खुदरा व्यापार में माल की बिक्री. सेवाओं का प्रावधान - लेखांकन प्रविष्टियाँ

प्रत्येक वाणिज्यिक संगठनलाभ के लिए बनाया गया। ऐसा करने के लिए, संगठन कार्यान्वयन करता है तैयार उत्पाद, सामान, सेवाएँ प्रदान करता है, कार्य करता है, और खरीदार, ग्राहक उत्पादों के लिए भुगतान करते हैं। साइट पर अकाउंटेंट कार्यान्वयन, प्राप्य खातों को नियंत्रित करना, समकक्षों के साथ सामंजस्य स्थापित करना, अर्जित वैट को ट्रैक करना और बिक्री पुस्तिका को सही ढंग से तैयार करना महत्वपूर्ण है। मुख्य खाते: 62, 90, 68 "वैट निपटान"।

किसी संगठन में उत्पादों की बिक्री पर काम खरीदार के साथ एक समझौते के समापन के साथ शुरू होता है, कभी-कभी यह एक समझौते के रूप में कार्य कर सकता है। अनुबंध में खरीद के इरादे तय होने के बाद, खरीदार को आमतौर पर चालान दिया जाता है। चालान में विक्रेता का विवरण शामिल होता है, जिसमें बैंक विवरण, भुगतान की राशि, माल (कार्य, सेवाओं) की लागत में शामिल कर (वैट, उत्पाद शुल्क) शामिल होते हैं।

चालान एक अधिकृत व्यक्ति, आमतौर पर प्रबंधक या लेखाकार द्वारा 2 प्रतियों में जारी किया जाता है: एक खरीदार के लिए, दूसरा लेखा विभाग के लिए। प्रमुख और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित। स्वयं की प्रतियाँ दाखिल की जाती हैं कालानुक्रमिक क्रम में, खरीदार की प्रतियां उसे भेजी जाती हैं।

खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता खाता 62 पर किया जाता है" खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता। राजस्व उप-खाता 90.1 "राजस्व" में परिलक्षित होता है।

माल, तैयार उत्पाद

माल, उत्पादों के शिपमेंट के लिए, दो प्रतियों में एक कंसाइनमेंट नोट जारी किया जाता है। टीओआरजी-12और गोदाम में स्टोरकीपर को हस्तांतरित कर दिया गया। आधार पर स्टोरकीपर मुख्तारनामामाल जारी करता है.

यदि संगठन ने उत्पाद या सामान भेज दिया है और स्वामित्व खरीदार को दे दिया गया है, तो बिक्री का तथ्य निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होता है:

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- उत्पादों (माल) की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है। राजस्व को वैट के साथ दिखाया गया है।

उसी समय, माल (उत्पादों) की लागत को उप-खाता 90-2 "बिक्री की लागत" के डेबिट में प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, जिसकी बिक्री से होने वाली आय को उप-खाता 90.1 पर ध्यान में रखा जाता है। .

- बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाए।

कार्यान्वयन के साथ-साथ संगठन को वैट अर्जित करना होगा। उसे चालान जारी करना होगा. पांच कैलेंडर दिनों के भीतरजिस दिन से माल भेजा गया था।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68 "वैट गणना"- वैट चार्ज किया गया।

स्वामित्व के विशेष हस्तांतरण के साथ समझौता

यदि अनुबंध में यह संकेत दिया गया है कि माल का स्वामित्व शिपमेंट के बाद स्थानांतरित नहीं किया जाएगा, जैसा कि डिफ़ॉल्ट रूप से माना जाता है, लेकिन, उदाहरण के लिए, भुगतान के बाद, ऐसे अनुबंध को स्वामित्व के विशेष हस्तांतरण के साथ एक अनुबंध माना जाता है। भेजे गए माल को खाते 45 "भेजे गए माल" पर दर्ज किया जाना चाहिए।

डेबिट 45 क्रेडिट 41- माल (जीपी) को स्वामित्व के विशेष हस्तांतरण के साथ एक अनुबंध के तहत भेजा गया था।

भले ही स्वामित्व खरीदार को नहीं दिया गया है, शिपमेंट के दिन वैट लगाया जाना चाहिए।

- भेजे गए माल पर वैट लगाया जाता है।

डेबिट 51 क्रेडिट 62- खरीदार का भुगतान परिलक्षित होता है।

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- राजस्व की सूचना दी।

डेबिट 60.2 क्रेडिट 45- भेजे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68- वैट चार्ज किया गया

- शिपमेंट पर वसूला गया वैट बहाल किया गया।

सेवाएँ, कार्य

यदि संगठन ने सेवाएँ प्रदान की हैं, कार्य किया है दिया गया तथ्यजारी किए गए कार्यवी मुफ्त फॉर्म, आदर्श फॉर्मप्रदान नहीं किया गया, उदाहरण के लिए, सेवाओं के प्रावधान पर एक अधिनियम या प्रदर्शन किए गए कार्य का एक अधिनियम। आपको भी सेट करना होगा इनवॉइस.

सेवाओं के प्रावधान, कार्य के प्रदर्शन के लिए पोस्टिंग, माल और तैयार उत्पादों की बिक्री के समान ही हैं:

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- प्रदान की गई सेवाओं के लिए राजस्व.

डेबिट 90.2 क्रेडिट 20, 26- प्रदान की गई सेवाओं, किए गए कार्य की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68- वैट चार्ज किया गया।

क्रेता भुगतान

माल के लिए क्रेता का भुगतान. कार्य, सेवाएँ निम्नलिखित के आधार पर लेखांकन में परिलक्षित होती हैं:

• बैंक विवरण, यदि धन निपटान (मुद्रा) खाते पर प्राप्त हुआ था - डेबिट 51 (52) क्रेडिट 62.
• आय नकद वारंट, यदि नकद में भुगतान - डेबिट 50 क्रेडिट 62।

क्रेता अग्रिम

यदि संगठन प्रीपेड आधार पर और शिपमेंट से पहले काम करता है, तो खरीदार को अग्रिम भुगतान करना होगा।

डेबिट 50, 51.52 ... क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"- खरीदार ने अग्रिम राशि हस्तांतरित कर दी।

प्राप्त अग्रिम भुगतान से, वैट 18%/118 या 10%/110 की दर से लिया जाना चाहिए।

डेबिट 76 "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68- एडवांस पर वैट लगाया जाता है।

सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदार को हस्तांतरित होने और स्वामित्व उसके पास चले जाने के बाद, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- राजस्व की सूचना दी।

डेबिट 62 उपखाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62- क्रेता का अग्रिम भुगतान।

डेबिट 90.2 क्रेडिट 41 (43,45,20…)- वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत को बट्टे खाते में डालना।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68- वैट चार्ज किया गया।

डेबिट 68 क्रेडिट 76 "प्राप्त अग्रिमों से वैट की गणना"- प्राप्त अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट बहाल किया गया।

कभी-कभी ऐसा लगता है कि हमारे देश में हम कुछ भी उत्पादन नहीं करते, केवल व्यापार करते हैं। सुपरमार्केट, खरीदारी केन्द्र, दुकानें, दुकानें, तंबू और ठेले शहर में भर गए। मैं बस कहना चाहता हूं: प्रोडक्शन, तुम कहां हो, ऐ!

लेकिन एक अकाउंटेंट को अपना काम चुनने की ज़रूरत नहीं है। व्यापार है, जिसका अर्थ है कि इसकी जरूरतों को उच्च गुणवत्ता के साथ पूरा किया जाना चाहिए। अधिकांश छोटे व्यापार उद्यमयूएसएन के लिए काम करता है इसलिए, इस लेख में हम उस स्थिति में लेखांकन और कर लेखांकन से निपटेंगे जहां एक संगठन सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करता है। इसलिए, हमने सामान खरीदा, फिर सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान बेचा। एक अकाउंटेंट को इसमें क्या करना चाहिए?

1. उत्पाद क्या हैं?

