प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर क्या हैं? हम कराधान प्रणाली का अध्ययन करते हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर

निश्चित रूप से, आपने प्रख्यात अर्थशास्त्रियों और फाइनेंसरों से प्रत्यक्ष और जैसे शब्द सुने होंगे अप्रत्यक्ष कराधान. किन करों को अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और उन्हें ऐसा क्यों कहा जाता है - हम इस पर गौर करेंगे।

अप्रत्यक्ष कर कैसे एकत्र किया जाता है?

इसके विपरीत, इस प्रकार का कर उत्पादों की कीमत या सेवाओं और कार्यों के टैरिफ पर अधिभार के रूप में स्थापित किया जाता है। सीधा करकरदाता की आय पर सीधे लगाया जाता है। व्यवसाय स्वामी अपने उत्पादों को कीमत में शुल्क की राशि से प्रीमियम जोड़कर बेचता है, और फिर इसे बजट में स्थानांतरित करता है। संक्षेप में, ऐसे कर का भुगतानकर्ता वह उपभोक्ता होता है जो कोई उत्पाद खरीदता है या किसी सेवा का ऑर्डर देता है, और उद्यम या उद्यमी इसके संग्रहकर्ता के रूप में कार्य करता है।

प्रमुख विशेषज्ञों के अनुसार, अप्रत्यक्ष करस्व-शासन के लिए नागरिकों की इच्छा को दबाएँ, क्योंकि उन्हें छिपाकर एकत्र किया जाता है। जबकि प्रत्यक्ष कर किसी भी व्यक्ति को स्पष्ट रूप से दिखाई देता है जिसकी आय की गणना की जाती है, इसलिए यह समाज में अधिक सक्रिय नागरिक स्थिति को उत्तेजित करता है।

अप्रत्यक्ष करों के प्रकार

आधिकारिक अर्थशास्त्र तीन प्रकार के अप्रत्यक्ष करों को अलग करता है: उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क और विभिन्न राजकोषीय एकाधिकार।

उत्पाद शुल्क कर सबसे अधिक लाभदायक वस्तुओं की बिक्री मूल्य के प्रतिशत के रूप में निर्धारित किए जाते हैं। वैसे, इस वर्गीकरण के अनुसार, उत्पाद शुल्क में वैट भी शामिल है।

माल के निर्यात या आयात की प्रक्रिया में सीमा पार करने पर सीमा शुल्क का भुगतान किया जाता है। वस्तुओं के विभिन्न समूहों के लिए अलग-अलग शुल्क दरें स्थापित की जाती हैं।

राजकोषीय एकाधिकार सरकार को उसकी सेवाओं के लिए भुगतान है। उदाहरण के लिए, लाइसेंस शुल्क या राज्य पंजीकरण शुल्क।

रूसी अप्रत्यक्ष कर

में रूसी संघदेश के बजट को फिर से भरने के लिए राज्य द्वारा अप्रत्यक्ष कराधान का सक्रिय रूप से उपयोग किया जाता है।

वैट कहीं भी और हर जगह लगाया जाता है: माल के उत्पादन और संचलन के हर चरण पर। यह मूल्यवर्धित पर प्रतिशत मार्कअप का प्रतिनिधित्व करता है। करदाता अपने उत्पादों या काम के लिए भुगतान करते समय खरीदार से प्राप्त वैट और माल, सामग्री और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान किए गए वैट के बीच अंतर का भुगतान बजट में करता है। और, इस तथ्य के बावजूद कि यह भी अनिवार्य रूप से एक उत्पाद शुल्क है, हम आमतौर पर इस पर अलग से विचार करते हैं।

हमारे देश में उत्पाद शुल्क कर कीमत पर उच्च प्रतिशत मार्कअप या वस्तुओं के एक निश्चित समूह की माप की प्रति इकाई स्थापित एक निश्चित राशि का प्रतिनिधित्व करते हैं। रूस में इसका मतलब शराब, तम्बाकू उत्पाद, अल्कोहल युक्त उत्पाद, जेवर, कारें और गैसोलीन।

सीमा शुल्क (निर्यात और आयात) एक अलग प्रकार के अप्रत्यक्ष कर हैं। इनका भुगतान विदेशी आर्थिक गतिविधि में लगे करदाता द्वारा किया जाता है।

राज्य शुल्क और शुल्क - करदाता से तब एकत्र किए जाते हैं जब वह ऐसे कार्य करता है जिनके लिए विशेष आवश्यकता होती है राज्य पंजीकरण. किसी उद्यमी या उद्यम को पंजीकृत करते समय शुल्क, यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ में परिवर्तन करते समय, किसी विशिष्ट प्रकार की गतिविधि को करने के लिए लाइसेंस प्राप्त करते समय शुल्क, आदि। निर्माता को इन सभी लागतों को अपने उत्पादों की लागत में शामिल करना होगा।

वैसे, व्यक्तिगत उद्यमियों का बीमा प्रीमियम भी अप्रत्यक्ष कराधान का एक उदाहरण है, क्योंकि उनकी कुल अर्जित और भुगतान की गई राशि को उत्पादन लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। सामान्य बाज़ार संबंधों के तहत, उत्पादों या सेवाओं के बिक्री मूल्य में योगदान भी शामिल किया जाता है और वास्तव में, एक विशिष्ट उपभोक्ता उनका भुगतानकर्ता बन जाता है।

देश के सभी बजट कर राजस्व का बड़ा हिस्सा अप्रत्यक्ष करों से आता है। यह अच्छा है या बुरा, इसका निर्णय जाने-माने अर्थशास्त्रियों और फाइनेंसरों को करना है, लेकिन यह पता चला है कि देश में सभी करों का बड़ा हिस्सा अंतिम उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है।

रूसी संघ की कराधान प्रणाली दुनिया में सबसे सरल नहीं है, क्योंकि वहां कई कर हैं, और प्रत्येक कर की दरें अलग-अलग हैं। क्षेत्रीय और यहां तक ​​कि नगरपालिका अधिकारियों को कर भुगतान की राशि बदलने का अधिकार दिया गया है।

सीखने में आसानी के लिए कर प्रणालीरूस में, सभी करों को व्यवस्थित किया जा सकता है; वर्गीकरण सुविधाओं में से एक कर भुगतान एकत्र करने की विधि पर आधारित है।

करों के प्रकार

एकत्र किए जाने के तरीके के आधार पर कर दो प्रकार के होते हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष। राज्य को प्राप्त होता है सीधे आय या संपत्ति सेकरदाता, अर्थात व्यक्ति या फर्म प्रत्यक्ष कर का अंतिम भुगतानकर्ता है। उदाहरण: या संगठन. हमारे देश के लगभग सभी निवासी जो कर अदा करते हैं वह भी प्रत्यक्ष है।

अप्रत्यक्ष करकिसी उत्पाद या सेवा की कीमत में शामिल है, अर्थात, निर्माता जनता को ऐसी कीमत पर सामान बेचता है या सेवाएं प्रदान करता है जिसमें प्रीमियम शामिल होता है, राशि के बराबरकर, जिसे निर्माता बाद में बजट में चुकाएगा। अर्थात्, अप्रत्यक्ष करों के मामले में, निर्माता कर संग्रहकर्ता है, और खरीदार भुगतानकर्ता है। अधिकांश ज्वलंत उदाहरणइस प्रकार का कर लगभग सभी वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होता है।

अप्रत्यक्ष करों का वर्गीकरण

अप्रत्यक्ष करों का अपना है वर्गीकरण:

