हमारे संपादकों को इस बारे में बहुत सारे प्रश्न प्राप्त हुए कि किसे व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत किया जाना चाहिए, किस वस्तु से कर की राशि की गणना की जानी चाहिए, क्या लाभ प्रदान किए जाते हैं, आदि। मास्को के आर्थिक नीति एवं विकास विभाग के उप प्रमुख ने पाठकों के सवालों के जवाब दिये मारिया बग्रीवा.

आरएफ टैक्स कोड यह प्रदान करता है बिक्री करकिसी गोदाम से व्यापार करते समय शुल्क लिया जाता है ()। हालाँकि, इस प्रकार के लिए बिक्री कर की दर व्यापारिक गतिविधियाँस्थापित नहीं हे। क्या एक उद्यमी, जो गोदाम से माल जारी करता है, 7 जुलाई 2015 तक बिक्री कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण की सूचना जमा करने के लिए बाध्य है, और यदि हां, तो इस मामले में अधिसूचना के पैराग्राफ 3 को कैसे भरा जाना चाहिए (की गणना) शुल्क की राशि)?

वोलोडिना एस.ए.

ध्यान

कृपया ध्यान दें कि प्रश्नों के उत्तर सूचनात्मक उद्देश्यों के लिए हैं, किसी व्यापार वस्तु के लिए किसी विशेष वस्तु का असाइनमेंट केवल शीर्षक और इन्वेंट्री दस्तावेजों के आधार पर स्थापित किया जा सकता है, परिसर के वास्तविक उपयोग को ध्यान में रखते हुए।

मॉस्को में "गोदाम से माल जारी करके किया जाने वाला व्यापार" (उदाहरण के लिए, ऑनलाइन स्टोर) जैसी व्यापारिक गतिविधियों में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी बिक्री कर के भुगतानकर्ता नहीं हैं और उन्हें क्षेत्रीय के साथ पंजीकरण की अधिसूचना जमा करने की आवश्यकता नहीं है। कर प्राधिकरण। मॉस्को में इस प्रकार की गतिविधि के लिए कोई बिक्री कर नहीं है। उसी समय, मॉस्को शहर के आर्थिक नीति और विकास विभाग के अनुसार, गोदामों में सामान भंडारण के लिए बनाई गई इमारतें (संरचनाएं, संरचनाएं) या उनके हिस्से शामिल हैं जो खरीदारों के लिए पहुंच प्रदान नहीं करते हैं और जिनके लिए डिज़ाइन किए गए उपकरण नहीं हैं सामान रखना और प्रदर्शित करना तथा धारण करना नकद निपटानखरीददारों के साथ.

कंपनी थोक व्यापार करती है और खुदरासेरेमिक टाइल्स। टाइलें केवल एक गोदाम (कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों) से भेजी जाती हैं, हालांकि, एक शोरूम के साथ एक कार्यालय होता है जिसमें उत्पाद के नमूने प्रस्तुत किए जाते हैं और जिसमें सामान बेचा जाता है। आपको किस क्षेत्र से बिक्री कर का भुगतान करने की आवश्यकता है?

ओल्गा च.

में इस मामले मेंबिक्री कर की गणना और भुगतान केवल शोरूम के साथ कार्यालय के क्षेत्र से ही करना होगा। आखिरकार, यदि कार्यालय में विशेष उपकरण हैं, सामान रखा जाता है और नकद निपटान किया जाता है, तो ऐसा कार्यालय एक व्यापारिक सुविधा है और तदनुसार, बिक्री कर के अधीन है। साथ ही, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र का निर्धारण करते समय यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को इस प्रकार समझा जाता है:

• किसी स्टोर या मंडप का वह भाग जिसमें सामान प्रदर्शित करने, प्रदर्शित करने, नकद भुगतान करने और ग्राहकों की सेवा करने के लिए उपकरण लगे हों;
• कैश रजिस्टर और कैश बूथ का क्षेत्र;
• सेवा कर्मियों के कार्यस्थलों का क्षेत्र;
• खरीदारों के लिए गलियारा क्षेत्र;
• बिक्री क्षेत्र का पट्टे पर दिया गया भाग।

ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

क्या ऐसी कंपनी जो लैंप के परिवहन के लिए सेवाएं प्रदान करती है और साथ ही बेचती है, उदाहरण के लिए, इन लैंपों के परिवहन और भंडारण के लिए कंटेनर, को बिक्री कर का भुगतान करना होगा, और यदि हां, तो क्या वस्तु के रूप में मान्यता दी जाएगी व्यापार?

गुज़ल सफीना

व्यापार कर के कराधान का उद्देश्य व्यापार के लिए चल या अचल संपत्ति की किसी वस्तु का उपयोग करना है। परिवहन/डिलीवरी सेवाएँ व्यापारिक गतिविधियाँ नहीं हैं और बिक्री कर के अधीन नहीं हैं।

पैकेजिंग की बिक्री के संबंध में, यदि व्यापार विशेष या व्यापार के लिए विशेष रूप से सुसज्जित वाहनों के साथ-साथ केवल उपयोग किए जाने वाले मोबाइल उपकरणों का उपयोग करके किया जाता है वाहन, ऐसे व्यापार को वितरण खुदरा व्यापार के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, जिस स्थिति में शुल्क का भुगतान किया जाना चाहिए।

कंपनी विशेष रूप से ऑनलाइन स्टोर के माध्यम से व्यापार करती है। क्या उसे बिक्री कर देना होगा और यदि हां, तो उसे कौन सी दर लागू करनी चाहिए? (डेनिलोव्स्की जिला)।

जूलिया मिरोनोवा

नहीं, कंपनी को बिक्री कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है। व्यापार कर के कराधान का उद्देश्य व्यापार के लिए चल या अचल संपत्ति की किसी वस्तु का उपयोग करना है। यदि संपत्ति का उपयोग नहीं किया जाता है (उदाहरण के लिए, गोदाम से माल सीधे ग्राहकों तक पहुंचाया जाता है, तो कोई नहीं है)। शॉपिंग रूम, जिसमें सामान प्रदर्शित करने, प्रदर्शित करने, नकदी निपटान करने और ग्राहकों को सेवा देने के लिए डिज़ाइन किए गए उपकरण हैं), तो आपको कर शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

विशेष GOST (GOST R 51773-2009 "") स्थिर और गैर-स्थिर वस्तुओं की परिभाषा देता है। रूसी संघ के टैक्स कोड में यूटीआईआई और पीएसएन लागू करने के प्रयोजनों के लिए ऐसी परिभाषाएँ भी शामिल हैं। उसी समय, GOST और रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधान अलग-अलग हैं - उदाहरण के लिए, GOST वेंडिंग मशीनों और कियोस्क को गैर-स्थिर वस्तुओं (), और रूसी संघ के टैक्स कोड को स्थिर (,) के रूप में वर्गीकृत करता है। बिक्री कर लागू करने के प्रयोजनों के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड ऐसी वस्तुओं की परिभाषा स्थापित नहीं करता है। वस्तु के प्रकार का निर्धारण करते समय करदाताओं को क्या निर्देशित किया जाना चाहिए?

वसीली पी.

दरअसल, स्थिर वस्तुओं की अवधारणाएँ ट्रेडिंग नेटवर्कऔर गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क वर्तमान में परिभाषित नहीं हैं। साथ ही, बिक्री कर को प्रशासित करने के प्रयोजनों के लिए, खुदरा सुविधाओं के निम्नलिखित वर्गीकरण का उपयोग किया जाएगा, जो 30 जून, 2015 के मास्को सरकार संख्या 401-पीपी के डिक्री में प्रस्तुत किया गया है "संग्रहण की प्रक्रिया पर, मॉस्को शहर में व्यापार शुल्क के कराधान की वस्तुओं के बारे में कर अधिकारियों को जानकारी संसाधित करना और स्थानांतरित करना"।

वस्तुओं पर जाएँ ट्रेडिंग फ्लोर के साथ स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क, संबद्ध करना:

• अलग-अलग गैर-आवासीय इमारतें (इमारतें, संरचनाएं) जिनका उपयोग एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा माल की बिक्री और खरीदारों के आने-जाने के लिए किया जाता है और जो सामान प्रदर्शित करने, प्रदर्शित करने, ग्राहकों की सेवा करने और नकद भुगतान करने के लिए डिज़ाइन किए गए उपकरणों से सुसज्जित हैं;
• में स्थित अपार्टमेंट इमारतोंया गैर-आवासीय भवन (संरचनाएं, संरचनाएं) गैर-आवासीय परिसर जो एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा माल की बिक्री और खरीदारों के आने-जाने के लिए उपयोग किया जाता है और माल प्रदर्शित करने, प्रदर्शित करने, ग्राहकों की सेवा करने और नकद भुगतान करने के लिए डिज़ाइन किए गए उपकरणों से सुसज्जित है।

