लेखांकन के लिए आयातित सामान कैसे स्वीकार करें। आयात संचालन के लिए लेखांकन

रोजमर्रा की जिंदगी में, शब्द "आयात" या " आयातित सामान"। लेकिन क्या यह अवधारणा कानून द्वारा परिभाषित है? माल के आयात का अर्थ है सीमा शुल्क क्षेत्र में माल का आयात रूसी संघपुन: निर्यात करने की बाध्यता के बिना (खंड 10, 8 दिसंबर, 2003 के कानून के अनुच्छेद 2 नंबर 2)। विदेशी व्यापार गतिविधियों"(इसके बाद - कानून संख्या 164-एफजेड))।

अब आइए प्राथमिक दस्तावेजों पर ध्यान दें (21 नवंबर, 1996 के कानून के अनुच्छेद 9 नंबर 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग"), माल के आयात को दर्शाते हैं। ऐसे दस्तावेज हैं:

• विदेशी आर्थिक अनुबंध;
• विदेश व्यापार आयात लेनदेन पासपोर्ट;
• परिवहन, अग्रेषण, बीमा दस्तावेज (अंतर्राष्ट्रीय ऑटो, हवाई, लदान के रेलवे बिल, सामान की जांच, लदान के बिल, बीमा पॉलिसी और प्रमाण पत्र, अन्य दस्तावेज);
• सीमाशुल्क की घोषणा, माल द्वारा रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा को पार करने की पुष्टि करना;
• कर्तव्यों, शुल्क के भुगतान का प्रमाण पत्र;
• गोदाम प्रलेखन (वेबिल, स्वीकृति प्रमाण पत्र आयातक के गोदाम में माल की वास्तविक प्राप्ति की पुष्टि), आदि।

इसलिए, कंपनी ने माल की आपूर्ति के लिए एक विदेशी कंपनी के साथ एक अनुबंध में प्रवेश किया, एक विदेशी व्यापार आयात लेनदेन के लिए पासपोर्ट जारी किया। फिर वह एक आयात अनुबंध के तहत माल का भुगतान करने का निर्णय लेती है। माल की लागत का भुगतान अग्रिम भुगतान (पूर्व भुगतान) को विदेशी प्रतिपक्ष के खाते में स्थानांतरित करके किया जा सकता है।

लेखांकन में 100% पूर्व भुगतान के प्रतिबिंब पर विचार करें, इस तथ्य को देखते हुए कि अनुबंध एक मुद्रा (यूरो में) में संपन्न हुआ है।

चरण 1. आयात अनुबंध के तहत पूर्व भुगतान

लेखांकन में प्रतिबिंब के लिए संपत्ति और देनदारियों का मूल्य, विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया और वित्तीय विवरणरूबल में पुनर्गणना किया जाना चाहिए (लेखा विनियमन के खंड 4 "संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है" PBU 3/2006, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 27 नवंबर, 2006 संख्या 154n ( इसके बाद - पीबीयू 3/2006)। इस मामले में, लेन-देन की तारीख पर स्थापित सेंट्रल बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा की पुनर्गणना की जाती है।

कृपया ध्यान दें: इस वर्ष की शुरुआत से, परिवर्तन प्रभावी रहे हैं, जिसके अनुसार विदेशी मुद्रा में पूर्व भुगतान (अग्रिम भुगतान) की राशि इसकी प्राप्ति (भुगतान) की तिथि पर एक बार रूबल में परिवर्तित हो जाती है। विनिमय दर में परिवर्तन के संबंध में लेखांकन के लिए स्वीकृति के बाद प्रीपेमेंट (अग्रिम भुगतान) के बाद के पुनर्गणना में नहीं किया जाता है (खंड 9, 10 पीबीयू 3/2006)।

लेखांकन में एक अग्रिम भुगतान संगठन के खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, लेकिन रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखा विनियम "संगठन के खर्च" PBU 10/99 के प्राप्य (खंड 3, 16) के रूप में माना जाता है। दिनांक 06.05.1999 संख्या 33एन)।

इस प्रकार, यूरो में व्यक्त इन प्राप्तियों के रूबल में पुनर्गणना, लेखांकन के लिए "प्राप्य" की स्वीकृति की तिथि पर सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित रूसी संघ के रूबल के लिए यूरो की दर से किया जाता है।

लेखांकन में, अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" के साथ पत्राचार में क्रेडिट 52 "मुद्रा खातों" में परिलक्षित होता है।

चरण 2: माल सीमा शुल्क पर पहुंचें

रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आगमन पर, वाहक प्रासंगिक दस्तावेजों और सूचना को सीमा शुल्क प्राधिकरण (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 72, 73, 76) को प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। सभी दस्तावेजों और सूचनाओं को प्रस्तुत करने के बाद ही, माल को अनलोड और पुनः लोड किया जा सकता है, एक अस्थायी भंडारण गोदाम में रखा जा सकता है, एक निश्चित सीमा शुल्क शासन के लिए या आंतरिक सीमा शुल्क पारगमन के लिए घोषित किया जाता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 77)। ).

सीमा शुल्क के लिए माल आयात करते समय, खरीदार संगठन या सीमा शुल्क दलाल को उन्हें घोषित करना चाहिए, अर्थात सीमा शुल्क घोषणा प्रस्तुत करनी चाहिए। सीमा शुल्क घोषणा, विशेष रूप से, माल के सीमा शुल्क मूल्य को इंगित करती है, जो आयात सीमा शुल्क, वैट, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क निकासी शुल्क (रूसी संघ के श्रम संहिता के 124) की गणना के लिए आवश्यक है।

सीमा शुल्क मूल्य विभिन्न तरीकों से निर्धारित होता है (21 मई, 1993 के कानून का खंड 12 नंबर 5003-1 "सीमा शुल्क टैरिफ पर" (बाद में - कानून संख्या 5003-1))। उनमें से एक विधि आयातित माल के साथ लेन-देन के मूल्य पर आधारित है।

इस पद्धति के तहत, आयातित सामानों के सीमा शुल्क मूल्य को लेन-देन के मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, अर्थात, रूस को निर्यात के लिए बेचे जाने पर भुगतान किए गए या देय माल की कीमत। इसके अलावा, लेन-देन की कीमत के लिए अतिरिक्त उपार्जन किए जा सकते हैं, विशेष रूप से, पैकेजिंग की लागत (यदि इसे माल के साथ संपूर्ण माना जाता है); पैकेजिंग के लिए, लोडिंग, अनलोडिंग माल आदि की लागत। (अनुच्छेद 19, कानून संख्या 5003-1 का 19.1)।

हमने सीमा शुल्क मूल्य पर फैसला किया है। अब चलो करों, शुल्कों और शुल्कों से निपटते हैं।

विदेशी व्यापार गतिविधियों के राज्य विनियमन पर रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित सभी प्रतिबंधों के साथ सीमा शुल्क, करों और अनुपालन के भुगतान के बाद माल रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र पर मुक्त संचलन में होने की स्थिति प्राप्त करता है (अनुच्छेद 163)। रूसी संघ का श्रम संहिता)। घरेलू खपत के लिए माल की रिहाई केवल इस शर्त पर की जाती है कि सभी आवश्यक सीमा शुल्क भुगतान (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 149) का भुगतान किया जाता है।

सीमा शुल्क एक अनिवार्य भुगतान है जो सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा एकत्र किया जाता है जब माल रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किया जाता है और कानून (कानून संख्या 5003-1) के अनुसार रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित दरों पर भुगतान किया जाता है।

सीमा शुल्क शुल्क शुल्क में विभाजित हैं:

• सीमा शुल्क निकासी के लिए;
• पीछे सीमा शुल्क एस्कॉर्ट;
• भंडारण के लिए (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 357.1)।

रूसी संघ की सरकार ने पूर्ण मात्रा में सीमा शुल्क निकासी के लिए सीमा शुल्क शुल्क की दरें निर्धारित की हैं (28 दिसंबर, 2004 संख्या 863 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री "सीमा शुल्क निकासी के लिए सीमा शुल्क की दरों पर")।

कर्तव्यों और वैट का भुगतान उस दिन से 15 दिनों के बाद नहीं किया जाना चाहिए जिस दिन माल उनके आगमन के स्थान पर सीमा शुल्क प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है। सीमा शुल्क निकासी शुल्क के रूप में, उन्हें घोषणा प्रस्तुत करने से पहले या उसके साथ प्रस्तुत करने से पहले भुगतान किया जाना चाहिए (खंड 1, अनुच्छेद 329, खंड 1, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 357.6)।

कृपया ध्यान दें: सीमा शुल्क भुगतान के कारण अग्रिम भुगतान स्थानांतरित किया जा सकता है। अग्रिम के रूप में प्राप्त धन को सीमा शुल्क भुगतान के रूप में नहीं माना जा सकता है जब तक कि खरीदार सीमा शुल्क प्राधिकरण को सीमा शुल्क भुगतान के रूप में इन निधियों का उपयोग करने के इरादे के बारे में निर्देश नहीं देता (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 330 के खंड 3)।

आइए कराधान पर ध्यान दें। रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के संचालन वैट (रूसी संघ के टैक्स कोड के 146) के अधीन हैं। वैट का उद्देश्य सीमा शुल्क सीमा के पार ले जाया गया माल है। जब माल को सीमा शुल्क सीमा पर आयात किया जाता है, तो वैट का भुगतान करने का दायित्व उस समय से उत्पन्न होता है जब इसे पार किया जाता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 319)। घोषक आयातित माल के आयात पर वैट का भुगतान करता है - व्यक्ति, जो माल की घोषणा करता है.

उदाहरण 1

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रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित माल का सीमा शुल्क मूल्य 50,000 यूरो था। 18 अप्रैल, 2008 को घोषणाकर्ता ने सीमा शुल्क अधिकारियों को एक घोषणा पत्र प्रस्तुत किया। मान लीजिए कि सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति की तारीख पर यूरो विनिमय दर 37.30 रूबल रह गई। केंद्रीय अधिकोष। आयात सीमा शुल्क की राशि 15 प्रतिशत निर्धारित की गई है। वैट की दर 18 प्रतिशत है।

1. हम रूबल में माल के सीमा शुल्क मूल्य की पुनर्गणना करते हैं:
   यूरो 50,000 x आरयूबी 37.30 सेंट्रल बैंक \u003d 1,865,000 रूबल।
2. सीमा शुल्क होगा:
   1,865,000 x 15% = 279,750 रूबल।
3. वैट की गणना के लिए कर आधार निर्धारित करें:
   आरयूबी 279,750 + 1 865 000 रगड़। = 2 144 750 रूबल।
4. सीमा शुल्क पर देय वैट होगा:
   आरयूबी 2,144,750 x 18% = 386,055 रूबल।

चरण 3. आयातित माल के लिए लेखांकन

याद रखें कि सामान इन्वेंट्री (आईपीजेड) का एक घटक है, इसलिए उन्हें उसी तरह से ध्यान में रखा जाना चाहिए (लेखांकन पर विनियमन "सूची के लिए लेखांकन" पीबीयू 5/01, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 09.06.2001 नंबर 44n (इसके बाद PBU 5/01 के रूप में संदर्भित)। लेखांकन में, आयातित माल वास्तविक लागत पर परिलक्षित होता है, जो वैट और वापसी योग्य करों को छोड़कर माल की खरीद के लिए वास्तव में खर्च की गई लागत की राशि है (रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर) (खंड 6 पीबीयू 5) /01). वास्तविक लागत, अनुबंध के तहत आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई राशि के अलावा, सीमा शुल्क, खरीद के लिए लागत और उनके उपयोग के स्थान पर माल की डिलीवरी, बीमा लागत और अन्य लागत सीधे उनके अधिग्रहण (सीमा शुल्क निकासी) सहित शामिल हैं। शुल्क, माल के भंडारण के लिए भुगतान आदि)।

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कृपया ध्यान दें: बिक्री के लिए माल के हस्तांतरण से पहले की गई खरीद और वितरण की लागत, संगठन बिक्री की लागत और खाता 44 "बिक्री लागत" में शामिल हो सकता है।

लेखांकन में परिवहन और खरीद लागत को अलग-अलग तरीकों से ध्यान में रखा जा सकता है। इन खर्चों के लिए लेखांकन की चयनित विधि, संगठन को लेखा नीति में दर्ज करनी चाहिए।

विचाराधीन स्थिति में, पूर्व भुगतान हस्तांतरण की तिथि (अनुच्छेद 2, खंड 9, पीबीयू 3/2006) पर स्थापित दर पर रूबल में मूल्यांकन में लेखांकन के लिए आयातित सामान स्वीकार किए जाते हैं।

लेखांकन के लिए माल स्वीकार करते समय, संगठन खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 41 "माल" के डेबिट पर एक प्रविष्टि करता है।

चरण 4. "आयात" कटौती

रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय सीमा शुल्क प्राधिकरण को भुगतान किया गया वैट संगठन द्वारा घटाया जा सकता है (खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171)। कटौती उन दस्तावेजों के आधार पर की जाती है जो वैट के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करते हैं जब माल रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किया जाता है (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172)। में इस मामले मेंकर के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ कार्गो सीमा शुल्क घोषणा और वैट के भुगतान के लिए भुगतान आदेश हैं सीमा शुल्क अधिकारियों. इस मामले में, एक और शर्त पूरी होनी चाहिए: माल को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए।

आपूर्तिकर्ता चालान (उपखंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 171, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172) होने पर माल पोस्ट करने के बाद वैट की राशि में कटौती की जा सकती है। कर अधिकारियों का यह भी मानना ​​है कि चालान की उपस्थिति कटौती के लिए एक शर्त है। इस मामले में, चालान विदेशी मुद्रा में जारी किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 7, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 6 दिसंबर, 2007 नंबर 19-11 / 116396, दिनांक 12 अप्रैल, 2007 सं. 19-11/33695)।

क्या समस्याएँ उत्पन्न हो सकती हैं?