• व्यक्तिगत अप्रत्यक्ष कर- यह आबकारी करों . उत्पाद शुल्क मादक पेय पदार्थों (और अल्कोहल युक्त उत्पादों), सिगरेट, गैसोलीन और कारों (150 एचपी से अधिक) पर लगाया जाता है। राज्य उन वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क निर्धारित करता है जो देश के बजट को अतिरिक्त आय से भरने के लिए बड़ा मुनाफा लाती हैं। उत्पाद शुल्क करों का एक सामाजिक घटक भी होता है - वे उन वस्तुओं पर लगाए जाते हैं जिनके उपभोग से आबादी को नुकसान होता है - शराब और सिगरेट। उत्पाद शुल्क बढ़ाकर, राज्य धूम्रपान करने वालों और शराब पीने वालों की संख्या को कम करने की कोशिश कर रहा है।
• सार्वभौमिक– इस प्रकार का सबसे प्रसिद्ध कर – मूल्य वर्धित कर . रूस में, सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण वस्तुओं के लिए मूल वैट दर 18% है - 10% और 0%। और ऐसी कई वस्तुएं और सेवाएं हैं जो मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं। वैट को पहली बार 1954 में कोटे डी आइवर (उस समय) के फ्रांसीसी उपनिवेश में व्यवहार में लाया गया था; वैट 1992 से रूस में लगाया गया है। सार्वभौमिक करों में शामिल हैं बिक्री कर 2014 में उनकी रूसी प्रैक्टिस में वापसी की चर्चा हुई थी. हमारे देश में बिक्री कर 1998 से 2003 तक लागू था। बिक्री कर की गणना बेची गई वस्तुओं की लागत के प्रतिशत के रूप में की जाती है।
• लाइसेंस- किसी भी गतिविधि को करने के लिए परमिट जारी करने का शुल्क, उदाहरण के लिए, आग्नेयास्त्र रखने का लाइसेंस जारी करना।
• प्रथाएँ- देश की सीमा पार करने वाले माल के समय राज्य द्वारा लगाया जाने वाला शुल्क और शुल्क। रूस में, सीमा शुल्क कर संघीय सीमा शुल्क सेवा द्वारा एकत्र किए जाते हैं, और भुगतान की मात्रा की गणना रूसी संघ के सीमा शुल्क टैरिफ के अनुसार की जाती है और यह उत्पाद के प्रकार, इसके निर्माण के देश और आयात के लिए अन्य शर्तों पर निर्भर करती है। माल का निर्यात. फीस वहाँ आयात किया जाता है, अर्थात्, आयात किया जाता है, और निर्यात किया जाता है - उन पर माल के निर्यात पर कर लगाया जाता है। सीमा शुल्क यथामूल्य हैं - वे माल की लागत का एक निश्चित प्रतिशत बनाते हैं; विशिष्ट – निश्चित कूल राशि का योगमाल की माप की प्रति इकाई; संयुक्त - दो प्रकार का संयोजन, उदाहरण के लिए, लागत का 5%, लेकिन प्रति किलोग्राम 1 डॉलर से कम नहीं। सीमा शुल्क और शुल्क के साथ, राज्य देश के भीतर माल बाजार को नियंत्रित करता है, आयात के प्रभुत्व को रोकता है, और विदेशों में, अपने स्वयं के उत्पादकों को कम निर्यात शुल्क के साथ प्रोत्साहित करता है।

अप्रत्यक्ष करों के उद्देश्य और प्रकारों पर निम्नलिखित वीडियो में चर्चा की गई है:

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इस श्रेणी के करों को एकत्र करने से राज्य को लाभ

अप्रत्यक्ष करों का इतना व्यापक रूप से उपयोग क्यों किया जाता है? आर्थिक गतिविधिराज्य? अप्रत्यक्ष करों का मुख्य लाभ है उच्च संग्रह दर, अर्थात्, उद्यमियों और कंपनियों को बजट के अप्रत्यक्ष भुगतान को कम करके आंकना अधिक कठिन है। अप्रत्यक्ष करों का एक और फायदा यह है कि इसमें भी संकट की स्थिति, जब उद्यम बंद हो जाते हैं और प्रत्यक्ष कर देना बंद कर देते हैं, तो जनसंख्या सामान खरीदना और सेवाओं का ऑर्डर देना जारी रखती है। अर्थात्, अप्रत्यक्ष कर अभी भी जनसंख्या पर लगाया जाता है, भले ही कुछ हद तक।

अप्रत्यक्ष कराधान की अपनी विशिष्टताएँ हैं।

ये कर परिवर्तन के अधीन सबसे अधिक हैं (उदाहरण के लिए, हमारे देश में उत्पाद शुल्क दरें लगभग हर साल संशोधित की जाती हैं), क्योंकि अप्रत्यक्ष कराधान है प्रभावी उपकरणराज्य द्वारा कर नीति, जिसकी सहायता से आप अपने स्वयं के उत्पादन को प्रोत्साहित कर सकते हैं: कुछ उद्योगों में अप्रत्यक्ष कर दरों को कम करके, आयात शुल्क बढ़ाकर।

उच्च उत्पाद शुल्क लगाकर किसी भी सामान के उत्पादन को सीमित करना भी संभव है, उदाहरण के लिए, मादक पेय और सिगरेट। छोटे व्यवसायों के विकास को प्रोत्साहित करने के लिए, विधायक विशेष कर व्यवस्था पेश करते हैं, जिसके उपयोग से व्यवसायों को वैट का भुगतान करने से छूट मिलती है - यह एक पेटेंट कर प्रणाली है। वे फर्में एवं व्यापारी जिनका राजस्व लगातार तीन वर्षों से है कैलेंडर माह 2 मिलियन रूबल से कम।

कई देशों में अप्रत्यक्ष कर इनमें से एक हैं सबसे बड़े लेखराज्य के बजट की पुनःपूर्ति, उदाहरण के लिए, रूस में मूल्य वर्धित कर अकेले बजट राजस्व का एक चौथाई लाता है।

इस वीडियो पाठ में मूल्य वर्धित कर एकत्र करने की विशेषताओं पर चर्चा की गई है:

प्रत्यक्ष कर- ये राज्य द्वारा सीधे आय (मजदूरी, लाभ, ब्याज) या करदाता की संपत्ति (भूमि, भवन, प्रतिभूतियां) पर लगाए गए कर हैं। कब प्रत्यक्ष कराधानकर राशि का भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा सीधे राजकोष में किया जाता है। रूसी संघ में मुख्य प्रत्यक्ष करों की निम्नलिखित प्रणाली है: - प्रत्यक्ष कर रोके गए कानूनी संस्थाएं, कॉर्पोरेट आयकर (कॉर्पोरेट कर), कॉर्पोरेट संपत्ति कर; उद्यम से भूमि कर. — व्यक्तियों (जनसंख्या) पर लगाया जाने वाला प्रत्यक्ष कर - आयकरजनसंख्या से; जनसंख्या पर संपत्ति कर; विरासत और उपहार द्वारा हस्तांतरित संपत्ति पर कर; मालिक कर वाहन.

कराधान का उद्देश्य एक उद्यम का सकल लाभ है, जो उत्पादों (कार्यों, सेवाओं), अचल संपत्तियों (स्थिर पूंजी), अन्य संपत्ति और गैर-बिक्री संचालन से आय की बिक्री से लाभ की राशि घटाकर व्यय की राशि है। इन ऑपरेशनों के लिए.

