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रोजमर्रा की जिंदगी में, शब्द "आयात" या " आयातित सामान". लेकिन क्या यह अवधारणा कानून द्वारा परिभाषित है? माल के आयात का अर्थ सीमा शुल्क क्षेत्र में माल का आयात है रूसी संघपुन: निर्यात करने की बाध्यता के बिना (8 दिसंबर 2003 के कानून के खंड 10, अनुच्छेद 2) विदेशी व्यापार गतिविधियाँ"(इसके बाद - कानून संख्या 164-एफजेड))।
अब हम माल के आयात को दर्शाते हुए प्राथमिक दस्तावेजों (21 नवंबर, 1996 नंबर 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के कानून के अनुच्छेद 9) पर ध्यान केंद्रित करेंगे। ऐसे दस्तावेज़ हैं:
- विदेशी आर्थिक अनुबंध;
- विदेशी व्यापार आयात लेनदेन पासपोर्ट;
- परिवहन, अग्रेषण, बीमा दस्तावेज़ (अंतरराष्ट्रीय ऑटो, हवाई, रेलवे लदान बिल, सामान जांच, लदान बिल, बीमा पॉलिसी और प्रमाण पत्र, अन्य दस्तावेज़);
- सीमाशुल्क की घोषणा, माल द्वारा रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा को पार करने की पुष्टि करना;
- कर्तव्यों, शुल्क के भुगतान का प्रमाण पत्र;
- गोदाम दस्तावेज़ीकरण (वेबिल, आयातक के गोदाम में माल की वास्तविक प्राप्ति की पुष्टि करने वाले स्वीकृति प्रमाण पत्र), आदि।
इसलिए, कंपनी ने माल की आपूर्ति के लिए एक विदेशी कंपनी के साथ एक अनुबंध पर हस्ताक्षर किया, विदेशी व्यापार आयात लेनदेन के लिए पासपोर्ट जारी किया। फिर वह एक आयात अनुबंध के तहत माल के लिए भुगतान करने का निर्णय लेती है। माल की लागत का भुगतान अग्रिम रूप से किया जा सकता है, अर्थात अग्रिम भुगतान (पूर्व भुगतान) को विदेशी प्रतिपक्ष के खाते में स्थानांतरित करके।
लेखांकन में 100% पूर्व भुगतान के प्रतिबिंब पर विचार करें, इस तथ्य को देखते हुए कि अनुबंध एक मुद्रा (यूरो में) में संपन्न हुआ है।
चरण 1. आयात अनुबंध के तहत पूर्व भुगतान
लेखांकन में प्रतिबिंब के लिए विदेशी मुद्रा में व्यक्त परिसंपत्तियों और देनदारियों का मूल्य वित्तीय विवरणरूबल में पुनर्गणना की जानी चाहिए (लेखा विनियमन के खंड 4 "संपत्तियों और देनदारियों के लिए लेखांकन जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है" पीबीयू 3/2006, रूस के वित्त मंत्रालय के 27 नवंबर, 2006 नंबर 154एन के आदेश द्वारा अनुमोदित ( इसके बाद - पीबीयू 3/2006)। इस मामले में, लेनदेन की तारीख पर स्थापित सेंट्रल बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा की पुनर्गणना की जाती है।
कृपया ध्यान दें: इस वर्ष की शुरुआत से, परिवर्तन प्रभावी रहे हैं, जिसके अनुसार विदेशी मुद्रा में पूर्व भुगतान (अग्रिम भुगतान) की राशि उसकी प्राप्ति (भुगतान) की तारीख पर एक बार रूबल में परिवर्तित हो जाती है। विनिमय दर में परिवर्तन के संबंध में लेखांकन के लिए स्वीकृति के बाद पूर्व भुगतान (अग्रिम भुगतान) की पुनर्गणना नहीं की जाती है (खंड 9, 10 पीबीयू 3/2006)।
लेखांकन में अग्रिम भुगतान को संगठन के व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, लेकिन इसे प्राप्य के रूप में दर्ज किया जाता है (लेखा विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99 के खंड 3, 16, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) दिनांक 06.05.1999 क्रमांक 33एन)।
इस प्रकार, यूरो में व्यक्त इन प्राप्तियों के रूबल में पुनर्गणना, लेखांकन के लिए "प्राप्य" की स्वीकृति की तिथि पर सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित रूसी संघ के रूबल के लिए यूरो की दर पर की जाती है।
लेखांकन में, अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण क्रेडिट 52 "मुद्रा खातों" में डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" के साथ पत्राचार में परिलक्षित होता है।
चरण 2: माल सीमा शुल्क पर पहुंचेगा
रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आगमन पर, वाहक सीमा शुल्क प्राधिकरण (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 72, 73, 76) को संबंधित दस्तावेज और जानकारी जमा करने के लिए बाध्य है। सभी दस्तावेजों और सूचनाओं को जमा करने के बाद ही, माल को अनलोड और पुनः लोड किया जा सकता है, एक अस्थायी भंडारण गोदाम में रखा जा सकता है, एक निश्चित सीमा शुल्क शासन के लिए या आंतरिक सीमा शुल्क पारगमन के लिए घोषित किया जा सकता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 77) ).
सीमा शुल्क में माल आयात करते समय, खरीदार संगठन या सीमा शुल्क दलाल को उन्हें घोषित करना होगा, यानी सीमा शुल्क घोषणा जमा करनी होगी। सीमा शुल्क घोषणा, विशेष रूप से, माल के सीमा शुल्क मूल्य को इंगित करती है, जो आयात सीमा शुल्क, वैट, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क निकासी शुल्क (रूसी संघ के श्रम संहिता के 124) की गणना के लिए आवश्यक है।
सीमा शुल्क मूल्य विभिन्न तरीकों से निर्धारित किया जाता है (21 मई, 1993 के कानून संख्या 5003-1 के खंड 12 "सीमा शुल्क टैरिफ पर" (इसके बाद - कानून संख्या 5003-1))। उनमें से एक आयातित वस्तुओं के साथ लेनदेन के मूल्य पर आधारित विधि है।
इस पद्धति के तहत, आयातित वस्तुओं का सीमा शुल्क मूल्य लेनदेन के मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, अर्थात, रूस को निर्यात के लिए बेचे जाने पर भुगतान की गई या देय वस्तुओं की कीमत। इसके अलावा, लेन-देन की कीमत पर अतिरिक्त शुल्क लगाया जा सकता है, विशेष रूप से, पैकेजिंग की लागत (यदि इसे माल के साथ समग्र रूप से माना जाता है); पैकेजिंग के लिए, सामान चढ़ाने, उतारने आदि की लागत। (कानून संख्या 5003-1 का अनुच्छेद 19, 19.1)।
हमने सीमा शुल्क मूल्य पर निर्णय लिया है। अब आइए करों, शुल्कों और शुल्कों से निपटें।
विदेशी व्यापार गतिविधियों के राज्य विनियमन पर रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित सभी प्रतिबंधों के सीमा शुल्क, करों और अनुपालन के भुगतान के बाद माल रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र पर मुक्त परिसंचरण में होने की स्थिति प्राप्त करता है (अनुच्छेद 163) रूसी संघ का श्रम संहिता)। घरेलू उपभोग के लिए माल की रिहाई केवल इस शर्त पर की जाती है कि सभी आवश्यक सीमा शुल्क भुगतान का भुगतान किया जाता है (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 149)।
