व्यक्तियों का कराधान: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर: प्रकार, विशेषताएं और एक दूसरे के बीच अंतर

प्राचीन काल से ही लोगों से कुछ शुल्क लिया जाता रहा है। उन फीसों को अभी सरकारी फीस नहीं कहा जा सकता। आख़िरकार, राज्य मशीन, जो सार्वजनिक योगदान की कीमत पर मौजूद है, अभी तक अस्तित्व में नहीं थी। हालाँकि, राज्य की भूमिका, जो नागरिकों से रॉयल्टी एकत्र करती थी, राजा द्वारा निभाई जाती थी। मध्य युग से वर्तमान समय तक संक्रमण के दौरान शासन व्यवस्था में कई क्रांतियाँ हुईं। सरकारी निकाय सामने आए जिन्होंने राज्य के भीतर बुनियादी ढांचे और कानूनों का विकास करना शुरू किया। ऐसी कटौतियों की संख्या बढ़ने लगी. फीस लगातार बदल रही थी. परिणामस्वरूप, और अधिक आधुनिक संस्करणकर 200 साल से भी कम समय पहले दिखाई देने लगे थे।

यह ज्ञात है कि मानव जाति के पूरे इतिहास में, जब सभ्यता एक निश्चित स्तर तक विकसित हुई, तो ऐसा कोई राज्य नहीं था जो आगे विकसित हो सके और करों के बिना अस्तित्व में रह सके। हालाँकि, सार्वजनिक धन की आवश्यकता चाहे कितनी भी अधिक क्यों न हो, कराधान से भुगतानकर्ताओं के हित खराब नहीं होने चाहिए आर्थिक गतिविधि. यह मुख्य सिद्धांतकर लगाना।

कर व्यक्तियों द्वारा किया गया अनिवार्य भुगतान है कानूनी संस्थाएंराजकोष को उसके कार्यों को सुनिश्चित करने के लिए। राज्य में कर सबसे महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। सबसे पहले, वे सरकारी जरूरतों के वित्तपोषण के मुख्य स्रोत का प्रतिनिधित्व करते हैं। दूसरे, कर आपको अर्थव्यवस्था को विनियमित करने और इसकी गतिविधियों को प्रोत्साहित करने की अनुमति देते हैं। यह कर प्रोत्साहन के माध्यम से हासिल किया गया है।

उदाहरण के लिए, राज्य किसी प्रकार की अर्थव्यवस्था या किसी उद्यम को प्रोत्साहित करना चाहता है, तो वह उद्यम को कर लाभ प्रदान करता है।

करदाता, या व्यक्ति, वे लोग हैं, जिनसे हमारा तात्पर्य रूसी संघ के नागरिकों से है, साथ ही ऐसे लोग जिनके पास दूसरी नागरिकता है, और ऐसे व्यक्ति जिनके पास नागरिकता नहीं है।

कानूनी संस्थाएँ ऐसे संगठन हैं जिनकी अलग-अलग संपत्ति होती है और वे दायित्वों और अपनी सभी संपत्ति के लिए उत्तरदायी होते हैं। वे अपनी ओर से संपत्ति और व्यक्तिगत गैर-संपत्ति अधिकार खरीद और बेच सकते हैं। और ज़िम्मेदारियाँ भी वहन करते हैं, घायल पक्ष के रूप में या अदालत में प्रतिवादी के रूप में कार्य करते हैं।

कर प्रणाली क्या है?

कर प्रणाली- यह करों, रूपों और इसके निर्माण और संग्रह के तरीकों का एक संयोजन है, जो राज्य कानून द्वारा निर्धारित किया जाता है। कर प्रणाली को शीघ्रता से नई परिस्थितियों के अनुरूप ढलना चाहिए, अर्थात लचीला होना चाहिए। इसे देश के आर्थिक परिवर्तनों के अनुरूप आसानी से अपनाना चाहिए। इसे सकल घरेलू उत्पाद का पुनर्वितरण सुनिश्चित करना होगा और भूमिका निभानी होगी प्रभावी उपकरणराज्य की आर्थिक नीति के हाथों में।

बहुत सारे टैक्स हैं. वे कैसे प्रतिष्ठित हैं? कई टैक्स हैं. पहले आधार पर हैं: घोषणा, अग्रिम और भूकर।

• निवेदक- जब कोई व्यक्ति व्यक्तिगत रूप से एक घोषणा पत्र भरता है और प्राधिकरण को अपनी आय की राशि के बारे में सूचित करता है।
• अग्रिम- ये वे हैं जिनसे अग्रिम रूप से, अग्रिम रूप से शुल्क लिया जाता है। उदाहरण के लिए, आयकरमजदूरी पर लगाया गया।
• कडेस्टरल- ये वे वस्तुएं हैं जो राज्य के साथ पंजीकृत हैं। उन पर टैक्स लगता है. उदाहरण के लिए, जिस व्यक्ति के पास जमीन का एक टुकड़ा है, उसे नियमित रूप से जमीन के टुकड़े पर कर का भुगतान करना होगा, और एक अपार्टमेंट का मालिक अपार्टमेंट पर कर का भुगतान करता है।

में रूसी संघतीन स्तरों वाली कराधान प्रणाली शुरू की गई। इसका मतलब क्या है? इसका मतलब यह है कि हमारे करों को करों में विभाजित किया जा सकता है संघीय स्तर, क्षेत्रीय और स्थानीय। पश्चिमी कर प्रणाली इस मायने में भिन्न है कि इसके दो स्तर हैं।

करों को भी प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष में विभाजित किया जा सकता है।

• प्रत्यक्ष- ये वे हैं जो राज्य द्वारा सीधे करदाताओं की कमाई या संपत्ति पर लगाए जाते हैं।
• अप्रत्यक्ष- ये वस्तुओं या सेवाओं पर लगने वाले कर हैं जो कीमत में अतिरिक्त के रूप में तय होते हैं।

नीचे हम करों के इन दो समूहों पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

करों के कार्य

वे निम्नलिखित कार्य करते हैं:

सामाजिक महत्व, क्योंकि वे समाज के समृद्ध तबके से गरीबों तक, क्षेत्र के एक क्षेत्र से दूसरे क्षेत्र में पुनर्वितरण में योगदान करते हैं। यह प्रगतिशील कराधान के लिए विशेष रूप से सच है।

प्रत्यक्ष कर क्या हैं?

उनमें से एक है आयकर - व्यक्तिगत आयकर। इसे भुगतान करने वाले व्यक्ति की कुल कमाई के प्रतिशत के रूप में मापा जाता है। वर्ष में 180 दिन से अधिक रूस में रहने वाले नागरिकों के लिए, ये कर आय के 13% की दर के अधीन हैं। प्रत्यक्ष आय के अलावा, यह कर उस संपत्ति की बिक्री पर भी लागू होता है जो विक्रेता के पास इससे कम कीमत पर होती है तीन साल, विभिन्न संपत्तियों का किराया, साथ ही रूस के बाहर स्थित व्यवसाय से आय, और अलग - अलग प्रकारजीत. अगर आपको संपत्ति विरासत में मिली है तो आपको टैक्स से छूट मिलती है। एक अपवाद विज्ञान, साहित्य, कला, साथ ही खोजों और आविष्कारों के कार्यों के लेखकों, उत्तराधिकारियों को दिए जाने वाले पुरस्कार हैं। विरासत प्राप्त करने के लिए आपको राज्य को भुगतान करना होगा। विरासत का प्रमाण पत्र जारी करने के लिए शुल्क. भुगतान की गई शुल्क की राशि रिश्ते की डिग्री पर निर्भर करेगी। ऐसे कई नागरिक हैं जिन्हें राज्य से छूट प्राप्त है। कर्तव्य.

दूसरा प्रत्यक्ष कर संपत्ति कर है। यहां कराधान की वस्तुएं वस्तु और अचल संपत्ति के स्वामित्व में शेयर होंगी: आवासीय भवन, कमरे, अपार्टमेंट, देश की इमारतें, गैरेज। भूमि और परिवहन कर भी हैं।

अप्रत्यक्ष कर (अप्रत्यक्ष) क्या हैं?