प्रत्यक्ष करों के प्रकार 1. व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत आयकर) करदाताओं की आय से कटौती है - व्यक्तियों, रूसी संघ में स्थायी निवास के साथ और बिना, विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों सहित। दर न्यूनतम 12% अधिकतम 45%। निम्नलिखित कराधान के अधीन नहीं हैं: राज्य सामाजिक बीमा लाभ; सभी प्रकार की पेंशन; विरासत और दान के माध्यम से व्यक्तियों से प्राप्त आय; वर्ष के दौरान उद्यमों, संस्थानों और संगठनों से चीज़ों या सेवाओं के रूप में प्राप्त उपहारों का मूल्य। 2. यदि उन्हें कानूनी संस्थाओं के रूप में मान्यता दी जाती है तो उद्यम आयकर लगाया जाता है। यह कर कॉर्पोरेट कर भुगतान का बड़ा हिस्सा बनता है। लाभ और शुद्ध आय कराधान के अधीन हैं। रूस में, इस कर की दर विकसित देशों के करीब है - 35% तक। औद्योगिक संघ, उद्यम, साथ ही पूंजी मालिक, उनके द्वारा प्रस्तुत घोषणाओं के आधार पर कर का भुगतान करते हैं। टैक्स रिटर्न करदाता द्वारा अपनी आय की राशि के बारे में एक विवरण है। कानूनी संस्थाओं द्वारा प्राप्त कुछ प्रकार के लाभ विशेष कराधान के अधीन हैं। इस प्रकार, रूसी संघ में जारी किए गए शेयरों, बांडों और अन्य प्रतिभूतियों पर प्राप्त लाभांश से लाभ पर 15% की दर से कर लगाया जाता है। यह दर रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अन्य उद्यमों में इक्विटी भागीदारी से होने वाले मुनाफे पर लागू होती है। 3. सामाजिक योगदान सामाजिक सुरक्षा में उद्यम योगदान और मजदूरी और श्रम पर करों को कवर करता है। वे भुगतान हैं जो आंशिक रूप से श्रमिकों द्वारा स्वयं और आंशिक रूप से उनके नियोक्ताओं द्वारा किए जाते हैं। 4. संपत्ति कर संपत्ति, भूमि और अन्य अचल संपत्ति, उपहार और विरासत पर लगने वाले कर हैं। इन करों का आकार धन के पुनर्वितरण के उद्देश्य से निर्धारित होता है। 5. वस्तुओं और सेवाओं पर कर, मुख्य रूप से सीमा शुल्क और कर, उत्पाद शुल्क, बिक्री कर और मूल्य वर्धित कर। मूल्य वर्धित कर बिक्री कर के समान है, जिसका खामियाजा अंतिम उपभोक्ता को भुगतना पड़ता है।

अप्रत्यक्ष कर वस्तुओं और सेवाओं पर लगने वाले कर हैं: मूल्य वर्धित कर; उत्पाद शुल्क (वस्तुओं, टैरिफ या सेवाओं की कीमत में सीधे शामिल कर); विरासत के लिए; अचल संपत्ति और प्रतिभूतियों और अन्य के साथ लेनदेन के लिए। वे आंशिक रूप से या पूरी तरह से उत्पाद या सेवा की कीमत में स्थानांतरित हो जाते हैं। सामान या सेवाएँ बेचते समय, मालिक को कर राशि प्राप्त होती है, जिसे वह राज्य को हस्तांतरित करता है। में इस मामले मेंभुगतानकर्ता और राज्य के बीच संबंध कर योग्य इकाई के माध्यम से मध्यस्थ होता है। अप्रत्यक्ष करों के फायदे और नुकसान.

अप्रत्यक्ष करों का मुख्य नुकसान यह है कि उनके साथ भुगतानकर्ताओं की कर क्षमता को मध्यवर्ती कारकों के आधार पर आंका जाना चाहिए, उदाहरण के लिए। किसी व्यक्ति के खर्च या उपभोग पर, जबकि भुगतान करने की सच्ची क्षमता हमेशा ऐसे क्षणों से पूरी तरह मेल नहीं खाती है। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष कराधान में कराधान की एकरूपता हासिल करना बहुत मुश्किल है। अप्रत्यक्ष करों के फायदों में यह तथ्य शामिल है कि इन करों का भुगतान स्वेच्छा से किया जाता है और वे, आय के सहेजे गए शेयरों तक विस्तार किए बिना, मितव्ययिता को बढ़ावा देते हैं। लेकिन यह बात किसी भी तरह से बुनियादी ज़रूरतों पर लगने वाले टैक्स पर लागू नहीं हो सकती, जिसमें स्वेच्छा से टैक्स देने का सवाल ही नहीं उठता. अप्रत्यक्ष करों का मुख्य लाभ उनकी उच्च राजकोषीय गुणवत्ता में निहित है, जो इन करों के व्यापक और मजबूत विकास की व्याख्या करता है। संग्रह की वस्तुओं के अनुसार अप्रत्यक्ष करों को विभाजित किया गया है: उत्पाद शुल्क, राजकोषीय एकाधिकार, सीमा शुल्क। रूस में एक प्रभावी और टिकाऊ कर मॉडल बनाने के लिए, अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कराधान के अनुपात का इष्टतम स्तर निर्धारित करना आवश्यक है, अर्थात्: उनका हिस्सा। इसके अलावा, करों के इन दो समूहों के भीतर करों के प्रकार के प्रभाव और अनुपात का मूल्यांकन करना आवश्यक है, अर्थात, उनके इष्टतम मूल्य (कर का बोझ जो करदाता दोनों के लिए अनुकूल और राज्य के लिए स्वीकार्य होगा) पर पहुंचने के लिए आवश्यक है।

23. विशेष कर व्यवस्थाएँ.रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 18) विशेष परिचय की संभावना प्रदान करता है कर व्यवस्थाएँ. वे केवल मामलों में और रूसी संघ के टैक्स कोड और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए तरीके से लागू होते हैं। विशेष कर व्यवस्थाएँ: कराधान के तत्वों को निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान कर सकती हैं, साथ ही कुछ करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्व से छूट भी प्रदान कर सकती हैं; रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के संबंधित अध्यायों की शुरूआत के साथ ही लागू किया जाता है। विशेष कर व्यवस्थाओं में शामिल हैं: 1) कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकीकृत कृषि कर); 2) सरलीकृत कर प्रणाली; 3) आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली व्यक्तिगत प्रजातिगतिविधियाँ; 4) उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग को अपनाने और रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग में उसी नाम के अध्यायों के अधिनियमन से पहले रूसी संघ में विशेष शासनों का उपयोग किया गया था। . इसी समय, विशेष कर व्यवस्थाओं के प्रकार बदल गए और स्पष्ट किए गए। तो, कला के मूल शब्दों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 18, ऊपर सूचीबद्ध व्यवस्थाओं के अलावा, विशेष कराधान व्यवस्थाएं मुफ्त में प्रदान की गईं आर्थिक क्षेत्रअख (FEZ) और बंद प्रशासनिक-क्षेत्रीय संरचनाएँ (ZATO)। साथ ही, विशेष आर्थिक क्षेत्रों (कलिनिनग्राद क्षेत्र, मगादान क्षेत्र) में करों का भुगतान भी एक विशेष कर व्यवस्था के रूप में माना जाता था। के अनुसार संघीय विधानरूसी संघ के टैक्स कोड की संख्या 95FZ SEZ और ZATO के लिए विशेष कर व्यवस्था प्रदान नहीं करती है। हालाँकि, संघीय कानून संख्या 116एफजेड विशेष आर्थिक क्षेत्रों (एसईजेड) के निर्माण और परिसमापन के साथ-साथ उनमें गतिविधियों के कार्यान्वयन की प्रक्रिया स्थापित करता है। एसईजेड निवासियों का कराधान करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है, जिसके संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो में विशेष रूप से एसईजेड के लिए परिवर्तन किए गए हैं। इन परिवर्तनों का सार वैट, लाभ कर, उत्पाद शुल्क, एकीकृत सामाजिक कर, कॉर्पोरेट संपत्ति कर और भूमि कर जैसे करों पर एसईजेड निवासियों के लिए कर लाभ स्थापित करना है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर के उदाहरण

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कर वर्गीकरण आधार के आधार पर भिन्न हो सकता है। अक्सर, करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया जाता है; यह भेदभाव इस बात पर निर्भर करता है कि उनके भुगतान का स्रोत वास्तव में कहां बना है।

एक उद्यमी के लिए उनका मुख्य अंतर क्या है, कौन से कर प्रत्यक्ष हैं और कौन से अप्रत्यक्ष हैं, और क्या ये दोनों प्रकार एक दूसरे में बदल सकते हैं, हम नीचे जानने का प्रयास करेंगे।

प्रत्यक्ष कर - ऐतिहासिक रूप से प्रथम

जब दुनिया में कर प्रणाली का प्रोटोटाइप सामने आया, तो लोगों पर सबसे पहले जो कर लगाए गए, वे प्रत्यक्ष कर थे। उन्हें अपनी संपत्ति या किसी निश्चित अवधि के लिए लाभ कमाने वाली हर चीज़ से भुगतान करना पड़ता था।