वस्तुओं पर जाएँ स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क जिसमें ट्रेडिंग फ़्लोर नहीं है, वस्तुएं शामिल करें:

• गलियारों, हॉलों, अलग-अलग गैर-आवासीय भवनों (इमारतों, संरचनाओं) की लॉबी के साथ-साथ अपार्टमेंट इमारतों में गैर-आवासीय परिसरों में स्थित खुदरा दुकानें, माल की बिक्री के लिए एक या एक से अधिक संगठनों और (या) व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उपयोग की जाती हैं और वस्तुओं के प्रदर्शन, प्रदर्शन, ग्राहक सेवा और नकदी निपटान के लिए उपकरणों से सुसज्जित;
• अपार्टमेंट इमारतों या गैर-आवासीय भवनों (इमारतों, संरचनाओं) में स्थित गैर-आवासीय परिसर, एक या एक से अधिक संगठनों और (या) व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा माल की बिक्री के लिए उपयोग किया जाता है और लेआउट, माल का प्रदर्शन, ग्राहकों की सेवा के लिए डिज़ाइन किए गए उपकरणों से सुसज्जित है। परिसर में खरीदारों की पहुंच के बिना, माल जारी करने के लिए एक खिड़की के माध्यम से नकद भुगतान करना;
• अपार्टमेंट इमारतों या गैर-आवासीय भवनों (इमारतों, संरचनाओं) में स्थित गैर-आवासीय परिसर, दो या दो से अधिक संगठनों और (या) व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा माल की बिक्री और खरीदारों के आने-जाने के लिए उपयोग किया जाता है और लेआउट, प्रदर्शन के लिए डिज़ाइन किए गए उपकरणों से सुसज्जित है। सामान, ग्राहकों की सेवा करना और नकद भुगतान करना।

वस्तुओं पर जाएँ गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्कसंबद्ध करना:

• 3 फरवरी, 2011 नंबर 26-पीपी "" मॉस्को सरकार के डिक्री के अनुसार स्थित गैर-स्थिर खुदरा सुविधाएं (उदाहरण के लिए, एक कियोस्क, वेंडिंग मशीन, कार की दुकान, प्रेस स्टैंड);
• वितरण की वस्तुएँ खुदरा व्यापार स्थिर के बाहर किया जाता है खुदरा नेटवर्कव्यापार के लिए विशिष्ट या विशेष रूप से सुसज्जित वाहनों का उपयोग करना, साथ ही केवल वाहन के साथ उपयोग किए जाने वाले मोबाइल उपकरण;
• संगठनों में, परिवहन पर, घर पर या सड़क पर विक्रेता और खरीदार के बीच सीधे संपर्क के माध्यम से स्थिर खुदरा नेटवर्क के बाहर किए गए खुदरा खुदरा व्यापार की वस्तुएं।

रूसी संघ के टैक्स कोड में कहा गया है कि किसी व्यापार वस्तु पर व्यापार कर लगाया जाता है यदि उस पर तिमाही में कम से कम एक बार व्यापारिक गतिविधियाँ की जाती हों। संगठन के पास एक स्टोर है, लेकिन जुलाई, अगस्त और सितंबर में इसमें कोई व्यापार नहीं होगा। चौथी तिमाही में दोबारा कारोबार शुरू करने की योजना है. तीसरी तिमाही के दौरान ट्रेडिंग सुविधा में ट्रेडिंग गतिविधि की अनुपस्थिति की पुष्टि कौन से दस्तावेज़ और किस क्रम में की जा सकती है?

एलेक्सी डब्ल्यू.

प्रावधानों के अनुसार, व्यापार शुल्क भुगतानकर्ता को व्यापारिक गतिविधियों की शुरुआत की तारीख से पांच दिनों के भीतर कर अधिकारियों को व्यापार शुल्क भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण की सूचना भेजनी आवश्यक है। जुलाई, अगस्त और सितंबर में व्यवसाय की अनुपस्थिति के कारण, इकाई को व्यापारिक गतिविधि फिर से शुरू होने के पांच दिनों के भीतर, चौथी तिमाही में पहली बार नोटिस दाखिल करने की आवश्यकता होगी। साथ ही, भुगतानकर्ता यह पुष्टि करने के लिए बाध्य नहीं है कि जुलाई-सितंबर के दौरान सुविधा में व्यापारिक गतिविधियां नहीं की गईं।

व्यापार संगठन की मुख्य गतिविधि नहीं है, और सामान केवल मुख्य गतिविधि (बिक्री) के अतिरिक्त बेचा जाता है प्रसाधन सामग्रीब्यूटी सैलून में, शैंपू नाई की दुकान में)। क्या मुझे बिक्री कर पंजीकरण नोटिस दाखिल करने की आवश्यकता है?

एकातेरिना ज़ुर्किना

हाँ जरूरत है. इस मामले में संगठन व्यापारिक गतिविधियों के लिए अचल संपत्ति वस्तु का उपयोग करता है, शुल्क का भुगतानकर्ता है, और कर अधिकारियों को एक अधिसूचना प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। छोटे आकार की उपभोक्ता सेवा सुविधाओं (100 वर्ग मीटर तक) के लिए, जून के अंत में, मॉस्को शहर के कानून दिनांक 17 दिसंबर 2014 संख्या 62 "" (इसके बाद - कानून संख्या 62) में संशोधन किए गए। ) घरेलू सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लाभ प्रदान करना। कानून 1 जुलाई 2015 से उत्पन्न कानूनी संबंधों पर लागू होता है, यानी बिक्री कर के कराधान की अवधि की शुरुआत से, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी इस लाभ का उपयोग करने में सक्षम होंगे।

• में निर्दिष्ट मुख्य गतिविधि राज्य पंजीकरण कानूनी इकाईया आईपी, हेयरड्रेसर और ब्यूटी सैलून, कपड़े धोने की सेवाएं, कपड़ा और फर उत्पादों की ड्राई क्लीनिंग और रंगाई, कपड़े और कपड़ा घरेलू उत्पादों की मरम्मत, जूते और अन्य चमड़े के उत्पादों की मरम्मत, घड़ियों की मरम्मत और सेवाओं के प्रावधान को संदर्भित करता है। जेवर, धातु हेबर्डशरी और चाबियों के निर्माण और मरम्मत के लिए;
• माल के प्रदर्शन और प्रदर्शन के लिए इच्छित उपकरणों द्वारा कब्जा किया गया क्षेत्र ऊपर उल्लिखित गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली सुविधा के कुल क्षेत्र के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होना चाहिए।

राजधानी के क्षेत्र में 1 जुलाई 2015 से बिक्री कर लागू किया गया है। विचार करें कि 2015 से बिक्री कर का भुगतान कौन करेगा, भुगतान के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों के प्रकार, भुगतानकर्ता के पंजीकरण और पंजीकरण रद्द करने की प्रक्रिया, भुगतान की आवृत्ति और पंजीकरण न करने के लिए जिम्मेदारी का माप। हम इस तथ्य पर भी आपका ध्यान आकर्षित करते हैं कि शुल्क के आवेदन के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों का संचालन करना और संघीय कर सेवा को निर्धारित तरीके से सूचित नहीं करना पंजीकरण के बिना काम करने के बराबर है।

व्यापार कर के भुगतानकर्ता व्यक्तिगत उद्यमी और नगर पालिकाओं (संघीय गंतव्य के शहर) के क्षेत्रों में व्यापारिक गतिविधियों में लगे संगठन हैं, जिनके संबंध में मॉस्को, सेवस्तोपोल और सेंट शहरों के कानून लागू होते हैं। कानूनी कार्य. साथ ही, ऐसी गतिविधियां अचल और (या) चल संपत्ति (टीसी आरएफ कला। 411, खंड 1) का उपयोग करके की जाती हैं।

भुगतानकर्ताओं में कंपनियों और उद्यमियों की श्रेणियां शामिल होंगी जिनके व्यापार का प्रकार संबंधित कानून द्वारा प्रदान किया गया है। तो मान लीजिए, गोदामों से बिक्री के मामले में, बिक्री कर का भुगतान नहीं किया जाएगा, क्योंकि यह कानून की शर्तों के अंतर्गत नहीं आता है - ऐसा व्यवसाय वहां पंजीकृत नहीं है।