अप्रत्यक्ष- वे हैं अप्रत्यक्ष कर, ये वस्तुओं और सेवाओं पर लगने वाले ऐसे कर हैं जो उत्पाद की कीमत में अतिरिक्त के रूप में निकाले जाते हैं। इससे पता चलता है कि करों को वस्तुओं से जोड़ने की ऐसी प्रणाली अंतिम उपभोक्ता को करदाता बनाती है। इसके अलावा, कर उद्यम की आय के आकार पर निर्भर नहीं करता है व्यक्तिगत उद्यमीजिसने माल का उत्पादन किया।

अप्रत्यक्ष कर कई प्रकार के होते हैं:

• आबकारी करों।ये कर उस राशि का रूप लेते हैं जो उत्पाद की कीमत में जोड़ी जाती है। उपभोक्ता द्वारा माल का भुगतान करने के बाद, उत्पाद शुल्क बजट में लगाया जाता है। रूसी संघ में, तंबाकू, ईंधन और कारों को उत्पाद शुल्क योग्य माना जाता है।

यह कर एक अप्रत्यक्ष कर है, जो व्यापक उपभोग की वस्तुओं पर लगाया जाता है। उत्पाद कर के भुगतानकर्ता अंतिम उपभोक्ता हैं। यह टैक्स उत्पाद की कीमत में शामिल होता है. इस उत्पाद की अंतिम लागत में उत्पाद शुल्क का प्रतिशत इसकी कीमत के 60% से अधिक हो सकता है।

उत्पाद शुल्क कर विनियामक और राजकोषीय कार्य करते हैं। इस प्रकार, उत्पाद कर आपूर्ति और मांग के बीच संतुलन बनाते हैं। साथ ही, वे एक महत्वपूर्ण बजट मद के रूप में कार्य करते हैं।

यह कर विलासिता की वस्तुओं और वस्तुओं पर लागू होता है जो समाज को नुकसान पहुंचा सकती हैं। उत्पाद शुल्क की राशि और इसे जोड़ने का कारण विशिष्ट उत्पाद पर निर्भर करता है।

उदाहरण के लिए, राज्य के अधिकांश अस्तित्व के दौरान शराब पर उत्पाद शुल्क था। एक ओर, समाज के एक निश्चित हिस्से के लिए, यह उत्पाद सांस्कृतिक और व्यक्तिगत परंपराओं का निर्माण करता है और हर किसी की व्यक्तिगत पसंद है। लेकिन जब अकेले शराब का सेवन किया जाता है तो यह एक खतरनाक लक्षण है। इस समस्या को बढ़ने से रोकने के लिए सरकार शराब उत्पादन को कम करने की कोशिश कर रही है. इसलिए, उत्पाद शुल्क जोड़ना ही एकमात्र व्यवहार्य तरीका है।

सिगरेट पर कर लगाया जाता है क्योंकि यह अपने उपभोक्ताओं के लिए स्वास्थ्य जोखिम पैदा करता है। धूम्रपान से होने वाली बीमारियाँ और अन्य स्वास्थ्य समस्याएँ धूम्रपान करने वालों को ले जाती हैं सरकारी एजेंसियोंस्वास्थ्य देखभाल। इससे कुछ समय के लिए काम करने की क्षमता के नुकसान के कारण चिकित्सा संस्थानों में सेवाओं और लाभों के भुगतान के लिए सरकारी लागत बढ़ जाती है। इसलिए, तंबाकू उत्पादों पर उत्पाद शुल्क जोड़ना तंबाकू उत्पादों के उपभोग से होने वाली स्वास्थ्य समस्याओं के समाधान के लिए वित्तपोषण का एक स्रोत है।

कारें भी उत्पाद शुल्क के अधीन हैं। इस प्रकार के उत्पाद पर कर संग्रहण राज्य के खजाने के हित में होता है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि बड़ी इंजन मात्रा वाली अधिकांश यात्री कारों का उत्पादन रूसी संघ के बाहर किया जाता है। यह पता चला है कि उत्पाद शुल्क उन यात्री कार निर्माताओं के लिए सुरक्षा के रूप में कार्य करता है जो रूस में काम करते हैं और अपनी प्रतिस्पर्धात्मकता बनाए रखते हैं।

वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क जोड़ने से निम्नलिखित उपयोगी कार्य होते हैं:

1. उत्पाद शुल्क के अधीन वस्तुओं के उत्पादन की मात्रा और खपत की मात्रा पर प्रभाव;
2. उत्पादन संरचना पर प्रभाव, अर्थात् उत्पादों की संरचना और उपभोक्ता गुणों की गुणवत्ता में सुधार;
3. उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों से राजस्व की मात्रा का विनियमन;
4. समाज के लिए हानिकारक वस्तुओं के उत्पादन की मात्रा को सीमित करना;

उत्पाद शुल्क करों के भी नुकसान हैं। इनमें कुछ कर दरों की विवादास्पद प्रकृति भी शामिल है।

• मूल्य वर्धित कर- वैट के रूप में संक्षिप्त। यह एक उपभोग कर है. जब तक व्यापार मौजूद है तब तक बजट में वित्तीय योगदान कम नहीं होगा। आख़िरकार, निर्माता से उपभोक्ता तक उत्पाद कई चरणों से गुज़रता है। प्रत्येक चरण में, अतिरिक्त मूल्य उत्पन्न होता है, जिसे बजट में शामिल किया जाता है।

यह कर सरकारी आय की मुख्य वस्तुओं में से एक की भूमिका निभाता है। बजट। वास्तव में, वैट भुगतानकर्ता अंतिम उपभोक्ता होता है जो अपने लिए सामान और सेवाएँ खरीदता है। सामान्य कराधान प्रणाली लागू करने वाले उद्यमों और व्यक्तिगत उद्यमिता में लगे लोगों को वैट माफ करना आवश्यक है।

वैट के संग्रहण का उद्देश्य राज्य को नियमित रूप से वित्त पोषित करना है ताकि इसके संस्थान स्थायी रूप से मौजूद रहें। विशेष फ़ीचरएक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति के बीच प्रत्येक गतिविधि पर अतिरिक्त मूल्य वसूला जा रहा है। यह राज्य को व्यापार कारोबार के हर चरण पर प्रभाव डालने की अनुमति देता है। इस प्रकार, आय का एक स्रोत प्राप्त करें। कर को अधिकांश वस्तुओं पर अच्छी तरह से समायोजित किया जाता है, इसलिए यह एक सार्वभौमिक कर की भूमिका निभाता है। कर भुगतान की वृद्धि सीधे उपभोग और मुद्रास्फीति की वृद्धि पर निर्भर करती है। इस प्रकार, जनसंख्या के जीवन स्तर में वृद्धि के साथ-साथ इस राज्य के क्षेत्र में स्थित उत्पादन में निवेश से खपत और उत्पादन में वृद्धि होती है। इससे राज्य के बजट में अतिरिक्त धन आता है। यह कर प्रकृति में तटस्थ है। क्योंकि यह टैक्स किसी व्यक्ति की वास्तविक आय की परवाह किए बिना लगाया जाता है। भुगतान की गई वैट राशि इन कटौतियों को वापस प्राप्त करने का अधिकार प्रदान करती है। राज्य के लिए वैट का लाभ यह है कि खरीदार किसी भी स्थिति में इसका भुगतान करेगा। चूँकि वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की कीमत हर बार कर की उस राशि से बढ़ जाती है जो उपभोक्ता अपनी ज़रूरत की वस्तु की खरीदारी करते समय चुकाता है।

सभी वैट करदाताओं को निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया गया है:

• वैट भुगतानकर्ता जो आपूर्तिकर्ताओं से सामान या कार्य और सेवाएँ खरीदते हैं, जिनकी लागत में यह कर शामिल होता है। इन भुगतानकर्ताओं ने अपने स्वयं के सामान और सेवाएँ बेचीं, इसलिए वैट उनकी कीमतों में शामिल किया गया था। चूंकि खरीदारों से प्राप्त वैट की राशि आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट की राशि से अधिक होगी। इसलिए, करदाता का दायित्व है कि वह राशि के अंतर को बजट में स्थानांतरित करे।

राज्य में ऐसे भुगतानकर्ता हैं जो वैट से मुक्त रहते हुए सामान, कार्य और सेवाएं बेचते हैं। इसमे शामिल है शिक्षण संस्थानों, बैंक और संगठन जो अंतिम कीमत पर वैट के बिना सेवाएं बेचते हैं। ऐसे भुगतानकर्ताओं पर वैट का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है।

• जिन भुगतानकर्ताओं के लिए उन्होंने वैट की राशि का भुगतान किया, वह खरीदार से प्राप्त वैट की राशि से अधिक थी। राज्य इन भुगतानकर्ताओं को राज्य से परिणामी अंतर की प्रतिपूर्ति करता है। बजट। यानी यह भुगतानकर्ता को अधिक भुगतान लौटा देता है। यह वर्गीकरण राज्य के बजट के साथ आपसी समझौते के सिद्धांत पर आधारित है।