सिद्धांत रूप में, प्रत्यक्ष कर का मूल अर्थ आज भी वही है।

सीधा करकिसी व्यक्ति या कानूनी इकाई द्वारा प्राप्त आय और/या संपत्ति से राज्य को किया गया भुगतान है।

ऐसे कर का भुगतानकर्ता वह व्यक्ति होता है जिसने आय प्राप्त की है या संपत्ति का मालिक है, यदि यह आय या संपत्ति कर आधार का गठन करती है।

कर एजेंट (वह व्यक्ति जो कर भेजता है राज्य व्यवस्था) और प्रत्यक्ष कर के मामले में वास्तविक भुगतानकर्ता पूरी तरह से एक ही हैं।

प्रत्यक्ष करों के गुण

प्रत्यक्ष कर निहित हैं:

• दायित्व- उन्हें भुगतानकर्ता की इच्छा की परवाह किए बिना एकत्र किया जाता है;
• तुरंत्ता- राज्य और उद्यमी के बीच सीधा संबंध: कर का बोझ भुगतानकर्ता को लगातार और नियमित रूप से महसूस होता है;
• केंद्र- इन करों से धन के हस्तांतरण पर तुरंत, संघीय, क्षेत्रीय या स्थानीय बजट प्राप्त होता है;
• गणना- एक विशेष सूत्र का उपयोग करके गणना की गई: ब्याज कर दर का उत्पाद और कानूनी रूप से स्थापित आधार के मात्रात्मक समकक्ष;
• भेदभाव- भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, कर लाभ या यहां तक ​​कि एक निश्चित कर का भुगतान न करने का अवसर भी संभव है;
• घोषणा- सरकारी निकायों को हस्तांतरित कर की राशि के बारे में पहले से जानकारी होती है, क्योंकि उद्यमी इसे जमा करता है कर की विवरणीया अन्य रिपोर्टिंग दस्तावेज़;
• अर्थव्यवस्था पर सीधा असर- आर्थिक प्रक्रियाओं का प्रबंधन काफी हद तक प्रत्यक्ष कराधान पर निर्भर करता है: व्यवसाय के प्राथमिकता वाले क्षेत्रों का समर्थन करने से लेकर कम स्वीकार्य क्षेत्रों को दबाने तक।

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प्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. लाभ की प्राप्ति के आधार पर प्रत्यक्ष करों को निम्न में विभाजित किया जा सकता है:
   • वास्तविक आय पर कराधान: भुगतानकर्ता अपनी सॉल्वेंसी (उदाहरण के लिए, लाभ कर, आयकर, आदि) के आधार पर प्राप्त वास्तविक लाभ का एक प्रतिशत काट लेता है;
   • अपेक्षित लाभ का कराधान: कर योग्य वस्तु संभावित रूप से लाभ के स्रोत का प्रतिनिधित्व करती है, जिसमें से एक निश्चित प्रतिशत वापस ले लिया जाएगा (संपत्ति कर, भूमि, परिवहन और अन्य कर)।
2. यह निर्धारित करने के बाद कि क्या भुगतानकर्ता एक विशेष कर व्यवस्था के अधीन है, हम भेद कर सकते हैं:
   • वास्तविक कर - भुगतान किया गया सामान्य सिद्धांतों, वास्तविक आय पर निर्भर करता है (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, खनिज निष्कर्षण कर, आदि);
   • व्यक्तिगत - ध्यान में रखते हुए गणना की गई व्यक्तिगत विशेषताएंभुगतानकर्ता यदि उसे कोई लाभ प्रदान किया जाता है (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, विरासत या उपहार कर, पूंजीगत लाभ कर, आदि)।
3. यह इस बात पर निर्भर करता है कि वास्तव में भुगतानकर्ता कौन है या कर का उद्देश्य क्या है:
   • व्यक्ति - उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, जल, परिवहन, भूमि, आदि;
   • कानूनी संस्थाएं (संगठन) - कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर, पर जल संसाधनऔर इसी तरह।;
   • दोनों द्वारा भुगतान.

अप्रत्यक्ष कर: कौन भुगतान करता है, उनकी संपत्तियां और प्रकार

प्रत्यक्ष करों के विपरीत करों का दूसरा रूप, वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की बिक्री से संबंधित है। इसका स्रोत उपभोक्ता द्वारा किए जाने वाले दूसरे भुगतान में स्थित है। उद्यमी कीमत में एक निश्चित मार्कअप शामिल करता है, जिसमें लागत और लाभ के हिस्से के अलावा, कर भुगतान का एक हिस्सा भी शामिल होता है।

इस प्रकार, अप्रत्यक्ष कर- यह माल, सेवाओं या कार्य की बिक्री पर लगाया गया भुगतान है, जो कीमत या टैरिफ में शामिल एक या दूसरे अधिभार के रूप में शामिल है।

कर का भुगतान करने वाले को उद्यम का मालिक माना जाता है - सेवाओं के प्रावधान का निर्माता या आयोजक, लेकिन कर उपभोक्ताओं के धन से उत्पन्न होगा, अर्थात, वास्तव में, भुगतानकर्ता इसका खरीदार है उत्पाद या सेवा. अप्रत्यक्ष कर के मामले में उद्यमी स्वयं कर एजेंट (कलेक्टर) के रूप में कार्य करता है।

टिप्पणी! ऐसे विकल्प हैं जहां अप्रत्यक्ष कर का भार उपभोक्ता पर नहीं डाला जाता है। उदाहरण के लिए, एक खरीदार ने किसी उत्पाद की कीमत में वैट शामिल किया, लेकिन इस कीमत के कारण मांग में कमी आई और उसे कम करना पड़ा। इस मामले में, अप्रत्यक्ष कर का भुगतान आंशिक रूप से उद्यमी के लाभ से किया जाएगा, जिससे कुछ हद तक प्रत्यक्ष कर हो जाएगा।

अप्रत्यक्ष करों की संपत्तियाँ

अप्रत्यक्ष करों में निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

• पूर्ण या आंशिक समावेशन- अधिभार में संपूर्ण कर और उसका एक निश्चित भाग दोनों शामिल हो सकते हैं;
• उद्यमी की जिम्मेदारी- वास्तव में, उद्यमी राज्य और कर के वास्तविक भुगतानकर्ता के बीच एक मध्यस्थ है, लेकिन उससे कर के देर से या अपूर्ण भुगतान के लिए कहा जाएगा;
• बंदपन- उपभोक्ता को ठीक से पता नहीं होता कि वह किसी उत्पाद या सेवा की कीमत की कितनी राशि राज्य को भुगतान करता है;
• दृढ़ता- ऐसे कर का भुगतान न करना असंभव है, क्योंकि उपभोक्ता किसी उत्पाद या सेवा के लिए भुगतान करके स्वचालित रूप से इसके लिए धन उपलब्ध कराता है;
• असमता- ऐसे करों को असमान रूप से वितरित किया जाता है; इन्हें अधिकतर वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है जिनकी मांग बढ़ जाती है।

अप्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. व्यक्तिगत कर(इन्हें उत्पाद शुल्क कर भी कहा जाता है) - उच्च मांग वाले सामानों पर स्थापित, ताकि राज्य अपने बजट में वितरकों या निर्माताओं के अतिरिक्त मुनाफे का एक प्रतिशत प्राप्त कर सके। वे उन वस्तुओं पर भी लागू होते हैं, जिनके अत्यधिक सेवन से स्वास्थ्य को नुकसान हो सकता है, ताकि उनकी बिक्री को सीमित किया जा सके, उदाहरण के लिए, शराब और तंबाकू उत्पाद। वे कुछ विलासिता की वस्तुओं पर भी लागू होते हैं। व्यक्तिगत कर उस कीमत का एक प्रतिशत है जिस पर कोई उत्पाद बेचा जाता है।
2. सार्वभौमिक कर- उत्पाद (सेवा) पर उसके उत्पादन और बिक्री के विभिन्न चरणों में स्थापित मार्कअप के आधार पर अर्जित किया जाता है। अलग-अलग निर्दिष्ट सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण समूहों को छोड़कर, सभी वस्तुओं पर कर लगाया जाता है। एक उदाहरण मूल्य वर्धित कर है.