बिक्री कर का मूल्य अलग-अलग होगा और वस्तु के क्षेत्र और उसके स्थान पर निर्भर करेगा। तो मान लीजिए कि केंद्रीय प्रशासनिक जिले में स्टोर द्वारा भुगतान की गई शुल्क की राशि पुराने मॉस्को के अन्य क्षेत्रों में शुल्क की राशि से अधिक होगी, और नए शामिल क्षेत्रों की तुलना में लगभग 3 गुना अधिक होगी।

व्यापार कर के आवेदन की शर्तों के अंतर्गत आने वाले संगठनों को भुगतानकर्ता के रूप में 7 जुलाई 2015 तक संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण करना होगा और एक प्रमाण पत्र प्राप्त करना होगा (टीसी आरएफ, अनुच्छेद 416, खंड 2)। कानून के लागू होने के बाद, सभी नई संगठित कंपनियों या जिन्होंने शुल्क के आवेदन की शर्तों के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों का संचालन शुरू कर दिया है, उन्हें ऐसी गतिविधियों की शुरुआत से 5 दिनों के भीतर पंजीकरण करना होगा।

शुल्क का भुगतान त्रैमासिक आधार पर स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाएगा - कर अवधि की समाप्ति के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं। तदनुसार, पहली बार भुगतान 25 अक्टूबर 2015 से पहले ही किया जाना चाहिए।

गतिविधियों के प्रकार जो मॉस्को में बिक्री कर के भुगतान के अंतर्गत आते हैं

शुल्क का आवेदन व्यापारिक गतिविधियों में लगे संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू होता है, जिसमें निम्नलिखित प्रकार शामिल हैं:

• एक स्थिर व्यापार नेटवर्क के माध्यम से व्यापार का कार्यान्वयन जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं (गैस स्टेशनों के अपवाद के साथ)।
• गैर-स्थिर नेटवर्क वस्तुओं के माध्यम से व्यापार का कार्यान्वयन।
• एक स्थिर नेटवर्क के ट्रेडिंग फ्लोर के माध्यम से व्यापार करें।

खुदरा बाज़ारों का संगठन व्यापारिक गतिविधियों के बराबर है। इससे व्यापार के प्रकार पर भी कोई फर्क नहीं पड़ता, सब कुछ भुगतान के अधीन है: खुदरा, थोक और छोटे थोक।

व्यापार की वस्तु को परिसर, संरचनाओं, इमारतों, खुदरा दुकानों, स्थिर और गैर-स्थिर वस्तुओं के रूप में समझा जाता है जिनका उपयोग शुल्क के भुगतान के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों को करने के लिए किया जाता है।

व्यापार को एक प्रकार की गतिविधि के रूप में समझा जाता है जो खुदरा व्यापार, छोटे थोक और थोक व्यापार से जुड़ी होती है, जो एक गोदाम सहित निश्चित और गैर-स्थिर नेटवर्क सुविधाओं के माध्यम से की जाती है।

जिन्हें शुल्क का भुगतान करने से छूट है

यदि भुगतानकर्ता विशेष आवेदन करते हैं तो उन्हें बिक्री कर का भुगतान करने से छूट दी जाती है कर व्यवस्थाएँइस प्रकार की गतिविधि के लिए ईएसएचएन या पीएसएन (टीसी आरएफ कला। 411, खंड 2)। पेट्रोल पंप भी.

इसके अलावा, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, रूसी संघ के कर संहिता, अनुच्छेद 410, खंड 3 के आधार पर, नगरपालिका स्तर पर लाभ स्थापित किए जा सकते हैं (संघीय शहर द्वारा जारी कानूनों के आधार पर)।

कृपया ध्यान दें कि शुल्क के आवेदन के अनुसार, गोदाम से माल जारी करके किया जाने वाला व्यापार आवेदन के अंतर्गत नहीं आता है।

मॉस्को शहर के कानून 62 के अनुसार, निम्नलिखित करदाताओं को बिक्री कर का भुगतान करने से छूट दी गई है:

• वेंडिंग मशीनों (ट्रेडिंग और वेंडिंग) का उपयोग करके खुदरा व्यापार करना।
• सप्ताहांत पर आयोजित मेलों के साथ-साथ क्षेत्रीय और विशिष्ट मेलों में भी व्यापार होता है।
• गैर-स्थिर और स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा बाजारों के क्षेत्र में व्यापार करना।
• इमारतों, परिसरों, संरचनाओं में बिक्री व्यापार करना जो राज्य, बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के परिचालन प्रबंधन में हैं।

निम्नलिखित संस्थानों को छूट है:

• डाक सेवा।
• बजटीय, स्वायत्त और राज्य संस्थान।

भुगतान की गई शुल्क की राशि पर करों में कमी

वर्ष के अंत में, करदाताओं को निम्नलिखित प्रकार के करों (टीसी आरएफ, अनुच्छेद 286, खंड 10, अनुच्छेद 346.21, खंड 8) के लिए अर्जित राशि को कम करने का अधिकार है:

• आयकर (क्षेत्रीय भाग).
• Upraschenku, कराधान की वस्तु "आय" पर गणना की गई।

जहां तक ​​"आय घटा व्यय" प्रणाली के तहत सरलीकृत कर प्रणाली का सवाल है, इसके लिए कोई प्रत्यक्ष मानदंड नहीं है। हालाँकि, उन खर्चों की सूची में जिनके लिए कर कम किया जा सकता है, करों और शुल्क पर कानून के अनुसार भुगतान की गई फीस के खर्च हैं (टीसी आरएफ कला। 346.16, खंड 1, खंड 22)।

महत्वपूर्ण!वित्त मंत्रालय ने परिभाषा स्पष्ट की रिटेल स्पेस, उस स्थिति में जब बिक्री कर का मूल्य इस पर निर्भर करता है। अधिकारियों के सुझाव पर इसे पेटेंट प्रणाली पर टैक्स कोड के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 33 टीसी को समर्पित है। इसे 29 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 382-एफजेड द्वारा पेश किया गया था। नया अनुच्छेद जुलाई 2015 में लागू हुआ। शुल्क की शुरूआत का उद्देश्य और अधिक करना है प्रभावी उपयोगव्यापार की वस्तुएं और करदाता अपनी वास्तविक आय दिखाते हैं, क्योंकि यह शुल्क अन्य करों की मात्रा को कम कर देता है।

मैं अपने क्षेत्र में शुल्क की शुरूआत के बारे में कैसे पता लगा सकता हूँ?

क्षेत्रीय कानून "बिक्री कर की शुरूआत पर" को अपनाने के बारे में जानने के लिए, आपको संपर्क करना होगा टैक्स कार्यालयआपकी गतिविधि के स्थान पर, साथ ही विषय की सरकार की आधिकारिक वेबसाइट पर या समाचार पत्र में पढ़ें - प्रकाशन का आधिकारिक स्रोत।
फिलहाल, सीयू को मॉस्को के क्षेत्र में पेश किया गया है (मॉस्को शहर का कानून दिनांक 17 दिसंबर 2014 नंबर 62 "बिक्री कर पर") और 1 जुलाई 2015 से वैध है। अगली पंक्ति में सेंट पीटर्सबर्ग, फिर सेवस्तोपोल है।

नगर पालिकाओं में जो शहरों का हिस्सा नहीं हैं संघीय महत्व(मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल), सीमा शुल्क संघ को प्रासंगिक अपनाने के बाद ही पेश किया जा सकता है संघीय विधान.इस प्रकार, रूसी संघ के अन्य विषयों में, सीमा शुल्क संघ को अभी तक पेश नहीं किया जा सकता है। संघीय कानून और फिर स्थानीय कानून की प्रतीक्षा करना आवश्यक है।

ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान कौन करता है

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो नगर पालिका के क्षेत्र में व्यापारिक गतिविधियाँ करते हैं जहाँ यह शुल्क स्थापित किया गया है, भुगतान करते हैं।

टीसी का भुगतान उन करदाताओं द्वारा किया जाता है जो ओएसएनओ और यूएसएन पर हैं। यदि करदाता उस प्रकार की गतिविधि के लिए यूटीआईआई पर है जो शुल्क के अधीन है, तो उसे कराधान प्रणाली को बदलना होगा।

शुल्क के भुगतान पर क्या प्रभाव नहीं पड़ता?