ऐसा लगता है कि यहाँ सब कुछ स्पष्ट और समझ में आता है। हालांकि, कर अधिकारी संगठनों को कटौती करने से इनकार करने के सभी प्रकार के कारणों की तलाश कर रहे हैं। ऐसा होता है टैक्स कार्यालयकटौती करने से इनकार करता है, क्योंकि रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय वैट के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले सीमा शुल्क अधिकारियों से कोई जानकारी प्राप्त नहीं हुई थी।

मुकदमेबाजी अभ्यास

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लेकिन अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि आवेदन करते समय कर अधिकारियों के अनुरोध पर सीमा शुल्क की प्रतिक्रिया का कोई कानूनी महत्व नहीं है कर कटौतीवैट। इसलिए, यदि क्रय संगठन खुद को एक समान स्थिति में पाता है, तो उसके पास कर अधिकारियों के फैसले को अदालत में चुनौती देने का मौका होता है (27 नवंबर, 2006 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की डिक्री संख्या A56-9685)। / 2006)।

सीमा शुल्क अधिकारियों को वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ भी समस्याएँ उत्पन्न हो सकती हैं। यह तब लागू होता है जब भुगतान अग्रिम में किया जाता है। यहां, कर प्राधिकरण संदेह कर सकता है कि क्या सीमा शुल्क प्राधिकरण ने वास्तव में वैट के भुगतान पर आने वाली राशि को अग्रिम से काट लिया है।

इस स्थिति से बाहर निकलने का एक रास्ता है। ऐसा करने के लिए, सीमा शुल्क प्राधिकरण भुगतान आदेशों के पीछे की ओर एक चिह्न लगा सकता है। यह सीमा शुल्क घोषणा की संख्या, साथ ही वैट के भुगतान के कारण अग्रिम भुगतान की राशि को इंगित करता है। चिह्न को सीमा शुल्क अधिकारी की मुहर और हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए। इस प्रकार, यह चिह्न आयातित वस्तुओं के आयात पर वैट के वास्तविक भुगतान की पुष्टि करेगा।

आयात पर सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट के लिए कटौती कैसे प्राप्त करें, आयातित सामान प्राप्त होने पर सीसीडी द्वारा किस तारीख को इंगित किया जाना चाहिए, लेख बताएगा।

सवाल:सीमा शुल्क घोषणा को किस तारीख को पूरा करना है, अगर जारी करने की तारीख माल के लिए घोषणा की तारीख से अलग है। टीडी के अनुसार आयातित माल की प्राप्ति की तारीख रिलीज की तारीख है, क्योंकि विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ अनुबंध में कहा गया है कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण उस समय से गुजरता है जब माल मुक्त संचलन के लिए जारी किया जाता है। रूसी संघ, सीमा शुल्क चिह्न "रिलीज की अनुमति है" में तारीख द्वारा निर्धारित किया गया है, लेकिन डीटी अलग-अलग तारीख तैयार की गई है और $ विनिमय दर अलग है। यह पता चला है कि मैं "जारी करने की अनुमति है" मुहर की तारीख से आता हूं, और गैस टरबाइन इंजन किस तारीख को किया जाना चाहिए? पोस्टिंग की तारीख या तारीख डीटी, प्रत्येक तारीख के लिए $ की विनिमय दर अलग है?

उत्तर:आपको अकाउंटिंग में GTD पोस्ट करने की बिल्कुल भी आवश्यकता नहीं है।

आप अनुबंध की शर्तों के तहत माल पोस्ट करने के लिए बाध्य हैं - सीमा शुल्क चिह्न "रिलीज की अनुमति है" की तारीख पर। सीमा शुल्क घोषणा के संकलन की तिथि लेखांकन उद्देश्यों के लिए कोई भूमिका नहीं निभाती है।

आयात पर सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट के लिए कटौती कैसे प्राप्त करें

स्थिति: किस बिंदु पर आयात पर सीमा शुल्क पर वैट कटौती का अधिकार उत्पन्न होता है

सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट में कटौती का अधिकार उस तिमाही में उत्पन्न होता है जब आयातित माल पंजीकृत किया गया था और उस क्षण से तीन साल तक आयातक द्वारा बनाए रखा जाता है। उदाहरण के लिए, यदि माल 30 जून, 2016 को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था, तो इन सामानों को आयात करते समय सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट को काटने का अधिकार 30 जून, 2019 तक खरीदार के पास रहता है (धारा 3, अनुच्छेद 6.1 टैक्स कोड का) रूसी संघ)।

सीमा शुल्क पर भुगतान किया गया वैट निम्नलिखित शर्तों के तहत काटा जा सकता है:

• वैट या पुनर्विक्रय के अधीन लेनदेन के लिए खरीदे गए सामान;
• माल को संगठन के संतुलन में जमा किया जाता है;
• वैट भुगतान के तथ्य की पुष्टि की जाती है।

यदि आयातित माल को चार सीमा शुल्क प्रक्रियाओं में से एक के तहत रखा गया हो तो वैट घटाया जा सकता है:

• घरेलू खपत के लिए रिलीज;
• घरेलू खपत के लिए प्रसंस्करण;
• अस्थायी आयात;
• सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण।

कटौती को लागू करने की यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 171 और अनुच्छेद 1.1 के अनुच्छेदों के प्रावधानों से अनुसरण करती है।

संगठन की अपनी संपत्ति और उसके द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेन-देन संबंधित लेखा खातों (खंड 3, 6 दिसंबर, 2011 संख्या 402-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 10) में परिलक्षित होते हैं। इस प्रकार, लेखांकन के लिए स्वीकृति लेखा खातों में संपत्ति के मूल्य का प्रतिबिंब है जो इसके लिए अभिप्रेत है।

अगर हम बात कर रहे हैंइन्वेंट्री आइटम पर, पंजीकरण वह क्षण होता है जब संबंधित प्राथमिक दस्तावेजों के निष्पादन के साथ उनका मूल्य 10 "सामग्री" या खाता 41 "सामान" पर परिलक्षित होता है (उदाहरण के लिए, रसीद आदेशफॉर्म नंबर M-4 के अनुसार, कंसाइनमेंट नोट फॉर्म नंबर TORG-12 के अनुसार)। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय ने 30 जुलाई, 2009 के एक पत्र संख्या 03-07-11 / 188 में की है।

अचल संपत्तियों, स्थापना के लिए उपकरण और (या) अमूर्त संपत्तियों के आयात पर भुगतान किए गए वैट की राशि में कटौती की जाती है पूरे मेंउनके पंजीकरण के बाद (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 1, अनुच्छेद 172)।

आयातित माल पोस्ट करते समय, विक्रेता से खरीदार को माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण को निर्धारित करने से जुड़ी सुविधाओं को ध्यान में रखना आवश्यक है। यह क्षण (उदाहरण के लिए, वाहक को माल की शिपमेंट, खरीदार द्वारा माल के लिए भुगतान, माल द्वारा रूसी सीमा पार करना, आदि) को विदेशी व्यापार अनुबंध में तय किया जाना चाहिए। यदि ऐसा कोई खंड नहीं है, तो स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि को उस समय माना जाना चाहिए जब विक्रेता माल देने के अपने दायित्व को पूरा करता है। आमतौर पर यह क्षण विक्रेता से खरीदार को जोखिम के हस्तांतरण से जुड़ा होता है, जो बदले में व्यापार की शर्तों "INCOTERMS 2010" की व्याख्या के लिए अंतर्राष्ट्रीय नियमों के प्रावधानों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

यदि आयातित माल को सीमा शुल्क द्वारा मंजूरी दे दी गई है, लेकिन उनका स्वामित्व अभी तक खरीदार को नहीं दिया गया है, तो उन्हें बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जा सकता है। उदाहरण के लिए, खाता 002 पर "इन्वेंट्री को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया गया।" इस मामले में, खरीदार को सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट को काटने का भी अधिकार है। ऐसा निष्कर्ष अक्षरों से निकाला जा सकता है

माल के आयात पर। ऐसी कंपनियों के लेखांकन में सबसे आम गलती है गलत परिभाषाआयातित वस्तुओं की लागत की गणना करने के लिए विदेशी मुद्रा दर, साथ ही लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तारीख का गलत निर्धारण।