वैट के अधीन नहीं :

• कुछ चिकित्सा उत्पाद और सेवाएँ;
• विदेशियों को परिसर पट्टे पर देना;
• पूर्वस्कूली बच्चों की शिक्षा के लिए सेवाएँ;
• पुरालेख सेवाएँ;
• चिकित्सा और शैक्षणिक संस्थानों में खानपान;
• किसी शहर या अन्य क्षेत्रीय इकाई के भीतर यात्री परिवहन;
• अंतिम संस्कार सेवाएं;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 9-30 में सूचीबद्ध कुछ अन्य प्रकार की सेवाएँ।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का संयोजन रूसी संघ की कराधान प्रणाली बनाता है।

अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कर

पहले राज्यों के गठन के बाद से, पहले कर भी सामने आए। उन्हें वस्तुओं या नकदी के रूप में एकत्र किया जा सकता था, लेकिन उनका सार हमेशा एक ही रहता था: विषय राज्य की जरूरतों को पूरा करने के लिए सरकार को अपनी आय का एक हिस्सा देता था। उदाहरण के लिए, एक सेना प्रदान करना जो लोगों की रक्षा करती हो, सिंचाई संरचनाएँ बनाना जो खेतों की सिंचाई करती हों और आबादी को खिलाती हों, इत्यादि। आज, कराधान काफी अधिक जटिल हो गया है, इसे नए रूप और तरीके प्राप्त हुए हैं, साथ ही इसे यथासंभव निष्पक्ष बनाने के उद्देश्य से सिद्धांत भी प्राप्त हुए हैं (पारदर्शिता, सुविधा, आनुपातिक कराधान के तरीके और इसी तरह के सिद्धांत)। इस श्रद्धांजलि का सबसे प्रारंभिक रूप तथाकथित प्रत्यक्ष कर है। उन्हें सीधे विषय/नागरिक की आय और संपत्ति से भुगतान किया जाता था। आधुनिक राज्यों में करों को कई प्रकारों में विभाजित किया जाता है। मुख्य वर्गीकरण इन्हें अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष करों में विभाजित करता है। वे, बदले में, आगे की किस्मों में विभाजित हैं। इस प्रकार, प्रत्यक्ष करों को निम्नलिखित में विभाजित किया गया है: आय, लाभ पर संपत्ति कर, खनिज संसाधनों के निष्कर्षण पर, विरासत और दान पर, और अन्य। उत्पादक उद्यम की वस्तुओं और सेवाओं पर स्थापित मार्कअप से अप्रत्यक्ष कर उत्पन्न होता है। इन मार्कअप पर राज्य कर स्थापित होता है। इस प्रकार, करदाता इसका भुगतान स्वयं नहीं, बल्कि किसी चीज़ की खरीद के माध्यम से राजकोष को करता है।

• आयकर। यह ऐसे कर का मुख्य प्रकार है। इसकी गणना की जाती है
  किसी व्यक्ति की आय पर निर्भर करता है। इस मामले में, उसके खर्चों की राशि, जो कानून का अनुपालन करती है और प्रलेखित है, को ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ में प्रत्यक्ष आय कर वर्तमान में 13% है (यह मुख्य, सबसे आम दर है, हालांकि अन्य विकल्प भी हैं)।
• आयकर। यह लाभ पर लगाया जाता है वाणिज्यिक संगठन. इस मामले में लाभ को उद्यम की व्यावसायिक गतिविधियों से आय में अंतर और कानून द्वारा स्थापित छूट और कटौती की राशि (वाणिज्यिक लागत, परिवहन लागत, विज्ञापन लागत, आदि) के रूप में परिभाषित किया गया है।
• सम्पत्ति कर। ये क्रमशः व्यक्तियों और कानूनी उद्यमों की संपत्ति पर स्थापित प्रत्यक्ष कर हैं।
• वंशानुक्रम कर। इस मामले में, इसका मूल्यांकन मृतक से वारिस को हस्तांतरित संपत्ति पर किया जाता है। उत्तरार्द्ध भुगतानकर्ता है.
• उपहार कर. पिछले दृश्य के समान. हस्तांतरित संपत्ति कर के अधीन है।
• खनिज निष्कर्षण कर. यह निकाली गई भूमि पर कर की दरें प्रदान करता है राष्ट्रीय संपदा: तेल, गैस, कोयला, ठोस घनीभूत और अन्य उपयोगी संसाधनआरएफ.

अप्रत्यक्ष कर और उनके प्रकार

इन्हें तीन प्रकारों में विभाजित किया गया है:

• आबकारी करों। वे अत्यधिक लाभदायक वस्तुओं पर स्थापित होते हैं और उनकी बिक्री मूल्य के प्रतिशत के रूप में गणना की जाती है।
• सीमा शुल्क। ये वे कर हैं जिनका भुगतान आयात और निर्यात लेनदेन के दौरान माल के सीमा पार करने पर किया जाता है। बजट भरने के अलावा, यह उपकरण आंतरिक निर्माता के लिए सुरक्षा और सहायता प्रदान करता है।
• राजकोषीय एकाधिकार. यह निश्चित रूप से व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं द्वारा किया गया भुगतान है शासकीय सेवाएं(लाइसेंस, परमिट, मुद्रण और प्रपत्रों का निष्पादन आदि प्रदान करना)।

क्या करों को अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष में वर्गीकृत करना इतना महत्वपूर्ण है? हां, क्योंकि यह उनके संचय की प्रक्रिया को स्पष्ट रूप से समझने में मदद करता है और उस आधार के सही निर्धारण में योगदान देता है जिस पर उन्हें अर्जित किया जाता है।

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इस प्रकार, प्रत्यक्ष कर संपत्ति या किसी उद्यम की गतिविधियों के परिणाम से जुड़े होते हैं, और अप्रत्यक्ष कर उपभोग प्रक्रियाओं से जुड़े होते हैं। लेकिन वास्तव में कर क्या हैं? वर्तमान व्यवस्थाप्रत्यक्ष माने जाते हैं और अप्रत्यक्ष किसे? यह लेख इसी बारे में है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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करों के प्रकार एवं विशेषताएँ

सबसे पहले, करों को फीस और बीमा प्रीमियम के साथ भ्रमित न करें। जैसा कि अक्सर किया जाता है:

1. फीस- ये केवल कानूनी महत्व वाले कार्य करते समय ली जाने वाली राशि है। उदाहरण के लिए, राज्य शुल्क - उनसे तभी शुल्क लिया जाता है जब हम बात कर रहे हैंउद्यमों के पंजीकरण पर. अदालत आदि में भागीदारी के बारे में
2. बीमा प्रीमियम- ये वेतन पर आधारित राशियाँ हैं;
3. करोंये अनिवार्य भुगतान हैं. वे सीधे उद्यम की गतिविधियों से संबंधित हैं: माल की बिक्री के साथ, सेवाओं के प्रावधान के साथ, संपत्ति की बिक्री आदि के साथ।

करों और शुल्कों के सार के बारे में निम्नलिखित वीडियो देखें:

यह कर है जो है विभाजनप्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में:

1. अप्रत्यक्षउन भुगतानों को मान्यता दी जाती है जो वस्तुओं या सेवाओं की वास्तविक खपत पर अर्जित होते हैं। वे बिक्री की लागत में शामिल हैं और अंतिम उपभोक्ता द्वारा मुआवजे के अधीन हैं। यद्यपि अप्रत्यक्ष कर का वास्तविक भुगतानकर्ता विक्रेता और (या) निर्माता है। बहुत बार, अप्रत्यक्ष कर अपने बोझ में निर्माता की कीमत से अधिक हो सकते हैं: जब तक उत्पाद अंतिम उपभोक्ता तक नहीं पहुंचता, प्रत्येक विक्रेता उस पर अप्रत्यक्ष कर और लाभप्रदता का अपना प्रतिशत लगाएगा। परिणामस्वरूप, निर्माता और अंतिम उपभोक्ता के बीच मध्यस्थों की श्रृंखला जितनी छोटी होगी, उत्पाद की कीमत उतनी ही कम होगी;
2. प्रत्यक्षकर वे कर माने जाते हैं जो या तो आय (या लाभ) पर या संपत्ति पर लगाए जाते हैं। पहले मामले में, जब आधार आय है, तो करों को व्यक्तिगत कहा जाता है। और संपत्ति पर जो कर लगाया जाता है वह वास्तविक है।