1. वाहन के लिए भुगतान उस वस्तु के स्वामित्व पर निर्भर नहीं करता जिससे व्यापार किया जाता है।
2. प्राप्त आय की राशि वाहन के आकार को प्रभावित नहीं करती है, क्योंकि केवल आउटलेट के क्षेत्र और स्थान को ध्यान में रखा जाता है।
3. पंजीकरण के स्थान की परवाह किए बिना, किसी अन्य क्षेत्र में गतिविधियों को अंजाम देते समय जहां सीमा शुल्क संघ की शुरुआत की गई है, इसका भुगतान करना होगा।
4. इसमें इस बात पर ध्यान नहीं दिया जाता है कि एक तिमाही में कितनी बार कारोबार किया गया, भले ही एक बार भी, आपको टीएस की एक निश्चित राशि का भुगतान करना होगा।

शुल्क का भुगतान कौन नहीं कर सकता है?

व्यक्तिगत उद्यमी जो पेटेंट पर हैं, साथ ही एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने वाले करदाता शुल्क का भुगतान नहीं करते हैं।
संघीय डाक सेवा, स्वायत्त, बजटीय और राज्य संस्थानों के संगठनों को टीएस का भुगतान करने से छूट दी गई है।

ट्रेडिंग शुल्क की गणना कैसे करें और दरें क्या हैं

ट्रेडिंग शुल्क भौतिक संकेतक के वास्तविक मूल्य से गुणा किए गए टीसी दर के बराबर है।

स्थानीय अधिकारी दरों में शून्य तक कटौती कर सकते हैं। लाभ के आधार और उनके आवेदन की प्रक्रिया नगर पालिकाओं के कानूनों द्वारा स्थापित की जाती है।

मान लीजिए कि मास्को में एक स्थिर सुविधा में व्यापार, क्षेत्रफल 75 वर्ग मीटर। मॉस्को में तीन महीने के लिए खुदरा व्यापार के लिए पेटेंट की लागत 30,000 रूबल है।
अधिकतम वाहन निर्धारित करें
30,000 रूबल / 50 * 85 वर्ग मीटर = 45,000 रूबल।
चूंकि पेटेंट की कीमत अधिकारियों द्वारा बदली जा सकती है, इसलिए वाहन का आकार भी बदल जाएगा।

पंजीकरण और अपंजीकरण कैसे करें?

टीएस के भुगतानकर्ता के रूप में एक संगठन और एक व्यक्तिगत उद्यमी का पंजीकरण 5 दिनों के भीतर फॉर्म संख्या टीएस -1 केएनडी 1110050 में एक अधिसूचना के आधार पर कर प्राधिकरण के साथ किया जाता है। यदि अचल संपत्ति का उपयोग किया जाता है, तो आपको व्यापार की वस्तु के स्थान पर पंजीकरण करना होगा। अन्य मामलों में, वे संगठन के स्थान पर, व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर पंजीकृत हो जाते हैं।

पंजीकरण की तारीख से 5 दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण टीएस के भुगतानकर्ता को फॉर्म संख्या टीएस केएनडी 1120450 में उचित प्रमाण पत्र भेजता है।
सीयू के अधीन किसी वस्तु पर गतिविधियों की समाप्ति की स्थिति में, शुल्क का भुगतान करने वाले को कर प्राधिकरण को फॉर्म संख्या टीएस -2 केएनडी 1110051 में अपंजीकरण की सूचना प्रस्तुत करनी होगी।

नोटिस कागज पर या अंदर प्रस्तुत किए जाएंगे इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप मेंउन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करके टीएमएस द्वारा।

यदि आप करों के लिए पंजीकरण नहीं कराते हैं तो क्या होगा?

आपको ट्रेडिंग शुरू होने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर कर के लिए पंजीकरण कराना होगा। टीएस भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण की सूचना दाखिल किए बिना गतिविधियों का संचालन करना एक संगठन और एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना गतिविधियों का संचालन करने के बराबर है। इससे हम यह निष्कर्ष निकालते हैं कि जुर्माने की राशि ठोस हो सकती है।

बिक्री कर के भुगतान की शर्तें

बिक्री कर का भुगतान हर तिमाही में किया जाना चाहिए, कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं। उदाहरण के लिए, 1 तिमाही के लिए आपको 25 अप्रैल से पहले भुगतान करना होगा, आदि।

बिक्री कर का भुगतान व्यक्तिगत आयकर को कैसे प्रभावित करता है?

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 225 के खंड 5 के अनुसार, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी अपने पंजीकरण के स्थान पर विषय में व्यापार करता है और देय वाहन का भुगतान करता है, तो उसे व्यक्तिगत आयकर को कम करने का अधिकार है इस वर्ष भुगतान की गई वाहन की राशि से वर्ष के अंत में।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने पंजीकरण नोटिस जमा नहीं किया है, तो उसे भुगतान किए गए वाहन की राशि से व्यक्तिगत आयकर कम करने का अधिकार नहीं है।

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी एक क्षेत्र में पंजीकृत है, लेकिन दूसरे में काम करता है, उदाहरण के लिए, मॉस्को में, और वहां एक वाहन के लिए भुगतान करता है, तो इस मामले में व्यक्तिगत आयकर को कम करना भी असंभव है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यापार संग्रह और कर का भुगतान

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 8 के अनुसार, "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कम करने का अधिकार है एकल करटीएस की राशि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार, जो कर (रिपोर्टिंग) अवधि के दौरान भुगतान किया गया था, बशर्ते कि सरलीकृत कर प्रणाली और टीएस का एकल कर एक ही बजट में भुगतान किया जाता है।

"आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के साथ, संबंधित अवधि में भुगतान किया गया वाहन खर्चों में शामिल है।

यदि शुल्क का भुगतान करने वाले ने वाहन के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण की सूचना जमा नहीं की है तो यह लाभ लागू नहीं होता है।

वाहन का भुगतान करते समय आयकर पर कर का बोझ कैसे बदलता है?

कला के अनुच्छेद 10 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286, ओएसएनओ पर संगठन समेकित में जमा किए गए आयकर के संदर्भ में कर के भुगतान (अग्रिम भुगतान) की तारीख से पहले भुगतान किए गए बिक्री कर की राशि से आयकर और अग्रिम भुगतान को कम कर सकते हैं। उस विषय का बजट जिसमें बिक्री कर लागू किया गया है।

यदि शुल्क का भुगतान करने वाले ने वाहन के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण की सूचना दाखिल नहीं की है तो छूट लागू नहीं होती है।

ई.ए. शेरोनोवा, अर्थशास्त्री

बिक्री कर और कर कटौती: दो बातें संगत?

विभिन्न कराधान व्यवस्थाओं के तहत बिक्री कर का हिसाब कैसे रखें

ध्यान

इस वर्ष, व्यापार शुल्क केवल उन लोगों के लिए निर्धारित किया गया है जो मास्को में व्यापार करते हैं।

जैसा कि हमें याद है, यह वादा किया गया था कि कर्तव्यनिष्ठ करदाताओं को निश्चित रूप से बिक्री कर की शुरूआत से कर के बोझ में वृद्धि महसूस नहीं होगी। चूंकि भुगतान की गई शुल्क की राशि अन्य करों की भरपाई करेगी - आयकर, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर, व्यक्तिगत आयकर मास्को शहर की जनसंख्या के श्रम और सामाजिक संरक्षण विभाग की वेबसाइट; आरआईए नोवोस्ती वेबसाइट.

इस बारे में पढ़ें कि शुल्क का भुगतान करने के लिए किसे तैयारी करनी चाहिए और किसे नहीं, कराधान का उद्देश्य क्या है, शुल्क का भुगतान कैसे और कब करना है, व्यापार शुल्क के भुगतानकर्ताओं को कौन से दस्तावेज और कौन सा निरीक्षण सौंपना है, पढ़ें:; ;

प्रथम दृष्टया तो यही प्रतीत होता है। आखिरकार, संग्रह पर करों को कम करने पर प्रतिबंध केवल उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए प्रदान किया जाता है जो स्वयं बिक्री कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत नहीं हैं। पीपी. 1, 2 कला. 416, कला का अनुच्छेद 10। 286, कला का अनुच्छेद 8। 346.21, कला का अनुच्छेद 5। रूसी संघ का 225 टैक्स कोड. अर्थात्, उन्होंने बुरे विश्वास के साथ काम किया, कर कार्यालय को अधिसूचना प्रस्तुत नहीं की और इस तरह शुल्क का भुगतान करने से बचने की कोशिश की। इसके अलावा, मॉस्को के आर्थिक नीति और विकास विभाग से प्राप्त जानकारी के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा जबरन पंजीकरण और शुल्क की वसूली के बाद भी यह प्रतिबंध जारी रहेगा। कला का अनुच्छेद 1। 416, कला का अनुच्छेद 3। 417, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 418; कला। 4 मॉस्को शहर का कानून दिनांक 17 दिसंबर 2014 नंबर 62; संघीय कर सेवा का पत्र संख्या GD-4-3/11229@ दिनांक 26 जून 2015 (खंड 6.2) (इसके बाद - पत्र संख्या GD-4-3/11229@).