सीमा शुल्क एक अनिवार्य भुगतान है जो सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा एकत्र किया जाता है जब सामान रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किया जाता है और कानून (कानून संख्या 5003-1) के अनुसार रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित दरों पर भुगतान किया जाता है।
सीमा शुल्क शुल्क को शुल्क में विभाजित किया गया है:
- सीमा शुल्क निकासी के लिए;
- पीछे सीमा शुल्क अनुरक्षण;
- भंडारण के लिए (रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 357.1)।
रूसी संघ की सरकार ने सीमा शुल्क निकासी के लिए सीमा शुल्क शुल्क की दरें पूर्ण मात्रा में निर्धारित की हैं (रूसी संघ की सरकार का 28 दिसंबर, 2004 नंबर 863 का डिक्री "सीमा शुल्क निकासी के लिए सीमा शुल्क की दरों पर")।
शुल्क और वैट का भुगतान उस दिन से 15 दिनों के भीतर नहीं किया जाना चाहिए जिस दिन माल उनके आगमन के स्थान पर सीमा शुल्क प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है। सीमा शुल्क निकासी शुल्क के लिए, उन्हें घोषणा प्रस्तुत करने से पहले या उसके प्रस्तुत करने के साथ ही भुगतान किया जाना चाहिए (रूसी संघ के श्रम संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 329, खंड 1, अनुच्छेद 357.6)।
कृपया ध्यान दें: सीमा शुल्क भुगतान के कारण अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया जा सकता है। अग्रिम के रूप में प्राप्त धनराशि को सीमा शुल्क भुगतान के रूप में नहीं माना जा सकता है जब तक कि खरीदार सीमा शुल्क प्राधिकरण को इन निधियों को सीमा शुल्क भुगतान के रूप में उपयोग करने के इरादे के बारे में निर्देश नहीं देता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 330 के खंड 3)।
आइए कराधान पर ध्यान दें। रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के लिए संचालन वैट (रूसी संघ के कर संहिता के 146) के अधीन हैं। वैट का उद्देश्य सीमा शुल्क सीमा के पार ले जाया गया सामान है। जब माल को सीमा शुल्क सीमा पर आयात किया जाता है, तो वैट का भुगतान करने का दायित्व उसके पार होने के क्षण से उत्पन्न होता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 319)। घोषणाकर्ता आयातित वस्तुओं के आयात पर वैट का भुगतान करता है - व्यक्ति, जो माल की घोषणा करता है.
उदाहरण 1
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रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित माल का सीमा शुल्क मूल्य 50,000 EUR था। 18 अप्रैल 2008 को, घोषणाकर्ता ने सीमा शुल्क अधिकारियों को एक घोषणा प्रस्तुत की। मान लीजिए कि सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति की तिथि पर यूरो विनिमय दर 37.30 रूबल रह गई। केंद्रीय अधिकोष। आयात सीमा शुल्क की राशि 15 प्रतिशत निर्धारित है। वैट दर 18 प्रतिशत है.
- हम रूबल में माल के सीमा शुल्क मूल्य की पुनर्गणना करते हैं:
EUR 50,000 x रगड़ 37.30 सेंट्रल बैंक = 1,865,000 रूबल। - सीमा शुल्क होगा:
1,865,000 x 15% = 279,750 रूबल। - वैट की गणना के लिए कर आधार निर्धारित करें:
रगड़ 279,750 + 1,865,000 रूबल। = 2 144 750 रूबल. - सीमा शुल्क पर देय वैट होगा:
रगड़ 2,144,750 x 18% = 386,055 रूबल।
चरण 3. आयातित वस्तुओं का लेखा-जोखा
याद रखें कि सामान इन्वेंट्री (आईपीजेड) का एक घटक हैं, इसलिए, उन्हें उसी तरह से ध्यान में रखा जाना चाहिए (लेखांकन पर विनियमन "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" पीबीयू 5/01, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 09.06.2001 संख्या 44एन (इसके बाद पीबीयू 5/01 के रूप में संदर्भित))। लेखांकन में, आयातित माल वास्तविक लागत पर परिलक्षित होता है, जो वैट और वापसी योग्य करों को छोड़कर, माल की खरीद के लिए वास्तव में खर्च की गई लागत की राशि है (रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर) (खंड 6 पीबीयू 5) /01). वास्तविक लागत, अनुबंध के तहत आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई राशि के अलावा, सीमा शुल्क, उनके उपयोग के स्थान पर माल की तैयारी और वितरण की लागत, बीमा लागत और उनकी खरीद से सीधे संबंधित अन्य लागत (सीमा शुल्क निकासी) शामिल हैं। शुल्क, माल के भंडारण के लिए भुगतान आदि)।
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कृपया ध्यान दें: बिक्री के लिए माल के हस्तांतरण से पहले खरीद और वितरण की लागत, संगठन बिक्री की लागत में शामिल कर सकता है और खाता 44 "बिक्री लागत" के लिए जिम्मेदार हो सकता है।
लेखांकन में परिवहन और खरीद लागत को अलग-अलग तरीकों से ध्यान में रखा जा सकता है। इन लागतों के लिए लेखांकन की चयनित विधि को संगठन को लेखांकन नीति में दर्ज करना होगा।
विचाराधीन स्थिति में, आयातित माल को पूर्व भुगतान हस्तांतरण की तिथि पर स्थापित दर पर रूबल में मूल्यांकन में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है (पैराग्राफ 2, क्लॉज 9, पीबीयू 3/2006)।
लेखांकन के लिए माल स्वीकार करते समय, संगठन खाता 41 "माल" के डेबिट पर खाता 60 के क्रेडिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" के साथ पत्राचार में एक प्रविष्टि करता है।
चरण 4. "आयात" कटौती
रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय सीमा शुल्क प्राधिकरण को भुगतान किया गया वैट संगठन द्वारा काटा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)। कटौती उन दस्तावेजों के आधार पर की जाती है जो वैट के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करते हैं जब सामान रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)। में इस मामले मेंकर के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ कार्गो सीमा शुल्क घोषणा और वैट के भुगतान के लिए भुगतान आदेश हैं सीमा शुल्क अधिकारियों. इस मामले में, एक और शर्त पूरी होनी चाहिए: माल को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए।
आपूर्तिकर्ता चालान (उपखंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 171, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172) होने पर माल पोस्ट करने के बाद वैट की राशि काटी जा सकती है। कर अधिकारियों का यह भी मानना है कि कटौती के लिए चालान की उपस्थिति एक शर्त है। इस मामले में, चालान विदेशी मुद्रा में जारी किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 7, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 6 दिसंबर, 2007 संख्या 19-11 / 116396, दिनांक 12 अप्रैल 2007 क्रमांक 19-11/33695)।
क्या समस्याएँ उत्पन्न हो सकती हैं?
