीट में, वर्ष के अंत में मान्यता प्राप्त अनुमानित देनदारियों की राशि लाइन 1540 में अल्पकालिक देनदारियों के अनुभाग में दिखाई देगी। बनाई गई अनुमानित देनदारी की राशि आयकर आधार को कम कर सकती है यदि यह करदाता की लेखा नीति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 324.1) में निहित है।

कानूनी संस्थाएँ प्रीमियम को अनुमानित दायित्व के रूप में मान्यता नहीं दे सकती हैं:

• क्रेडिट संस्थान या राज्य संस्थान होना (खंड 1 पीबीयू 8/2010);
• जो लेखांकन और रिपोर्टिंग के सरलीकृत तरीकों का उपयोग कर सकते हैं (खंड 3 पीबीयू 8/2010)।

परिणाम

रूसी संघ का श्रम संहिता बोनस को वेतन के उत्तेजक हिस्से के प्रकारों में से एक के रूप में परिभाषित करता है। वेतन में बोनस शामिल करने का निर्णय एक आंतरिक नियामक दस्तावेज़ में तय किया जाना चाहिए। नियोक्ता स्वतंत्र रूप से बोनस की गणना के लिए नियम भी विकसित करता है। पारिश्रमिक के भुगतान का आधार और उनके संचय की आवृत्ति भिन्न हो सकती है। भुगतान के समय के संबंध में, बोनस की अपनी विशेषताएं होती हैं। अधिकांश नियोक्ताओं का दायित्व है कि वे बोनस के लिए अनुमानित देनदारी को लेखांकन रिकॉर्ड में दर्शाएँ।