इस स्थिति में, लेखाकार विभिन्न विदेशी विनिमय दरों का उपयोग करते हैं: कार्गो सीमा शुल्क घोषणा के निष्पादन की तिथि पर, सीमा शुल्क पर "रिलीज़ की अनुमति" की मुहर लगाने की तिथि पर, माल की प्राप्ति की तिथि पर, जोखिमों के हस्तांतरण की तिथि पर Incoterms आदि के अनुसार। उसी समय, आयातित वस्तुओं के रूबल बुक वैल्यू की गणना के लिए विदेशी विनिमय दर पीबीयू 3/2006 के पैराग्राफ 9 और 10 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित की जानी चाहिए। अर्थात्, यदि सामान प्रीपेड आधार पर खरीदा गया था, तो दर उस तारीख को ली जाती है जिस तारीख को प्रीपेमेंट स्थानांतरित किया जाता है (पूर्व भुगतान राशि के संदर्भ में)। यदि अग्रिम भुगतान नहीं किया गया था, तो खरीदे गए सामान के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर विदेशी विनिमय दर निर्धारित की जाती है। उसी तिथि पर, भुगतान की विधि की परवाह किए बिना, लेखांकन के लिए नामित वस्तुओं की स्वीकृति परिलक्षित होती है।

शिपमेंट के बाद माल के लिए भुगतान करते समय, संगठनों के पास अक्सर एक प्रश्न होता है: माल की लागत को लेखांकन उद्देश्यों के लिए रूबल में परिवर्तित करते समय विदेशी विनिमय दर को किस तारीख को लिया जाना चाहिए, यदि अनुबंध में स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण निर्दिष्ट नहीं है? ध्यान दें कि व्यवहार में, संगठन अक्सर अनुबंध में इस महत्वपूर्ण प्रावधान को निर्धारित नहीं करते हैं, यह मानते हुए कि इसमें Incoterms की शर्तों को दर्शाते हुए, वे स्वामित्व को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं। लेकिन निम्नलिखित कारणों से यह सत्य नहीं है। Incoterms का उद्देश्य विदेशी व्यापार और डेटा में आमतौर पर उपयोग की जाने वाली व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए अंतर्राष्ट्रीय नियमों का एक सेट प्रदान करना है। अंतरराष्ट्रीय नियम स्वामित्व के हस्तांतरण को विनियमित नहीं करता है(इंकोटर्म्स के परिचय का खंड 1)। यदि स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है, तो इसे उस देश के कानून के अनुसार निर्धारित करना आवश्यक है जिसका कानून खरीदार और विक्रेता के बीच संबंधों पर लागू होता है। वहीं, कला के पैरा 1 और 2 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1206 अधिकार दियाविदेशी व्यापार अनुबंध में स्पष्ट रूप से कहा जाना चाहिए। मान लीजिए, अनुबंध के अनुसार, रूसी संघ का कानून लागू होता है, तो माल का स्वामित्व निम्नलिखित क्रम में होता है (अनुच्छेद 223 का खंड 1, अनुच्छेद 224 का खंड 1 और 3, साथ ही नागरिक संहिता का अनुच्छेद 458) रूसी संघ के):

- माल की डिलीवरी के समय(माल की तत्परता के बारे में विक्रेता से संदेश प्राप्त करना), यदि संगठन स्वतंत्र रूप से विदेशी विक्रेता से माल लेता है;

- माल की डिलीवरी का क्षणयदि विक्रेता माल देने के लिए बाध्य है;

-विक्रेता द्वारा वाहक को माल की डिलीवरी का क्षणअगर खरीदार ने तीसरे संगठन के साथ माल की डिलीवरी के लिए एक समझौता किया है;

- लदान के बिल के हस्तांतरण का क्षणया शीर्षक का अन्य दस्तावेजमाल पर, अगर खरीदार किसी तीसरे पक्ष से सामान लेता है।

टिप्पणी। 2011 से, व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए नए अंतर्राष्ट्रीय नियम लागू हुए हैं - Incoterms 2010।

टिप्पणी। Incoterms व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए अंतर्राष्ट्रीय नियम हैं। वे विदेशी व्यापार लेनदेन में उपयोग किए जाते हैं और बिक्री के अनुबंध के लिए पार्टियों के अधिकारों और दायित्वों से संबंधित मुद्दों को विनियमित करते हैं।

यदि अनुबंध लागू कानून को निर्दिष्ट नहीं करता है और स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण को स्थापित नहीं करता है, तो निर्दिष्ट क्षण विक्रेता (निर्यातक) के देश के कानून के आधार पर निर्धारित किया जाता है। यह पृ. 1, 2 और पृ. से आता है। 1 पृष्ठ 3 कला। 1211, कला का पैरा 1। 1206 और कला के पैरा 3। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1215।

संगठनों के लिए अनुबंधों में निर्दिष्ट करना असामान्य नहीं है कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण Incoterms के अनुसार माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण की तिथि से मेल खाता है। नतीजतन, आयात करने वाले संगठन निर्दिष्ट तिथियों में अंतर से बचने में सक्षम होंगे।

कृपया ध्यान दें: चूंकि माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण हमेशा इसकी प्राप्ति के क्षण से मेल नहीं खाता है, संगठन के पास ऐसी स्थिति हो सकती है जहां माल अभी तक रूस के क्षेत्र में वास्तव में आयात नहीं किया गया है, और यह पहले से ही प्रतिबिंबित होना चाहिए यह उत्पाद लेखांकन में। ऐसा इसलिए होता है क्योंकि लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति की तिथि उसके स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि है।

उदाहरण। एलएलसी "नेप्च्यून" ने नार्वे की कंपनी सीफूड लिमिटेड के साथ 300,000 अमरीकी डालर की राशि में समुद्री भोजन की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध किया। अनुबंध की शर्तों के तहत, स्वामित्व का हस्तांतरण Incoterms के अनुसार जोखिमों के हस्तांतरण के क्षण से मेल खाता है। उसी समय, जोखिमों के हस्तांतरण को CIP ("कैरिज और बीमा भुगतान ...") ओस्लो (वाहक को माल के हस्तांतरण का स्थान) के रूप में परिभाषित किया गया है। अर्थात्, विक्रेता माल के परिवहन के लिए भुगतान करता है, और ओस्लो में परिवहन के दौरान माल के नुकसान या क्षति के जोखिमों के विरुद्ध परिवहन बीमा भी प्रदान करता है।

नेप्च्यून एलएलसी ने 15 जून, 2011 को आपूर्तिकर्ता को 100,000 अमरीकी डालर की राशि में माल के लिए अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया। इस तिथि को बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर 28.6640 रूबल / अमरीकी डालर थी। संयुक्त राज्य अमेरिका (सशर्त)। माल 29 जून, 2011 को ओस्लो में वाहक को सौंप दिया गया था, और उसी तारीख को लदान का बिल जारी किया गया था (सशर्त विनिमय दर 28.4110 रूबल / यूएस डॉलर है)। माल, सीमा शुल्क निकासी पास करने के बाद, 6 जुलाई, 2011 को नेप्च्यून एलएलसी के गोदाम में पहुंचा दिया गया था। विनिमय दर 30 जून, 2011 तक (के रूप में) रिपोर्टिंग की तारीख) - 28.4290 आरयूबी/यूएसडी अमेरीका।

नेप्च्यून एलएलसी के लेखा रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जानी चाहिए:

डेबिट 60-2 क्रेडिट 52

आरयूबी 2,866,400 (यूएसडी 100,000 x आरयूबी/यूएसडी 28.6640) - माल के लिए पूर्व भुगतान एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित किया गया था;

डेबिट 60-1 क्रेडिट 60-2

आरयूबी 2,866,400 - अग्रिम भुगतान की राशि जमा कर दी गई है;