2. माल की वास्तविक लागत

3. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की प्राप्ति

4. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल बेचा

5. खर्चों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर माल को कब बट्टे खाते में डालना है

6. सरलीकृत वस्तुओं पर वैट को खर्चों में कैसे शामिल करें

7. माल की खरीद और बिक्री - उदाहरण के तौर पर पोस्टिंग

8. हम उदाहरण जारी रखते हैं - हम दूसरा बैच खरीदते हैं

9. हम उदाहरण समाप्त करते हैं - सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन

10. 1सी में माल की बिक्री के लिए पोस्टिंग

तो चलिए क्रम से चलते हैं। यदि आपके पास लंबा लेख पढ़ने का समय नहीं है, तो नीचे दिया गया छोटा वीडियो देखें, जिससे आप लेख के विषय के बारे में सभी सबसे महत्वपूर्ण बातें सीखेंगे।

(यदि वीडियो स्पष्ट नहीं है, तो वीडियो के नीचे एक गियर है, उस पर क्लिक करें और गुणवत्ता 720p चुनें)

वीडियो से अधिक विस्तार से हम लेख में आगे विषय का विश्लेषण करेंगे।

1. उत्पाद क्या हैं?

माल अन्य कानूनी या से खरीदी या प्राप्त की गई सूची का हिस्सा है व्यक्तियोंऔर बिक्री के लिए अभिप्रेत है (खंड 2 पीबीयू 5/01)। वे। अन्य इन्वेंट्री वस्तुओं के विपरीत, माल "पारगमन" में एक ट्रेडिंग कंपनी से होकर गुजरता है, अपरिवर्तित। उन्होंने उन पर मार्जिन बनाया और माल आगे चला गया।

ध्यान दें कि इन्वेंट्री न केवल सामग्री हैं, बल्कि सामान, तैयार उत्पाद भी हैं।

माल का लेखांकन इस पर आधारित है:

• — लेखांकन पर विनियम "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" (पीबीयू 5/01), रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 19 जून, 2001 संख्या 44एन के आदेश द्वारा अनुमोदित;
• — दिशा-निर्देशइन्वेंट्री के लेखांकन पर", रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 दिसंबर, 2001 संख्या 119एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।

सरलीकृत कर प्रणाली पर माल के लिए कर लेखांकन टैक्स कोड के अध्याय 26.2 पर आधारित है।

2. माल की वास्तविक लागत

लेखांकन में माल की वास्तविक लागतआरएएस 5/01 के अनुसार, शुल्क के लिए खरीदे गए, उनके अधिग्रहण की सभी लागतें शामिल हैं, अर्थात्:

• आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) को भुगतान की गई राशि,
• इन्वेंट्री के अधिग्रहण से संबंधित जानकारी और परामर्श सेवाओं के लिए,
• सीमा शुल्क,
• गैर-वापसीयोग्य कर,
• मध्यस्थ संगठनों को भुगतान किया गया कमीशन,
• वस्तु विनिमय सेवाओं की लागत,
• परिवहन, भंडारण और वितरण के लिए भुगतान, जिसमें बीमा लागत, संगठन की खरीद और भंडारण इकाई को बनाए रखने की लागत शामिल है,
• इन्वेंट्री को ऐसी स्थिति में लाने की लागत जिसमें वे नियोजित उद्देश्यों (कार्य, छंटाई, पैकेजिंग और तकनीकी विशेषताओं में सुधार) के लिए उपयोग के लिए उपयुक्त हों।

सामान्य व्यवसाय या अन्य समान खर्चों को सामान खरीदने की वास्तविक लागत में शामिल नहीं किया जाता है, सिवाय इसके कि जब वे सीधे सामान की खरीद से संबंधित हों।

हमारी स्थिति में गैर-वापसी योग्य करों में "इनपुट" वैट भी शामिल है, अर्थात। सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठनों के विपरीत, सरलीकृत कर प्रणाली पर, लेखांकन में माल वैट सहित राशि जमा की जाती है. नीचे व्यावहारिक उदाहरणअच्छा ऐसा है।

सामग्रियों के विपरीत, वस्तुओं के अपने नियम होते हैं। व्यापार संगठनों में, केंद्रीय गोदामों (आधारों) पर माल की खरीद और वितरण की लागत को माल की वास्तविक लागत में शामिल नहीं किया जा सकता है, लेकिन खाता 44 (खंड 13 पीबीयू 5/01) पर बिक्री व्यय के रूप में अलग से हिसाब लगाया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन में, माल की वास्तविक लागत में केवल आपूर्तिकर्ता से उन्हें खरीदने की लागत शामिल होती है। अन्य सभी खर्च, भले ही वे सीधे सामग्री की खरीद से संबंधित हों, उनके अपने नियमों के अनुसार, अलग-अलग प्रकार के खर्चों के रूप में दर्ज किए जाते हैं।

उदाहरण के लिए, परिवहन सेवाएंमाल की डिलीवरी के लिए उन्हें वास्तव में प्रदान किए जाने और भुगतान किए जाने के बाद सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन में व्यय के रूप में दर्शाया जाता है।

3. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की प्राप्ति

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन की विशेषताओं पर आगे बढ़ने से पहले, आइए उन स्थितियों में पोस्टिंग की विशेषताओं को देखें जहां उन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान खरीदा और बेचा।

आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल को खाता 41 "सामान" में जमा किया जाता है, जिसे बिक्री के लिए माल के रूप में खरीदी गई इन्वेंट्री वस्तुओं की उपलब्धता और संचलन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1- सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की प्राप्ति

यह पोस्टिंग वैट सहित पूरी राशि के लिए कंसाइनमेंट नोट (टीओआरजी-12) के आधार पर की जाती है। यह अलग से नहीं दिखता.

यदि सामान की खरीद के साथ अन्य लागतें जुड़ी हुई हैं, तो उनके प्रतिबिंब के लिए पोस्टिंग समान होगी, अर्थात। सामान की लागत बढ़ेगी:

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1- परामर्श, सूचना सेवाओं, कमीशन, परिवहन, बीमा आदि के खर्च परिलक्षित होते हैं।

हालाँकि, आपकी लेखांकन नीति शिपिंग लागत को बिक्री लागत के रूप में मान सकती है:

डेबिट 44 - क्रेडिट 60 (10,70,69)

4. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल बेचा

जब हमने सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान बेचा (यानी, माल का स्वामित्व हमारे खरीदार को दिया गया), तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

डेबिट 62-1 - क्रेडिट 90-1- माल की बिक्री से प्राप्त आय परिलक्षित होती है

डेबिट 90-2 - क्रेडिट 41- बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाए

बिक्री पर वैट नहीं लगाया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2.3), क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली पर चलने वाले संगठन वैट करदाता नहीं हैं (कुछ स्थितियों को छोड़कर)।

यदि हमारे लेखांकन में बेचे गए सभी सामान एक ही खरीद मूल्य पर खरीदे गए थे, तो सब कुछ सरल है। यह वह है जो आखिरी पोस्टिंग में दिखाई देती है। लेकिन कमोडिटी की कीमतें हर समय बदलती रहती हैं। और यदि हमारे पास कई पार्टियाँ हैं, जिनमें से प्रत्येक को अपनी कीमत पर खरीदा गया था, तो आपको माल की लागत को बट्टे खाते में डालने के तरीकों में से एक का उपयोग करने की आवश्यकता है, जिसे आप लेखांकन नीति में तय करेंगे:

— औसत लागत पर: प्रत्येक प्रकार के सामान के लिए कुल लागत को बेची गई मात्रा से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है;

— फीफो विधि: जो सामान पहले बेचे जाते हैं, उनका मूल्यांकन पहली खरीद की लागत पर किया जाता है, अवधि की शुरुआत में शेष राशि को ध्यान में रखते हुए।

— इकाई लागत सेउत्तर: प्रत्येक उत्पाद का अपना लागत मूल्य होता है।

5. खर्चों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर माल को कब बट्टे खाते में डालना है

तो, लेखांकन के साथ, हमने इसका पता लगा लिया। अब हम सीखेंगे कि कर लेखांकन में सरलीकृत कर प्रणाली पर माल के खर्चों को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए।

आरंभ करने के लिए, आइए याद करें कि सरलीकृत कर प्रणाली की लागत के हिस्से के रूप में क्या और किस आधार पर ध्यान में रखा जा सकता है:

• - खरीदे गए सामान की लागत स्वयं (खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16);
• - "इनपुट" वैट की राशि, जो आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय भुगतान की गई थी (खंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।

इन राशियों को KUDiR में व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है अलग पंक्तियाँ.