व्यक्तिगत करों की विशिष्टता यह है कि वे लागू हो सकते हैं :

• भले ही करदाता को प्राप्त हुआ हो वास्तविक हानि. उदाहरण के लिए, यह आयकर पर लागू होता है। प्रोद्भवन विधि द्वारा निर्धारित: इस मामले में, लाभ वास्तविक नहीं है नकदी प्रवाह, और दस्तावेजों द्वारा समर्थित लेखांकन रिकॉर्ड;
• छोटे कर आधार से. भले ही करदाता को काफी अधिक लाभ प्राप्त हुआ हो। उदाहरण के लिए, पेटेंट प्रणाली, जिसके अनुसार अभ्यास करने का अधिकार उद्यमशीलता गतिविधिएक शुल्क का भुगतान किया जाता है जो वास्तविक संकेतक के बजाय एक मानक से जुड़ा होता है।

आप निम्नलिखित वीडियो से कर वर्गीकरण के बारे में अधिक जान सकते हैं:

रूसी प्रणाली के प्रत्यक्ष कर

दरअसल, रूसी संघ की कर प्रणाली कई हिस्सों में बंटी हुई है मानदंड :

1. स्थानीय, क्षेत्रीय और संघीय करों के लिए;
2. सामान्य और विशेष कराधान व्यवस्थाओं पर;
3. उद्यमों, उद्यमियों और नागरिकों पर लगाए गए करों पर;
4. संपत्ति और आय पर निर्धारित करों पर।

इस प्रणाली के भीतर अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कर होते हैं, जो या तो संघीय हो सकते हैं, या विशेष शासन आदि से संबंधित हो सकते हैं।

प्रत्यक्ष करघरेलू प्रणाली हैं:

1. आयकर।लाभ व्यय पर आय की सकारात्मक अधिकता से निर्धारित होता है। विपरीत घटना में हानि शामिल है और पूर्ण अनुपस्थितिकर वसूलने की आवश्यकता. कर स्वयं केवल कानूनी संस्थाओं पर लगाया जाता है;
2. वैयक्तिक आयकर या वैयक्तिक आयकर।किए गए लेनदेन के प्रकार के आधार पर, कर आधार, इसके निर्धारण का सिद्धांत और कर गणना भिन्न होती है। कुछ मामलों में, प्राप्त संपूर्ण आय पर कर लगाया जा सकता है, और अन्य में - खर्चों या कानूनी रूप से स्थापित मात्राओं और लाभों में कटौती के बाद। यह कर उद्यमियों द्वारा अपनी आय पर और सामान्य नागरिकों दोनों द्वारा भुगतान किया जाता है - या तो स्वयं, या उनके नियोक्ता या आय का स्रोत उनके लिए ऐसा करता है;
3. सरलीकृत प्रणाली- यह एक साथ कई करों को प्रतिस्थापित करता है: मूल्य वर्धित पर, किसी व्यक्ति की आय पर (कर्मचारियों के लिए भुगतान की गई राशि को छोड़कर), संपत्ति पर, संगठनों के लाभ पर। इस कर की गणना या तो आय से या आय और व्यय के बीच सकारात्मक अंतर से की जाती है;
4. परिवहन करसंगठन, उद्यमी और नागरिक भुगतान करते हैं यदि उनके पास मोटर बोट, जहाज, हेलीकॉप्टर, मोटरसाइकिल आदि सहित वाहन हैं। कर की गणना का आधार इंजन की शक्ति है। दर को इंजन की शक्ति के आधार पर विभेदित किया जाता है;
5. भूमि का करसभी भूमि मालिकों द्वारा भुगतान किया गया। कर की दर कई कारकों पर निर्भर करती है, विशेष रूप से भूमि की गुणवत्ता, उसके स्थान और अन्य मानदंडों पर। कर की गणना का आधार भूमि का भूकर मूल्य है;
6. संपत्ति करसंगठनों और व्यक्तियों के लिए अलग-अलग मौजूद है। करों की गणना और रिपोर्टिंग के लिए दरें और प्रक्रियाएँ बहुत भिन्न होती हैं। सामान्य बात यह है कि कर की गणना का आधार वह संपत्ति है जो स्वामित्व के अधिकार से करदाता की है। लेकिन संगठनों पर केवल चल और अचल संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य पर कर लगाया जाता है। और व्यक्तियों के लिए - केवल अचल संपत्ति का भूकर मूल्यांकन;
7. मिलेया खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान उन संगठनों और उद्यमियों द्वारा किया जाता है जो उपमृदा के उपयोगकर्ता हैं। कर या तो उत्पादन की लागत पर या उसकी मात्रा पर लगाया जाता है;
8. एकीकृत कृषि करया एकल कृषि कर का भुगतान कृषि उत्पादकों - संगठनों और उद्यमियों दोनों द्वारा किया जाता है। खर्चों से अधिक आय होने की स्थिति में प्राप्त अंतर पर कर लगाया जाता है; संपत्ति पर और व्यक्तियों की आय पर (इस कर की उन राशियों को छोड़कर जो नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए), संगठनों के लाभ और अतिरिक्त मूल्य पर ऐसे करों को प्रतिस्थापित करता है;
9. यूटीआईआईया एकल करआरोपित आय पर सशर्त प्रत्यक्ष कर कहा जा सकता है, क्योंकि इसका भुगतान आय के आरोपित संकेतक के आधार पर किया जाता है, न कि वास्तव में प्राप्त किया जाता है। लगाए गए कर के बारे में भी यही कहा जा सकता है पेटेंट प्रणालीऔर साथ जुए का कारोबार.

लेकिन अप्रत्यक्ष करों की व्यवस्था इतनी बड़ी नहीं है, लेकिन कम महत्वपूर्ण भी नहीं है।

घरेलू कर प्रणाली के अप्रत्यक्ष कर

अप्रत्यक्ष करों में वे कर शामिल होते हैं जिनका मूल्यांकन उपभोग, वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री पर किया जाता है और वास्तव में उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है।

इसमे शामिल है:

1. वैट या मूल्य वर्धित कर.इसका भुगतान खरीदार को अर्जित कर राशि और विक्रेता से इनपुट कर राशि के बीच अंतर के रूप में किया जाता है। कर की गणना तीन दरों पर की जाती है: 18%, 10%, 0%। इस तथ्य के बावजूद कि कई लोग 0% को एक दर के रूप में नहीं मानते हैं, यह अभी भी एक दर है और इसे लागू करने का अधिकार कर संरचना में पुष्टि की जानी चाहिए। कोई उत्पाद या सेवा बिक्री पर वैट के अधीन है। कर कटौती लागू करने का आधार, अर्थात्। इसे कम करने के लिए इनवॉयस काम आता है. यह दस्तावेज़ वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किया जाता है;
2. उत्पाद करइस कर के अधीन सबसे आम वस्तुएँ सिगरेट और शराब हैं, हालाँकि कर योग्य वस्तुओं की सूची उन्हीं तक सीमित नहीं है। उत्पाद कर की दरें कई मानदंडों के अनुसार भिन्न होती हैं, उदाहरण के लिए, प्रकार के अनुसार मादक उत्पाद, वगैरह।

उत्पाद शुल्क और वैट दोनों का भुगतान उन लोगों द्वारा किया जाता है जिन्हें कानून ऐसा करने के लिए बाध्य करता है, यानी। संगठन और उद्यमी जो सामान्य कराधान व्यवस्था के अंतर्गत हैं या उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में लगे हुए हैं।

ये कर उत्पादों या सेवाओं की कीमत पर एक महत्वपूर्ण अधिभार के रूप में काम करते हैं।

कर क्या कार्य करते हैं?