और जिन लोगों ने पंजीकरण कराया, भले ही देर से (आईएफटीएस को देर से अधिसूचना जमा की), वे बिना किसी समस्या के भुगतान किए गए बिक्री कर पर कर कम करते प्रतीत होते हैं पत्र क्रमांक जीडी-4-3/11229@ (खंड 6.2).

यदि आपने गलती से बिक्री कर दाता के रूप में पंजीकरण कराया है, तो आपको आईएफटीएस में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन दाखिल करना होगा। कर अधिकारियों से कोई प्रतिबंध नहीं होगा। आप यहां आवेदन कर सकते हैं मुफ्त फॉर्म, इसमें संगठन का नाम (उद्यमी का पूरा नाम), टिन और इसे प्रस्तुत करने के कारणों का संकेत दिया गया है। इस आवेदन के साथ गलती से प्रस्तुत किए गए पंजीकरण नोटिस की एक प्रति संलग्न होनी चाहिए। उसके बाद, आईएफटीएस आपको उसी तारीख को रजिस्टर से हटा देगा जिस दिन उसने आपको बिक्री कर दाता के रूप में पंजीकृत किया था। साथ ही, कर अधिकारियों द्वारा अर्जित शुल्क की राशि कर निरीक्षणालय की सूचना प्रणाली में उलट दी जाएगी और संघीय कर सेवा का पत्र संख्या GD-4-3/14721@ दिनांक 20 अगस्त 2015.

आइए देखें कि वास्तव में क्या हुआ था। लेकिन पहले, आइए शुल्क का भुगतान करने की प्रक्रिया को याद करें, क्योंकि कराधान का लेखा-जोखा इसी पर निर्भर करता है।

बिक्री कर का भुगतान कब और कहाँ करना है

बिक्री कर का भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए। कला का अनुच्छेद 2। 417, कला. रूसी संघ का 414 टैक्स कोड. यानी, 2015 की तीसरी तिमाही के लिए शुल्क 26 अक्टूबर 2015 से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए (25 अक्टूबर एक दिन की छुट्टी है - रविवार ई) कला का अनुच्छेद 6। 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

जैसा कि संघीय कर सेवा द्वारा समझाया गया है, शुल्क का भुगतान करने के लिए भुगतान आदेश भरने की प्रक्रिया अलग-अलग होगी, यह इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी व्यापार शुल्क के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत है और संघीय कर सेवा संख्या GD-4-3 / 11229@ (खंड 1.1, 3.1) का पत्र, दिनांक 06/16/2015 संख्या GD-4-3 / 10382@:

• <если>संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी को व्यापार की अचल वस्तु के स्थान पर मास्को में बिक्री कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत किया गया था, फिर पेमेंट आर्डरआपको बिक्री कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर प्राप्तकर्ता का विवरण और ओकेटीएमओ कोड निर्दिष्ट करना होगा। अर्थात्, मास्को के आईएफटीएस का विवरण, जहां अधिसूचना प्रस्तुत की गई थी;
• <если>संगठन/व्यक्ति गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से व्यापार करते हैं (उदाहरण के लिए, स्टालों, मंडपों, कियोस्क, कार की दुकानों (कार की दुकानों, ट्रेलरों), कार कैफे, गाड़ियां, ट्रे आदि के माध्यम से। प्रक्रिया का खंड 1.7.1, अनुमोदित। मॉस्को सरकार का डिक्री दिनांक 30 जून 2015 संख्या 401-पीपी; आदेश का पृष्ठ 4, अनुमोदित। मॉस्को सरकार का डिक्री दिनांक 03.02.2011 संख्या 26-पीपी) और अपने स्थान/निवास स्थान पर व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकृत हैं, तो भुगतान आदेश में आपको पंजीकरण के स्थान पर भुगतानकर्ता का विवरण और व्यापार के स्थान पर ओकेटीएमओ कोड इंगित करना होगा।

ध्यान

बिक्री कर का भुगतान मास्को के बजट में बीसीसी 182 1 05 05010 02 1000 110 के अनुसार किया जाता है 27 दिसंबर 2012 के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-1/1004@ का परिशिष्ट संख्या 3.

उन लोगों का क्या होता है जो दूसरे क्षेत्र में पंजीकृत हैं, उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र में, लेकिन मॉस्को में व्यापार करते हैं? बिक्री कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में, उन्हें दूसरे क्षेत्र के आईएफटीएस में पंजीकृत किया जाएगा, उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र और संघीय कर सेवा का 16 जून 2015 का पत्र क्रमांक जीडी-4-3/10382@. इस संबंध में, व्यापार शुल्क के भुगतान के लिए, उन्हें अपने आईएफटीएस (उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र में), और मॉस्को के उस जिले के ओकेटीएमओ कोड का विवरण देना होगा जहां एक गैर-स्थिर व्यापार सुविधा स्थापित है (व्यापार तम्बू, कार की दुकान, आदि)।

OSNO पर संगठन कर संग्रहण कैसे कम करते हैं

क्रम इस प्रकार होना चाहिए कला का अनुच्छेद 10। 286 रूसी संघ का टैक्स कोड.

आप रिपोर्टिंग/कर अवधि के अंत में गणना की गई अग्रिम भुगतान/आयकर की पूरी राशि से नहीं, बल्कि केवल उस हिस्से से, जो क्षेत्रीय बजट में 18% की दर से जाता है, ट्रेडिंग शुल्क को कम कर सकते हैं। मास्को का बजट. इसलिए संघीय बजट में 2% का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए। कला का अनुच्छेद 1। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड.

अग्रिम भुगतान/संग्रह कर को कम करना तभी संभव है जब शुल्क और "लाभदायक" भुगतान दोनों का भुगतान मास्को बजट में किया जाए।

यदि संगठन किसी अन्य क्षेत्र में आईएफटीएस के साथ पंजीकृत है, लेकिन गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से मास्को में व्यापार करता है, जिसके स्थान पर नहीं बनाया गयाअलग-अलग उपखंड, फिर यह दूसरे क्षेत्र के बजट में आयकर का भुगतान करता है, न कि मास्को में। तदनुसार, यह बिक्री कर पर किसी अन्य क्षेत्र के कर को कम नहीं कर सकता है। और यदि आपके साथ ऐसी स्थिति है तो आप इस अनुभाग को आगे नहीं पढ़ सकते हैं।

किसी संगठन को ईपी पंजीकृत करने की आवश्यकता कब होती है, इसकी जानकारी के लिए पढ़ें:

यदि संगठन किसी रियल एस्टेट वस्तु के माध्यम से व्यापार करता है, तो वह अपने स्थान पर एक ओपी बनाता है और इस ओपी के कारण लाभ के हिस्से के आधार पर मॉस्को बजट में अग्रिम भुगतान/कर का भुगतान करता है। कला का अनुच्छेद 2। 11, उप. 3 पी. 2 कला. 23, कला का अनुच्छेद 1। 83, कला का अनुच्छेद 2। 288 रूसी संघ का टैक्स कोड. इस मामले में, यह बिक्री कर पर मास्को कर को कम कर सकता है।

अग्रिम भुगतान/कर को केवल शुल्क की राशि से ही कम किया जा सकता है सूचीबद्धअग्रिम भुगतान/लाभ कर के भुगतान की तारीख से पहले। और इसका मतलब ये है कला का अनुच्छेद 1। 287, पैरा. 3, 4 कला. 289, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 417; संघीय कर सेवा का पत्र संख्या GD-4-3/14174@ दिनांक 12 अगस्त 2015 (खंड 1) (इसके बाद - पत्र संख्या GD-4-3/14174@):

• 2015 के 9 महीनों के लिए आयकर के अग्रिम भुगतान को तीसरी तिमाही के लिए बिक्री कर की राशि से कम किया जा सकता है, यदि इसका भुगतान 28 अक्टूबर 2015 से पहले नहीं किया जाता है;
• 2015 के लिए आयकर को III और IV दोनों तिमाहियों के लिए भुगतान किए गए बिक्री कर की राशि से कम किया जा सकता है, बशर्ते कि शुल्क का भुगतान 28 मार्च 2016 से पहले नहीं किया गया हो;
• यदि 2015 की चौथी तिमाही के लिए ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान वर्ष के लिए कर भुगतान की समय सीमा (03/28/2016 के बाद) के बाद किया जाता है, तो इसके द्वारा 2016 की पहली तिमाही के लिए गणना किए गए अग्रिम भुगतान को कम करना संभव होगा। संघीय कर सेवा इससे सहमत है पत्र क्रमांक जीडी-4-3/14174@ (आइटम 1). ताकि पिछले वर्ष के बिक्री कर का कुछ हिस्सा नष्ट न हो जाए, इसका हिसाब लगाया जा सकता है अगले वर्ष.