डेबिट 41, उप-खाता "रास्ते में माल", क्रेडिट 60-1

आरयूबी 8,548,600 (यूएसडी 100,000 x आरयूबी 28.6640 / यूएसडी + यूएसडी 200,000 x आरयूबी 28.4110 / यूएसडी) - पारगमन में माल लेखांकन में परिलक्षित होता है;

डेबिट 91-1 क्रेडिट 60-1

3600 रगड़। - रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार विक्रेता को ऋण के पुनर्मूल्यांकन से विनिमय दर अंतर परिलक्षित होता है;

आरयूबी 8,548,600 - वास्तव में प्राप्त माल को गोदाम में जमा किया जाता है।

टिप्पणी। संगठन अनुबंध में निर्दिष्ट कर सकता है कि माल के स्वामित्व का हस्तांतरण इंकोटर्म्स के नियमों के अनुसार माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण की तारीख से मेल खाता है। अनुबंध में यह प्रावधान संगठन को स्वामित्व और जोखिमों के हस्तांतरण की तारीखों में अंतर से बचने की अनुमति देगा।

"रूसी टैक्स कूरियर", 2011, एन 12 "विशिष्ट

विदेशी व्यापार अनुबंधों के तहत लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया * लेखाकार के लिए एक बढ़ी हुई जटिलता है। उनके लेखांकन की प्रक्रिया में, रूसी कानून के कई अलग-अलग मानदंडों और आवश्यकताओं का पालन करना आवश्यक है। दस्तावेज़ीकरण के अलावा, लेखाकार को उन्हें सही ढंग से दर्शाने के कार्य का सामना करना पड़ता है कंप्यूटर प्रोग्राम. इस लेख में, ई.वी. बैरिशनिकोवा (सलाहकार) 1C कंपनी के आर्थिक कार्यक्रमों में आयात लेनदेन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया पर विचार करती है।

चावल। 1

चावल। 2

चावल। 3

• सीमा शुल्क;
• सीमा शुल्क;

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

• 44 "बिक्री की लागत";
• 91 "अन्य आय और व्यय"।

"1C: लेखांकन 8" में आयात संचालन का प्रतिबिंब

1C में: लेखा 8, एक आयात अनुबंध के तहत संचालन करने के लिए और एक आपूर्तिकर्ता के साथ आपसी बस्तियों के लिए सही ढंग से खाता बनाने के लिए, "अनुबंध" निर्देशिका (चित्र 1) में अनुबंध की शर्तों को परिभाषित करना आवश्यक है।

चावल। 1

"अनुबंध का प्रकार" फ़ील्ड में, आपको "आपूर्तिकर्ता के साथ" निर्दिष्ट करना होगा; उस मुद्रा का चयन करें जिसमें अनुबंध निष्पादित किया गया है। प्रतिपक्ष के साथ आपसी समझौता करने का क्रम कॉन्फ़िगरेशन सेटिंग्स पर निर्भर करता है और दो संस्करणों में संभव है:

• एक पूरे के रूप में अनुबंध के तहत (जब अनुबंध बंद हो जाता है, तो कार्यक्रम को आवश्यक निपटान दस्तावेज मिल जाएंगे);
• निपटान दस्तावेजों के अनुसार (अनुबंध को बंद करते समय, उपयोगकर्ता को स्वतंत्र रूप से निपटान दस्तावेज़ का संकेत देना चाहिए)।

गणना के लिए धनएक आयात अनुबंध के तहत, दस्तावेज़ " पेमेंट आर्डरआउटगोइंग"। इस दस्तावेज़ के टूलबार पर, "ऑपरेशन" बटन पर क्लिक करके, "आपूर्तिकर्ता को भुगतान" विकल्प चुनें। लेखा खाता 52 का चयन करें, "बैंक खाता" (मुद्रा) इंगित करें जिसके माध्यम से आंदोलन होता है। लेखा खाते बस्तियों और अग्रिमों के लिए - 60.21 और 60.22 चुनें (चित्र 2 देखें)।

चावल। 2

के लिए सही गणनारूबल की राशि, आपको विनिमय दरों की जानकारी के साथ "मुद्रा" निर्देशिका को समय पर ढंग से भरने की आवश्यकता है। यदि आवश्यक हो, तो उपयोगकर्ता "दर" फ़ील्ड संपादित कर सकता है, जो दस्तावेज़ की तिथि पर वर्तमान विनिमय दर को दर्शाता है।

"मुद्राएं" निर्देशिका में, आरबीसी सर्वर से विनिमय दरों को स्वचालित रूप से डाउनलोड करना संभव है। ऐसा करने के लिए, दस्तावेज़ पैनल पर, आपको "पाठ्यक्रम लोड करें" बटन का उपयोग करना होगा। खुलने वाले प्रसंस्करण संवाद में, वह अवधि निर्दिष्ट करें जिसके लिए आप पाठ्यक्रम डाउनलोड करना चाहते हैं। "चयन" या "भरें" बटन का उपयोग करके, उन मुद्राओं की सूची बनाएं जिनके लिए आप दरें डाउनलोड करना चाहते हैं। पाठ्यक्रम "डाउनलोड" बटन पर क्लिक करके डाउनलोड किए जाते हैं। डाउनलोड करने के बाद, प्रत्येक मुद्रा के लिए सूचना रजिस्टर में विनिमय दरों के बारे में जानकारी स्वचालित रूप से दर्ज की जाती है।

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ "आउटगोइंग पेमेंट ऑर्डर" एक पोस्टिंग बनाता है:

डेबिट 60.22 क्रेडिट 52 - डिलीवरी के अनुबंध मूल्य की राशि में।

अधिग्रहीत की लागत का गठन भौतिक संपत्तिप्रतिबिंबित हो सकता है:

• खाता 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग करना;
• खाता 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग किए बिना, सीधे खाते 10 "सामग्री" और 41 "माल" पर।

भौतिक संपत्ति की वास्तविक लागत के गठन की प्रक्रिया उद्यम की लेखा नीति में तय की जानी चाहिए।

खाता 15 "भौतिक संपत्ति की खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग करके भौतिक संपत्ति की वास्तविक लागत का गठन उपयोगकर्ता के लिए मैन्युअल संचालन का उपयोग करने के लिए उपलब्ध है।

इस लेख में, हम भौतिक संपत्तियों के खातों पर सीधे वास्तविक लागत के लिए लेखांकन योजना पर विचार करेंगे।

उदाहरण के तौर पर, आयातित वस्तुओं के लेखांकन पर विचार करें।

एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति दस्तावेज़ "माल और सेवाओं की प्राप्ति" (मुख्य मेनू मुख्य गतिविधि - खरीद) द्वारा प्रलेखित है। दस्तावेज़ टूलबार पर, "ऑपरेशन" बटन पर क्लिक करें और विकल्प चुनें - "खरीद, कमीशन"।

"वैट शामिल करें" ध्वज को अनचेक करने के लिए "मूल्य और मुद्रा" बटन पर क्लिक करें (माल की लागत में कर की राशि शामिल नहीं है, कर का भुगतान सीमा शुल्क अधिकारियों को किया जाता है)।

"सामान" टैब पर, दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में माल के बारे में जानकारी भरें। दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, आयातित माल की उत्पत्ति के देश और कार्गो सीमा शुल्क घोषणा की संख्या (चित्र 3) को इंगित करना भी आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, आपको दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग के स्तंभों की दृश्यता को समायोजित करने की आवश्यकता हो सकती है। तालिका अनुभाग के कुछ स्तंभों की दृश्यता को विशेष "सूची सेटिंग्स" विंडो में कॉन्फ़िगर किया गया है, जिसे दस्तावेज़ के सारणीबद्ध अनुभाग के संदर्भ मेनू से कहा जाता है (दाएं माउस बटन को दबाकर खोला जाता है जब कर्सर सारणीबद्ध अनुभाग पर होता है - अधिक कॉलम की दृश्यता सेट करने के बारे में विवरण लेखा मार्गदर्शिका में पाया जा सकता है")।