ऐसा लगेगा कि यहां सब कुछ स्पष्ट और समझने योग्य है। हालाँकि, कर अधिकारी संगठनों द्वारा कटौती से इनकार करने के सभी प्रकार के कारणों की तलाश कर रहे हैं। ऐसा होता है टैक्स कार्यालयकटौती करने से इंकार कर दिया गया, क्योंकि रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात होने पर वैट के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले सीमा शुल्क अधिकारियों से कोई जानकारी प्राप्त नहीं हुई थी।
मुकदमेबाजी अभ्यास
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लेकिन अदालतें इस नतीजे पर पहुंचीं कि आवेदन करते समय कर अधिकारियों के अनुरोध पर सीमा शुल्क की प्रतिक्रिया का कोई कानूनी महत्व नहीं है कर कटौतीवैट. इसलिए, यदि क्रय संगठन खुद को ऐसी ही स्थिति में पाता है, तो उसके पास कर अधिकारियों के फैसले को अदालत में चुनौती देने का मौका है (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का डिक्री दिनांक 27 नवंबर, 2006 संख्या ए56-9685) / 2006)।
सीमा शुल्क अधिकारियों को वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों के साथ भी समस्याएँ उत्पन्न हो सकती हैं। यह तब लागू होता है जब भुगतान अग्रिम में किया जाता है। यहां, कर प्राधिकरण को संदेह हो सकता है कि क्या सीमा शुल्क प्राधिकरण ने वास्तव में अग्रिम राशि से वही राशि काटी है जो वैट के भुगतान पर आती है।
इस स्थिति से बाहर निकलने का एक रास्ता है। ऐसा करने के लिए, सीमा शुल्क प्राधिकरण भुगतान आदेशों के पीछे एक निशान लगा सकता है। यह सीमा शुल्क घोषणा की संख्या, साथ ही वैट के भुगतान के कारण अग्रिम भुगतान की राशि को इंगित करता है। निशान को सीमा शुल्क अधिकारी की मुहर और हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए। इस प्रकार, यह चिह्न आयातित वस्तुओं के आयात पर वैट के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करेगा।
आयात पर सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट के लिए कटौती कैसे प्राप्त करें, आयातित माल की प्राप्ति पर सीसीडी द्वारा किस तारीख का संकेत दिया जाना चाहिए, लेख बताएगा।
सवाल:यदि जारी करने की तारीख माल की घोषणा की तारीख से भिन्न है, तो सीमा शुल्क घोषणा किस तारीख को की जानी चाहिए? आयातित माल की प्राप्ति की तारीख टीडी के अनुसार रिलीज की तारीख है, क्योंकि विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ अनुबंध में कहा गया है कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण उस क्षण से होता है जब माल के क्षेत्र में मुफ्त संचलन के लिए जारी किया जाता है। रूसी संघ, सीमा शुल्क चिह्न "रिलीज़ की अनुमति है" में तारीख से निर्धारित होता है, लेकिन डीटी अलग तारीख से तैयार किया जाता है और $ विनिमय दर अलग होती है। यह पता चला है कि मैं "जारी की अनुमति है" स्टांप की तारीख तक आता हूं, और गैस टरबाइन इंजन को किस तारीख तक चलाया जाना चाहिए? पोस्टिंग की तारीख या तारीख डीटी, प्रत्येक तारीख के लिए $ की विनिमय दर अलग है?
उत्तर:आपको लेखांकन में जीटीडी पोस्ट करने की बिल्कुल भी आवश्यकता नहीं है।
आप अनुबंध की शर्तों के तहत - सीमा शुल्क चिह्न "रिलीज़ की अनुमति है" की तारीख पर माल पोस्ट करने के लिए बाध्य हैं। सीमा शुल्क घोषणा के संकलन की तारीख लेखांकन उद्देश्यों के लिए कोई भूमिका नहीं निभाती है।
आयात पर सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट पर कटौती कैसे प्राप्त करें
स्थिति: आयात पर सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट में कटौती का अधिकार किस बिंदु पर उत्पन्न होता है
सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट में कटौती का अधिकार उस तिमाही में उत्पन्न होता है जब आयातित सामान पंजीकृत किया गया था और उस क्षण से तीन साल तक आयातक द्वारा बरकरार रखा जाता है। उदाहरण के लिए, यदि माल 30 जून, 2016 को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था, तो इन सामानों को आयात करते समय सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट में कटौती का अधिकार 30 जून, 2019 तक खरीदार के पास रहता है (कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 6.1)। रूसी संघ)।
सीमा शुल्क पर भुगतान किया गया वैट निम्नलिखित शर्तों के तहत काटा जा सकता है:
- वैट के अधीन लेनदेन या पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया सामान;
- माल को संगठन के शेष में जमा किया जाता है;
- वैट भुगतान के तथ्य की पुष्टि की गई है।
यदि आयातित सामान को चार सीमा शुल्क प्रक्रियाओं में से एक के तहत रखा गया हो तो वैट कटौती योग्य है:
- घरेलू खपत के लिए रिलीज;
- घरेलू खपत के लिए प्रसंस्करण;
- अस्थायी आयात;
- सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण.
कटौती लागू करने की यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 171 और अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1.1 के प्रावधानों का अनुसरण करती है।
संगठन की अपनी संपत्ति और उसके द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन प्रासंगिक लेखांकन खातों (, 6 दिसंबर 2011 के कानून संख्या 402-एफजेड के खंड 3, अनुच्छेद 10) में परिलक्षित होते हैं। इस प्रकार, लेखांकन के लिए स्वीकृति लेखांकन खातों में संपत्ति के मूल्य का प्रतिबिंब है जो इसके लिए अभिप्रेत है।
अगर हम बात कर रहे हैंइन्वेंट्री आइटम पर, पंजीकरण वह क्षण होता है जब उनका मूल्य प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों के निष्पादन के साथ खाता 10 "सामग्री" या खाता 41 "सामान" पर प्रतिबिंबित होता है (उदाहरण के लिए, रसीद आदेशफॉर्म नंबर एम-4 के अनुसार, कंसाइनमेंट नोट फॉर्म नंबर टीओआरजी-12 के अनुसार)। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय ने 30 जुलाई 2009 संख्या 03-07-11/188 के एक पत्र में की है।
अचल संपत्तियों, स्थापना के लिए उपकरण और (या) अमूर्त संपत्तियों के आयात पर भुगतान की गई वैट की राशि में कटौती की जाती है पूरे मेंउनके पंजीकरण के बाद (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)।
आयातित माल पोस्ट करते समय, विक्रेता से खरीदार तक माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण को निर्धारित करने से जुड़ी विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है। यह क्षण (उदाहरण के लिए, वाहक को माल की शिपमेंट, खरीदार द्वारा माल के लिए भुगतान, माल द्वारा रूसी सीमा पार करना, आदि) को विदेशी व्यापार अनुबंध में तय किया जाना चाहिए। यदि ऐसा कोई खंड नहीं है, तो स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख उस समय मानी जानी चाहिए जब विक्रेता सामान वितरित करने के अपने दायित्व को पूरा करता है। आमतौर पर यह क्षण विक्रेता से खरीदार तक जोखिमों के हस्तांतरण से जुड़ा होता है, जो बदले में व्यापार शर्तों "INCOTERMS 2010" की व्याख्या के लिए अंतर्राष्ट्रीय नियमों के प्रावधानों द्वारा निर्धारित किया जाता है।