"लाभदायक" अग्रिम भुगतान/कर की राशि और शुल्क की राशि के बीच का अंतर मास्को बजट में भुगतान किया जाना चाहिए। यदि यह पता चलता है कि 2015 के 9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की राशि 2015 की तीसरी तिमाही के लिए भुगतान की गई शुल्क की राशि के बराबर होगी, तो बजट में कुछ भी भुगतान नहीं करना होगा।

जैसा कि कर सेवा द्वारा समझाया गया है, आयकर की गणना में बिक्री कर को गणना किए गए अग्रिम भुगतान/कर के भीतर ध्यान में रखा जाता है। पत्र क्रमांक जीडी-4-3/14174@ (आइटम 1). उदाहरण के लिए, यदि तीसरी तिमाही के लिए शुल्क का भुगतान 40,500 रूबल की राशि में किया गया था, और 2015 के 9 महीनों के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि 35,000 रूबल थी, तो तीसरी तिमाही के लिए शुल्क की शेष राशि (5500 रूबल) साथ ही IV तिमाही (40,500 रूबल) के लिए एक और शुल्क, 2015 के लिए कर को कम करना संभव होगा (लेकिन फिर से, कर राशि के भीतर)।

अगर साल भर घाटा हुआ तो साफ है कि आपके पास कम करने के लिए कुछ नहीं होगा. लेकिन आप बजट के अनुसार बिक्री कर का भुगतान करेंगे।

चूंकि आयकर रिटर्न के मौजूदा फॉर्म में बिक्री कर के लेखांकन के लिए विशेष लाइनें शामिल नहीं हैं, संघीय कर सेवा रूसी संघ के बाहर भुगतान किए गए कर की राशि को इंगित करने और गणना करने के उद्देश्य से शुल्क की राशि को प्रतिबिंबित करने का प्रस्ताव करती है। क्षेत्रीय कर के भुगतान की दिशा में पत्र क्रमांक जीडी-4-3/14174@ (आइटम 2):

• <если>संगठन के अलग-अलग विभाग नहीं हैं - शीट 02 की पंक्तियों 240 और 260 में;
• <если>संगठन के पास ईपी हैं जिसके लिए एक अलग आवेदन जमा किया गया है - परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्ति 090 में;
• <если>संगठन समेकित करदाता समूह (सीजीटी) का हिस्सा है - परिशिष्ट संख्या 6 से शीट 02 की पंक्ति 090 में।

जैसा कि आप समझते हैं, यदि किसी संगठन ने रूसी संघ के बाहर कर का भुगतान किया है, जिसे समायोजित करने का अधिकार है, तो घोषणा की एक पंक्ति इस कर और बिक्री कर दोनों सहित एक कुल राशि का संकेत देगी। और यदि यह राशि मॉस्को बजट के लिए देय अग्रिम भुगतान/कर से अधिक है, तो, जैसा कि संघीय कर सेवा बताती है, इस मामले में संगठन को स्वयं चुनना होगा कि वह भुगतान/कर को किस प्रकार कम करेगा: एक राशि से या एक साथ दो - फिर किस अनुपात में और पत्र संख्या GD-4-3/14174@ के अनुलग्नक 1, 2. उसी समय, संघीय कर सेवा ने डिजिटल उदाहरणों का उपयोग करते हुए दिखाया कि कैसे, "लाभदायक" घोषणा में, मॉस्को में स्थित संगठनों के लिए भुगतान किए गए ट्रेडिंग शुल्क पर अग्रिम भुगतान / कर को कम करना आवश्यक है और जिनके पास / नहीं है ओपी, साथ ही सीजीटी में शामिल संगठन पत्र संख्या GD-4-3/14174@ के अनुलग्नक 1, 2.

कितने सरल लोग संग्रह कर कम कर देते हैं

सरलीकृत करदाताओं के लिए बिक्री कर के लेखांकन की प्रक्रिया कराधान की चुनी गई वस्तु के आधार पर भिन्न होगी।

वस्तु "आय" पर शुल्क का लेखांकन

बिक्री कर के लिए "आय" वस्तु वाले सरलीकरणकर्ता इस क्रम में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर को कम करते हैं कला के अनुच्छेद 8. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21.

बिक्री कर पर यूएसएनओ के तहत अग्रिम भुगतान/कर को कम करना तभी संभव है जब शुल्क और "सरलीकृत" कर दोनों का भुगतान मास्को बजट में किया जाता है। और यह तभी संभव है जब संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी, करदाता और बिक्री कर के भुगतानकर्ता दोनों के रूप में, मास्को के निरीक्षण के साथ पंजीकृत हो, भले ही वे अलग-अलग हों। यदि संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी किसी अन्य क्षेत्र में पंजीकृत है, उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र में, और व्यापारिक गतिविधियां मॉस्को में की जाती हैं, तो वे व्यापार शुल्क पर "सरलीकृत" कर को कम करने के अवसर से वंचित हैं। दरअसल, इस मामले में, शुल्क का भुगतान मास्को को किया जाता है, और यूएसएनओ के तहत अग्रिम भुगतान / कर - संगठन के स्थान / व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर - दूसरे क्षेत्र के बजट में, उदाहरण के लिए, मास्को क्षेत्र और कला का अनुच्छेद 6। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21. जैसा कि वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा द्वारा पहले ही पुष्टि की जा चुकी है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जुलाई 2015 क्रमांक 03-11-09/40621; 12 अगस्त 2015 की संघीय कर सेवा संख्या जीडी-4-3/14230.

इसके अलावा "सरलीकृत" संग्रह और संगठन कर को कम करने में सक्षम नहीं होगा यदि ऐसा है अलग उपखंडमॉस्को में पंजीकृत है, और मुख्य इकाई दूसरे क्षेत्र की संघीय कर सेवा में है, उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र। दरअसल, इस मामले में, संग्रह और कर को अलग-अलग बजट में स्थानांतरित किया जाएगा।

रिपोर्टिंग/कर अवधि के लिए गणना की गई सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर को इस रिपोर्टिंग/कर अवधि के दौरान भुगतान किए गए बिक्री कर की राशि से कम किया जा सकता है। और इसका मतलब यह है कि तीसरी तिमाही के लिए भुगतान किए गए बिक्री कर के लिए, उदाहरण के लिए, 10/23/2015 को, आप 2015 के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर को कम कर सकते हैं। और चौथी तिमाही के लिए भुगतान किए गए कर के लिए, उदाहरण के लिए 01/22/2016 को, पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 2016 कम कर दिया गया है

इंच। टैक्स कोड के 26 में कहा गया है कि सरल "पैरा 3.1 में निर्धारित कटौती राशि के अतिरिक्त"कला। टैक्स कोड के 346.21, अग्रिम भुगतान/बिक्री कर को कम कर सकते हैं कला के अनुच्छेद 8. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21. और जैसा कि आप जानते हैं, "लाभदायक" सरलता इन भुगतानों को कम कर देती है बीमा प्रीमियमरूसी संघ के पेंशन कोष में, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, सामाजिक बीमा कोष, कर्मचारियों को दिए जाने वाले बीमारी लाभ आदि पर। इसके अलावा, सरलीकृत नियोक्ताओं के लिए एक प्रतिबंध है: वे "सरलीकृत" के 50% से अधिक को कम नहीं कर सकते हैं। योगदान और लाभ पर कर। इस संबंध में, सवाल उठता है: क्या इस सीमा में बिक्री कर को ध्यान में रखा जाता है या नहीं?