चावल। 3

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21 - अनुबंध मूल्य की राशि के लिए; डेबिट 60.21 क्रेडिट 60.22 - ऑफसेट अग्रिम की राशि के लिए; डेबिट जीटीडी (पत्राचार के बिना) - प्राप्त माल की मात्रा के लिए (राशि के बिना)।

PBU 5/01 के अनुसार, भौतिक संपत्तियों की प्रारंभिक लागत उनके अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखते हुए बनाई गई है। कार्यान्वित करते समय विदेशी व्यापार संचालनमाल की कीमत में शामिल लागतों में शामिल हैं:

• सीमा शुल्क;
• सीमा शुल्क;
• अन्य व्यय (सीमा शुल्क दलाल सेवाएं, परिवहन सेवाएं, आदि)।

कार्गो सीमा शुल्क घोषणा में दर्ज सीमा शुल्क और शुल्क के बारे में जानकारी को दर्शाने के लिए, दस्तावेज़ "आयात पर सीमा शुल्क घोषणा" का उपयोग किया जाता है (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद)। यह दस्तावेज़ "माल और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ के "आधार पर पेश किया जा सकता है"। "मुख्य" टैब पर, सीसीडी की संख्या और सीमा शुल्क शुल्क की राशि का संकेत दिया जाता है, "सीसीडी के अनुभाग" टैब पर, सामग्री की संपत्ति और सीमा शुल्क भुगतान की मात्रा के बारे में जानकारी दर्ज की जाती है। दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, पोस्टिंग जनरेट की जाती हैं:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05 - सीमा शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05 - सीमा शुल्क की राशि के लिए; डेबिट 19.05 क्रेडिट 76.05 - वैट की राशि के लिए।

भौतिक संपत्तियों की वास्तविक लागत बनाने वाले अन्य खर्चों को दर्शाने के लिए, आपको दस्तावेज़ "अतिरिक्त व्यय की प्राप्ति" (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद) का उपयोग करना चाहिए। इस दस्तावेज़ में, अतिरिक्त खर्चों की राशि को दो तरीकों से आवंटित करना संभव है:

• माल की मात्रा के अनुपात में ("राशि से");
• माल की मात्रा के अनुपात में ("मात्रा द्वारा")।

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21 - खर्च की राशि के लिए; डेबिट 19.04 क्रेडिट 60.21 - वसूले गए वैट की राशि के लिए।

अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को प्रतिबिंबित करने के लिए, लेकिन भौतिक संपत्ति की लागत में शामिल नहीं, दस्तावेज़ "माल और सेवाओं की प्राप्ति" का उपयोग किया जाता है, जो भौतिक संपत्ति की प्राप्ति को दर्शाता है। इस दस्तावेज़ में, "सेवाएँ" टैब भरा हुआ है, जो लागतों के बारे में जानकारी इंगित करता है और लागत खाता निर्धारित करता है जिससे इन लागतों को चार्ज किया जाना चाहिए। भौतिक संपत्ति की लागत में शामिल नहीं होने वाले व्यय को खातों में शामिल किया जा सकता है:

• 44 "बिक्री की लागत";
• 91 "अन्य आय और व्यय"।

इस प्रकार, भौतिक संपत्तियों की प्राप्ति के लिए संचालन और लागत में शामिल सेवाओं के प्रतिबिंब के लिए एक दस्तावेज़ में परिलक्षित नहीं किया जा सकता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि व्यवहार में यह अक्सर आवश्यक होता है कि आयातित सामानों को उनकी डिलीवरी की अवधि के दौरान पारगमन में भौतिक संपत्ति के रूप में ध्यान में रखा जाए। चूंकि कार्यक्रम भौतिक संपत्तियों के खातों पर गोदामों के लिए विश्लेषण प्रदान करता है, इसलिए भौतिक संपत्तियों (10 "सामग्री", 41 "सामान", आदि) के खातों में क़ीमती सामानों के खाते में एक अतिरिक्त "वर्चुअल वेयरहाउस" बनाना संभव है। पारगमन। ऐसा करने के लिए, "वेयरहाउस" निर्देशिका (उदाहरण के लिए, "रास्ते में एमसी", आदि) में मनमाने नाम के साथ एक तत्व जोड़ें और इस गोदाम में भौतिक संपत्ति पोस्ट करें। जब भौतिक संपत्ति वास्तव में प्राप्त होती है, तो दस्तावेज़ "माल की आवाजाही" (मुख्य मेनू मुख्य गतिविधि - गोदाम संचालन) को उद्यम के गोदाम में क़ीमती सामान की प्राप्ति को प्रतिबिंबित करना चाहिए।

कर लेखांकन में एक आयात अनुबंध के तहत संचालन का प्रतिबिंब तब होता है जब दस्तावेज़ पोस्ट किए जाते हैं। कॉन्फ़िगरेशन में, उपयोगकर्ता को कर लेखांकन में एक विशिष्ट संचालन को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अवसर दिया जाता है। ऐसा करने के लिए, प्रत्येक दस्तावेज़ में एक ध्वज होता है "नकदी में प्रतिबिंबित करें। लेखांकन"।

जब ध्वज को दस्तावेज़ में सेट किया जाता है, तो खातों के टैक्स चार्ट के अनुसार "डुप्लिकेट" पोस्टिंग उत्पन्न होती हैं। खातों की संरचना में खातों का कर चार्ट, लेखांकन और कर लेखांकन डेटा की तुलना की सुविधा के लिए लेखांकन के खातों के चार्ट के समान है। ज्यादातर मामलों में खाता कोड एक समान उद्देश्य के लेखा खाता कोड के अनुरूप होते हैं।

किए गए लेनदेन का विश्लेषण करने के लिए मानक लेखा रिपोर्ट का एक सेट उपयोग किया जाता है।

"1 सी: लेखा 7.7" में आयात संचालन का प्रतिबिंब

"1C: लेखा 7.7" कॉन्फ़िगरेशन में, एक विदेशी व्यापार अनुबंध के तहत एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ सही निपटान के लिए, प्रतिपक्ष के लिए "अनुबंध" संदर्भ पुस्तक में अनुबंध की शर्तों को सही ढंग से निर्धारित करना भी आवश्यक है, जिससे भौतिक संपत्ति प्राप्त होते हैं (चित्र 4 देखें)।

चावल। 4

अनुबंध में कीमतें मुद्रा (यूएसडी, यूरो) में निर्धारित की जाती हैं, अनुबंध का भुगतान भी मुद्रा में निर्धारित किया जाता है।

आयातित माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान का हस्तांतरण दस्तावेज़ "स्टेटमेंट" (मुद्रा) में परिलक्षित होता है। पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग जनरेट करेगा:

डेबिट 60.22 क्रेडिट 52

भौतिक मूल्यों के खातों पर सीधे आयातित माल (सामग्री) की पोस्टिंग - 41 "सामान" (10 "सामग्री") - दस्तावेज़ "आने वाले सामान" ("आने वाले सामान") का उपयोग करके किया जाता है। पूरा होने पर, यह दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

डेबिट 41.1 क्रेडिट 60.11 - अनुबंध मूल्य की राशि में; डेबिट 60.11 क्रेडिट 60.22 - क्रेडिट अग्रिम की राशि के लिए; डेबिट H02.02.1 (पत्राचार के बिना) - कर लेखांकन के लिए माल की प्राप्ति परिलक्षित होती है।