यदि आयातित माल को सीमा शुल्क द्वारा मंजूरी दे दी गई है, लेकिन उनका स्वामित्व अभी तक खरीदार के पास नहीं गया है, तो उन्हें बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जा सकता है। उदाहरण के लिए, खाता 002 पर "इन्वेंटरी को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया गया।" इस मामले में, खरीदार को सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट में कटौती करने का भी अधिकार है। पत्रों से ऐसा निष्कर्ष निकाला जा सकता है
माल के आयात पर. ऐसी कंपनियों के लेखांकन में सबसे आम गलती है ग़लत परिभाषाआयातित वस्तुओं की लागत की गणना करने के लिए विदेशी विनिमय दर, साथ ही लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तारीख का गलत निर्धारण।
इस स्थिति में, अकाउंटेंट अलग-अलग विदेशी मुद्रा दरों का उपयोग करते हैं: कार्गो सीमा शुल्क घोषणा के निष्पादन की तारीख पर, सीमा शुल्क पर "रिलीज की अनुमति" मुद्रांकन की तारीख पर, माल की प्राप्ति की तारीख पर, जोखिमों के हस्तांतरण की तारीख पर इन्कोटर्म्स आदि के अनुसार। उसी समय, आयातित वस्तुओं के रूबल बुक मूल्य की गणना के लिए विदेशी विनिमय दर पीबीयू 3/2006 के पैराग्राफ 9 और 10 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित की जानी चाहिए। अर्थात्, यदि सामान प्रीपेड आधार पर खरीदा गया था, तो दर प्रीपेमेंट स्थानांतरित होने की तिथि पर ली जाती है (प्रीपेमेंट राशि के संदर्भ में)। यदि अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं किया गया था, तो विदेशी विनिमय दर खरीदे गए सामान के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर निर्धारित की जाती है। उसी तिथि को, भुगतान की विधि की परवाह किए बिना, लेखांकन के लिए नामित माल की स्वीकृति परिलक्षित होती है।
शिपमेंट के बाद माल के लिए भुगतान करते समय, संगठनों के पास अक्सर एक प्रश्न होता है: यदि स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है, तो लेखांकन उद्देश्यों के लिए माल की लागत को रूबल में परिवर्तित करते समय विदेशी विनिमय दर किस तारीख को ली जानी चाहिए? ध्यान दें कि व्यवहार में, संगठन अक्सर अनुबंध में इस महत्वपूर्ण प्रावधान को निर्धारित नहीं करते हैं, यह मानते हुए कि इसमें Incoterms की शर्तों को प्रतिबिंबित करके, वे स्वामित्व हस्तांतरित करने की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं। लेकिन यह निम्नलिखित कारणों से सत्य नहीं है। Incoterms का उद्देश्य विदेशी व्यापार और डेटा में सबसे अधिक उपयोग की जाने वाली व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए अंतरराष्ट्रीय नियमों का एक सेट प्रदान करना है। अंतर्राष्ट्रीय नियम स्वामित्व के हस्तांतरण को विनियमित नहीं करता(इंकोटर्म्स के परिचय का खंड 1)। यदि स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है, तो इसे उस देश के कानून के अनुसार निर्धारित करना आवश्यक है जिसका कानून खरीदार और विक्रेता के बीच संबंधों पर लागू होता है। वहीं, कला के पैराग्राफ 1 और 2 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1206 अधिकार दिया गयाविदेशी व्यापार अनुबंध में स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए। मान लीजिए, अनुबंध के अनुसार, रूसी संघ का कानून लागू होता है, तो माल का स्वामित्व निम्नलिखित क्रम में गुजरता है (अनुच्छेद 223 का खंड 1, अनुच्छेद 224 का खंड 1 और 3, और नागरिक संहिता का अनुच्छेद 458 भी) रूसी संघ का):
- माल की डिलीवरी के समय(विक्रेता से माल की तैयारी के बारे में एक संदेश प्राप्त करना), यदि संगठन स्वतंत्र रूप से विदेशी विक्रेता से सामान लेता है;
- माल की डिलीवरी का क्षणयदि विक्रेता माल वितरित करने के लिए बाध्य है;
-विक्रेता द्वारा वाहक को माल की डिलीवरी का क्षणयदि खरीदार ने किसी तीसरे संगठन के साथ माल की डिलीवरी के लिए समझौता किया है;
- लदान बिल के हस्तांतरण का क्षणया शीर्षक का अन्य दस्तावेज़सामान पर, यदि खरीदार किसी तीसरे पक्ष से सामान लेता है।
टिप्पणी। 2011 से, व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए नए अंतर्राष्ट्रीय नियम लागू हुए हैं - इन्कोटर्म्स 2010।
टिप्पणी। इन्कोटर्म्स व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए अंतरराष्ट्रीय नियम हैं। इनका उपयोग विदेशी व्यापार लेनदेन में किया जाता है और बिक्री के अनुबंध में पार्टियों के अधिकारों और दायित्वों से संबंधित मुद्दों को विनियमित किया जाता है।
यदि अनुबंध लागू कानून को निर्दिष्ट नहीं करता है और स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण को स्थापित नहीं करता है, तो निर्दिष्ट क्षण विक्रेता (निर्यातक) के देश के कानून के आधार पर निर्धारित किया जाता है। यह पृष्ठ 1, 2 और पृष्ठ से अनुसरण करता है। 1 पी. 3 कला. 1211, कला का अनुच्छेद 1। 1206 और कला के अनुच्छेद 3। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1215।
संगठनों के लिए अनुबंधों में यह निर्दिष्ट करना असामान्य नहीं है कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण Incoterms के अनुसार माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण की तारीख से मेल खाता है। परिणामस्वरूप, आयात करने वाले संगठन निर्दिष्ट तिथियों में अंतर से बचने में सक्षम होंगे।
कृपया ध्यान दें: चूंकि माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण हमेशा उसकी प्राप्ति के क्षण के साथ मेल नहीं खाता है, संगठन के पास ऐसी स्थिति हो सकती है जहां माल वास्तव में रूस के क्षेत्र में आयात नहीं किया गया है, और उसे पहले से ही इसे प्रतिबिंबित करना होगा लेखांकन में उत्पाद. ऐसा इसलिए होता है क्योंकि लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति की तारीख उसके स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख होती है।
उदाहरण। एलएलसी "नेप्च्यून" ने नॉर्वेजियन कंपनी सीफूड लिमिटेड के साथ 300,000 अमेरिकी डॉलर की राशि में समुद्री भोजन की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया। अनुबंध की शर्तों के तहत, स्वामित्व का हस्तांतरण Incoterms के अनुसार जोखिमों के हस्तांतरण के क्षण से मेल खाता है। उसी समय, जोखिमों के हस्तांतरण को सीआईपी ("गाड़ी और बीमा का भुगतान ...") ओस्लो (वाहक को माल के हस्तांतरण का स्थान) के रूप में परिभाषित किया गया है। यानी, विक्रेता माल के परिवहन के लिए भुगतान करता है, और ओस्लो में परिवहन के दौरान माल के नुकसान या क्षति के जोखिम के खिलाफ परिवहन बीमा भी प्रदान करता है।