प्रत्येक सूचीबद्ध समूह के सदस्यों को किसी भी समूह द्वारा प्रदान की गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं को खरीदने का अधिकार है।

वैट कर का नुकसान प्रशासनिक कार्य की जटिलता है। इस कार्य में आपसी समझौते का आयोजन करना और दस्तावेजों के पैकेज तैयार करना शामिल है जो इस कर के भुगतान की पुष्टि करते हैं।

• सीमा शुल्क।यदि माल राज्यों के बीच सीमा शुल्क सीमाओं से गुजरता है तो अनिवार्य शुल्क।
• प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर- यह भी अप्रत्यक्ष करों के प्रकारों में से एक है।

उदाहरण के तौर पर प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर

उदाहरण के लिए, जब आप कार खरीदते हैं, तो आपको न केवल एकमुश्त कर भुगतान का सामना करना पड़ता है, बल्कि एक निश्चित समय के बाद उसी कर का बार-बार भुगतान भी करना पड़ता है। इसलिए, कार खरीदते समय, आप लागत का 3% पेंशन शुल्क का भुगतान करते हैं। हर साल आप कार की कीमत का 13% भुगतान करते हैं। इसे परिवहन कर कहा जाता है। अधिकांश क्षेत्रों में इस कर की राशि समान नहीं है। इस टैक्स की गणना अलग-अलग तरीकों से की जाती है. इसके अलावा, इस तरह के कर से कार के इंजन की शक्ति पर प्रगतिशील प्रकार की वृद्धि होती है।

जब आप इसे बेचेंगे तो आपसे कार की कीमत का 15% टैक्स लिया जाएगा।

वाहन चलाते समय, हम उसमें ईंधन भरते हैं, जिसकी अंतिम लागत में वैट शामिल होता है। यह 18% है. इस कर से पहले, माल की कीमत में रूसी उप-मृदा से खनिजों के निष्कर्षण पर कर शामिल होता है, जो लगभग 12% है। उत्पाद कर भी लगता है. यह भी 12% है. कुल मिलाकर, हम पाते हैं कि ईंधन की लागत का 58% स्वयं ईंधन की कीमत है, और बाकी कर शुल्क है।

इन करों के अलावा, यदि वाहन पूरी तरह से विदेश में असेंबल किया गया है तो आपको उस पर आयात कर का भुगतान करना होगा। यही एक कारण है कि विदेशी कारें इतनी महंगी होती हैं।

किस चीज़ पर कर नहीं लगता?

राज्य लाभ, पेंशन, छात्रवृत्ति, खेल पुरस्कार, साथ ही रूसी संघ में स्थित बैंक जमा से होने वाली आय करों के अधीन नहीं है।

हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि राज्य कराधान प्रणाली में शुल्क का एक बहुत विकसित नेटवर्क है। यदि आप काम करते हैं, खरीदते हैं, बेचते हैं, विरासत में लेते हैं या किसी चीज़ के मालिक हैं, या टैक्सी लेते हैं, तो आप कर चुकाते हैं।

रूसी कर प्रणाली में कर दायित्वों का एक निश्चित सेट शामिल है, जो प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित है। यह वर्गीकरण कर एकत्र करने की प्रक्रिया द्वारा निर्धारित किया जाता है:

• प्रत्यक्ष लोगों के लिए, कर का बोझ स्वयं भुगतानकर्ता पर पड़ता है;
• अप्रत्यक्ष लोगों के लिए, कर का बोझ अंतिम उपभोक्ताओं पर पड़ता है जो एक मध्यस्थ के माध्यम से राज्य को कर का भुगतान करते हैं।

करों के प्रकार (प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष कर)

प्रत्यक्ष कर भुगतानकर्ता की संपत्ति और आय पर लगाया जाता है।संपत्ति के रूप में वे वस्तुएं हैं जो भुगतानकर्ता के पास हैं - भूमि के भूखंड, अचल और चल वस्तुएं, मूल्यवान प्रकृति की प्रतिभूतियां; आय के रूप में - व्यक्तियों और कर्मचारियों को भुगतान (उदाहरण के लिए, वेतन के रूप में), कानूनी संस्थाओं का लाभ, ब्याज विभिन्न ऑपरेशनों से.

अर्थात्, भुगतानकर्ता के पास जो कुछ है उस पर प्रत्यक्ष कर लगाया जाता है। उनकी गणना संपत्ति के मूल्य या आय की राशि के आधार पर की जाती है और भुगतानकर्ता द्वारा राज्य के खजाने में स्थानांतरण के अधीन होती है। इस प्रकार का कर बोझ राज्य के बजट की स्थिर पुनःपूर्ति का प्रतिनिधित्व करता है, जो इसका मुख्य लाभ है।

मुख्य नुकसान भुगतानकर्ता के प्रति उनका खुलापन है, जिसमें कर आधार को कम करके और आय को छिपाकर मामलों की वास्तविक स्थिति को छिपाने की उत्तरार्द्ध की इच्छा शामिल है।

अप्रत्यक्ष कर- ये साकार मूल्यों, सेवाओं के पूरक हैं विभिन्न प्रकृति काऔर कार्य निष्पादित किया गया। बिक्री लेनदेन के दौरान, विक्रेता खरीदार से अतिरिक्त कर (उत्पाद शुल्क, शुल्क, वैट) की राशि से बढ़ी हुई कीमत वसूलता है। खरीदार विक्रेता को पूरी प्रस्तुत कीमत का भुगतान करता है, बदले में, विक्रेता राज्य को कर हस्तांतरित करता है। यह पता चला है कि कर का बोझ अंतिम उपभोक्ता पर पड़ता है, लेकिन कर विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) के माध्यम से, यानी अप्रत्यक्ष रूप से एक मध्यस्थ के माध्यम से बजट में स्थानांतरित किया जाता है।

अप्रत्यक्ष करों का मुख्य लाभ उन व्यक्तियों से उनकी निकटता है जो इस कर का बोझ वहन करते हैं। उपभोक्ता सामान खरीदते हैं और सेवाओं के लिए भुगतान करते हैं, अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करते हैं, अक्सर इसके बारे में जाने या सोचे बिना। ऐसी गोपनीयता देश की सामाजिक और राजनीतिक स्थिति के लिहाज से महत्वपूर्ण है।

अप्रत्यक्ष करों का नुकसान विभिन्न आय स्तरों वाली आबादी के वर्गों के बीच कर के बोझ का अनुचित वितरण है। इस प्रकार, कम आय वाले नागरिक अप्रत्यक्ष करों की मात्रा के कारण कीमतों में अधिक वृद्धि महसूस करते हैं, जबकि अमीर नागरिकों के लिए यह इतना महत्वपूर्ण नहीं है। उपभोक्ता वस्तुओं पर कम दरें लागू करना और गरीबों पर लक्षित वस्तुओं पर बिल्कुल भी कर नहीं लगाना उचित होगा। साथ ही, धनी नागरिकों के लिए लक्षित वस्तुओं पर ऊंची दर से कर लगाया जाना चाहिए। यह विभिन्न कर दरों (0 से 18% तक) को लागू करके आंशिक रूप से पूरा किया जाता है।

एक और नुकसान देश में मौजूदा मुद्रास्फीति पर अतिरिक्त अप्रत्यक्ष कर की राशि की प्रत्यक्ष निर्भरता है। बढ़ती कीमतों के कारण कर का बोझ भी बढ़ जाता है।

प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर के बीच अंतर

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की तालिका

प्रत्यक्ष करों के उदाहरण

संपत्ति

• कानूनी संस्थाओं की संपत्ति के लिए - संगठन के स्वामित्व वाली चल और अचल वस्तुओं के औसत वार्षिक मूल्य से गणना की जाती है (कुछ मामलों में, भूकर मूल्य का उपयोग अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए किया जाता है), रूसी क्षेत्रों के बजट में स्थानांतरण के अधीन;
• व्यक्तियों की संपत्ति पर - नागरिकों के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति के मूल्य के आधार पर निर्धारित, स्थानीय करों से संबंधित;
• भूमि वस्तुओं के लिए - कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से एकत्र किया गया यदि उनके पास उनके लिए निर्धारित भूकर मूल्य के अनुसार भूमि भूखंड हैं, जो स्थानीय बजट में स्थानांतरण के अधीन है;
• पर वाहनों- वाहन मालिकों से रोका गया एक अन्य क्षेत्रीय कर - विशिष्ट नागरिक और संगठन;
• जल निकायों के लिए - कर का बोझ जल क्षेत्र और जल सेवन के उपयोगकर्ता द्वारा वहन किया जाता है, कर का भुगतान संघीय बजट में किया जाता है;
• निकाले गए खनिजों के लिए - उनकी लागत या भौतिक संकेतक के आधार पर गणना की जाती है, संघीय करों पर लागू होती है;
• जुआ व्यवसाय के लिए - कैसीनो, सट्टेबाजों, स्वीपस्टेक्स, स्लॉट मशीनों वाले व्यक्तियों पर लागू होता है, क्षेत्रीय प्रकार के करों को संदर्भित करता है।