खरीदे गए सामान की लागत को उनके अधिग्रहण की कीमत के रूप में समझा जाता है - यह विक्रेता को भुगतान की गई राशि है।

जब सामान सरलीकृत कर प्रणाली पर प्राप्त होता है, तो अन्य खर्च उत्पन्न हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, खरीदे गए सामान की डिलीवरी के लिए। शिपिंग लागत का लेखांकन माल की खरीद के लिए अनुबंध के निष्पादन पर निर्भर करता है:

1. खरीदी गई वस्तुओं की कीमत में शिपिंग लागत पहले से ही शामिल है।(अनुबंध की शर्तों के तहत, विक्रेता अपने खर्च पर डिलीवरी करता है) - ऐसी डिलीवरी की लागत तभी डेबिट की जाएगी जब खरीदे गए सामान की लागत को लागत में ध्यान में रखा जाएगा (खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17) टैक्स कोड)।
2. शिपिंग लागत अनुबंध में अलग से सूचीबद्ध है।- उन्हें भुगतान करने के बाद, लागत को तुरंत संबंधित लागत मद की लागत में शामिल किया जा सकता है। यही बात क्रय संगठन के परिवहन द्वारा डिलीवरी की लागत पर भी लागू होती है (कर संहिता के खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 2, अनुच्छेद 346.17)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर माल को खर्चों के लिए बट्टे खाते में डालना तभी संभव है जब सभी 3 शर्तें पूरी हों (कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2):

1. डिलीवरी कर दी गई है, यानी. माल जमा किया जाता है.
2. माल की लागत का भुगतान उनके आपूर्तिकर्ता को किया जाता है।
3. खरीदा गया सामान अंतिम खरीदार को बेच दिया जाता है।

खरीदार द्वारा बेचे गए सामान का भुगतान कोई भूमिका नहीं निभाता है।

6. सरलीकृत वस्तुओं पर वैट को खर्चों में कैसे शामिल करें

यदि आपके आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार वैट भुगतानकर्ता हैं, तो जब वे आपको अपना माल बेचते हैं, तो वैट वसूलना और भुगतान करना उनकी जिम्मेदारी होगी। वे। आपको वैट (10% या 18%) सहित लागत पर सामान प्राप्त होता है। एक ईमानदार आपूर्तिकर्ता आपको न केवल चालान जारी करेगा, बल्कि चालान भी जारी करेगा। या यदि आप अनुबंध में चालान जारी न करने पर सहमत हुए हैं तो वह इसे नहीं लिखेगा।

लेकिन जैसा ऊपर बताया गया है, सरलीकृत वस्तुओं पर "इनपुट" वैट की राशि एक अलग, स्वतंत्र प्रकार का व्यय है। इसलिए, इसे लेखांकन पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में दर्ज किया जाता है।

लेकिन फिर इन खर्चों को किस बिंदु पर पहचाना जा सकता है? कम से कम, लागत में वैट शामिल करने के लिए, आपको आपूर्तिकर्ता को माल का भुगतान करना होगा और उसका पूंजीकरण करना होगा। और इस सवाल पर कि, इन दो शर्तों को पूरा करने के बाद, वैट को तुरंत खर्चों में शामिल करना संभव है, या आपको माल की बिक्री के लिए इंतजार करना होगा (अर्थात, वह क्षण जब माल की लागत लिखी जाएगी), कर कोड स्पष्ट उत्तर नहीं देता.

वित्त मंत्रालय की आधिकारिक स्थिति (पत्र दिनांक 24 सितंबर 2012 क्रमांक 03-11-06/2/128, दिनांक 17 फरवरी 2014 क्रमांक 03-11-09/6275) इस प्रकार है: माल पर वैट उस क्षण से पहले खर्चों पर नहीं लगाया जाता जब माल स्वयं खर्चों में चला जाता है. इस तथ्य के बावजूद कि यह अलग दृश्यखर्चे। एक नियम के रूप में, सामान खरीदारों को बैचों में भेजा जाता है, जिसका अर्थ है कि हर बार यह गणना करना आवश्यक होगा कि खर्चों में कितना वैट लगाया जाए।

वे। सरलीकृत वस्तुओं पर वैट को खर्चों में शामिल करने के लिए शर्तें वस्तुओं के समान ही हैं, मैं आपको उनकी याद दिला दूं:

1. डिलीवरी कर दी गई है, यानी. माल जमा किया जाता है.
2. माल की लागत का भुगतान उनके आपूर्तिकर्ता को किया जाता है।
3. खरीदा गया सामान अंतिम खरीदार को बेच दिया जाता है।

अब आइए एक बड़ा उदाहरण देखें, जिसके दौरान हम ऊपर कही गई हर बात का वर्णन करेंगे।

7. माल की खरीद और बिक्री - उदाहरण के तौर पर पोस्टिंग

Uyutny Dom LLC कराधान की वस्तु "आय - व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्थित है और इसमें लगी हुई है थोक का कामवां घर का सामान. उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में लेखांकनयह निर्धारित किया गया है कि गोदाम तक डिलीवरी की लागत माल की वास्तविक लागत में शामिल है, और माल का बट्टे खाते में डालना औसत लागत पद्धति का उपयोग करके किया जाता है।

15 फरवरी 2016 को, संगठन ने टेक्नोसिला एलएलसी से 35,400 रूबल की राशि में लोहे का एक बैच (10 टुकड़े) खरीदा। (वैट 5,400 रूबल सहित)।

माल की डिलीवरी आईपी क्रुग्लोव के.के. द्वारा की गई थी, डिलीवरी की लागत वैट को छोड़कर 1000 रूबल है (कंसाइनमेंट नोट नंबर 20 दिनांक 15 फरवरी, 2016, पेमेंट आर्डरभुगतान संख्या 101 दिनांक 17 फरवरी 2016 के लिए)।

लोहा 15 फरवरी 2016 को, आपूर्तिकर्ता चालान संख्या 150 दिनांक 15 फरवरी 2016, चालान संख्या 120 दिनांक 15 फरवरी 2016 को जमा किया गया था। टेक्नोसिला एलएलसी द्वारा भुगतान 05 मार्च 2016 को किया गया, भुगतान आदेश संख्या 123 दिनांक 05 मार्च 2016।

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 35400 रूबल की राशि में। - माल प्राप्त किया गया

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 1000 रूबल की राशि में। - शिपिंग लागत खरीदे गए सामान की लागत में शामिल है

खरीदे गए बैच की लागत 36,400 रूबल है।

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 1000 रूबल की राशि में। - चालू खाते से वितरण लागत का भुगतान किया गया

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 35400 रूबल की राशि में। - आपूर्तिकर्ता को माल के लिए चालू खाते से भुगतान किया गया

कर लेखांकन में, आप लागत में 1000 रूबल की राशि में 17 फरवरी को डिलीवरी की लागत (सेवा प्रदान की गई और भुगतान की गई) शामिल कर सकते हैं।

8. हम उदाहरण जारी रखते हैं - हम दूसरा बैच खरीदते हैं

10 मार्च 2016 को, उयूटनी डोम एलएलसी ने टेक्नोसिला एलएलसी से उसी आयरन (15 टुकड़े) का एक और बैच खरीदा, जबकि खरीदे गए सामान की कीमत में उनकी डिलीवरी की लागत शामिल है।

माल 10 मार्च, चालान संख्या 200 दिनांक 10 मार्च 2016, चालान संख्या 180 दिनांक 10 मार्च 2016 को जमा किया गया। पार्टी के लिए भुगतान 20 मार्च 2016 को 58410 रूबल की राशि में किया गया था। (वैट 8910 रूबल सहित) भुगतान आदेश संख्या 132 दिनांक 20 मार्च 2016 द्वारा।

आइए लेखांकन प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 58,410 रूबल की राशि में। - माल प्राप्त किया गया

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 58,410 रूबल की राशि में। - आपूर्तिकर्ता को माल के लिए चालू खाते से भुगतान किया गया

कर लेखांकन में अभी तक खर्चों का लेखा-जोखा नहीं उठता है।

5 अप्रैल, 2016 को, उयूटनी डोम एलएलसी ने कुल 100,000 रूबल की राशि के लिए होज़्यायुष्का एलएलसी को 20 आयरन का एक बैच बेचा, खरीदार को एक चालान संख्या 45 दिनांक 04/05/2016 जारी किया गया था। खरीदार से भुगतान 10 अप्रैल को प्राप्त हुआ।

शिपमेंट के बाद लेखांकन में, हम आय और व्यय को प्रतिबिंबित करेंगे। माल की लागत को औसत लागत पर लेखांकन में व्यय के रूप में लिखा जाता है। बेचे गए माल की लागत की गणना करें:

एसएस (उत्पाद) = (36,400 + 58,410) / (10 + 15) * 20 टुकड़े = 75,848 रूबल।

डेबिट 62-1 - क्रेडिट 90-1 - 100,000 रूबल की राशि में। - लोहे की बिक्री से परिलक्षित राजस्व

डेबिट 90-2 - क्रेडिट 41 - 75,848 रूबल की राशि में। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाए

डेबिट 51 - क्रेडिट 62-1 - 100,000 रूबल की राशि में। - भेजे गए लोहे के लिए खरीदार से प्राप्त भुगतान

9. हम उदाहरण समाप्त करते हैं - सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन

अब आइए कर लेखांकन पर नजर डालें। व्यय केवल तभी परिलक्षित होते हैं जब हमने सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान बेचा है, अर्थात। शिपमेंट की तारीख - 5 अप्रैल। कितनी मात्रा में? यूएसएन फीफो पद्धति का उपयोग करता है और बैच रिकॉर्ड रखता है।

20 आयरन भेजे गए, जिनमें शामिल हैं:

30,000 रूबल के बैच की पहली खरीद से 10 आयरन। + 5,400 रूबल की राशि में संबंधित वैट। (मैं आपको याद दिला दूं कि खर्चों के लिए कर लेखांकन में डिलीवरी पहले ही बट्टे खाते में डाल दी गई है)।

33,000 रूबल के लिए दूसरे सबसे अधिक खरीदे गए बैच से 10 आयरन। + 5,940 रूबल की राशि में संबंधित वैट। (58410/15 टुकड़े * 10 टुकड़े, और फिर हम इस राशि से वैट और माल की लागत घटा देते हैं)

5 अप्रैल तक, हम कुल खर्चों को ध्यान में रखेंगे (KUDiR में 4 लाइनें होंगी - दो लॉट के सामान के लिए अलग-अलग और उनमें से प्रत्येक से संबंधित वैट अलग से):

- पी/पी नंबर 123 दिनांक 03/05/2016, इनकमिंग इनवॉइस नंबर 150 दिनांक 02/15/2016, व्यय चालान नंबर 54 दिनांक 04/05/2016 - बेचे गए माल की लागत को खर्चों में ध्यान में रखा जाता है - 30,000 रूबल.

- पी/पी नंबर 123 दिनांक 03/05/2016, चालान नंबर 120 दिनांक 02/15/2016, चालान नंबर 54 दिनांक 04/05/2016 - बेची गई वस्तुओं पर "इनपुट" वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है खर्चों में - 5400 रूबल।

- पी/पी नंबर 135 दिनांक 03/20/2016, इनकमिंग चालान नंबर 200 दिनांक 03/10/2016, व्यय चालान नंबर 54 दिनांक 04/05/2016 - बेचे गए माल की लागत को खर्चों में शामिल किया गया है - 33,000 रूबल।

- पी/पी नंबर 132 दिनांक 03/30/2016, चालान नंबर 180 दिनांक 03/10/2016, चालान नंबर 54 दिनांक 04/05/2016 - बेची गई वस्तुओं पर "इनपुट" वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है खर्चों में - 5940 रूबल।

जैसा कि उदाहरण से देखा जा सकता है, सरलीकृत कर प्रणाली पर कर और लेखांकन रिकॉर्ड में व्यय के रूप में लिखी गई वस्तुओं की लागत मेल नहीं खा सकती है। मैंने विशेष रूप से खर्चों के लिए माल को बट्टे खाते में डालने के लिए अलग-अलग तरीके चुने।

और कर लेखांकन में आय केवल खरीदार से धन की प्राप्ति की तारीख - 10 अप्रैल को दिखाई जाएगी।

10. 1सी में माल की बिक्री के लिए पोस्टिंग

उन लोगों के लिए जो 1सी कार्यक्रम में रिकॉर्ड रखते हैं: लेखांकन - वीडियो प्रारूप में देखें कि सरलीकृत कर प्रणाली पर 1सी में माल की बिक्री के लिए क्या लेनदेन किए जाते हैं।

कौन समस्याग्रस्त मुद्देसरलीकृत कर प्रणाली पर माल की लागत का हिसाब-किताब करने के सिलसिले में आपसे मुलाकात हुई? उनसे टिप्पणियों में पूछें!

सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान खरीदा और बेचा गया: लेखांकन और कर लेखांकन

माल की बिक्री के लिए पोस्टिंग का अपना है विशिष्ट सुविधाएं. में इस मामले मेंस्थापित नियमों के अनुसार लेखांकन में इन्वेंट्री वस्तुओं की बिक्री के चरणों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। हम अपने लेख में बताएंगे कि खुदरा बिक्री पर माल की बिक्री को प्रतिबिंबित करने के लिए कौन सी लेखांकन प्रविष्टियाँ हैं।

माल और सामग्री की बिक्री के लिए लेखांकन की विशेषताएं

आधुनिक बाज़ार में खुदरा और थोक बिक्री के सबसे आम प्रकार हैं। इन प्रकारों में काफी कुछ अंतर हैं, जिनमें लेखांकन में लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के नियम भी शामिल हैं।

थोक

थोक व्यापार में, खरीदार और विक्रेता के बीच उत्पादों की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध या समझौता तैयार किया जाता है। प्रतिबिंब थोकलेखांकन में पोस्टिंग द्वारा माल बेचे गए स्वामित्व के हस्तांतरण की विधि पर निर्भर करता है भौतिक मूल्य. यानी राजस्व की पहचान का क्षण:

1. उत्पादों के वास्तविक शिपमेंट के समय, भुगतान के तथ्य की परवाह किए बिना।
2. भुगतान के समय, क़ीमती सामानों की शिपमेंट की तारीखों का कोई संदर्भ दिए बिना।

खुदरा

पर खुदराखरीदार और विक्रेता के बीच अनुबंध तैयार और हस्ताक्षरित नहीं है। भुगतान खरीदारी के समय किया जाता है, और न केवल नकद में, बल्कि बैंक कार्ड और विशेष भुगतान टर्मिनलों के उपयोग से भी।

दस्तावेज़ जो माल और सामग्री की बिक्री के तथ्य को औपचारिक बनाते हैं, वे राजकोषीय प्राप्तियाँ हैं, बिक्री रसीदें, ऑनलाइन कैश डेस्क या भुगतान टर्मिनल की रसीदें और चेक।

विक्रेता शॉपिंग सेंटर को खरीद मूल्य पर बेच सकता है या बेची गई मूल्य की प्रत्येक इकाई के लिए एक विशेष व्यापार मार्जिन निर्धारित कर सकता है।

माल की खुदरा बिक्री: लेखांकन प्रविष्टियाँ

विशिष्ट उदाहरणों का उपयोग करके लेखांकन प्रविष्टियाँ संकलित करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

उदाहरण संख्या 1। हम एक शॉपिंग सेंटर को व्यापार मार्जिन के साथ बेचते हैं।

वेस्ना एलएलसी ने 18,000 रूबल के वैट सहित 118,000 रूबल की कुल 100 वस्तुओं में खुदरा बिक्री के लिए सामान और सामग्री खरीदी। इन्वेंटरी और सामग्रियों को 100 रूबल के अतिरिक्त शुल्क के साथ स्टोर में स्थानांतरित किया गया था, इसलिए, बिक्री मूल्य इन्वेंट्री आइटम की प्रति यूनिट 1,100 रूबल था। वेस्ना एलएलसी की लेखांकन नीति में, यह निर्धारित किया गया है कि बिक्री मूल्य खाता 42 "व्यापार मार्जिन" पर दर्ज किए जाते हैं।

कार्यवाही			मात्रा, रगड़ें।
विक्रेता से क्रेडिट शॉपिंग सेंटर
प्रतिबिंबित इनपुट वैट
इनपुट वैट कटौती हेतु स्वीकृत
व्यापार मार्जिन की गणना स्टोर द्वारा प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों के लिए की गई है			(100 रूबल × 100 इकाइयाँ)
खुदरा बिक्री के लिए माल और सामग्री को गोदाम से स्टोर में स्थानांतरित किया जाता है			(1100 × 100 इकाइयाँ)
माल की बिक्री, पोस्टिंग से प्रतिबिंबित राजस्व			(110,000 + 18% वैट)
बिक्री पर वैट लगाया जाता है			(110,000 × 18%)
शॉपिंग सेंटरों को खुदरा कीमतों पर (लागत पर) बट्टे खाते में डाल दिया गया
स्टोर को हस्तांतरित शॉपिंग सेंटरों पर व्यापार मार्जिन को बट्टे खाते में डाल दिया गया था			(ऋण चिह्न के साथ संचालन - स्टोर्नो)

उदाहरण #2 बिना कार्यान्वयन व्यापार मार्जिन.