नेप्टन एलएलसी ने 15 जून, 2011 को आपूर्तिकर्ता को 100,000 अमेरिकी डॉलर की राशि में माल के लिए अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया। इस तिथि पर बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर 28.6640 रूबल / यूएसडी थी। संयुक्त राज्य अमेरिका (सशर्त)। माल 29 जून, 2011 को ओस्लो में वाहक को सौंप दिया गया था, और उसी तारीख को लदान का बिल जारी किया गया था (सशर्त विनिमय दर 28.4110 रूबल / अमेरिकी डॉलर है)। माल, सीमा शुल्क निकासी पारित करने के बाद, 6 जुलाई, 2011 को नेप्च्यून एलएलसी के गोदाम में पहुंचा दिया गया था। 30 जून, 2011 तक विनिमय दर (के अनुसार) रिपोर्टिंग की तारीख) - 28.4290 आरयूबी/यूएसडी अमेरीका।
नेप्च्यून एलएलसी के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए:
डेबिट 60-2 क्रेडिट 52
रगड़ 2,866,400 (USD 100,000 x RUB/USD 28.6640) - माल के लिए पूर्व भुगतान एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित कर दिया गया था;
डेबिट 60-1 क्रेडिट 60-2
रगड़ 2,866,400 - अग्रिम भुगतान की राशि जमा कर दी गई है;
डेबिट 41, उप-खाता "रास्ते में सामान", क्रेडिट 60-1
रगड़ 8,548,600 (USD 100,000 x RUB 28.6640 / USD + USD 200,000 x RUB 28.4110 / USD) - पारगमन में माल लेखांकन में परिलक्षित होता है;
डेबिट 91-1 क्रेडिट 60-1
3600 रूबल। - रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार विक्रेता को ऋण के पुनर्मूल्यांकन से विनिमय दर का अंतर परिलक्षित होता है;
रगड़ 8,548,600 - वास्तव में प्राप्त माल गोदाम में जमा किया जाता है।
टिप्पणी। संगठन अनुबंध में निर्दिष्ट कर सकता है कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण Incoterms के नियमों के अनुसार माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण की तारीख से मेल खाता है। अनुबंध में यह प्रावधान संगठन को स्वामित्व हस्तांतरण की तारीखों और जोखिमों में अंतर से बचने की अनुमति देगा।
"रूसी टैक्स कूरियर", 2011, एन 12 "विशिष्ट
विदेशी व्यापार अनुबंधों के तहत लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया * एक एकाउंटेंट के लिए एक बढ़ी हुई जटिलता है। उनके लेखांकन की प्रक्रिया में, रूसी कानून के कई अलग-अलग मानदंडों और आवश्यकताओं का अनुपालन करना आवश्यक है। दस्तावेज़ीकरण के अलावा, लेखाकार को उन्हें सही ढंग से दर्शाने के कार्य का भी सामना करना पड़ता है कंप्यूटर प्रोग्राम. इस लेख में, ई.वी. बैरिशनिकोवा (सलाहकार) 1सी कंपनी के आर्थिक कार्यक्रमों में आयात लेनदेन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया पर विचार करती है।
चावल। 1
चावल। 2
चावल। 3
- सीमा शुल्क;
- सीमा शुल्क;
पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:
- 44 "बिक्री की लागत";
- 91 "अन्य आय और व्यय"।
"1सी: लेखांकन 8" में आयात परिचालन का प्रतिबिंब
1 सी में: लेखांकन 8, एक आयात अनुबंध के तहत संचालन करने और आपूर्तिकर्ता के साथ आपसी निपटान के लिए सही ढंग से लेखांकन करने के लिए, "अनुबंध" निर्देशिका (छवि 1) में अनुबंध की शर्तों को परिभाषित करना आवश्यक है।
चावल। 1
"अनुबंध का प्रकार" फ़ील्ड में, आपको "आपूर्तिकर्ता के साथ" निर्दिष्ट करना होगा; वह मुद्रा चुनें जिसमें अनुबंध निष्पादित किया गया है। प्रतिपक्ष के साथ आपसी समझौते का क्रम कॉन्फ़िगरेशन सेटिंग्स पर निर्भर करता है और दो संस्करणों में संभव है:
- समग्र रूप से अनुबंध के तहत (जब अनुबंध बंद हो जाता है, तो प्रोग्राम स्वयं आवश्यक निपटान दस्तावेज ढूंढ लेगा);
- निपटान दस्तावेजों के अनुसार (अनुबंध बंद करते समय, उपयोगकर्ता को स्वतंत्र रूप से निपटान दस्तावेज़ को इंगित करना होगा)।
गणना के लिए धनएक आयात अनुबंध के तहत, दस्तावेज़ " पेमेंट आर्डरआउटगोइंग"। इस दस्तावेज़ के टूलबार पर, "ऑपरेशन" बटन पर क्लिक करके, "आपूर्तिकर्ता को भुगतान" विकल्प का चयन करें। लेखांकन खाता 52 का चयन करें, "बैंक खाता" (मुद्रा) इंगित करें जिसके माध्यम से आंदोलन होता है। लेखांकन खाते निपटान और अग्रिम के लिए, चुनें - 60.21 और 60.22 (चित्र 2 देखें)।
चावल। 2
के लिए सही गणनारूबल राशि, आपको विनिमय दरों की जानकारी के साथ "मुद्रा" निर्देशिका को समय पर भरना होगा। यदि आवश्यक हो, तो उपयोगकर्ता "दर" फ़ील्ड को संपादित कर सकता है, जो दस्तावेज़ की तारीख पर वर्तमान विनिमय दर को दर्शाता है।
"मुद्राएँ" निर्देशिका में, आरबीसी सर्वर से विनिमय दरों को स्वचालित रूप से डाउनलोड करना संभव है। ऐसा करने के लिए, दस्तावेज़ पैनल पर, आपको "पाठ्यक्रम लोड करें" बटन का उपयोग करना होगा। खुलने वाले प्रसंस्करण संवाद में, वह अवधि निर्दिष्ट करें जिसके लिए आप पाठ्यक्रम डाउनलोड करना चाहते हैं। "चयन" या "भरें" बटन का उपयोग करके, उन मुद्राओं की एक सूची बनाएं जिनके लिए आप दरें डाउनलोड करना चाहते हैं। पाठ्यक्रम "डाउनलोड" बटन पर क्लिक करके डाउनलोड किए जाते हैं। डाउनलोड करने के बाद, प्रत्येक मुद्रा के लिए सूचना रजिस्टर में विनिमय दरों की जानकारी स्वचालित रूप से दर्ज की जाती है।
पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ "आउटगोइंग पेमेंट ऑर्डर" एक पोस्टिंग उत्पन्न करता है:
डेबिट 60.22 क्रेडिट 52 - डिलीवरी के अनुबंध मूल्य की राशि में।
अधिग्रहीत की लागत का गठन भौतिक संपत्तिप्रतिबिंबित हो सकता है:
- खाता 15 का उपयोग करना "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण";
- खाता 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग किए बिना, सीधे खाते 10 "सामग्री" और 41 "सामान" पर।
भौतिक संपत्तियों की वास्तविक लागत के गठन की प्रक्रिया उद्यम की लेखांकन नीति में तय की जानी चाहिए।
खाता 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग करके भौतिक संपत्तियों की वास्तविक लागत का गठन उपयोगकर्ता के लिए मैन्युअल संचालन का उपयोग करके उपलब्ध है।
इस लेख में, हम सीधे भौतिक संपत्तियों के खातों पर वास्तविक लागत के लेखांकन की योजना पर विचार करेंगे।
उदाहरण के तौर पर, आयातित वस्तुओं के लेखांकन पर विचार करें।
एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" (मुख्य मेनू मुख्य गतिविधि - खरीद) द्वारा प्रलेखित की जाती है। दस्तावेज़ टूलबार पर, "ऑपरेशन" बटन पर क्लिक करें और विकल्प चुनें - "खरीद, कमीशन"।
"वैट शामिल करें" ध्वज को अनचेक करने के लिए "मूल्य और मुद्रा" बटन पर क्लिक करें (माल की लागत में कर की राशि शामिल नहीं है, कर का भुगतान सीमा शुल्क अधिकारियों को किया जाता है)।