आय के लिए:

• संगठनों के लाभ के लिए - कानूनी संस्थाओं (विदेशी, रूसी संघ में संचालित और रूसी) से लिया गया, शास्त्रीय का उपयोग करके गतिविधियों का संचालन करना कर प्रणाली, वित्तीय गतिविधियों के परिणाम के 20% की राशि में एक निश्चित समय अवधि के लिए आय और व्यय के परिणामी अनुपात के आधार पर गणना की जाती है;
• व्यक्तियों की आय के लिए - क्षेत्रीय और स्थानीय बजट द्वारा प्राप्ति के अधीन, विशिष्ट नागरिकों (रूसी और विदेशी) द्वारा प्राप्त विभिन्न प्रकार की आय से रोक दिया गया। कर की गणना प्राप्त आय के प्रतिशत (15 से 35% तक) के रूप में की जाती है, दर प्राप्त आय की प्रकृति, साथ ही व्यक्ति की नागरिकता से प्रभावित होती है।

अप्रत्यक्ष करों के उदाहरण

वैट एक कर है जो विभिन्न उद्देश्यों के लिए बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं के संबंध में मूल्य संकेतक में जोड़ा जाता है और एक संघीय कर है। यह कर उपभोक्ताओं द्वारा विक्रेता (निर्माता) को भुगतान किया जाता है जो इन मूल्यों की लागत के हिस्से के रूप में उत्पादों, सेवाओं, वस्तुओं को खरीदते हैं, जिसके बाद कर की राशि विक्रेता द्वारा राज्य के संघीय बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है। यह बजट वित्तपोषण का मुख्य स्रोत है, जो सभी कर राजस्व का लगभग एक चौथाई हिस्सा है। साथ ही, यह कई जटिल और समस्याग्रस्त बारीकियों के साथ सबसे जटिल करों में से एक है; इस प्रकार के कर पर विवाद मुकदमेबाजी के कुल हिस्से का विशाल बहुमत बनाते हैं।

उत्पाद शुल्क कर विशेष कर हैं जो कुछ श्रेणियों के कीमती सामानों की कीमत में जोड़े जाते हैं, उदाहरण के लिए, शराब, मोटर वाहन, तंबाकू, ईंधन।

जब माल रूसी सीमा शुल्क क्षेत्र में रखा जाता है तो सीमा शुल्क लगाया जाता है।

राज्य कर्तव्य कानून द्वारा परिभाषित संचालन करते समय राज्य द्वारा लगाए गए भुगतान हैं।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात

यह सूचक देश की कर प्रणाली को चिह्नित करने के लिए महत्वपूर्ण है।

रूसी संघ में एक प्रभावी कर मॉडल के लिए, विचाराधीन करों के प्रकारों का इष्टतम अनुपात स्थापित करना आवश्यक है। एक स्थायी स्थिति के लिए, राज्य को प्रत्येक प्रकार की कर देनदारी में ऐसे हिस्से के लिए प्रयास करना चाहिए जिससे करदाताओं और देश दोनों के लिए अनुकूल स्थिति प्राप्त हो सके। इस मामले में, वास्तविक आर्थिक प्राथमिकताओं और जरूरतों के साथ-साथ राज्य के विकास के स्तर को भी ध्यान में रखना आवश्यक है।

आज रूस में एक कर मॉडल बनाने की प्रवृत्ति है मिश्रित प्रकारएक अनुपात जिसमें लगभग समान शेयरों में कई अलग-अलग कर दायित्व होते हैं। कर के बोझ का यह समान वितरण राज्य के बजट के गठन को प्रभावित करने वाले किसी विशेष प्रकार के कर की संभावना को समाप्त कर देता है।

अब संगठनों द्वारा हस्तांतरित प्रत्यक्ष कर व्यक्तियों द्वारा चुकाए गए करों पर हावी हो गए हैं। वहीं, अप्रत्यक्ष करों का हिस्सा लगभग 2 गुना अधिक है, जो आमतौर पर सामान्य है विकासशील देश. विकसित देश प्रत्यक्ष कराधान पर ध्यान केंद्रित करते हैं।

अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कराधान के बीच संबंध के लिए एक उपयुक्त मॉडल का निर्धारण करते समय, कोई भी आंख मूंदकर विकास का उपयोग नहीं कर सकता है विदेशों, देश में आर्थिक और राजनीतिक स्थिति, नागरिकों की मानसिकता और रूसी कर कानून की ख़ासियत को ध्यान में रखना आवश्यक है।

अस्तित्व विभिन्न वर्गीकरण, जो अर्जित करों पर विचार करते हैं और उन्हें समूहों और प्रकारों में विभाजित करते हैं। भुगतान का प्रकार स्थापना के स्तर पर निर्भर हो सकता है; यह संघीय, पूरे देश के लिए एक समान, क्षेत्रीय या स्थानीय हो सकता है। व्यक्तियों और संगठनों सहित विभिन्न श्रेणियों के भुगतानकर्ताओं के लिए कर भी भिन्न-भिन्न हैं। इसके अलावा, करों का अपना उद्देश्य हो सकता है - सामान्य या विशेष। संग्रहण की विधि के अनुसार भी एक विभाजन होता है, जो प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष करों का निर्धारण करता है। उनमें कुछ अंतर हैं.

करों के प्रकार

आधुनिक कानून में संग्रहण की विधि के अनुसार करों के वर्गीकरण की कोई विशिष्ट परिभाषा नहीं है। यह तथ्य कि कर प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष हो सकते हैं, इन शुल्कों के सार, इस प्रक्रिया में भाग लेने वाले करदाताओं की विशेषताओं, साथ ही संचालन के मौजूदा तत्वों से उपजा है, जो मिलकर विशेषताओं का एक निश्चित समूह बनाते हैं जो कर लगाने की अनुमति देता है। किसी न किसी श्रेणी में वर्गीकृत किया गया है।

सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए, आप अंतर निर्धारित कर सकते हैं सीधा करपरोक्ष से. यह आय या संपत्ति पर लगाया जाता है और करदाता इसका भुगतान करता है हमारी पूंजी. अप्रत्यक्ष सीधे अर्जित भुगतान नहीं है; इस श्रेणी में वस्तुओं और सेवाओं की लागत पर सभी प्रकार के अधिभार शामिल हैं, जिनका भुगतान उत्पादों को खरीदने में रुचि रखने वाले अंतिम ग्राहकों द्वारा किया जाता है।

इसके आधार पर, यह बिल्कुल स्पष्ट है कि प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से किस प्रकार भिन्न हैं। पहला किसी विशिष्ट व्यक्ति को अर्जित भुगतान है, जिसे वह अपने स्वयं के धन से करता है। यह विकल्प संपत्ति कर या आयकर हो सकता है। दूसरी श्रेणी में कोई विशिष्ट पताकर्ता नहीं होता है; कोई भी खरीदार जो उत्पाद या सेवा खरीदना चाहता है वह इस कर का भुगतान करने वाला बन जाता है।

यदि हम सभी भुगतानों और उनके वितरण पर विचार करें तो हम देख सकते हैं कि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात असमान है। दूसरी श्रेणी में केवल वैट और उत्पाद शुल्क शामिल हैं, जबकि पहली अधिक व्यापक है और इसमें विभिन्न प्रकार के कर भुगतान शामिल हैं।

संग्रहण पद्धति के अनुसार करों के प्रत्यक्ष वर्गीकरण में निम्नलिखित प्रकार के भुगतान शामिल हैं जो विभिन्न कंपनियों द्वारा किए जा सकते हैं:

• संगठन द्वारा प्राप्त लाभ कर के अधीन है, जो विशेष रूप से इसी श्रेणी से संबंधित है।
• यदि कंपनी खनन में लगी हुई है, यह कार्यकराधान के अधीन भी है, और भुगतान, बदले में, प्रत्यक्ष हैं।
• इस समूह में जल कर भी शामिल है।
• संपत्ति कर विशेष रूप से प्रत्यक्ष कटौती से संबंधित हैं।
• अगर कंपनी के पास है जुए का कारोबार, उसे कर का भुगतान करना होगा, जो प्रत्यक्ष होगा।
• परिवहन एवं भूमि कर भी इसी श्रेणी में हैं।
• संपत्ति कर व्यक्तियोंप्रत्यक्ष भुगतान को संदर्भित करता है।

इसके अलावा, इस समूह में कुछ अन्य प्रकार के कर भी शामिल हैं जो समान सार में भिन्न हैं। सामान्य तौर पर, किसी भी श्रेणी से संबंधित भुगतानों में अंतर करना आमतौर पर मुश्किल नहीं होता है, क्योंकि उनके बीच का अंतर काफी स्पष्ट होता है।

आउटपुट और टेबल

यह निर्धारित करने के लिए कि कौन से कर अप्रत्यक्ष हैं और कौन से प्रत्यक्ष हैं, हम तालिका में रूसी संघ में स्थापित प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की एक सूची प्रदान करते हैं।

आज हम बात करेंगे प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर. मैं इस बारे में बात करूंगा कि प्रत्यक्ष कर क्या हैं, अप्रत्यक्ष कर क्या हैं, वे एक-दूसरे से कैसे भिन्न हैं, वे किस प्रकार के हैं, और मैं दोनों समूहों से संबंधित सबसे लोकप्रिय प्रकार के करों पर भी विचार करूंगा। मुझे लगता है कि यह जानना न केवल उनके लिए जरूरी है जो नेतृत्व करते हैं या योजना बनाते हैं।

लेकिन बिल्कुल हर व्यक्ति के लिए, बस के लिए सामान्य विकासयह समझने के लिए कि वह कहाँ और किसके लिए अधिक भुगतान करता है, और उससे क्या कटौती की जाती है।

तो, सभी मौजूदा करों को दो भागों में विभाजित किया गया है बड़े समूह: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर. इस विभाजन के लिए मुख्य मानदंड वह क्षण है जिस पर कर की गणना और भुगतान किया जाता है, साथ ही विषय और कराधान की वस्तु के बीच संबंध भी होता है। आइए इनमें से प्रत्येक समूह को अलग से देखें।

प्रत्यक्ष कर.

प्रत्यक्ष कर- ये ऐसे कर हैं जिनके लिए करदाता वही इकाई है जो कराधान की वस्तु का मालिक है। उदाहरण के लिए, एक उद्यम (कराधान का विषय) ने लाभ (कराधान की वस्तु) प्राप्त किया और उस पर कर का भुगतान किया। या एक व्यक्ति (कराधान का विषय) अचल संपत्ति (कराधान की वस्तु) का मालिक है और उस पर कर चुकाता है।

प्रत्यक्ष कर लगाए जाते हैं:

1. करदाता की आय से, इन आय की प्राप्ति के समय;
2. करदाता की संपत्ति से, इसके अधिग्रहण के समय या प्रत्येक निर्दिष्ट अवधि में।

प्रत्यक्ष कर संग्रहण के लिए कराधान की वस्तुएँ हैं:

• करदाता की कुल या कर योग्य आय की राशि;
• संपत्ति का कुल या करयोग्य मूल्य.

बदले में, प्रत्यक्ष करों को भी 2 बड़े समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

समूह 1। प्राप्त वास्तविक आय पर कर.में इस मामले मेंकराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त वास्तविक आय है। इसमें कर शामिल हैं जैसे:

• व्यक्तिगत आयकर (आयकर);
• कॉर्पोरेट आयकर;
• पर टैक्स निवेश आयवगैरह।

समूह 2। अनुमानित (संभावित) आय पर कर.इस समूह में, कराधान का उद्देश्य वह आय है जो करदाता संभावित रूप से कुछ संपत्तियों के उपयोग से प्राप्त कर सकता है, यानी इसमें विभिन्न संपत्ति पर कर शामिल हैं। इसके अलावा, अपेक्षित आय पर कर लगाने के तथ्य का मतलब यह नहीं है कि विषय को यह आय आवश्यक रूप से प्राप्त होगी, इसलिए करों के इस समूह की वसूली अक्सर आक्रोश का कारण बनती है। इसमें निम्नलिखित प्रकार के कर शामिल हैं:

• खनिज निष्कर्षण कर;
• संपत्ति कर;
• परिवहन कर;
• भूमि कर, आदि।

प्रत्यक्ष करों की ख़ासियत यह है कि करदाता को हमेशा अलग-अलग गंभीरता का एक निश्चित कर दबाव सीधे तौर पर महसूस होता है। इस कारण से, वे अक्सर प्रत्यक्ष करों का भुगतान करने से बचने की कोशिश करते हैं और इसके लिए कई "खामियां" ढूंढते हैं: कृत्रिम रूप से लाभ कम करना, आय की घोषणा न करना, संपत्ति में संपत्ति छिपाना, उसका मूल्य कम बताना आदि। इसलिए, प्रत्यक्ष करों के कारण बजट राजस्व का हिस्सा, एक नियम के रूप में, अप्रत्यक्ष करों के कारण होने वाले हिस्से से कम है।

अप्रत्यक्ष कर।

अप्रत्यक्ष कर- ये वे कर हैं जिनका भुगतान करदाता द्वारा किया जाता है, लेकिन साथ ही उन्हें किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित कर दिया जाता है, जो बदले में उन्हें करदाता को भुगतान करता है। उदाहरण के लिए, एक उद्यम (कराधान का विषय) माल (कराधान की वस्तु) बेचता है और उस पर वैट का भुगतान करता है। लेकिन साथ ही, सामान की कीमत में वही वैट शामिल होता है जो खरीदार कंपनी को भुगतान करता है। अर्थात्, इस तथ्य के बावजूद कि कर का भुगतान उद्यम द्वारा किया गया था, यह अप्रत्यक्ष रूप से उसके ग्राहकों को दिया जाता है।

वास्तव में, अप्रत्यक्ष कर किसी उत्पाद या सेवा की लागत पर एक निश्चित अधिभार का प्रतिनिधित्व करते हैं, जो उपभोक्ता के कंधों पर पड़ता है।

अप्रत्यक्ष करों को 4 समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

समूह 1। सार्वभौमिक कर.इसमें वे अधिभार शामिल हैं जो सभी वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में शामिल हैं (शायद कुछ अपवादों के साथ)। सार्वभौमिक अप्रत्यक्ष कर का सबसे विशिष्ट (और कई देशों में एकमात्र) उदाहरण मूल्य वर्धित कर (वैट) है। यह कर परंपरागत रूप से सबसे अधिक समस्याग्रस्त और विवादास्पद है: इसके इर्द-गिर्द लगातार विभिन्न चर्चाएँ और बहसें उठती रहती हैं।

समूह 2। व्यक्तिगत कर.इस समूह में अप्रत्यक्ष कर शामिल हैं, जो केवल लगाए जाते हैं व्यक्तिगत प्रजातिसामान या सेवाएँ. ऐसे करों के उदाहरणों में शामिल हैं:

• उत्पाद शुल्क;
• आभूषणों की खरीद पर कर;
• अचल संपत्ति आदि की बिक्री या खरीद पर कर।

समूह 3. राजकोषीय एकाधिकार.अप्रत्यक्ष करों के इस समूह में करदाताओं द्वारा सभी प्रकार की प्राप्ति के लिए भुगतान किए गए विभिन्न भुगतान शामिल हैं अनुमति दस्तावेज़, जिसके जारी करने पर राज्य का एकाधिकार है। ऐसे करों के उदाहरण:

• लाइसेंस शुल्क;
• परमिट शुल्क;
• दस्तावेज़ीकरण शुल्क, आदि।

समूह 4. सीमा शुल्क।और अप्रत्यक्ष करों के एक अलग समूह में आयात और निर्यात सीमा शुल्क शामिल हैं, जिनका भुगतान माल के निर्यातकों या आयातकों द्वारा किया जाता है, और जो वास्तव में उत्पादों की लागत में भी शामिल होते हैं।

ज्यादातर मामलों में अप्रत्यक्ष कर राज्य के बजट का मुख्य आय-सृजन हिस्सा होते हैं; उनमें से नेता, एक नियम के रूप में, वैट और उत्पाद शुल्क हैं। अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करने से बचना अधिक कठिन है, इसलिए वे बाद में बजट तक पहुंचते हैं। पूरे मेंप्रत्यक्ष करों की तुलना में.