दस्तावेज़ भरते समय विशेष ध्यानवैट लेखांकन के लिए प्रक्रिया पर ध्यान देना चाहिए।

सीमा शुल्क अधिकारियों के साथ आपसी समझौता करने के लिए, निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:

• 76.5 "देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां";
• 19.4 "आयातित माल पर सीमा शुल्क अधिकारियों को देय वैट"।

चूंकि आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल की लागत में कर की राशि शामिल नहीं है, और कर की राशि सीधे सीमा शुल्क अधिकारियों को "माल रसीद" ("माल की रसीद") दस्तावेज़ में भुगतान की जाती है, आपको "अनचेक करना होगा" चालान" ध्वज, और सीमा शुल्क पर भुगतान की गई कर की राशि के बारे में जानकारी, दस्तावेज़ "चालान प्राप्त" दर्ज करें (चित्र 5 देखें)।

चावल। 5

इस दस्तावेज़ में, "संबंधित खाते" टैब पर, डेबिट खाता - 19.4 "Customs. org द्वारा भुगतान किया गया VAT", क्रेडिट खाता - 76.5 "देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियाँ" चुनें; "आयातित सामान" टैब पर, कार्गो सीमा शुल्क घोषणा की संख्या और इसके तहत प्राप्त माल की मात्रा को इंगित करें। पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

डेबिट 19.4 क्रेडिट 76.5 - सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए कर की राशि के लिए; डेबिट जीटीडी (पत्राचार के बिना) - घोषणा के अनुसार प्राप्त भौतिक संपत्तियों की संख्या के लिए।

एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से भौतिक संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़ी अतिरिक्त लागतों के लिए लेखांकन कॉन्फ़िगरेशन दस्तावेज़ "तीसरे पक्ष की सेवाएं" में परिलक्षित होता है। खरीदी गई भौतिक संपत्ति की प्रारंभिक लागत में सीमा शुल्क और सीमा शुल्क शुल्क के भुगतान से जुड़ी लागतों को शामिल करने के लिए, "प्राप्ति के दस्तावेज" क्षेत्र में "तीसरे पक्ष के संगठनों की सेवाएं" दस्तावेज़ में दस्तावेज़ को इंगित करना आवश्यक है रसीद का, जो आयातित माल की पोस्टिंग को दर्शाता है। इस मामले में, "तीसरे पक्ष की सेवाएं" दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में इंगित लागत को माल की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जाएगा। "ठेकेदार का प्रकार" फ़ील्ड में, निर्दिष्ट करें - 76 "अन्य लेनदार" (सीमा शुल्क के साथ बस्तियां खाते में 76.5 "देनदार और लेनदारों के साथ बस्तियां) के लिए जिम्मेदार हैं। पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ निम्नलिखित प्रविष्टियाँ उत्पन्न करता है:

डेबिट 41 "माल" (10 "सामग्री") क्रेडिट 76.5 - अतिरिक्त खर्च की राशि के लिए।

भौतिक संपत्ति की लागत में शामिल नहीं किए गए खर्चों को ध्यान में रखते हुए, दस्तावेज़ "तीसरे पक्ष की सेवाएं" का भी उपयोग किया जाता है। इस स्थिति में, "रसीद दस्तावेज़" फ़ील्ड रिक्त रहता है। दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, "संबंधित खाता" फ़ील्ड में, उस लागत खाते को इंगित करें जिससे इन लागतों को चार्ज किया जाना चाहिए:

• 44 "बिक्री की लागत";
• 91 "अन्य आय और व्यय"।

मैंने एक से अधिक बार देखा है कि जब एक नौसिखिए लेखाकार को पहली बार सीमा शुल्क घोषणा (सीमा शुल्क घोषणा, आयात) के अनुसार कार्यक्रम में माल दर्ज करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है, तो उसकी पहली प्रतिक्रिया एक मूर्खता है। बहुत सारी संख्याएं, विभिन्न मुद्राओं में, कुछ भी स्पष्ट नहीं है।

तो चलते हैं!

तो, हमारे पास वास्तविक गैस टरबाइन इंजन (मुख्य और अतिरिक्त) की 2 शीट हैं। मैंने उनमें केवल गोपनीय जानकारी को साफ़ किया, जो शैक्षिक उद्देश्यों के लिए हमारे लिए अनुपयोगी है।

आप उन्हें एक अलग पृष्ठ पर खोल सकते हैं, या बेहतर अभी तक, उन्हें प्रिंट कर सकते हैं और उन्हें ठीक आपके सामने रख सकते हैं।

जीटीडी पढ़ना सीखना

हम इसे भरने के नियमों के आधार पर गैस टरबाइन इंजन का विश्लेषण करेंगे, जिसे पढ़ा जा सकता है, उदाहरण के लिए, यहाँ।

हमारी घोषणा में 2 शीट शामिल हैं: मुख्य और अतिरिक्त। ऐसा तब होता है जब दो या दो से अधिक सामानों के आयात की घोषणा की जाती है, क्योंकि मुख्य शीट पर आप केवल एक उत्पाद के बारे में जानकारी रख सकते हैं।

मुख्य शीट को पार्स करना

मुख्य शीट हैडर

गैस टरबाइन इंजन की मुख्य शीट के ऊपरी दाएँ कोने पर ध्यान दें:

उन्हेंकॉलम नंबर 1 में इसका मतलब है कि हमारे पास माल के आयात के लिए एक घोषणा पत्र है।

घोषणा संख्या 10702020/060513/0013422 3 भाग होते हैं:

• 10702020 सीमा शुल्क प्राधिकरण का कोड है।
• 060513 घोषणा की तारीख (6 मई, 2013) है।
• 0013422 घोषणा की क्रम संख्या है।

कॉलम नंबर 3 में, हम देखते हैं कि हमारे पास दो (मुख्य शीट + अतिरिक्त शीट) का पहला (मुख्य शीट) रूप है।

कुल घोषित 3 उत्पादकि कब्ज़ा 3 स्थान.

थोड़ा नीचे चलते हैं:

यहाँ हम देखते हैं कुल सीमा शुल्क का मूल्यसभी 3 उत्पाद हैं: 505 850 रूबल और 58 कोप्पेक.

से वस्तु आई कोरियान गणतन्त्र.

जिस मुद्रा में भुगतान किया जाता है वह भी यहाँ दर्शाया गया है ( USD), साथ ही इस मुद्रा में सीमा शुल्क मूल्य ( 16 295$ ) सीमा शुल्क घोषणा की तारीख (6 मई, 2013) की विनिमय दर पर। विनिमय दर यहाँ दिखाया गया है: 31.0433 रूबल।

आइए देखें: 16 295 * 31.0433 = 505 850.58। यह रूबल में सीमा शुल्क निकला।

आइटम #1 (खुदाई)

हम मुख्य शीट के साथ बाईं ओर और भी नीचे जाते हैं:

यहां यह हमारा पहला उत्पाद है, जो सीमा शुल्क घोषणा की मुख्य शीट पर दर्शाया गया है। जाहिर है, शेष दो घोषित हैं एक अतिरिक्त शीट पर।

प्रोडक्ट का नाम: " खुदाई हाइड्रोलिक", वह प्रथम स्थान लेता है।

उत्पाद के नाम से दाईं ओर जाना:

आइटम नंबर 1 का 3।

उत्खनन की कीमत है 15 800 अमरीकी डालर, जो रूबल के संदर्भ में (31.0433 की दर से) सीमा शुल्क मूल्य बनाता है 490 484 रूबल और 14 कोपेक.