"सामान" टैब पर, दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में सामान के बारे में जानकारी भरें। दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, आयातित माल की उत्पत्ति के देश और कार्गो सीमा शुल्क घोषणा की संख्या (छवि 3) को इंगित करना भी आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, आपको दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग के कॉलमों की दृश्यता को समायोजित करने की आवश्यकता हो सकती है। सारणीबद्ध अनुभाग के कुछ स्तंभों की दृश्यता को विशेष "सूची सेटिंग्स" विंडो में कॉन्फ़िगर किया गया है, जिसे दस्तावेज़ के सारणीबद्ध अनुभाग के संदर्भ मेनू से बुलाया जाता है (जब कर्सर सारणीबद्ध अनुभाग पर होता है तो दायां माउस बटन दबाकर खोला जाता है - अधिक) कॉलम की दृश्यता निर्धारित करने के बारे में विवरण लेखांकन गाइड में पाया जा सकता है।
चावल। 3
पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:
डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21 - अनुबंध मूल्य की राशि के लिए; डेबिट 60.21 क्रेडिट 60.22 - ऑफसेट अग्रिम की राशि के लिए; डेबिट जीटीडी (बिना पत्राचार के) - प्राप्त माल की मात्रा के लिए (राशि के बिना)।
पीबीयू 5/01 के अनुसार, भौतिक संपत्तियों की प्रारंभिक लागत उनके अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखते हुए बनाई जाती है। कार्यान्वयन करते समय विदेशी व्यापार संचालनमाल की कीमत में शामिल लागतों में शामिल हैं:
- सीमा शुल्क;
- सीमा शुल्क;
- अन्य खर्च (सीमा शुल्क दलाल सेवाएँ, परिवहन सेवाएँ, आदि)।
कार्गो सीमा शुल्क घोषणा में दर्ज सीमा शुल्क शुल्क और कर्तव्यों की जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए, दस्तावेज़ "आयात पर सीमा शुल्क घोषणा" का उपयोग किया जाता है (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद)। यह दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ के "आधार पर प्रस्तुत" किया जा सकता है। "मुख्य" टैब पर, सीसीडी की संख्या और सीमा शुल्क शुल्क की राशि इंगित की जाती है, "सीसीडी के अनुभाग" टैब पर, भौतिक संपत्तियों और सीमा शुल्क भुगतान की मात्रा के बारे में जानकारी दर्ज की जाती है। दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, पोस्टिंग उत्पन्न होती हैं:
डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05 - सीमा शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05 - सीमा शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 19.05 क्रेडिट 76.05 - वैट की राशि के लिए।
भौतिक संपत्तियों की वास्तविक लागत बनाने वाले अन्य खर्चों को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको दस्तावेज़ "अतिरिक्त खर्चों की प्राप्ति" (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद) का उपयोग करना होगा। इस दस्तावेज़ में, अतिरिक्त खर्चों की राशि को दो तरीकों से आवंटित करना संभव है:
- माल की मात्रा के अनुपात में ("राशि के अनुसार");
- माल की मात्रा के अनुपात में ("मात्रा के अनुसार")।
पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:
डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21 - व्यय की राशि के लिए; डेबिट 19.04 क्रेडिट 60.21 - लगाए गए वैट की राशि के लिए।
अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को प्रतिबिंबित करने के लिए, लेकिन भौतिक संपत्तियों की लागत में शामिल नहीं होने पर, "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता है, जो भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति को दर्शाता है। इस दस्तावेज़ में, "सेवाएँ" टैब भरा हुआ है, जो लागतों के बारे में जानकारी इंगित करता है और उस लागत खाते को निर्धारित करता है जिससे ये लागतें वसूल की जानी चाहिए। वे व्यय जो भौतिक संपत्तियों की लागत में शामिल नहीं हैं, उन्हें खातों में शामिल किया जा सकता है:
- 44 "बिक्री की लागत";
- 91 "अन्य आय और व्यय"।
इस प्रकार, भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति और लागत में शामिल नहीं की गई सेवाओं के प्रतिबिंब के संचालन को एक दस्तावेज़ में प्रतिबिंबित किया जा सकता है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यवहार में आयातित वस्तुओं को उनकी डिलीवरी की अवधि के दौरान पारगमन में भौतिक संपत्ति के रूप में ध्यान में रखना अक्सर आवश्यक होता है। चूंकि कार्यक्रम भौतिक संपत्तियों के खातों पर गोदामों के लिए विश्लेषण प्रदान करता है, इसलिए मूल्यवान वस्तुओं के खाते में भौतिक संपत्तियों (10 "सामग्री", 41 "सामान", आदि) के खातों पर एक अतिरिक्त "वर्चुअल वेयरहाउस" बनाना संभव है। पारगमन। ऐसा करने के लिए, "वेयरहाउस" निर्देशिका में एक मनमाने नाम के साथ एक तत्व जोड़ें (उदाहरण के लिए, "रास्ते में एमसी", आदि) और इस गोदाम में भौतिक संपत्ति पोस्ट करें। जब भौतिक संपत्ति वास्तव में प्राप्त होती है, तो दस्तावेज़ "माल की आवाजाही" (मुख्य मेनू मुख्य गतिविधि - गोदाम संचालन) को उद्यम के गोदाम में क़ीमती सामानों की प्राप्ति को प्रतिबिंबित करना चाहिए।
कर लेखांकन में एक आयात अनुबंध के तहत संचालन का प्रतिबिंब तब होता है जब दस्तावेज़ पोस्ट किए जाते हैं। कॉन्फ़िगरेशन में, उपयोगकर्ता को कर लेखांकन में एक विशिष्ट ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अवसर दिया जाता है। ऐसा करने के लिए, प्रत्येक दस्तावेज़ में एक ध्वज होता है "नकद में प्रतिबिंबित करें। लेखांकन"।
जब दस्तावेज़ में ध्वज सेट किया जाता है, तो खातों के कर चार्ट के अनुसार "डुप्लिकेट" पोस्टिंग उत्पन्न होती हैं। खातों की संरचना में खातों का कर चार्ट, विश्लेषण लेखांकन और कर लेखांकन डेटा की तुलना की सुविधा के लिए लेखांकन के खातों के चार्ट के समान है। अधिकांश मामलों में खाता कोड समान उद्देश्य के लेखांकन खाता कोड से मेल खाते हैं।
किए गए लेनदेन का विश्लेषण करने के लिए मानक लेखांकन रिपोर्टों के एक सेट का उपयोग किया जाता है।
"1सी: लेखांकन 7.7" में आयात परिचालन का प्रतिबिंब
"1सी: अकाउंटिंग 7.7" कॉन्फ़िगरेशन में, एक विदेशी व्यापार अनुबंध के तहत एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ सही निपटान के लिए, प्रतिपक्ष के लिए "अनुबंध" संदर्भ पुस्तक में अनुबंध की शर्तों को सही ढंग से निर्धारित करना भी आवश्यक है, जिससे भौतिक संपत्तियां प्राप्त होती हैं। प्राप्त होते हैं (चित्र 4 देखें)।
चावल। 4
अनुबंध में कीमतें मुद्रा (यूएसडी, यूरो) में निर्धारित की गई हैं, अनुबंध का भुगतान भी मुद्रा में निर्धारित किया गया है।