करदाताओं की ख़ुशी के लिए, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया कि बिक्री कर पर "सरलीकृत" कर में कमी के साथ, 50% की सीमा लागू नहीं होती है। यह केवल कला के खंड 3.1 में नामित राशियों पर लागू होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21, यानी पीएफआर, एमएचआईएफ, एफएसएस, बीमार अवकाश आदि में योगदान के लिए। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जुलाई 2015 क्रमांक 03-11-10/40730 (प्रश्न 9);

इस प्रकार, वस्तु "आय" के साथ सरलीकरण से डाउन पेमेंट/टैक्स कम हो जाता है।

संगठन/व्यक्तिगत नियोक्ता पहले गणना किए गए अग्रिम भुगतान/कर से पीएफआर, एमएचआईएफ, एफएसएस, भुगतान किए गए बीमार अवकाश और अन्य के लिए बीमा प्रीमियम की राशि काटते हैं, लेकिन कर राशि का 50% से अधिक नहीं। और फिर अग्रिम भुगतान/कर की शेष राशि से, भुगतान किए गए बिक्री कर की राशि काट ली जाती है (शून्य से नीचे)।

लेकिन कर्मचारियों के बिना काम करने वाले उद्यमी अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम पर सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर बिना किसी प्रतिबंध के कम कर देते हैं कला का खंड 3.1. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21. इसलिए वे गणना किए गए अग्रिम भुगतान/कर से योगदान की पूरी राशि और बिक्री कर की पूरी राशि काट लेते हैं।

लेकिन यदि वर्ष के दौरान भुगतान की गई शुल्क की राशि उस वर्ष के लिए गणना की गई कर की राशि से अधिक हो जाती है, तो दूसरे वर्ष में शुल्क के शेष भाग को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। कला के अनुच्छेद 8. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21.

मरहम में मक्खी के बिना नहीं। यदि एक सरल व्यक्ति, व्यापार के अलावा, अन्य प्रकार की गतिविधियाँ भी करता है, तो, नियामक अधिकारियों के अनुसार, उसे अलग-अलग रिकॉर्ड रखने और व्यापारिक गतिविधियों से सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान / कर की गणना करने की आवश्यकता होती है। आखिरकार, सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत गणना की गई कर की राशि को बिक्री कर की राशि से केवल प्रकार से कम किया जा सकता है उद्यमशीलता गतिविधिजिसके लिए बिक्री कर निर्धारित है। और यदि पहले वित्त मंत्रालय के कर्मचारियों ने अनौपचारिक रूप से कहा था कि सरलीकृत कर की सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए गणना की गई सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर को बिक्री कर पर कम किया जा सकता है (देखें), तो बाद में वित्तीय विभाग ने स्पष्टीकरण जारी किया अलग लेखांकन आवश्यक है और संग्रह पर गणना कर विशेष रूप से व्यापारिक गतिविधियों के लिए कम किया जाता है , . और संघीय कर सेवा इन स्पष्टीकरणों को काम में उपयोग के लिए ऑन-साइट निरीक्षण में ले आई संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 अगस्त 2015 क्रमांक जीडी-4-3/14233.

लेकिन "ए" कहने के बाद नियामक अधिकारियों ने "बी" नहीं कहा। आख़िरकार, व्यापारिक गतिविधियों और इसके अन्य प्रकारों के बीच, विभिन्न प्रकार की गतिविधियों में नियोजित श्रमिकों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम और लाभ दोनों को विभाजित करना आवश्यक है। नहीं तो टैक्स गलत तरीके से कम हो जाएगा. इसके अलावा, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा इस बारे में चुप रहे कि इस अलग लेखांकन को कैसे रखा जाए। यदि कर्मचारियों को किसी विशिष्ट प्रकार की गतिविधि के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, तो यह संभावना है कि भुगतान किए गए योगदान की राशि और व्यापारिक गतिविधियों के कारण भुगतान किए गए लाभों को सरलीकृत की कुल आय में व्यापारिक गतिविधियों से आय के अनुपात में विभाजित किया जाना चाहिए। हमने पहले ही वित्त मंत्रालय के एक विशेषज्ञ से इस बारे में पूछा है और जैसे ही वे हमें जवाब देंगे, हम आपको सूचित करेंगे।

"आय घटा व्यय" वस्तु पर शुल्क का लेखा-जोखा

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि "आय घटा व्यय" के उद्देश्य वाले सरलीकृत लोगों को उपपैरा के आधार पर व्यय में भुगतान किए गए व्यापार कर की राशि को ध्यान में रखना चाहिए। 22 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16 (करों और शुल्क पर कानून के अनुसार भुगतान की गई फीस की राशि x) वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जुलाई 2015 क्रमांक 03-11-09/42494, दिनांक 27 मार्च 2015 क्रमांक 03-11-11/16902; 14 अगस्त 2015 की संघीय कर सेवा संख्या जीडी-4-3/14386@. अर्थात्, कर/अग्रिम भुगतान को बिक्री कर से कम नहीं किया जा सकता है।

और यद्यपि पहली नज़र में यह अनुचित लगता है, नियामक अधिकारियों की स्थिति "आय घटा व्यय" वाले सरलीकृत लोगों के लिए फायदे में है:

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अलग-अलग रिकॉर्ड रखने और व्यापारिक गतिविधियों से लाभ निर्धारित करने की कोई आवश्यकता नहीं है;

यदि कोई हानि होती है, तो शुल्क अभी भी खर्च किया जाएगा और इस प्रकार हानि की मात्रा बढ़ जाएगी जिसे आगे बढ़ाया जा सकता है।

ओएसएनओ पर उद्यमी संग्रह पर व्यक्तिगत आयकर कैसे कम करते हैं

सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करने वाले उद्यमी बिक्री कर को इस प्रकार ध्यान में रखते हैं: कला का अनुच्छेद 5। रूसी संघ का 225 टैक्स कोड:

• वर्ष के अंत में 13% की दर से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर को उस वर्ष भुगतान किए गए बिक्री कर की राशि से कम किया जा सकता है;
• व्यापारिक शुल्क पर व्यक्तिगत आयकर को कम करना तभी संभव है जब व्यक्तिगत उद्यमी मास्को में संघीय कर सेवा (अपने निवास स्थान पर) के साथ पंजीकृत हो और मास्को में व्यापारिक गतिविधियों का संचालन करता हो। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी किसी अन्य क्षेत्र में IFTS के साथ पंजीकृत है, उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र में (अपने निवास स्थान पर), और मॉस्को में व्यापारिक गतिविधियाँ करता है (इससे कोई फर्क नहीं पड़ता, किसी रियल एस्टेट वस्तु के माध्यम से या किसी की वस्तुओं के माध्यम से) गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क), तो वह भुगतान किए गए शुल्क से व्यक्तिगत आयकर को कम नहीं कर सकता;
• व्यापारिक गतिविधियों से विशेष रूप से गणना की गई व्यापारिक शुल्क पर व्यक्तिगत आयकर को कम करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इसलिए यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी कई प्रकार की गतिविधियों में लगा हुआ है, तो उसे अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं होगी;
• व्यक्तिगत आयकर से कटौती योग्य बिक्री कर की राशि कर की राशि से अधिक नहीं हो सकती। यदि वर्ष के अंत में शुल्क की राशि उस वर्ष के लिए गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर से अधिक हो जाती है, तो शुल्क की राशि अगले वर्ष में स्थानांतरित नहीं की जाती है। और यदि वर्ष के अंत में व्यक्तिगत उद्यमी को घाटा होता है, तो उसके पास शुल्क काटने के लिए कुछ भी नहीं होगा।

व्यापार शुल्क के अन्य भुगतानकर्ताओं के विपरीत, शुल्क का भुगतान करने के लिए धन का उपयोग करने के मामले में, आईपी को नुकसान होता है। आखिरकार, उसे वर्ष के दौरान त्रैमासिक शुल्क का भुगतान करना होगा, और वह अगले वर्ष ही उस पर व्यक्तिगत आयकर कम कर पाएगा, जब वह पिछले वर्ष के लिए 3-व्यक्तिगत आयकर घोषणा जमा करेगा।

साथ ही, ओएसएनओ पर सरलीकृत कंपनियां और संगठन तिमाही आधार पर बिक्री कर को ध्यान में रख सकते हैं - भुगतान किए गए बिक्री कर द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान को कम करने के लिए।