एलएलसी "वेस्ना" ने 50,000 रूबल की राशि में खुदरा बिक्री के लिए सामान और सामग्री की 50 इकाइयां खरीदीं। मार्च में, 20 इकाइयों को व्यापार के लिए स्टोर में स्थानांतरित किया गया था। इकाई मूल्य 1000 रूबल है।

तैयार उत्पादों की बिक्री सबसे आम व्यावसायिक लेनदेन में से एक है जिसे एक एकाउंटेंट को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता होती है। एक ओर, बहुत सारी विधायी और व्याख्यात्मक जानकारी है, दूसरी ओर, बहुत सारी विधायी और व्याख्यात्मक जानकारी भी है अलग-अलग स्थितियाँजब मानक लेखांकन विधियाँ उपयुक्त न हों.

तैयार उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय का उचित लेखांकन भी बेहद महत्वपूर्ण है क्योंकि यह वैट और आयकर की राशि के साथ-साथ वित्तीय और वित्तीय संकेतकों को भी प्रभावित करता है। आर्थिक गतिविधिसंगठन.

1. खरीदार के साथ अनुबंध का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना क्यों महत्वपूर्ण है?

2. उत्पाद बेचने के लिए किन दस्तावेजों की आवश्यकता होती है

3. तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए लेखांकन खाते

4. तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए पोस्टिंग, अधिकारों का हस्तांतरण - शिपमेंट के समय

5. स्वामित्व के स्थगित हस्तांतरण के साथ बिक्री में लेनदेन

6. तैयार उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय का कर लेखांकन

7. एक उदाहरण का उपयोग करके तैयार उत्पादों की बिक्री से राजस्व का लेखांकन

8. 1सी संस्करण 8.3 में तैयार उत्पादों की बिक्री

तो चलिए क्रम से चलते हैं।

1. खरीदार के साथ अनुबंध का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना क्यों महत्वपूर्ण है?

उत्पादों की बिक्री अनुबंध के तहत की जाती है अलग-अलग स्थितियाँ, चालान-प्रस्ताव, पत्र और आवेदन। और यह इन दस्तावेजों की सामग्री है जो किसी विशेष स्थिति में तैयार उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय के लिए लेखांकन योजना की पसंद को सबसे अधिक प्रभावित करती है।

अनुबंधों में, सबसे पहले, आपको उन खंडों को देखना होगा जो विनियमित करते हैं स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षणविक्रेता से खरीदार तक उत्पादों के लिए। पर निर्भर करता है राजस्व रिकार्डिंग तिथिलेखांकन में।

स्वामित्व का हस्तांतरण हो सकता है:

• देर से. यह एक निश्चित घटना से जुड़ा हुआ है, उदाहरण के लिए, खरीदार द्वारा उसके गोदाम में उत्पादों की प्राप्ति। ऐसे क्षणों को अनुबंध या चालान-प्रस्ताव में अवश्य वर्णित किया जाना चाहिए।
• बिक्री के दिन. ऐसी शर्त अनुबंध में भी निर्दिष्ट की जा सकती है। और यह भी माना जाता है कि यदि उत्पाद किसी आवेदन (पत्र) के आधार पर या निजी व्यक्तियों को नकद (गैर-नकद) भुगतान के लिए भेजे जाते हैं तो स्वामित्व का अधिकार तुरंत पारित हो जाता है।

2. उत्पाद बेचने के लिए किन दस्तावेजों की आवश्यकता होती है

उत्पादों के बजाय, खरीदार को दस्तावेजों का एक सेट प्राप्त होता है:

1. कंसाइनमेंट नोट (फॉर्म TORG-12 के अनुसार)
2. चालान (हमेशा नहीं)
3. वेबिल और इनवॉइस यूपीडी - यूनिवर्सल ट्रांसफर दस्तावेज़ की जगह ले सकते हैं
4. दस्तावेज़ जो उत्पादों के परिवहन के लिए आवश्यक हैं
5. अनुबंध में निर्दिष्ट अन्य दस्तावेज़

उत्पादों की बिक्री का हिसाब रखने के लिए, एक एकाउंटेंट को सूची या यूपीडी में पहले दो की आवश्यकता होती है। किन दस्तावेजों की जरूरत है परिवहन कंपनी, कार्गो परिवहन से संबंधित संगठन से जांच करना बेहतर है।

एक वेबिल आमतौर पर टीओआरजी-12 फॉर्म का उपयोग करके संकलित किया जाता है, जिसे 25 दिसंबर 1998 नंबर 132 के रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है। हालांकि उपयोग एकीकृत रूपवर्तमान में वैकल्पिक, कई संगठन ऐसे दस्तावेज़ों का उपयोग करना जारी रखते हैं।

वेस्बिल कम से कम 2 प्रतियों में तैयार किया जाना चाहिए: एक विक्रेता के लिए, दूसरा खरीदार के लिए। इस घटना में कि अनुबंध स्वामित्व के स्थगित हस्तांतरण के लिए प्रदान करता है ─ खरीदार के गोदाम में उत्पादों की प्राप्ति के समय ─ तीन प्रतियां बनाना अधिक सुविधाजनक है। पहला, केवल हस्ताक्षर "कार्गो रिलीज़ बनाया गया" के साथ, 45 खाते में उत्पादों को लिखने के लिए आवश्यक है, यह विक्रेता के पास रहता है। खरीदार को दो प्रतियां भेजी जाती हैं। उत्पादों की स्वीकृति के बाद, खरीदार TORG-12 की दोनों प्रतियों पर हस्ताक्षर करता है, कॉलम में "कंसाइनी को माल प्राप्त हुआ", तारीख डालता है। आय को दर्शाने के लिए विक्रेता को एक हस्ताक्षरित दस्तावेज़ भेजा जाता है।

चालान तभी तैयार किया जाता है जब बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता हो। जो लोग सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते हैं वे चालान जारी नहीं करते हैं। लेकिन यह दस्तावेज़ उस संगठन के लिए उपलब्ध नहीं हो सकता है जो डीओएस के लिए काम करता है यदि उत्पादों की बिक्री के संचालन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 द्वारा प्रदान किए गए लाभों के अंतर्गत आते हैं। आमतौर पर चालान दो प्रतियों में जारी किया जाता है।

यूपीडी ─ एक दस्तावेज़ जिसमें एक खेप नोट को एक चालान के साथ जोड़ा जाता है। यूपीडी फॉर्म की सिफारिश रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 21 अक्टूबर 2013 के पत्र संख्या ММВ-20-3/96@ द्वारा की गई थी।

3. तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए लेखांकन खाते

तैयार उत्पादों की बिक्री का हिसाब रखने के लिए निम्नलिखित लेखांकन खातों का मुख्य रूप से उपयोग किया जाता है:

90.1 ─ "राजस्व"

90.2 ─ "बिक्री की लागत"

90.3 ─ "वैट"

90.4 ─ "उत्पाद शुल्क"

90.9 ─ "बिक्री से लाभ/हानि"

62 ─ "खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता"

76 ─ स्वामित्व के स्थगित हस्तांतरण और पूर्व भुगतान के मामले में वैट गणना के लिए "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता"

68 ─ "करों और शुल्कों पर गणना"

43 ─ "तैयार उत्पाद"

45 ─ माल भेज दिया गया

51 ─ "निपटान खाता"

जब संगठन के कर्मचारियों द्वारा उत्पाद बेचे जाते हैं, तो प्राप्य खाते 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" पर बनते हैं। यदि खरीदार उत्पादों के लिए नकद भुगतान करते हैं, तो भुगतान 50 "कैशियर" खाते में परिलक्षित होता है।

4. तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए पोस्टिंग, अधिकारों का हस्तांतरण - शिपमेंट के समय

तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए लेखांकन के लिए पोस्टिंग योजना चुनते समय, आपको तीन बिंदुओं को समझने की आवश्यकता है:

• स्वामित्व का हस्तांतरण
• अदायगी की शर्तें
• जो पहले आता है - शिपिंग या भुगतान

स्वामित्व का हस्तांतरण शिपमेंट के समय होता है, और भुगतान उत्पादों की प्राप्ति के बाद प्राप्त होता है.