सच कहूँ तो, करों का एक कार्य होता है - बजट पुनःपूर्ति. करों का भी कोई सख्त लक्ष्य अभिविन्यास नहीं होता है। उदाहरण के लिए, यह सोचना ग़लत है कि परिवहन कर सड़कों के पुनर्निर्माण के उद्देश्य से लगाया जाता है। सभी कर बजट में उसके खर्चों को कवर करने के लिए जाते हैं, जिसमें अगले वर्षसड़क मरम्मत का प्रावधान किया भी जा सकता है और नहीं भी।

जहां तक ​​विनियामक कार्य का सवाल है, जिसे अक्सर करों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, यह इस रूप में मौजूद नहीं है। लेकिन अगर राज्य इस तरह से इसे विनियमित करने की कोशिश करते हुए, व्यापार पर कर का बोझ बढ़ाना शुरू कर देता है, तो यह एक छाया अर्थव्यवस्था के साथ समाप्त हो जाता है।

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प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर: उदाहरण

रूसी संघ की कर प्रणाली लगाए गए करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करती है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की सशर्त तालिका को अन्य मानदंडों के अनुसार भी विभाजित किया गया है: किस बजट की भरपाई की जाती है (स्थानीय, क्षेत्रीय, संघीय), उन्हें कैसे लागू किया जाता है (सामान्य, विशेष), जिनसे उन्हें एकत्र किया जाता है (व्यक्तियों से, कानूनी संस्थाओं से) ).

प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से किस प्रकार भिन्न हैं, प्रत्येक प्रकार की विशेषताएं क्या हैं और उन्हें व्यवहार में कैसे लागू किया जाता है?

अस्तित्व विभिन्न वर्गीकरण, जो अर्जित करों पर विचार करते हैं और उन्हें समूहों और प्रकारों में विभाजित करते हैं। भुगतान का प्रकार स्थापना के स्तर पर निर्भर हो सकता है; यह संघीय, पूरे देश के लिए एक समान, क्षेत्रीय या स्थानीय हो सकता है। व्यक्तियों और संगठनों सहित विभिन्न श्रेणियों के भुगतानकर्ताओं के लिए कर भी भिन्न-भिन्न हैं। इसके अलावा, करों का अपना उद्देश्य हो सकता है - सामान्य या विशेष। संग्रहण की विधि के अनुसार भी एक विभाजन होता है, जो प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष करों का निर्धारण करता है। उनमें कुछ अंतर हैं.

करों के प्रकार

आधुनिक कानून में संग्रहण की विधि के अनुसार करों के वर्गीकरण की कोई विशिष्ट परिभाषा नहीं है। यह तथ्य कि कर प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष हो सकते हैं, इन शुल्कों के सार, इस प्रक्रिया में भाग लेने वाले करदाताओं की विशेषताओं, साथ ही संचालन के मौजूदा तत्वों से उपजा है, जो मिलकर विशेषताओं का एक निश्चित समूह बनाते हैं जो कर लगाने की अनुमति देता है। किसी न किसी श्रेणी में वर्गीकृत किया गया है।

विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर के बीच अंतर निर्धारित करना संभव है। यह आय या संपत्ति पर लगाया जाता है और करदाता इसका भुगतान करता है हमारी पूंजी. अप्रत्यक्ष सीधे अर्जित भुगतान नहीं है; इस श्रेणी में वस्तुओं और सेवाओं की लागत पर सभी प्रकार के अधिभार शामिल हैं, जिनका भुगतान उत्पादों को खरीदने में रुचि रखने वाले अंतिम ग्राहकों द्वारा किया जाता है।

इसके आधार पर, यह बिल्कुल स्पष्ट है कि प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से किस प्रकार भिन्न हैं। पहला किसी विशिष्ट व्यक्ति को अर्जित भुगतान है, जिसे वह अपने स्वयं के धन से करता है। यह विकल्प संपत्ति कर या आयकर हो सकता है। दूसरी श्रेणी में कोई विशिष्ट पताकर्ता नहीं होता है; कोई भी खरीदार जो उत्पाद या सेवा खरीदना चाहता है वह इस कर का भुगतान करने वाला बन जाता है।

यदि हम सभी भुगतानों और उनके वितरण पर विचार करें तो हम देख सकते हैं कि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात असमान है। दूसरी श्रेणी में केवल वैट और उत्पाद शुल्क शामिल हैं, जबकि पहली अधिक व्यापक है और इसमें विभिन्न प्रकार के कर भुगतान शामिल हैं।

संग्रहण पद्धति के अनुसार करों के प्रत्यक्ष वर्गीकरण में निम्नलिखित प्रकार के भुगतान शामिल हैं जो विभिन्न कंपनियों द्वारा किए जा सकते हैं:

• संगठन द्वारा प्राप्त लाभ कर के अधीन है, जो विशेष रूप से इसी श्रेणी से संबंधित है।
• यदि कंपनी खनन में लगी हुई है, यह कार्यकराधान के अधीन भी है, और भुगतान, बदले में, प्रत्यक्ष हैं।
• इस समूह में जल कर भी शामिल है।
• संपत्ति कर विशेष रूप से प्रत्यक्ष कटौती से संबंधित हैं।
• यदि किसी कंपनी का जुआ व्यवसाय है, तो उसे कर का भुगतान करना होगा, जो प्रत्यक्ष होगा।
• परिवहन एवं भूमि कर भी इसी श्रेणी में हैं।
• व्यक्तिगत संपत्ति कर का तात्पर्य प्रत्यक्ष भुगतान से है।

इसके अलावा, इस समूह में कुछ अन्य प्रकार के कर भी शामिल हैं जो समान सार में भिन्न हैं। सामान्य तौर पर, किसी भी श्रेणी से संबंधित भुगतानों में अंतर करना आमतौर पर मुश्किल नहीं होता है, क्योंकि उनके बीच का अंतर काफी स्पष्ट होता है।

आउटपुट और टेबल

यह निर्धारित करने के लिए कि कौन से कर अप्रत्यक्ष हैं और कौन से प्रत्यक्ष हैं, हम तालिका में रूसी संघ में स्थापित प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की एक सूची प्रदान करते हैं।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर दायित्व रूसी संघ की आर्थिक प्रणाली का एक अनिवार्य हिस्सा हैं।

उनके बीच मुख्य अंतर संग्रह प्रक्रिया है: प्रत्यक्ष संग्रह के साथ, दायित्वों को भुगतानकर्ता द्वारा स्वयं पूरा किया जाता है, जबकि अप्रत्यक्ष संग्रह एक मध्यस्थ के माध्यम से वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ताओं पर लगाया जाता है।

यह क्या है? परिभाषा और सार

प्रत्यक्ष कर चिंता केवल करदाता की संपत्ति और आय. इस श्रेणी में शामिल हो सकते हैं:

• अचल संपत्ति और चल संपत्ति;
• प्रतिभूतियाँ;
• वेतन;
• अपने स्वयं के व्यवसाय और दूसरों से लाभ वित्तीय लेनदेन.

प्रतिशत की गणना किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई की गतिविधि के प्रकार, आय की मात्रा और अन्य परिस्थितियों के आधार पर की जाती है। इन शुल्कों की बदौलत ही राज्य की वित्तीय स्थिरता बनी रहती है।

अप्रत्यक्ष करों को अतिरिक्त कर भी कहा जाता है। वे सेवाओं के प्रावधान या माल की बिक्री से लाभ के प्रतिशत में जोड़ा गया. यह शुल्क खरीदार से लिया जाता है, जिसमें विक्रेता मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है। अतिरिक्त प्रतिशत उत्पाद की कीमत में शामिल होता है और खरीदारी करते समय उपभोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है।

उनके बीच एक और अंतर सूचना की गोपनीयता की डिग्री है:

• प्रत्यक्ष योगदान के लिए अपने स्वयं के बजट की गतिविधि की निरंतर निगरानी के साथ व्यक्तिगत कर रिटर्न तैयार करने की आवश्यकता होती है। कई लोगों को यह तरीका पसंद नहीं आता, इसलिए वे लाभ या संपत्ति का कुछ हिस्सा छिपाने की कोशिश करते हैं।
• अप्रत्यक्ष वाले व्यावहारिक रूप से अदृश्य होते हैं। वे केवल उत्पाद की कीमत को प्रभावित करते हैं और वैयक्तिकृत नहीं होते हैं। लेकिन उनमें एक और खामी है: आबादी के विभिन्न वर्गों पर एक प्रभावशाली बोझ और मुद्रास्फीति का एक लिंक (मुद्रास्फीति जितनी अधिक होगी, अतिरिक्त मूल्य का प्रतिशत उतना ही अधिक होगा)।