हालाँकि, वास्तव में, अक्सर ऐसा होता है कि अप्रत्यक्ष करों के कारण, करदाता अपने लाभ का कुछ हिस्सा खो देता है, इस तथ्य के बावजूद कि भुगतान की गई कर की राशि की भरपाई उपभोक्ता द्वारा की जाती है। उदाहरण के लिए, जब किसी उत्पाद पर उत्पाद शुल्क बढ़ता है, तो उसकी कीमत बढ़ जाती है, जिससे मांग कम हो जाती है। इसलिए निर्माता या विक्रेता को इसे कम करने के लिए मजबूर होना पड़ता है व्यापार मार्जिन, जिससे मुनाफा कम हो गया। इस प्रकार, हम कह सकते हैं कि वस्तुनिष्ठ रूप से, कई मामलों में, अप्रत्यक्ष कर करदाता के लिए प्रत्यक्ष घाटे में बदल जाते हैं।

अब आप जानते हैं कि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर क्या हैं। मुझे आशा है कि यह जानकारी आपके लिए उपयोगी होगी।

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रूस और दुनिया के लिए पारंपरिक तरीके से कर आर्थिक सिद्धांतप्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित हैं। कई मामलों में, दूसरे प्रकार की फीस की प्रकृति विवादास्पद बनी हुई है। अप्रत्यक्ष करों की विशिष्टताएँ क्या हैं? उन्हें अक्सर राज्य के लिए सबसे महत्वपूर्ण क्यों कहा जाता है?

अप्रत्यक्ष कर: वे क्या हैं?

अप्रत्यक्ष करों को वे कर माना जाता है जो औपचारिक रूप से राज्य द्वारा उद्यमियों से एकत्र किए जाते हैं, लेकिन वास्तव में तीसरे पक्ष (अक्सर कंपनियों के ग्राहक, वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ता) द्वारा भुगतान किया जाता है। इन शुल्कों में वैट, उत्पाद शुल्क और विभिन्न सीमा शुल्क शामिल हैं।

एक नियम के रूप में, अप्रत्यक्ष कर किसी विशेष उत्पाद या सेवा के विक्रय मूल्य में शामिल होते हैं। विक्रेता या सेवा का विषय, उपभोक्ता या खरीदार से वैट या अन्य प्रकार के शुल्क सहित किसी उत्पाद या सेवा के लिए मौद्रिक लेनदेन प्राप्त करने पर, इसे निर्धारित तरीके से राज्य को हस्तांतरित करता है।

"प्रत्यक्ष कर" क्या है?

प्रत्यक्ष कर, बदले में, वह है जिसे एक उद्यमी सीधे राजकोष में भुगतान करता है। आप क्या उदाहरण दे सकते हैं? सबसे आम प्रत्यक्ष शुल्क में आयकर है (साथ ही सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और अन्य समान व्यवस्थाओं के तहत इसके अनुरूप)।

बेशक, वास्तव में, इस प्रकार की फीस आमतौर पर उद्यमियों द्वारा वस्तुओं की समान बिक्री मूल्य और सेवाओं की लागत में शामिल की जाती है। साथ ही कई अन्य अप्रत्यक्ष लागतें भी। हालाँकि, प्रत्यक्ष करों का भुगतान "अनुकूलित" तरीके से किया जा सकता है। अप्रत्यक्ष शुल्क के बारे में ऐसा नहीं कहा जा सकता। यह अच्छी तरह से सामने आ सकता है कि कंपनी के पास प्रत्यक्ष कर का भुगतान न करने के वास्तविक कारण होंगे (उदाहरण के लिए, यदि वैधानिक व्यय आय से अधिक है)।

बदले में, वैट, शुल्क और उत्पाद शुल्क किसी भी मामले में राजकोष में समाप्त हो जाते हैं। हम कह सकते हैं, उद्यमी की प्रत्यक्ष "इच्छा की अभिव्यक्ति" की परवाह किए बिना, खर्चों की वस्तुनिष्ठ उपस्थिति या अनुपस्थिति पर निर्भर करता है। और इसलिए, कुछ विशेषज्ञों के अनुसार, वैट और इसी तरह की फीस अप्रत्यक्ष कर हैं। ऐसा कहा जा सकता है कि वे उद्यमी के नियंत्रण से बाहर मौजूद हैं।

टब

अप्रत्यक्ष करों में, जैसा कि हमने ऊपर कहा, वैट शामिल है। यह कैसा संग्रह है? इसकी प्रकृति क्या है? मूल्य वर्धित कर, रूसी अर्थशास्त्रियों के बीच आम तौर पर स्वीकृत व्याख्या के अनुसार, राज्य के खजाने के पक्ष में निकासी के अधीन एक राशि है, जो वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री मूल्य में शामिल है। जोड़ा गया मूल्य ही किसी व्यवसाय में राजस्व और लाभ लाता है। राज्य इस पर तदनुसार कर लगाता है, और यह दुनिया के अधिकांश देशों के लिए आदर्श है।

राज्य के खजाने के निर्माण में वैट बहुत बड़ी भूमिका निभाता है। इसी प्रकार - अन्य अप्रत्यक्ष कर। लेकिन यह वैट है जो रूसी बजट को लगभग 40% राजस्व (संघीय भाग में, समेकित भाग में - लगभग 20%) देता है। वैसे, यदि आप वित्त मंत्रालय की रिपोर्टों पर नजर डालें तो प्रत्यक्ष कर राजकोष में कई गुना कम राजस्व लाते हैं। कई विशेषज्ञ आश्वस्त हैं: अप्रत्यक्ष कर रणनीतिक हैं महत्वपूर्ण घटकराष्ट्रीय अर्थव्यवस्था।

वैट के लिए मुख्य मानदंड यह है कि इसका भुगतान प्रत्येक व्यावसायिक इकाई द्वारा किया जाता है जो अतिरिक्त मूल्य बनाता है। अर्थात्, अपेक्षाकृत रूप से कहें तो, व्यक्तिगत उद्यमी ए.बी. पेत्रोव, जो एक थोक गोदाम का मालिक है, व्यक्तिगत उद्यमी वी.जी. इवानोव से तकिए खरीदता है, जो एक बुनाई कारखाने का मालिक है। इस स्तर पर, राज्य निर्माता से, यानी इवानोव के व्यक्तिगत उद्यमी से वैट एकत्र करेगा। बदले में, आईपी सिदोरोव डी.ई., मालिक फुटकर दुकान, आईपी पेत्रोव के गोदाम से तकिए खरीदता है। इस स्तर पर, राज्य पेट्रोव के व्यक्तिगत उद्यमी से वैट लेगा। अंत में, आईपी सिदोरोव अपने शहर के निवासियों को खुदरा मूल्य पर तकिए बेचते हैं। इस पर, बदले में, राज्य सिदोरोव की कंपनी पर वैट लगाएगा।

तकिए के "आंदोलन" के प्रत्येक चरण में, कुछ व्यवसाय अतिरिक्त मूल्य उत्पन्न करते हैं। फ़ैक्टरी - वह जो विनिर्माण लागत की भरपाई करेगी और कुछ लाभ प्रदान करेगी, थोक व्यापारी - वह जो तकिये के आवरण के पुनर्विक्रय के माध्यम से व्यवसाय को लाभप्रदता प्रदान करेगा। फुटकर विक्रेता- वह जो खरीद मूल्य की भरपाई कर सकता है और बदले में, स्टोर को लाभ प्रदान करेगा। प्रत्येक चरण में, राज्य प्रत्येक उद्यमी द्वारा भुगतान किए गए सामान पर अप्रत्यक्ष कर का आकलन करता है।

वैट: भुगतानकर्ता, कर राशि

के अनुसार वैट का भुगतान करें रूसी कानून, सभी व्यावसायिक संस्थाएँ बाध्य हैं: व्यक्तिगत उद्यमी, व्यापारिक कंपनियाँ. मुख्य दरें जिनके अनुसार वैट के ढांचे के भीतर अप्रत्यक्ष करों का भुगतान किया जाता है, इस प्रकार हैं।

1. निर्यातित माल वैट के अधीन नहीं हैं (कुछ प्रकार के कच्चे माल को छोड़कर)।

2. भोजन से संबंधित उत्पाद, साथ ही वे उत्पाद जिनके अंतिम उपभोक्ता बच्चे हैं, 10% की दर से निर्दिष्ट प्रकार के अप्रत्यक्ष कर के अधीन हैं।

3. मुद्रित प्रेस, दवाइयाँ (और अन्य)। चिकित्सा उत्पाद, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 में सूची द्वारा परिभाषित) - 10% भी।

4. अन्य सभी सामान (सेवाएं, कार्य) 18% की दर से वैट के अधीन हैं।

राजकोष को वैट भुगतान की आवृत्ति राजस्व की मात्रा पर निर्भर करती है (और यह प्रासंगिक कानून द्वारा विनियमित है)। कुछ मामलों में, एक उद्यमी को इस कर को महीने में एक बार स्थानांतरित करना होगा, दूसरों में यह त्रैमासिक करने के लिए पर्याप्त है (उसी आवृत्ति के साथ, वैट घोषणा संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है)।

वैट किसे नहीं देना पड़ता?