जैसा कि आप देख सकते हैं, बिक्री कर लागू होने से किसी पर कर का बोझ बढ़ जाएगा।

बेईमान करदाताओं के लिए जो अभी तक पंजीकृत नहीं हुए हैं, जैसा कि मास्को आर्थिक नीति और विकास विभाग के प्रमुख ने आश्वासन दिया है, उनकी पहचान की जाएगी, वे छिपने में सक्षम नहीं होंगे।

वैसे, दूसरे दिन कर सेवा ने बताया कि निरीक्षक उन लोगों को कैसे दंडित करेंगे जो मास्को में व्यापारिक गतिविधियाँ करते हैं, लेकिन बिक्री कर के भुगतानकर्ता के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत नहीं हुए (अधिसूचना प्रस्तुत नहीं की) या असामयिक किया संघीय कर सेवा का पत्र संख्या SA-4-7/14504@ दिनांक 18 अगस्त 2015:

• <если>संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी देरी से पंजीकरण की सूचना दाखिल करेंगे, तो उन पर जुर्माना लगाया जाएगा देर प्रस्तुतकर नियंत्रण के लिए आवश्यक जानकारी. और ऐसी जिम्मेदारी टैक्स कोड (टैक्स) और प्रशासनिक अपराध संहिता (प्रशासनिक) दोनों में मौजूद है। इस संबंध में, संगठन पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है। कला का अनुच्छेद 1। 126 रूसी संघ का टैक्स कोड, और इसके नेता और मुख्य लेखाकार 300-500 रूबल के लिए। भाग 1 कला. 15.6 रूसी संघ का प्रशासनिक संहितालेकिन निरीक्षणालय किसी उद्यमी पर केवल टैक्स कोड के तहत जुर्माना लगा सकता है। आख़िरकार, व्यक्तिगत उद्यमियों को कुछ कर उल्लंघनों के लिए प्रशासनिक रूप से उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है। कला पर ध्यान दें। 15.3 रूसी संघ का प्रशासनिक संहिता. तो उद्यमी को केवल 200 रूबल से छूट मिलेगी;
• <если>संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी कभी भी अधिसूचना प्रस्तुत नहीं करेगा, लेकिन पंजीकरण के बिना व्यापारिक गतिविधियों का संचालन करेगा, तो सजा अधिक गंभीर है - अधिसूचना के बिना व्यापार की अवधि के दौरान प्राप्त आय का 10% जुर्माना, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं। कला का अनुच्छेद 2। 416, कला का अनुच्छेद 2। 116 रूसी संघ का टैक्स कोडलेकिन ऐसा जुर्माना तभी संभव है जब कर अधिकारियों के पास कारोबार करने के सबूत हों. और जैसा कि संघीय कर सेवा ने पहले बताया था, ऐसे साक्ष्य बिक्री कर के कराधान की एक नई वस्तु की पहचान पर एक अधिनियम हो सकते हैं, जो उन्हें मास्को के आर्थिक नीति और विकास विभाग से प्राप्त होगा। पत्र क्रमांक जीडी-4-3/11229@ (खंड 7.1).

1 जुलाई 2015 से, स्थानीय सरकारों के पास उद्यमियों की कुछ श्रेणियों के लिए अतिरिक्त, व्यापारिक शुल्क स्थापित करने का अवसर है। इसलिए, इसे माल की बिक्री में लगे संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों (आईई) पर लागू करने की योजना बनाई गई है।

2018 में बिक्री कर पहले से ही प्रभावी है। आइए जानें कि जोखिम में कौन है, इन लोगों को बजट में कितना अधिक भुगतान करना होगा।

परिभाषा

एक नया कर योगदान शुरू करने के लिए, विधायक को टैक्स कोड में एक अलग अध्याय - 33वां - पेश करना पड़ा। इसका वही नाम है जो संग्रह का है (टीएस)। अध्याय के पाठ में कहा गया है कि उद्यमों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर इस प्रकार का बोझ डालने का अधिकार संघीय शहरों के क्षेत्रीय और स्थानीय अधिकारियों को दिया गया है:

1. मास्को;
2. सेंट पीटर्सबर्ग;
3. सेवस्तोपोल.

व्यापार में लगे उद्यमों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर एक नया कर लागू किया जाता है। लेकिन अपने उत्पादों की बिक्री या पुनर्विक्रय में लगे आर्थिक गतिविधियों में शामिल सभी प्रतिभागी रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त अध्याय के अंतर्गत नहीं आते हैं।

परिभाषा: व्यापार स्थानीय अधिकारियों के निर्णय द्वारा प्रतिभागियों से संबंधित बजट में लिया जाने वाला एक अतिरिक्त शुल्क है आर्थिक गतिविधिव्यापार में कार्यरत.

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जहां पहले से ही काम चल रहा है

किस पर टैक्स लगता है

कानून का सार वह सिद्धांत है जो कर कटौती को लेनदेन की मात्रा से नहीं, बल्कि उनके कार्यान्वयन के तथ्य से जोड़ता है।इससे निम्नलिखित नियम अनुसरण करते हैं:

1. भुगतानकर्ता खरीद और बिक्री करने वाले व्यक्ति हैं, न कि परिसर के मालिक।
2. कर की राशि को बैलेंस शीट के आय पक्ष पर नहीं, बल्कि इस पर निर्भर किया जाता है:
   • बिंदु क्षेत्र;
   • इसका प्रकार (स्थिर, मोबाइल);
   • स्थान और अन्य कारक।

महत्वपूर्ण: भुगतान नियमित रूप से किया जाता है - तिमाही में एक बार।

भुगतानकर्ताओं के लिए लेखांकन

भुगतानकर्ताओं के लिए, पंजीकरण का एक अधिसूचना प्रपत्र स्थापित किया गया है। इसलिए:

1. उद्यमी टीएस -1 के रूप में कर अधिकारियों को एक आवेदन जमा करने के लिए बाध्य है:
   • प्रासंगिक गतिविधि की शुरुआत से पांच दिनों के भीतर;
   • ट्रेडिंग फ्लोर के स्थान पर;
   • व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर (उद्यमों के संदर्भ में - मोबाइल बिंदुओं के लिए);
2. आवेदन फार्म:
   • कागज पर व्यक्तिगत रूप से;
   • डाक द्वारा;
   • संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर इंटरनेट कनेक्शन के माध्यम से;
3. डेटा (क्षेत्र, स्थान, आदि) बदलते समय, निम्नलिखित सबमिट किया जाता है:
   • पंजीकरण रद्द करने के लिए आवेदन;
   • नए डेटा के साथ टीसी-1 फॉर्म।

जानकारी के लिए: यदि कई आउटलेट हैं, तो केवल एक फॉर्म टीएस -1 जमा किया जाता है। इसके अलावा, प्राप्तकर्ता वह कर प्राधिकारी होगा जिसके अधिकार क्षेत्र में सूची से पहला ट्रेडिंग फ्लोर स्थित है।

आवेदन पर कार्रवाई करने के बाद, कर राज्य एजेंसी आवेदक को उचित प्रमाणपत्र जारी करती है।

समय सीमा का उल्लंघन करने पर दण्ड

कर अधिकारी मौजूदा कानून के मानदंडों के कार्यान्वयन की निगरानी करते हैं। इसके अलावा, राजधानी में, विभाग आर्थिक विकासऔर व्यापार.नामित राज्य संस्थानों के विशेषज्ञ निम्नलिखित गतिविधियाँ करते हैं:

• दस्तावेज़ों द्वारा ट्रैक करें कि आर्थिक संबंधों के किन विषयों ने आवेदन जमा नहीं किए हैं;
• स्थलीय निरीक्षण करें।

नोटिस अवधि का पालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप निम्नलिखित दंड होंगे:

• कारोबार के 10% की राशि में नाजायज व्यापार के लिए जुर्माना, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं;
• 200 रूबल का अतिरिक्त जुर्माना।

युक्ति: बिक्री स्थल पर आपके पास निम्नलिखित दस्तावेज़ों में से एक होना चाहिए:

• कर कार्यालय को टीएस-1 फॉर्म में अधिसूचना भेजने का प्रमाण;
• प्रमाण पत्र प्राप्त हुआ.

कितना भुगतान करना है

स्थानीय बजट में भुगतान की गणना भुगतानकर्ता को सौंपी जाती है। इस मामले में, एक व्यक्ति को क्षेत्रीय कानून पर भरोसा करना चाहिए।उदाहरण के लिए, राजधानी में निम्नलिखित दरें निर्धारित हैं:

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