आयातित माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान का हस्तांतरण दस्तावेज़ "विवरण" (मुद्रा) में परिलक्षित होता है। पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करेगा:
डेबिट 60.22 क्रेडिट 52
आयातित माल (सामग्री) की पोस्टिंग सीधे भौतिक मूल्यों के खातों पर - 41 "सामान" (10 "सामग्री") - दस्तावेज़ "आने वाले माल" ("आने वाले माल") का उपयोग करके की जाती है। क्रियान्वित होने पर, यह दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:
डेबिट 41.1 क्रेडिट 60.11 - अनुबंध मूल्य की राशि में; डेबिट 60.11 क्रेडिट 60.22 - जमा की गई अग्रिम राशि के लिए; डेबिट H02.02.1 (पत्राचार के बिना) - कर लेखांकन के लिए माल की प्राप्ति परिलक्षित होती है।
कोई दस्तावेज़ भरते समय विशेष ध्यानवैट लेखांकन की प्रक्रिया पर ध्यान देना चाहिए।
सीमा शुल्क अधिकारियों के साथ आपसी निपटान के लिए निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:
- 76.5 "देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता";
- 19.4 "आयातित वस्तुओं पर सीमा शुल्क अधिकारियों को देय वैट"।
चूंकि आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल की लागत में कर की राशि शामिल नहीं है, और कर की राशि सीधे सीमा शुल्क अधिकारियों को भुगतान की जाती है, दस्तावेज़ "माल रसीद" ("माल की प्राप्ति") में, आपको "अनचेक करना होगा" चालान" ध्वज, और सीमा शुल्क पर भुगतान की गई कर की राशि की जानकारी, दस्तावेज़ "चालान प्राप्त" दर्ज करें (चित्र 5 देखें)।
चावल। 5
इस दस्तावेज़ में, "संबंधित खाते" टैब पर, डेबिट खाता चुनें - 19.4 "सीमा शुल्क द्वारा भुगतान किया गया वैट।", क्रेडिट खाता - 76.5 "देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान"; "आयातित सामान" टैब पर, कार्गो सीमा शुल्क घोषणा की संख्या और इसके तहत प्राप्त माल की मात्रा इंगित करें। पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:
डेबिट 19.4 क्रेडिट 76.5 - सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए कर की राशि के लिए; डेबिट जीटीडी (पत्राचार के बिना) - घोषणा के अनुसार प्राप्त भौतिक संपत्तियों की संख्या के लिए।
एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से भौतिक संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़ी अतिरिक्त लागतों का लेखांकन कॉन्फ़िगरेशन दस्तावेज़ "तीसरे पक्ष की सेवाएं" में परिलक्षित होता है। खरीदी गई भौतिक संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में सीमा शुल्क और सीमा शुल्क के भुगतान से जुड़ी लागतों को शामिल करने के लिए, दस्तावेज़ "तीसरे पक्ष संगठनों की सेवाएं" फ़ील्ड में "रसीद का दस्तावेज़" दस्तावेज़ को इंगित करना आवश्यक है रसीद की, जो आयातित माल की पोस्टिंग को दर्शाती है। इस मामले में, दस्तावेज़ "तीसरे पक्ष की सेवाएं" के सारणीबद्ध भाग में इंगित लागत माल की प्रारंभिक लागत में शामिल की जाएगी। "ठेकेदार का प्रकार" फ़ील्ड में, निर्दिष्ट करें - 76 "अन्य लेनदार" (सीमा शुल्क के साथ बस्तियों का हिसाब 76.5 "देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों) पर किया जाता है। पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ निम्नलिखित प्रविष्टियाँ उत्पन्न करता है:
डेबिट 41 "माल" (10 "सामग्री") क्रेडिट 76.5 - अतिरिक्त खर्चों की राशि के लिए।
भौतिक संपत्तियों की लागत में शामिल नहीं किए गए खर्चों का हिसाब लगाने के लिए, "तीसरे पक्ष की सेवाएं" दस्तावेज़ का भी उपयोग किया जाता है। इस स्थिति में, "रसीद दस्तावेज़" फ़ील्ड खाली रहती है। दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, "संबंधित खाता" फ़ील्ड में, उस लागत खाते को इंगित करें जिससे ये लागतें वसूल की जानी चाहिए:
- 44 "बिक्री की लागत";
- 91 "अन्य आय और व्यय"।
मैंने एक से अधिक बार देखा है कि जब एक नौसिखिया एकाउंटेंट को पहली बार सीमा शुल्क घोषणा (सीमा शुल्क घोषणा, आयात) के अनुसार कार्यक्रम में माल दर्ज करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है, तो उसकी पहली प्रतिक्रिया स्तब्धता होती है। बहुत सारी संख्याएँ, विभिन्न मुद्राओं में, कुछ भी स्पष्ट नहीं है।
तो चलते हैं!
तो, हमारे पास वास्तविक गैस टरबाइन इंजन (मुख्य और अतिरिक्त) की 2 शीट हैं। मैंने उनमें गोपनीय जानकारी साफ़ कर दी है, जो शैक्षिक उद्देश्यों के लिए हमारे लिए बेकार है।
आप उन्हें एक अलग पृष्ठ पर खोल सकते हैं, या इससे भी बेहतर, उन्हें प्रिंट कर सकते हैं और सीधे अपने सामने रख सकते हैं।
जीटीडी पढ़ना सीखना
हम गैस टरबाइन इंजन का विश्लेषण इसे भरने के नियमों के आधार पर करेंगे, जिसे उदाहरण के लिए, यहां पढ़ा जा सकता है।
हमारी घोषणा में 2 शीट शामिल हैं: मुख्य और अतिरिक्त। ऐसा तब होता है जब दो या दो से अधिक वस्तुओं के आयात की घोषणा की जाती है, क्योंकि मुख्य शीट पर आप केवल एक उत्पाद के बारे में जानकारी रख सकते हैं।
मुख्य शीट को पार्स करना
मुख्य शीट हेडर
गैस टरबाइन इंजन की मुख्य शीट के ऊपरी दाएं कोने पर ध्यान दें:
उन्हेंकॉलम नंबर 1 में इसका मतलब है कि हमारे पास माल के आयात के लिए एक घोषणा है।
घोषणा संख्या 10702020/060513/0013422 इसमें 3 भाग होते हैं:
- 10702020 सीमा शुल्क प्राधिकरण का कोड है।
- 060513 घोषणा की तिथि (6 मई 2013) है।
- 0013422 घोषणा की क्रम संख्या है।
कॉलम नंबर 3 में, हम देखते हैं कि हमारे पास दो (मुख्य शीट + अतिरिक्त शीट) का पहला (मुख्य शीट) रूप है।
कुल घोषित 3 उत्पादवह कब्ज़ा है 3 स्थान.
चलिए थोड़ा नीचे चलते हैं:
यहाँ हम उसे देखते हैं कुल सीमा शुल्क का मूल्यसभी 3 उत्पाद हैं: 505 850 रूबल और 58 कोप्पेक.
आइटम कहां से आया कोरियान गणतन्त्र.
जिस मुद्रा में भुगतान किया जाता है उसे भी यहां दर्शाया गया है ( USD), साथ ही इस मुद्रा में सीमा शुल्क मूल्य ( 16 295$ ) सीमा शुल्क घोषणा की तारीख (6 मई, 2013) के अनुसार विनिमय दर पर। विनिमय दर यहाँ दिखाई गई है: 31.0433 रूबल.
आइए जाँच करें: 16 295 * 31.0433 = 505 850.58। यह रूबल में सीमा शुल्क मूल्य निकला।
आइटम #1 (खुदाई)
हम मुख्य शीट के साथ बाईं ओर और भी नीचे जाते हैं:
यहां यह हमारा पहला उत्पाद है, जो सीमा शुल्क घोषणा की मुख्य शीट पर दर्शाया गया है। जाहिर है, बाकी दो घोषित हो चुके हैं एक अतिरिक्त शीट पर.
प्रोडक्ट का नाम: " खुदाई हाइड्रोलिक", वह प्रथम स्थान लेता है।
उत्पाद के नाम से दाईं ओर जाना:
3 में से आइटम नंबर 1.
उत्खनन यंत्र की कीमत है 15 800 अमरीकी डालर, जो रूबल के संदर्भ में (31.0433 की दर से) सीमा शुल्क मूल्य बनाता है 490 484 रूबल और 14 कोप्पेक.