बेशक, ऐसे व्यवसाय हैं जहां वे परिकलित वैट के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष करों का भुगतान नहीं करते हैं। ये, सबसे पहले, कोई निर्यातक कंपनियाँ हैं। ये यात्री परिवहन सेवाएँ प्रदान करने वाली कंपनियाँ हैं। ऐसी संस्थाओं में आवास और सांप्रदायिक सेवा क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियां शामिल हैं। ये ऐसी कंपनियाँ हैं जो कुछ प्रकार की वित्तीय सेवाएँ प्रदान करती हैं। अपने स्वयं के उत्पाद (मुख्य रूप से खानपान श्रेणी में) बेचने वाली कंपनियों को वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है। इस प्रकार के कर को शैक्षिक, अनुसंधान, विकास, वैज्ञानिक संगठनों (राज्य बजट से धन प्राप्त करने वाले), सांस्कृतिक संस्थानों और चिकित्सा संगठनों द्वारा राजकोष में स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है।

रूस में वैट के आवेदन की ख़ासियत यह है कि इस प्रकार के कर के भुगतान से छूट प्राप्त वस्तुओं (सेवाओं, कार्यों) की सूची को संघीय स्तर पर अनुमोदित किया जाता है। क्षेत्र और नगर पालिकाएँ इस क्षेत्र के संबंध में अपने स्वयं के नियम लागू नहीं कर सकते हैं।

आबकारी करों

राज्य के लिए अन्य किस प्रकार के अप्रत्यक्ष कर महत्वपूर्ण हैं? इनमें उत्पाद कर शामिल हैं। ये ऐसे कर हैं जो एक विशेष सूची द्वारा निर्धारित वस्तुओं की लागत में आवश्यक रूप से शामिल होते हैं। जैसा कि वैट के साथ होता है, उत्पाद शुल्क का वास्तविक भुगतानकर्ता माल का खरीदार होता है। इस प्रकार के अप्रत्यक्ष करों की मुख्य विशेषता यह है कि यह केवल उत्पादन क्षेत्र के लिए विशिष्ट है। कुछ मामलों में, उत्पाद शुल्क भी लागू हो सकता है व्यापारिक गतिविधियाँ(उदाहरण के लिए, ऐसे मामलों में जहां उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को बाद में प्रीमियम पर बिक्री के उद्देश्य से रूस में आयात किया जाता है)।

सीमा शुल्क

आइए एक अन्य प्रकार के अप्रत्यक्ष कर - सीमा शुल्क पर विचार करें। इस प्रकार की फीस देश की सीमा पर विशेष सरकारी एजेंसियों द्वारा एकत्र की जाती है। सीमा शुल्क की गणना का आधार विभिन्न वस्तुओं की एक राज्य से दूसरे राज्य तक आवाजाही है। ऐसी फीस की दरें हमेशा विशिष्ट प्रकार के उत्पाद, इसे उत्पादित करने वाले देश और अधिकारियों की आर्थिक नीति (या अंतरराज्यीय राजनीतिक संरचनाओं - जैसे, उदाहरण के लिए, सीमा शुल्क संघ) की विशेषता वाली अन्य स्थितियों पर निर्भर करती हैं।

देश किस उद्देश्य से सीमा शुल्क लगाते हैं? विशेषज्ञ इस प्रकार के शुल्क के लक्ष्यों को इस प्रकार बनाते हैं:

• माल के विशिष्ट समूहों के आयात की मात्रा का अधिक तर्कसंगत वितरण;

• कुछ उत्पादन क्षेत्रों में निर्यात और आयात के बीच संतुलन बनाए रखना;

• व्यावसायिक विदेशी मुद्रा आय (और विदेशी मुद्रा में संबंधित व्यय) का विनियमन;

• घरेलू उत्पादन के विकास के लिए वातावरण बनाना;

• किसी विशेष देश में (या घरेलू कारखानों द्वारा) उत्पादित वस्तुओं की खपत को प्रोत्साहित करना;

• वैश्विक बाजार कारकों से राज्य की अर्थव्यवस्था की सुरक्षा।

सीमा शुल्क को निम्नानुसार वर्गीकृत किया गया है। तथाकथित "यथामूल्य" शुल्क हैं। उनसे माल की लागत के प्रतिशत के रूप में शुल्क लिया जाता है (जो सीमा शुल्क संरचनाओं द्वारा निर्धारित किया जाता है)। "विशिष्ट" कर्तव्य हैं। इनकी गणना वस्तु इकाइयों के आधार पर की जाती है। "संयुक्त" सीमा शुल्क भी हैं (पिछले दो प्रकारों की विशेषताओं का संयोजन)। फीस को वर्गीकृत करने के लिए मौसमी को एक अतिरिक्त मानदंड के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है। अर्थात्, कर्तव्य, उदाहरण के लिए, गर्मियों में काम कर सकते हैं और सर्दियों में रद्द किए जा सकते हैं।

सीमा शुल्क के उद्देश्य डंपिंग रोधी या प्रतिपूरक हो सकते हैं (दोनों प्रकार राष्ट्रीय उत्पादक की सुरक्षा के लिए डिज़ाइन किए गए हैं)। पहले प्रकार का शुल्क तब लगाया जाता है जब कोई निर्यातक कंपनी राष्ट्रीय बाजार में बेची जाने वाली कीमत से कम कीमत पर रूस में सामान आयात करती है, जिसके परिणामस्वरूप घरेलू निर्माता को असुविधा का अनुभव होता है। काउंटरवेलिंग कर्तव्यों को उन व्यवसायों की गतिविधि का प्रतिकार करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो सब्सिडी की मदद से अपने माल का उत्पादन करते थे (अर्थात, अन्य उत्पादकों की तुलना में उनके पास स्पष्ट रूप से अधिक लाभप्रद स्थिति थी)।

कर्तव्यों के वर्गीकरण के लिए एक अन्य मानदंड सापेक्ष वस्तुओं की आवाजाही की दिशा है राज्य की सीमा. इसलिए, आयात (या प्रवेश) कर हैं। यह सबसे लोकप्रिय प्रकार का कर्तव्य है (रूस और दुनिया दोनों में)। राज्य की आर्थिक रणनीति के निर्माण की दृष्टि से एक कम सामान्य, लेकिन महत्वपूर्ण शुल्क का प्रकार निर्यात है। रूस में, इसका उपयोग, विशेष रूप से, तेल और कुछ अन्य प्रकार के कच्चे माल का निर्यात करते समय किया जाता है।

सीमा शुल्क संघ के भीतर प्रयुक्त आयात शुल्क एकीकृत हैं। इनका नियमन एकसमान टैरिफ के माध्यम से किया जाता है। यह उन राज्यों की अर्थव्यवस्थाओं को एकीकृत करने के उद्देश्य से किया गया था जो सीमा शुल्क संघ का हिस्सा हैं।

वाहन में अप्रत्यक्ष कर

जैसा कि ज्ञात है, रूसी अर्थव्यवस्थाकज़ाख और बेलारूसी लोगों के साथ घनिष्ठ रूप से एकीकृत। अप्रत्यक्ष करों को विनियमित करने सहित कई नियमों को एकीकृत किया जा रहा है। सीमा शुल्क संघ, रूस, बेलारूस और कजाकिस्तान द्वारा गठित एक अंतरराष्ट्रीय आर्थिक संरचना, को कई व्यावसायिक प्रक्रियाओं के मानकीकरण की आवश्यकता है।