वायरिंग आरेख पर विचार करें, कहां स्वामित्व का हस्तांतरण शिपमेंट के समय होता है, भुगतान प्रक्रिया पूर्व भुगतान है.

तारों	व्यावसायिक लेन - देन	दस्तावेज़
डीटी 51 ─ सीटी 62.02		बैंक स्टेटमेंट
डीटी 76.एबी ─ केटी 68
डीटी 90.2 ─ केटी 43
डीटी 62.01 ─ केटी 90.1		उत्पाद चालान
डीटी 90.3 ─ केटी 76.एबी		उत्पाद चालान
डीटी 62.02 ─ केटी 62.01	पूर्वभुगतान ऑफसेट	लेखांकन जानकारी

5. स्वामित्व के स्थगित हस्तांतरण के साथ बिक्री में लेनदेन

वायरिंग आरेख के साथ पोस्टपेड:

तारों	व्यावसायिक लेन - देन	दस्तावेज़
डीटी 45 ​​─ केटी 43	विक्रेता के गोदाम से भेजे गए उत्पाद	"कार्गो जारी किया गया" कॉलम में भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के हस्ताक्षर के साथ वेबिल
डीटी 76.ओटी ─ केटी 68	वैट के लिए शुल्क लिया गया उत्पाद बेचे	वैट गणना के लिए शिपमेंट तिथि के अनुसार चालान
डीटी 62.01 ─ केटी 90.1	क्रेता खाते प्राप्य	एक दस्तावेज़ जो स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करता है (उदाहरण के लिए, खरीदार द्वारा हस्ताक्षरित TORG-12)
डीटी 90.2 ─ केटी 45
डीटी 90.3 ─ केटी 76.ओटी	बेचे गए उत्पादों पर वैट लगाया जाता है	उत्पाद चालान
डीटी 51 ─ सीटी 62.01	तैयार उत्पाद के लिए भुगतान प्राप्त हुआ	बैंक स्टेटमेंट

वायरिंग आरेख के साथ प्रीपेड:

तारों	व्यावसायिक लेन - देन	दस्तावेज़
डीटी 51 ─ सीटी 62.02	उत्पादों के लिए भुगतान प्राप्त हुआ	बैंक स्टेटमेंट
डीटी 76.एबी ─ केटी 68	पूर्वभुगतान राशि पर वैट लगाया जाता है	बैंक विवरण, अग्रिम चालान
डीटी 45 ​​─ केटी 43	विक्रेता के गोदाम से भेजे गए उत्पाद	"कार्गो जारी किया गया" कॉलम में भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति के हस्ताक्षर के साथ वेबिल
डीटी 62.01 ─ केटी 90.1	क्रेता खाते प्राप्य	एक दस्तावेज़ जो स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करता है
डीटी 90.3 ─ केटी 76.एबी	बेचे गए उत्पादों पर वैट लगाया जाता है	उत्पाद चालान
डीटी 90.2 ─ केटी 45	भेजे गए उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया	एक दस्तावेज़ जो स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करता है
डीटी 62.02 ─ केटी 62.01	पूर्वभुगतान ऑफसेट	लेखांकन जानकारी

76.ओटी - शिपमेंट पर वैट लगाया जाता है

उत्पादों की बिक्री से लाभ (हानि) सभी उप-खातों पर टर्नओवर को ध्यान में रखते हुए, खाता 90 पर मासिक रूप से निर्धारित किया जाता है। वित्तीय परिणाम खाता 90.9 के साथ पत्राचार में 99 "लाभ और हानि" खाते में डेबिट किया जाता है। महीने के अंत में खाता 90 में कोई शेष राशि नहीं होनी चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों के लिए, तैयार उत्पादों की बिक्री के लिए लेनदेन के लेखांकन के लिए उपरोक्त योजनाओं से, वैट की गणना के लिए लेनदेन को बाहर करना आवश्यक है।

6. तैयार उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय का कर लेखांकन

कर लेखांकन में, यह निर्धारित करना महत्वपूर्ण है कि उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय इस कर अवधि की आय से संबंधित है या नहीं। यह इस बात पर निर्भर करता है कि आय की राशि कितनी सही ढंग से निर्धारित की जाएगी, जो आयकर की राशि को प्रभावित करती है। इसके अलावा, यह उन संगठनों के लिए महत्वपूर्ण है जो DOS का उपयोग करते हैं, और उन लोगों के लिए जो सरलीकृत कर प्रणाली (6% और 15%) पर काम करते हैं।

कर खाता है बिक्री राजस्व निर्धारित करने की दो विधियाँतैयार उत्पाद:

1. नकद विधि
2. उपार्जन विधि

नकद विधिसरलीकृत कर प्रणाली लागू करने वाले संगठनों का उपयोग करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17)। इस विधि द्वारा आय और डीओएस पर करदाता की आय पर विचार करने की अनुमति है, जो कला के अनुच्छेद 1 के अधीन हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 273।

नकद पद्धति में, भुगतान प्राप्त होने का दिन महत्वपूर्ण है। यह हो सकता था:

• चालू खाते या कैश डेस्क पर धन प्राप्ति का दिन
• भुगतान के रूप में प्राप्त माल पोस्ट करने का दिन
• उत्पादों के भुगतान के कारण प्रदान किए गए कार्यों (सेवाओं) के पूरा होने के प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने का दिन

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि भुगतान उत्पाद के शिपमेंट से पहले प्राप्त हुआ था या बाद में।

यदि पूर्व भुगतान एक कर अवधि में किया गया था, और शिपमेंट अगले के लिए योजनाबद्ध है, तो आय को उस अवधि में ध्यान में रखा जाना चाहिए जब धन प्राप्त हुआ था।

इसके विपरीत, रिपोर्टिंग कर अवधि में उत्पादों के शिपमेंट का मतलब भुगतान न होने पर आय की प्राप्ति नहीं है।

उपार्जन विधि DOS पर अधिकांश संगठनों द्वारा उपयोग किया जाता है। इस मामले में आय की मान्यता उत्पादों के स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण से जुड़ी हुई है (अनुच्छेद 271 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1)। और इसका भुगतान की प्राप्ति से कोई लेना-देना नहीं है.

यदि उत्पाद एक कर अवधि में भेजे गए थे, और स्वामित्व का हस्तांतरण केवल दूसरे में होगा, तो आय को कर लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है।

कर लेखांकन के ढांचे के भीतर आय के समय पर गठन के लिए, ओएसएन पर संगठनों को खाता 90.1 के क्रेडिट पर राजस्व के प्रतिबिंब की तारीखों को ट्रैक करने की आवश्यकता है। और जो लोग सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते हैं, उनके लिए आपको लेखांकन खातों के डेबिट में भुगतान की प्राप्ति की तारीखों को देखना होगा धन. सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान बेचने का विषय आपके लिए अधिक है।

7. एक उदाहरण का उपयोग करके तैयार उत्पादों की बिक्री से राजस्व का लेखांकन

आइए दो संगठनों पर विचार करें: एक डॉस के लिए काम करता है, दूसरा एसटीएस के लिए।

शर्तें समान हैं:

• दिसंबर 2017 में उत्पादों के लिए अग्रिम भुगतान
• स्वामित्व का हस्तांतरण ─ शिपमेंट के समय, जनवरी 2018 में
• उत्पादन लागत वैट के बिना 300,000 रूबल, वैट के साथ 354,000 रूबल
• उत्पादन लागत ─ 250,000 रूबल

करने योग्य	यूएसएन
लेखांकनटी
पूर्वभुगतान की रसीद (दिसंबर 2017)
डीटी 51 ─ केटी 62.02 354,000 रूबल	डीटी 51 ─ केटी 62.02 300,000 रूबल
भुगतान से अर्जित वैट (दिसंबर 2017)
डीटी 76.एबी ─ केटी 68 54,000 रूबल	─
उत्पाद भेजे गए (जनवरी 2018)
	डीटी 90.2 ─ केटी 43,250,000 रूबल
प्राप्य खातों का गठन (जनवरी 2018)
डीटी 62.01 ─ केटी 90.1 354,000 रूबल	डीटी 62.01 ─ केटी 90.1 300,000 रूबल
बेचे गए उत्पादों पर अर्जित वैट (जनवरी 2018)
डीटी 90.3 ─ केटी 76.एबी 54,000 रूबल	─
ऋण चुकौती के विरुद्ध पूर्वभुगतान का निपटान (जनवरी 2018)
डीटी 62.02 ─ केटी 62.01 354,000 रूबल	डीटी 62.02 ─ केटी 62.01 300,000 रूबल
उत्पाद की बिक्री से लाभ
	डीटी 90.9 ─ केटी 99 50,000 रूबल
कर लेखांकन में आय की गणना
जनवरी 2018 में 300,000 रूबल	दिसंबर 2017 में 300,000 रूबल