उत्खनन कर और शुल्क
दस्तावेज़ के नीचे जा रहे हैं:
सीमा शुल्क शुल्क (कोड 1010)सभी वस्तुओं से (सीमा शुल्क घोषणा के लिए संपूर्ण सीमा शुल्क मूल्य को चार्ज करने के आधार के रूप में दर्शाया गया है) की राशि 2 000 रूबल.
ड्यूटी (कोड 2010)उत्खननकर्ता के लिए (इसके सीमा शुल्क मूल्य के संचय का आधार) 5% या था 24,524 रूबल और 21 कोप्पेक.
वैट (कोड 5010)एक उत्खननकर्ता के लिए (उपार्जन का आधार उसके सीमा शुल्क मूल्य 490,484.14 और शुल्क की राशि 24,524.21 का योग था) 18% या 92,701 रूबल और 50 कोप्पेक.
एक बार फिर, मैं आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करता हूं कि हम वस्तुओं के सीमा शुल्क मूल्य पर शुल्क लेते हैं, और वैट (सीमा शुल्क मूल्य + शुल्क राशि) पर लेते हैं।
एक अतिरिक्त शीट को पार्स करना
अतिरिक्त शीट हेडर
हम घोषणा की दूसरी (अतिरिक्त) शीट की ओर मुड़ते हैं।
अतिरिक्त शीट के ऊपरी दाएँ कोने पर ध्यान दें:
घोषणा की संख्या और प्रकार मुख्य शीट पर मूल्यों से पूरी तरह मेल खाते हैं।
कॉलम नंबर 3 में हम देखते हैं कि हमारे पास 2 (मुख्य और अतिरिक्त शीट) का दूसरा फॉर्म (अतिरिक्त शीट) है।
आइटम #2 (हथौड़ा)
हम घोषित माल के लिए नीचे जाते हैं पूरक पत्रक पर:
हमारे सामने एक उत्पाद है हथौड़ा हाइड्रोलिक, जो प्रथम स्थान प्राप्त करता है।
आइए दाईं ओर चलें:
सबसे पहले, हम देखते हैं कि हमारे पास 3 में से 2 सामान हैं।
हथौड़े की कीमत है 345 (यूएसडी), जो दर (31.0433) पर रूबल के संदर्भ में है 10,709 रूबल और 94 कोप्पेक(सीमा शुल्क मूल्य)।
आइटम #3 (भाग)
हम नीचे जाते हैं:
अतिरिक्त शीट पर दूसरा उत्पाद (संपूर्ण रूप से सीमा शुल्क घोषणा के अनुसार तीसरा): " पूर्ण स्विंग हाइड्रोलिक फावड़ा उत्खनन के हिस्से".
आइए दाईं ओर चलें:
यह 3 में से तीसरा आइटम है.
स्पेयर पार्ट्स की कीमत 150 (यूएसडी) है, जो विनिमय दर (31.0433) पर रूबल के संदर्भ में है 4 656 रूबल और 50 कोप्पेक(सीमा शुल्क मूल्य)।
हथौड़े और स्पेयर पार्ट्स पर कर और शुल्क
हम अतिरिक्त शीट नीचे जाते हैं (कॉलम संख्या 47, भुगतान की गणना):
ड्यूटी (कोड 2010)एक हथौड़े के लिए (इसके सीमा शुल्क मूल्य को अर्जित करने का आधार 10,709 रूबल और 94 कोप्पेक है) की राशि 5% या 535 रूबल और 50 कोप्पेक.
वैट (कोड 5010)हथौड़े पर (इसके संचय का आधार सीमा शुल्क मूल्य और शुल्क है) की राशि 18% या 2,024 रूबल और 18 कोप्पेक.
आइए दाईं ओर चलें:
वैट (कोड 5010)स्पेयर पार्ट्स के लिए (उनके सीमा शुल्क मूल्य को अर्जित करने का आधार 4,656 रूबल और 50 कोपेक है) की राशि 18% या 838 रूबल और 17 कोप्पेक.
उपसंहार
सभी वस्तुओं पर सीमा शुल्क की राशि 2,000 रूबल थी।
हम 1सी में प्रवेश करते हैं
कार्यक्षमता स्थापित करना
सबसे पहले, "मुख्य" अनुभाग, "कार्यक्षमता" आइटम पर जाएँ:
यहां, "स्टॉक" टैब पर, आइटम "आयातित सामान" की जांच की जानी चाहिए:
हम माल की रसीद दर्ज करते हैं
हम अनुभाग "खरीदारी" आइटम "रसीद (कार्य, चालान)" पर जाते हैं:
आइए एक नया दस्तावेज़ बनाएं:
एक आपूर्तिकर्ता के रूप में, अब हम कार्य को सरल बनाने के लिए एक मनमाना प्रतिपक्ष चुनेंगे:
आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान डॉलर में किया जाता है, इसलिए, हमारे साथ अनुबंध में, हमने यूएसडी में निपटान की मुद्रा का संकेत दिया है:
इसका मतलब यह है कि दस्तावेज़ में सभी कीमतें डॉलर में भरी गई हैं। दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, उन्हें 6 मई 2013 की विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित कर दिया जाएगा (इस अवधि के लिए विनिमय दरें, यदि उन्होंने अभी तक ऐसा नहीं किया है):
कृपया ध्यान दें कि हमने हर जगह "वैट को छोड़कर" दर का संकेत दिया है। इस कर की गणना और संकेत हमारे द्वारा बाद में सीमा शुल्क घोषणा में किया जाएगा।
अब हम सारणीबद्ध भाग को दाईं ओर स्क्रॉल करते हैं और सीसीडी नंबर और सामान की उत्पत्ति का देश भरते हैं। यह सारणीबद्ध अनुभाग के ऊपर "बदलें" बटन का उपयोग करके प्रत्येक पंक्ति के लिए या सभी के लिए मैन्युअल रूप से किया जा सकता है। सीमा शुल्क और समझौता करारउसके (जमा) के साथ.
सीमा शुल्क शुल्क की राशि 2000 रूबल है, कोई जुर्माना नहीं है।
टैब "जीटीई अनुभाग" पर जाएं:
कार्गो सीमा शुल्क घोषणा में कई खंड हो सकते हैं जिनमें सीमा शुल्क भुगतान की गणना के लिए समान प्रक्रिया वाले सामान को समूहीकृत किया जाता है।
हमारे मामले में, पहले 2 सामानों (खुदाई और हथौड़ा) के लिए सीमा शुल्क भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया समान है - 5% शुल्क और 18% वैट।
तीसरी वस्तु के लिए, शुल्क का संकेत नहीं दिया गया है और हम इसे एक अलग अनुभाग में रख सकते हैं।
लेकिन हम इसे थोड़ा अलग तरीके से करेंगे.
शुरुआत में, हम शुल्क और वैट का कुल प्रतिशत दर्शाते हैं:
इन दरों की गणना स्वचालित रूप से कुल सीमा शुल्क मूल्य के लिए की जाती है, और फिर आनुपातिक रूप से 3 वस्तुओं के बीच वितरित की जाती है:
यह सही है (जीटीई पर हमारी अंतिम प्लेट देखें), तीसरे उत्पाद को छोड़कर। इसके डेटा को मैन्युअल रूप से ठीक करें:
अंत में यह इस तरह दिखेगा:
हम दस्तावेज़ तैयार करते हैं।
हम पोस्टिंग देखते हैं
हम देखते हैं कि सीमा शुल्क और सीमा शुल्क को माल की लागत के अनुसार वितरित किया गया था, और इनपुट वैट 19.05 को डेबिट किया गया था।