उत्खनन कर और शुल्क

दस्तावेज़ नीचे जा रहे हैं:

सीमा शुल्क (कोड 1010)सभी सामानों से (सीमा शुल्क घोषणा के लिए समग्र रूप से सीमा शुल्क मूल्य को चार्ज करने के आधार के रूप में इंगित किया गया है) की राशि 2 000 रूबल.

ड्यूटी (कोड 2010)उत्खनन के लिए (इसके सीमा शुल्क मूल्य के आधार पर) 5% या था 24,524 रूबल और 21 कोपेक.

वैट (कोड 5010)एक उत्खनन के लिए (उपार्जन का आधार 490,484.14 के सीमा शुल्क मूल्य और 24,524.21 के शुल्क की राशि का योग था) 18% या 92,701 रूबल और 50 कोप्पेक.

एक बार फिर, मैं आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करता हूं कि हम माल के सीमा शुल्क मूल्य और वैट (सीमा शुल्क मूल्य + शुल्क राशि) पर शुल्क लगाते हैं।

एक अतिरिक्त शीट को पार्स करना

अतिरिक्त शीट हेडर

हम घोषणा की दूसरी (अतिरिक्त) शीट की ओर मुड़ते हैं।

अतिरिक्त शीट के ऊपरी दाएं कोने पर ध्यान दें:

घोषणा की संख्या और प्रकार मुख्य शीट पर मूल्यों से पूरी तरह मेल खाते हैं।

कॉलम नंबर 3 में हम देखते हैं कि हमारे पास 2 (मुख्य और अतिरिक्त शीट) का दूसरा रूप (अतिरिक्त शीट) है।

आइटम #2 (हथौड़ा)

हम घोषित माल के लिए नीचे जाते हैं पूरक शीट पर:

हमारे सामने एक उत्पाद है हथौड़ा हाइड्रोलिक, जो प्रथम स्थान लेता है।

आइए दाईं ओर चलते हैं:

सबसे पहले, हम देखते हैं कि हमारे पास 3 में से 2 वस्तुएँ हैं।

हथौड़े की कीमत है 345 (यूएसडी), जो दर (31.0433) पर रूबल के संदर्भ में है 10,709 रूबल और 94 कोप्पेक(सीमा शुल्क मूल्य)।

आइटम #3 (भाग)

हम नीचे जाते हैं:

अतिरिक्त शीट पर दूसरा उत्पाद (संपूर्ण के रूप में सीमा शुल्क घोषणा के अनुसार तीसरा): " पूर्ण स्विंग हाइड्रोलिक फावड़ा खुदाई के हिस्से".

आइए दाईं ओर चलते हैं:

यह 3 में से तीसरा आइटम है।

स्पेयर पार्ट्स की कीमत 150 (यूएसडी) है, जो विनिमय दर (31.0433) पर रूबल के संदर्भ में है 4 656 रूबल और 50 कोप्पेक(सीमा शुल्क मूल्य)।

हैमर और स्पेयर पार्ट्स पर टैक्स और फीस

हम अतिरिक्त शीट नीचे जाते हैं (कॉलम नंबर 47, भुगतान की गणना):

ड्यूटी (कोड 2010)एक हथौड़ा के लिए (इसके सीमा शुल्क मूल्य को अर्जित करने का आधार 10,709 रूबल और 94 kopecks है) की राशि 5% या 535 रूबल और 50 kopecks.

वैट (कोड 5010)हथौड़ा पर (इसकी उपार्जन का आधार सीमा शुल्क मूल्य और शुल्क है) की राशि 18% या 2,024 रूबल और 18 कोप्पेक.

आइए दाईं ओर चलते हैं:

वैट (कोड 5010)स्पेयर पार्ट्स के लिए (उनके सीमा शुल्क मूल्य अर्जित करने का आधार 4,656 रूबल और 50 kopecks है) की राशि 18% या 838 रूबल और 17 कोपेक.

उपसंहार

सभी सामानों पर सीमा शुल्क की राशि 2,000 रूबल थी।

हम 1 सी में प्रवेश करते हैं

कार्यक्षमता की स्थापना

सबसे पहले, "मुख्य" अनुभाग, "कार्यक्षमता" आइटम पर जाएं:

यहां, "स्टॉक्स" टैब पर, आइटम "आयातित सामान" को चेक किया जाना चाहिए:

हम माल की रसीद दर्ज करते हैं

हम "खरीद" आइटम "रसीद (अधिनियम, चालान)" अनुभाग पर जाते हैं:

आइए एक नया दस्तावेज़ बनाएँ:

एक आपूर्तिकर्ता के रूप में, अब हम कार्य को आसान बनाने के लिए एक मनमाना प्रतिपक्ष चुनेंगे:

आपूर्तिकर्ता के साथ बस्तियाँ डॉलर में की जाती हैं, इसलिए, हमारे साथ अनुबंध में, हमने अमरीकी डालर में बस्तियों की मुद्रा का संकेत दिया:

इसका मतलब है कि दस्तावेज़ में सभी कीमतें डॉलर में भरी गई हैं। दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, उन्हें 6 मई, 2013 की विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित कर दिया जाएगा (इस अवधि के लिए विनिमय दर, यदि उन्होंने अभी तक ऐसा नहीं किया है):

कृपया ध्यान दें कि हमने हर जगह "वैट को छोड़कर" दर का संकेत दिया है। इस कर की गणना और बाद में सीमा शुल्क घोषणा में हमारे द्वारा की जाएगी।

अब हम सारणीबद्ध भाग को दाईं ओर स्क्रॉल करते हैं और सीसीडी नंबर और माल की उत्पत्ति का देश भरते हैं। यह तालिका अनुभाग के ऊपर "बदलें" बटन का उपयोग करके प्रत्येक पंक्ति के लिए या सभी के लिए मैन्युअल रूप से किया जा सकता है। सीमा शुल्क और समझौता करारउसके साथ (जमा)।

सीमा शुल्क की राशि 2000 रूबल है, कोई जुर्माना नहीं है।

टैब "जीटीई सेक्शन" पर जाएं:

एक कार्गो सीमा शुल्क घोषणा में कई खंड हो सकते हैं जिसमें सीमा शुल्क भुगतान की गणना के लिए समान प्रक्रिया वाले सामानों को समूहीकृत किया जाता है।

हमारे मामले में, पहले 2 सामानों (खुदाई और हथौड़ा) के लिए सीमा शुल्क भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया समान है - 5% शुल्क और 18% वैट।

तीसरी मद के लिए, शुल्क इंगित नहीं किया गया है और हम इसे एक अलग खंड में रख सकते हैं।

लेकिन हम इसे थोड़ा अलग तरीके से करेंगे।

शुरुआत में, हम शुल्क और वैट का कुल प्रतिशत इंगित करते हैं:

इन दरों की स्वचालित रूप से कुल सीमा शुल्क मूल्य के लिए गणना की जाती है, और फिर आनुपातिक रूप से 3 वस्तुओं के बीच वितरित की जाती है:

तीसरे उत्पाद को छोड़कर यह सही है (जीटीई पर हमारी अंतिम प्लेट देखें)। इसके डेटा को मैन्युअल रूप से ठीक करें:

अंत में यह ऐसा दिखेगा:

हम दस्तावेज़ करते हैं।

हम पोस्टिंग देखते हैं

हम देखते हैं कि सीमा शुल्क और सीमा शुल्क माल की लागत के अनुसार वितरित किए गए थे, और इनपुट वैट को 19.05.2019 को डेबिट कर दिया गया था।