रूसी संघ में करों का सामान्य वर्गीकरण निम्नलिखित वीडियो में प्रस्तुत किया गया है:

प्रत्यक्ष कर क्या हैं? उनका वर्गीकरण

प्रत्यक्ष शुल्क की गणना व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए अलग से की जाती है। व्यक्तियों को नियमित रूप से एक निश्चित प्रतिशत का भुगतान करना होगा:

• रियल एस्टेट. इसमें भूमि, भवन भूखंड और भवन, अपार्टमेंट, घर और अन्य इमारतें शामिल हैं। आवंटन पर कर उनके भूकर मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है, और पैसा स्थान पर बजट में भेजा जाता है। खनिज संसाधनों के लिए भुगतान अलग से निर्धारित किया जाता है।
• चल संपत्ति. यात्री गाड़ियाँ और माल परिवहनअनिवार्य शुल्क के अधीन है. इसे क्षेत्रीय माना जाता है और व्यक्ति के निवास स्थान पर बजट में भेजा जाता है। चेहरे के।
• जल संसाधन. इनमें तालाब और झीलें भी शामिल हैं, जिन्हें निजी संपत्ति माना जाता है।
• लाभ. यह इस पर लागू होता है वेतन, आय के अतिरिक्त स्रोत, प्रतिभूति बाजार पर व्यापार, आदि।

कानूनी संस्थाओं के लिए प्रत्यक्ष करों में शामिल हैं संपत्ति, परिवहन, रियल एस्टेट, खनिजऔर निम्नलिखित समूह:

• उद्यम आय. सभी कानूनी संस्थाओं से शुल्क लिया गया। वे व्यक्ति जो रूसी संघ के क्षेत्र में लाभदायक गतिविधियों में लगे हुए हैं। इस मामले में, 20% की दर वाली क्लासिक कर योजना लागू होती है। प्रतिभूतियों में व्यापार सहित किसी भी प्रकार की गतिविधि से आय को ध्यान में रखा जाता है। गणना एक निश्चित समयावधि के लिए की जाती है।
• जुए का कारोबार. कैसीनो, सट्टेबाजी की दुकानें, सट्टेबाज और अन्य जुआ प्रतिष्ठान अनिवार्य कराधान के अधीन हैं। भुगतान की गणना लाभ के आधार पर की जाती है।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए सामान्य प्रत्यक्ष कर को स्पष्ट करने के लिए, आपको संपर्क करना होगा टैक्स कार्यालयअपने निवास स्थान पर और अंतिम राशि की गणना करें मासिक भुगतान. कर प्रणाली में परिवर्तनों की अनदेखी का मतलब यह नहीं है कि भुगतान प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए कोई दायित्व नहीं होगा।

अप्रत्यक्ष करों के मुख्य प्रकार एवं उनकी विशेषताएं

वस्तुओं या सेवाओं को खरीदते समय अप्रत्यक्ष शुल्क का भुगतान सीधे अंतिम उपभोक्ता द्वारा किया जाता है। इनमें निम्नलिखित श्रेणियां शामिल हैं:

• टब. अप्रत्यक्ष करों की मुख्य श्रेणी। प्रकार या मूल लागत की परवाह किए बिना, प्रत्येक उत्पाद या सेवा की कीमत में अतिरिक्त लागत जोड़ी जाती है। शुल्क संघीय है और उपभोक्ताओं द्वारा पहले विक्रेता को और फिर राज्य को भुगतान किया जाता है। ये वे फंड हैं जो राज्य के बजट का आधार बनते हैं और कुल आवंटन का लगभग 25% हिस्सा बनाते हैं। साथ ही, वैट को सबसे विवादास्पद में से एक माना जाता है, क्योंकि मुद्रास्फीति से जुड़ी कोई भी बारीकियां कर को प्रभावित करती हैं, जिससे कीमतें बढ़ जाती हैं।
• आबकारी करों. वही जोड़ा गया मूल्य केवल कुछ श्रेणियों की वस्तुओं में जोड़ा जाता है। इनमें सड़क परिवहन, ईंधन शामिल हैं अलग - अलग प्रकार, मादक पेय, तंबाकू उत्पाद, आदि। शुल्क की राशि उत्पाद शुल्क स्टांप पर इंगित की जाती है, जो उस स्थान पर चिपकाया जाता है जहां उत्पाद खोला गया था।
• राज्य शुल्क. वित्तीय लेनदेन करते समय वे स्वचालित रूप से वापस ले लिए जाते हैं। इस श्रेणी में चल या अचल संपत्ति की खरीद या बिक्री, मुद्रा विनिमय, भुगतान प्रणालियों और बैंकों के माध्यम से धन के हस्तांतरण पर कर शामिल हैं।
• सीमा शुल्क. वे तब होते हैं जब रूसी संघ की सीमा के पार अन्य देशों से उत्पादों का निर्यात और आयात किया जाता है। शुल्क की राशि माल की श्रेणी, उसकी मात्रा, निर्यात या आयात के उद्देश्य आदि के आधार पर निर्धारित की जाती है।

प्रत्येक श्रेणी की वस्तुओं और सेवाओं के लिए स्पष्ट प्रणाली की कमी के कारण अप्रत्यक्ष करों को अक्सर अदालतों में चुनौती दी जाती है। कई उपभोक्ता तो यह भी नहीं सोचते कि वे लागत का कितना प्रतिशत सरकार को चुकाते हैं। इसलिए अनेक खुदरा श्रृंखलाऔर वस्तुओं और सेवाओं के विक्रेता सीधे कीमत के आगे वैट राशि दर्शाते हैं। कीमतों में वृद्धि भी निर्माता की गलती के कारण नहीं, बल्कि मुद्रास्फीति की ओर बढ़ने के कारण होती है।

प्रत्यक्ष करों के विपरीत, वे स्वचालित रूप से वापस ले लिए जाते हैं और व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के कर रिटर्न में शामिल नहीं होते हैं।

आप निम्नलिखित वीडियो से राज्य को इन भुगतानों के बारे में अधिक जान सकते हैं:

अप्रत्यक्ष कर और प्रत्यक्ष कर के बीच क्या अंतर हैं?

ये दोनों प्रकार कर देनदारियों से संबंधित हैं। हालाँकि, कई मुख्य मानदंडों के अनुसार उनके बीच अंतर हैं:

देश की कर प्रणाली सीधे तौर पर इस प्रकार की फीस के अनुपात पर निर्भर करती है। आदर्श रूप से, विभिन्न कर श्रेणियों के शेयरों के इष्टतम अनुपात का पालन करना आवश्यक है। यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि कर प्रणाली में सभी भागीदार किसी भी बदलाव के साथ सहज महसूस करें। जनसंख्या के विभिन्न वर्गों की भलाई के स्तर के अलावा, देश के विकास का स्तर और आर्थिक ज़रूरतें, जो प्राथमिकताएँ हैं इस पलसमय।

आज रूस में यह विकसित हो रहा है मिश्रित प्रणालीकराधान, जो आपको विभिन्न बाजार हिस्सेदारी खंडों में संतुलन हासिल करने की अनुमति देता है।

इसके लिए धन्यवाद, न केवल करदाताओं, बल्कि राज्य के हितों को भी ध्यान में रखा जाता है: कर श्रेणियों में से कोई भी देश के बजट के गठन को सीधे प्रभावित नहीं करेगा, जो स्थिरता की गारंटी देता है।

2016-2017 में, भुगतान की गई प्रत्यक्ष शुल्क की राशि व्यक्तियों, संगठनों से भुगतान से कम। उसी समय, अप्रत्यक्ष लोग उनसे दोगुने से अधिक हो जाते हैं, जिसे माना जाता है बानगीविकसित देश।