62.01 - बेचे गए उत्पादों के लिए खरीदारों के साथ समझौता

62.02 - खरीदारों से प्राप्त अग्रिम

76.एबी - अग्रिम और पूर्व भुगतान पर वैट

उदाहरण उन संगठनों में तैयार उत्पादों की बिक्री से राजस्व के लिए लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर दिखाता है जो विभिन्न कराधान प्रणालियों पर हैं।

इस विषय में पोस्टिंग और कागजी कार्रवाई दोनों के संदर्भ में खुदरा बिक्री की अपनी विशेषताएं हैं।

8. 1सी संस्करण 8.3 में तैयार उत्पादों की बिक्री

1सी संस्करण 8.3 में तैयार उत्पादों की बिक्री के संचालन को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए, वीडियो देखें।

किसी में भी, यहां तक ​​कि सबसे ज्यादा में भी असामान्य स्थिति, जो तैयार उत्पादों की बिक्री से जुड़ा है, आप संदर्भ बिंदु पा सकते हैं: स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख और भुगतान की तारीख। इस जानकारी और कराधान प्रणाली जिस पर संगठन संचालित होता है, को देखते हुए, तैयार उत्पादों की बिक्री से राजस्व के लिए लेखांकन को सही ढंग से स्थापित करना हमेशा संभव होता है।

इस विषय पर सभी प्रश्न लेख की टिप्पणियों में पूछें।

तैयार उत्पादों की बिक्री से राजस्व का लेखांकन: लेनदेन और कर

खुदरा व्यापार में: डीटी 62.आर - केटी 90.01.1 माल की बिक्री को दर्शाता है; डीटी 90.03 - केटी 68.02 - माल की बिक्री पर प्रतिबिंबित वैट; डीटी 91.02.1 - केटी 41.1 - भेजे गए माल की लागत परिलक्षित; डीटी 50 - केटी 62 - कैश डेस्क पर खरीदार से पैसा प्राप्त किया; डीटी 57 - सीटी 62 - भुगतान प्रदर्शित बैंक कार्ड; डीटी 51 - केटी 57 - भुगतान की रसीद भुगतान कार्ड; डीटी 57 - केटी 62 - बैंक के संग्रहकर्ताओं को आय की डिलीवरी; डीटी 51 - केटी 57 - एकत्रित आय को जमा करना। माल की वापसी के लिए पोस्टिंग पार्टियों के समझौते से गुणवत्ता वाले उत्पाद को वापस करते समय, बिक्री के एक नए अनुबंध के अनुसार एक रिवर्स बिक्री होती है। विक्रेता क्रेता बन जाता है और क्रेता विक्रेता बन जाता है। विक्रेता और खरीदार के लेखांकन में लेखांकन प्रविष्टियाँ उलटी नहीं की जाती हैं।

बिक्री के लिए वैट लेनदेन

दस्तावेज़ 62 90 (राजस्व) प्रतिबिंबित राजस्व 236,000 चालान 90 (वैट) 68 (वैट) वैट उपार्जित 36,000 चालान जारी अचल संपत्तियों को बेचते समय वैट लेनदेन का संचय: डीटी केटी ऑपरेशन विवरण राशि, रगड़। दस्तावेज़ 62 91 (राजस्व) बिक्री से प्रतिबिंबित आय 178 000 चालान 91 (वैट) 68 (वैट) वैट अर्जित 27 153 चालान प्रतिपूर्ति के लिए वैट जारी किया गया इनपुट वैट या प्रतिपूर्ति (कटौती) के लिए वैट आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई राशि है खरीदा गया सामान. डिलीवरी दस्तावेज़ों में, कर राशि को एक अलग लाइन पर अलग से दिखाया जाता है।

वही कंपनी "ओरियन" आपूर्तिकर्ता एलएलसी "पांडा" से थोक मूल्य पर अपना सामान खरीदती है। मान लीजिए कि 156,000 रूबल की राशि के लिए पहले खरीदे गए सामान का एक बैच वैट - 23,797 रूबल सहित बेचा गया था।

एक चायदानी के लिए ए से ज़ेड तक वैट लेनदेन

इसके अलावा, संगठन बजट से वैट रिफंड के अपने अधिकार का उपयोग करता है और D68.VAT K19 पोस्ट करके इसे कटौती के लिए निर्देशित करता है। एक बार फिर, मैं यह नोट करना चाहूंगा कि संगठन अंतिम पोस्टिंग केवल चालान के आधार पर ही कर सकता है। यदि आपूर्तिकर्ता ने चालान जमा नहीं किया है, तो इस वैट को वापस करना संभव नहीं होगा।

जानकारी

माल की बिक्री पर वैट का लेखा-जोखा: इसके बाद, संगठन माल बेचता है। चूंकि माल की बिक्री होती है सामान्य लुकउद्यम की गतिविधियाँ, फिर बिक्री लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए खाता 90 का उपयोग किया जाता है। बिक्री लेनदेन के लिए लेखांकन के लिए पोस्टिंग: D90/2 K41 - बट्टे खाते में डाले गए माल की लागत (12500) D62 K90/1 - बिक्री से प्राप्त आय की राशि, जिसमें शामिल है वैट (23600) डी90/3, K68.वैट परिलक्षित होता है - बिक्री पर वैट का संचय (3600)।

वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री के लिए पोस्टिंग

इस उत्पाद पर 18% की वैट दर लागू होती है। इस मामले में लेखांकन कैसे किया जाता है, वैट के लिए कौन सी लेखांकन प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए (उपार्जन और प्रतिपूर्ति के लिए)? सामान खरीदते समय आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट रिफंड के लिए लेखांकन: खरीदे गए सामान को खाते 41 पर दर्ज किया जाता है। आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय, संगठन को एक चालान सहित दस्तावेज प्राप्त होते हैं, जिसमें मूल्य वर्धित कर की राशि आवंटित की जाती है। यदि संगठन को वैट का भुगतान करने से छूट नहीं है, तो उसे राशि से वैट आवंटित करने और कटौती के लिए भेजने का अधिकार है, इस मामले में, रसीद के लिए माल कर को छोड़कर लागत पर रखा जाता है।

अर्थात्, आपूर्तिकर्ता से सामान और दस्तावेज़ प्राप्त करने के बाद, संगठन दस्तावेज़ों में दर्शाई गई लागत (14,750 रूबल) को दो घटकों में विभाजित करता है: वैट (2,250 रूबल), जिसे डी19 के60 पोस्ट करके ध्यान में रखा जाता है, और लागत वैट के बिना माल की (12,500 रूबल), जिसका लेखांकन D41 K60 पोस्ट करके दर्शाया गया है।

वैट के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ: कर लेखांकन

इसे निम्नानुसार प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए: डी 68 - के 19। जब एक लेखाकार लेखांकन में वैट के संचय को दर्शाता है, तो पोस्टिंग खाते 68 पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर बनाती है। यदि ऋण में डेबिट की तुलना में बड़ी राशि बन गई है, तो शेष राशि राज्य के खजाने में स्थानांतरित की जाएगी। विपरीत स्थिति अधिक भुगतान के तथ्य को इंगित करती है, कंपनी बजट से प्रतिपूर्ति का दावा कर सकती है।

ऐसा करने के लिए, उसे आईएफटीएस को वापसी के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज जमा करना होगा और निर्णय की प्रतीक्षा करनी होगी। वैट वसूली: लेनदेन वैट वसूलने का अधिकार तब उत्पन्न होता है जब कोई इकाई निर्यात व्यवसाय में होती है और 0% दर की हकदार होती है, और जब वह आउटगोइंग और इनकमिंग लेनदेन पर अलग-अलग दरें लागू करती है (उदाहरण के लिए, 10% और 1% या 0% और 18% ). संग्रहण सहित कर की प्रतिपूर्ति कोई आसान प्रक्रिया नहीं है आवश्यक दस्तावेजऔर राजकोषीय प्राधिकारियों के समक्ष उनका समर्पण।