सीमा शुल्क संघ में अप्रत्यक्ष करों के संग्रह को नियंत्रित करने वाले नियमों का अध्ययन करने के बाद, हम यह भी अंदाजा लगा सकते हैं कि रूसी संघ सहित इनमें से प्रत्येक देश में इस प्रकार की फीस के साथ काम को अलग से कैसे विनियमित किया जाता है।

निर्यात पर अप्रत्यक्ष कर

सीमा शुल्क संघ के भीतर निर्यात किए गए सभी सामान वैट और उत्पाद शुल्क के अधीन नहीं हैं (हमने ऊपर इन प्रकार के अप्रत्यक्ष करों की जांच की है)। सच है, एक शर्त के तहत - निर्यात के तथ्य को प्रलेखित किया जाना चाहिए। हालाँकि, सीयू देश तुरंत इस तरह के समझौते पर नहीं आए।

उदाहरण के लिए, कुछ पिछले नियमों में ऐसे प्रावधान थे जो उन उत्पादों पर कुछ उत्पाद शुल्क पर शून्य दर लागू नहीं करते थे जिनके लिए अप्रत्यक्ष आयात कर शून्य था। आइए मान लें कि कॉफी बेलारूस से रूसी संघ को निर्यात की गई थी। यदि रूसी संघ में इस उत्पाद पर आयात शुल्क शून्य था, तो बेलारूसी उद्यमी को संबंधित शुल्क का भुगतान करना होगा।

अप्रत्यक्ष आयात कर

एक और सवाल यह है कि सीयू देशों में माल के आयात पर कौन से अप्रत्यक्ष कर लगते हैं? रूस, बेलारूस और कजाकिस्तान के बीच मौजूदा समझौतों के अनुसार, उनके संग्रह का कार्य उस राज्य में पंजीकृत संरचनाओं के पास है जहां माल आयात किया जाता है। रूसी संघ के संबंध में, आयात पर कराधान के अधीन नहीं होने वाले उत्पादों की एक विस्तृत सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 150 में निहित है।

सेवाओं और कार्यों के लिए अप्रत्यक्ष कर

वस्तुओं के लिए विशिष्ट अप्रत्यक्ष कर एकत्र करने की विशेषताओं की जांच करने के बाद, आइए कार्यों और सेवाओं से संबंधित पहलुओं पर आगे बढ़ें। सीमा शुल्क संघ में इस प्रक्रिया के विधायी विनियमन की मुख्य विशेषता यह है कि उचित शुल्क एकत्र करने का कार्य, जैसे माल आयात करते समय, राज्य की संरचनाओं को सौंपा जाता है जहां कार्य और सेवाएं प्रदान की जाती हैं। जैसा कि विशेषज्ञों का कहना है, इस संबंध में सीयू का कानून आम तौर पर एकीकृत है। ऊपर हमने मुख्य प्रकार की सेवाओं को सूचीबद्ध किया है जो वैट के अधीन नहीं हैं। बेलारूस और कजाकिस्तान में, उनकी सूची काफी हद तक रूसी संगठनों के लिए स्थापित सूची के समान है।

अप्रत्यक्ष करों की विशेषताएं

अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करों की मुख्य विशेषताएं क्या हैं? सबसे पहले, यह कोषागार में स्थानांतरण की दक्षता है। जैसे ही कोई उद्यमी कोई उत्पाद बेचता है या कोई सेवा प्रदान करता है, कर की देय राशि तुरंत संघीय कर सेवा के खातों में स्थानांतरित कर दी जाती है। यदि हम वैट लेते हैं, तो राजस्व की मात्रा के आधार पर, हस्तांतरण की आवृत्ति एक तिमाही या एक महीने होती है।

उस समय सीमा की तुलना में जिसके भीतर अप्रत्यक्ष करों को बजट में स्थानांतरित किया जाता है, आयकर को राजकोष में स्थानांतरित किया जाता है, एक नियम के रूप में, कम बार। प्रत्येक प्रकार के शुल्क के लिए रिपोर्टिंग की समय सीमा भी भिन्न होती है। उदाहरण के लिए, कर की विवरणीकुछ प्रकार के अप्रत्यक्ष करों के लिए (समान वैट) तिमाही में एक बार जमा किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए एक समान दस्तावेज़, उदाहरण के लिए, वर्ष में एक बार।

हालाँकि, जैसा कि कई विशेषज्ञ ध्यान देते हैं, यह कारक, जैसा कि रूसी कानून में आधुनिकीकरण किया गया है पिछले साल का, धीरे-धीरे कम महत्वपूर्ण होता जा रहा है, क्योंकि सभी प्रकार की फीस के भुगतान की वास्तविक समय सीमा एकीकृत है। में कुछ मामलोंकिसी व्यवसाय को वैट के बराबर ही आयकर जमा करना आवश्यक होता है, यानी महीने में एक बार।

वैट और अप्रत्यक्ष करों से संबंधित किसी भी अन्य शुल्क की एक अन्य विशेषता उनकी उच्च संग्रह दर है। वैट की अनिवार्य प्रकृति और व्यापार लेनदेन की निगरानी में आसानी के कारण, लगभग हमेशा वस्तुओं की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान पर, जिसके लिए वैट दर स्थापित की जाती है, इस प्रकार का शुल्क राजकोष में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

बदले में, व्यवसायों द्वारा गणना की गई कई प्रत्यक्ष करों की मात्रा को अक्सर कम करके आंका जाता है (या शून्य तक भी कम कर दिया जाता है)। कई व्यवसाय अपने लागत आधार में "अप्रत्यक्ष" व्यय शामिल करते हैं (जो बड़े पैमाने पर अंतिम आयकर को प्रभावित करता है)। कानून के दृष्टिकोण से, वे पूरी तरह से संघीय कर सेवा के मानदंडों के अंतर्गत आते हैं। परिणामस्वरूप, व्यवसाय का शुद्ध लाभ न्यूनतम हो जाता है। इससे पता चलता है कि प्रत्यक्ष कर लेने के लिए कुछ भी नहीं है। परिणामस्वरूप, संग्रहण दरें वैट की तुलना में कम हैं।

अप्रत्यक्ष कर आमतौर पर वस्तुओं की बिक्री या सामूहिक सेवाओं के प्रावधान पर लगाए जाते हैं। अर्थात्: खाद्य उत्पादों, इलेक्ट्रॉनिक्स, हेयरड्रेसिंग सेवाओं, सैलून आदि की बिक्री से। इन क्षेत्रों में काम करने वाले व्यवसाय, एक नियम के रूप में, देश और विश्व बाजारों में आर्थिक स्थिति की परवाह किए बिना, हमेशा ग्राहक और वित्तीय कारोबार रखते हैं। इसका मतलब यह है कि राज्य को खजाने में लगातार कुछ न कुछ मिलता रहेगा। इसीलिए वैट बजट राजस्व उत्पन्न करने के मुख्य तंत्रों में से एक है।

कई अर्थशास्त्रियों का मानना ​​है कि अप्रत्यक्ष कर राज्य की आर्थिक नीति को लागू करने के लिए सबसे प्रभावी चैनलों में से एक हैं। किन संकेतों के कारण? राज्य अपने हित में किसी विशेष उत्पाद या सेवा की मांग को प्रभावित कर सकता है। उदाहरण के लिए, कुछ मामलों में, अधिकारी आयातित कपड़ों में उपभोक्ता की रुचि को कम करने में रुचि ले सकते हैं (देश के भीतर कपड़ा उत्पादों के उत्पादन को प्रोत्साहित करने के लिए)। परिणामस्वरूप, एक विशेष प्रकार का आयात शुल्क स्थापित किया जा सकता है।

अप्रत्यक्ष करों के माध्यम से अर्थव्यवस्था को विनियमित करना, जैसा कि कई विशेषज्ञों का मानना ​​है, एक ऐसी प्रक्रिया है जिसमें व्यवसायों के हितों को नुकसान पहुंचाने की न्यूनतम संभावना होती है (जैसे कि प्रत्यक्ष करों पर दरों को समायोजित करके सरकारी हस्तक्षेप किया गया था)। कुछ अर्थशास्त्री ध्यान दें: वैट और उत्पाद शुल्क दरें "शुद्ध" अप्रत्यक्ष कर हैं जो उद्यमी की व्यावसायिक रणनीति पर निर्भर नहीं करती हैं। कंपनियां टर्नओवर बढ़ाने और लागत कम करने के लिए स्वतंत्र रूप से काम कर सकती हैं, यह जानते हुए कि सरकार इस प्रक्रिया में हस्तक्षेप नहीं करेगी।