वैट लेखांकन प्रविष्टियाँ (उदाहरण सहित)

ऑडिट के परिणामों के आधार पर, बाद वाला निर्णय लेता है। यदि यह सकारात्मक है और कंपनी पर अन्य करों का कोई बकाया नहीं है, तो धनराशि उसके चालू खाते में जमा कर दी जाती है। प्रतिपूर्ति के लिए, पोस्टिंग का उपयोग किया जाता है: डी 60 - के 19। प्रविष्टि बनाने का आधार चालान है, और निर्यात संचालन के लिए - संघीय कर सेवा का निर्णय।

सामान की बिक्री के लिए विशिष्ट पोस्टिंग एक तालिका के रूप में विशिष्ट पोस्टिंग पर विचार करें: आर्थिक स्थितिपोस्टिंग पर वैट चार्ज करने का कारण: पोस्टिंग डी 90 (91) - के 68 चालान (एसएफ) संगठन ने ग्राहक से अग्रिम पर कर अर्जित किया डी 76 - के 68 एसएफ शिपमेंट हुआ, अग्रिम जमा किया गया डी 68 - के 76 एसएफ कंपनी ने संपत्तियों को नि:शुल्क हस्तांतरित किया डी 61 - के 68 एसएफ वैट को बजट में स्थानांतरित किया गया डी 68 - के 51 बैंक विवरण परंपरागत रूप से, वैट का संचय और व्यवहार लेखांकन कर्मचारियों के बीच कई सवाल उठाता है।

वैट लेनदेन

मार्कडाउन और कम कीमतों पर माल की बिक्री माल के मार्कडाउन के दौरान पोस्टिंग: डीटी 41.1 - केटी 60 - खरीदे गए सामान को क्रेडिट किया जाता है; डीटी 19 - केटी 60 - खरीदे गए सामान पर वैट की राशि परिलक्षित होती है; डीटी 68 - केटी 19 - खरीदे गए सामान पर वैट की कटौती के लिए स्वीकृत; डीटी 41.1 - केटी 42 - व्यापार मार्जिन की राशि परिलक्षित होती है; डीटी 42 - केटी 41.1 - माल का मार्कडाउन खरीदे गए माल पर व्यापार मार्जिन की मात्रा में परिलक्षित होता है; डीटी 50 - केटी 90-1 - रियायती लागत पर माल की बिक्री से राजस्व को मान्यता दी गई थी; डीटी 90-2 - केटी 41.1 - बेची गई वस्तुओं का बिक्री मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है; डीटी 90-3 - केटी 68.02 - देय आय पर वैट लगाया जाता है; डीटी 99 - केटी 90-9 - वित्तीय परिणाम (नुकसान) को दर्शाता है। दंड दंड दंड दंड प्रोद्भवन पोस्टिंग. . . . . असंतुलित खाते. . . .

मूल्य वर्धित कर (वैट) गणना के लिए लेखांकन

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वैट दर्शाने के लिए पोस्टिंग: डीटी केटी लेनदेन का विवरण राशि, रगड़। दस्तावेज़ 41 60 प्राप्त माल प्राप्त 132 203 चालान 19 60 कटौती के लिए आवंटित वैट 23 797 प्राप्त चालान वैट कटौती योग्य लेनदेन: डीटी केटी लेनदेन विवरण राशि, रगड़। दस्तावेज़ 68(वैट) 19 कटौती के लिए दावा की गई राशि 23,797 खरीद की पुस्तक इस तरह, कर की राशि की गणना करना संभव है जो ओरियन को बजट में भुगतान करना होगा।

ध्यान

इस राशि की गणना "वैट अर्जित" घटाकर "वैट कटौती योग्य" के रूप में की जाती है। यह अंतर 36,000 रूबल के बराबर है। - 23,797 रूबल। = 12,203 रूबल. माल की आगामी डिलीवरी के कारण फ्लेमिंगो एलएलसी द्वारा प्राप्त अग्रिमों पर वैट, खरीदार से 98,000 रूबल की राशि में अग्रिम प्राप्त हुआ।

माल के लेखांकन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

खाता 45 का उपयोग करते हुए, धन प्राप्त करने से पहले खरीदार को भेजे गए सामान और सामग्री को खाता 45 "माल भेज दिया गया" पर दर्ज किया जाता है। इस खाते के डेबिट में प्रविष्टियों का आधार शिपिंग दस्तावेज़ हैं। डीटी 45 ​​- केटी 41.1 - भेजा गया माल लेखांकन में परिलक्षित होता है; डीटी 62 - केटी 90.01.1 - माल की बिक्री को प्रतिबिंबित; डीटी 90.03 - केटी 68.02 - माल की बिक्री पर प्रतिबिंबित वैट; डीटी 91.02.1 - केटी 45 ​​- भेजे गए माल की लागत परिलक्षित; डीटी 51 (50) - केटी 62 - खरीदार से धन प्राप्त हुआ। . . खरीदार को माल की बिक्री डीटी 62 - केटी 90.01.1 - माल की बिक्री को प्रतिबिंबित; डीटी 90.03 - केटी 68.02 - माल की बिक्री पर प्रतिबिंबित वैट; डीटी 91.02.1 - केटी 41.1 - भेजे गए माल की लागत परिलक्षित; डीटी 51 (50) - केटी 62 - खरीदार से धन प्राप्त हुआ।

वैट लेनदेन: लेखांकन, संचय, भुगतान

वैट: खरीद और बिक्री लेनदेन अपनी व्यावसायिक गतिविधियों के हिस्से के रूप में, कंपनी ग्राहकों या ग्राहकों को तैयार माल (कार्य, सेवाएं) बेचती है, अपने आपूर्तिकर्ताओं से कच्चे माल और सामग्री खरीदती है। ये दोनों ऑपरेशन आउटपुट और इनपुट वैट को ध्यान में रखने की आवश्यकता दर्शाते हैं। उत्पादों की बिक्री पर कर की गणना के लिए निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग किया जाता है: डी 90 - के 68 या डी 91 - के 68।

इस लेन-देन से जुड़ा प्राथमिक दस्तावेज़ ग्राहक को जारी किया गया चालान है। बेची जा रही क़ीमती वस्तुओं के प्रकार के आधार पर 90 और 91 खातों के बीच चयन किया जाता है। पहले मामले में, वे कार्यान्वयन गतिविधियों से संबंधित हैं, दूसरे में - गैर-बिक्री गतिविधियों से।

जब कोई फर्म अपने आपूर्तिकर्ताओं से वैट के अधीन सामान और सेवाएं खरीदती है, तो अकाउंटेंट को प्रविष्टियों का उपयोग करना चाहिए: डी 19 - के 60। प्रविष्टियां करने का आधार आपूर्तिकर्ता से चालान की प्राप्ति है। संगठन को बजट से इनपुट टैक्स की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है।

दूसरे मामले में, सामान खरीदते समय, संगठन को बजट (कटौती योग्य) से प्रतिपूर्ति के लिए वैट भेजने का अधिकार है, इस मामले में, कुल खरीद राशि से कर आवंटित किया जाता है और खाता 19 पर अलग से हिसाब लगाया जाता है "अधिग्रहित पर मूल्य वर्धित कर मान” D19 K60 पोस्ट करके। उसके बाद, वैट कटौती के लिए भेजा जाता है, वायरिंग D68. VAT K19 जैसी दिखती है। जैसा कि आप देख सकते हैं, बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट खाता 68 के डेबिट पर एकत्र किया जाता है।

बजट में भुगतान की जाने वाली कर की कुल राशि खाता 68 के क्रेडिट और डेबिट के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है। यदि क्रेडिट टर्नओवर डेबिट टर्नओवर से अधिक है, तो संगठन को बजट में वैट का भुगतान करना होगा, यदि क्रेडिट टर्नओवर डेबिट टर्नओवर से कम है, तो राज्य ऋण संगठनों में रहता है। वैट लेखांकन का एक उदाहरण: एक संगठन ने आपूर्तिकर्ता से 14,750 रूबल के लिए सामान खरीदा।

(वैट को ध्यान में रखते हुए) फिर इसे पूरी तरह से 23,600 रूबल में बेच दिया। (वैट को ध्यान में रखते हुए)