बच्चों के लिए ज्वरनाशक दवाएं बाल रोग विशेषज्ञ द्वारा निर्धारित की जाती हैं। लेकिन बुखार के साथ आपातकालीन स्थितियाँ होती हैं जब बच्चे को तुरंत दवा देने की आवश्यकता होती है। तब माता-पिता जिम्मेदारी लेते हैं और ज्वरनाशक दवाओं का उपयोग करते हैं। शिशुओं को क्या देने की अनुमति है? आप बड़े बच्चों में तापमान कैसे कम कर सकते हैं? कौन सी दवाएँ सबसे सुरक्षित हैं?
1. आपूर्तिकर्ता को भुगतान "आपूर्तिकर्ता को भुगतान" लेनदेन प्रकार के साथ "चालू खाते से बट्टे खाते में डालना" दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है।
उदाहरण के लिए, 05/01/2012 को USD विनिमय दर क्रमशः 29.3627 थी, यदि आप 300 USD का भुगतान करते हैं, तो रूबल के बराबर 8,808.81 रूबल होंगे। और प्रोग्राम लेनदेन उत्पन्न करेगा:
2. कार्यक्रम में माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के समय, विदेशी मुद्रा में और वैट के बिना एक समझौते के तहत आयातक से "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ बनाना आवश्यक है।
संगठन द्वारा अपनाई गई लेखांकन नीति के आधार पर, माल की प्राप्ति को खाते 15.02 "माल की खरीद और अधिग्रहण" और 16.02 "माल की लागत में विचलन" या उनके उपयोग के बिना दर्शाया जा सकता है।
यदि कोई संगठन खाते 15.02 और 16.02 का उपयोग करता है, तो संगठन द्वारा प्राप्त आपूर्तिकर्ताओं के भुगतान दस्तावेजों के आधार पर, खाता 15.02 को डेबिट करने और संबंधित खाते (60, 71, 76, आदि) को क्रेडिट करने के लिए एक प्रविष्टि दर्ज की जाती है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि माल कहाँ है से आया)। इस मामले में, खाता 15.02 के डेबिट और खाता 60 के क्रेडिट की प्रविष्टि तब की जाती है, जब माल संगठन में आता है - आपूर्तिकर्ता के भुगतान दस्तावेज़ प्राप्त करने से पहले या बाद में।
संगठन द्वारा वास्तव में प्राप्त माल की पोस्टिंग खाता 41 "माल" के डेबिट और खाते 15.02 के क्रेडिट में एक प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है।
यदि लेखांकन नीति खाता 15 के उपयोग के लिए प्रदान नहीं करती है या स्वामित्व का हस्तांतरण उस समय होता है जब माल सीधे खरीदार के गोदाम में पहुंचता है, तो खाता 41.01 का उपयोग किया जाना चाहिए।
आइए उस मामले पर विचार करें जब कोई संगठन माल के हिसाब-किताब के लिए खाता 15.02 का उपयोग करता है और माल के स्वामित्व का हस्तांतरण सीमा शुल्क पर उसके पंजीकरण के समय होता है, तो रसीद दस्तावेज़ खाता 15.02 को लेखांकन खाते के रूप में इंगित करता है, और रसीद पंजीकृत होती है। एक काल्पनिक गोदाम, उदाहरण के लिए, "सीमा शुल्क"।
सबसे पहले, खाता 15.02 के लिए, उपमहाद्वीप "नामकरण" को जोड़ना आवश्यक है; यदि हमें माल द्वारा खाते 15.02 पर शेष राशि देखने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन केवल संक्षिप्त किया गया है, तो यह उपसंविदा परक्राम्य हो सकता है:
उदाहरण के लिए, 05/10/2012 को USD विनिमय दर 29.8075 थी, माल का एक हिस्सा 05/01/2012 (29.3627) की दर पर भुगतान किया गया था, माल का शेष हिस्सा (700 USD) का मूल्य निर्धारण किया जाना चाहिए स्वामित्व के हस्तांतरण के समय दर.
रूबल के बराबर 1,000 USD का उत्पाद 29,674.06 रूबल के बराबर होगा। ($300*29.3627 +$700*29.8075) और कार्यक्रम लेनदेन उत्पन्न करेगा:
3. इस दस्तावेज़ के आधार पर, "आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा" दस्तावेज़ दर्ज करना आवश्यक है, जो सीमा शुल्क की राशि, सीमा शुल्क का प्रतिशत या राशि और सीमा शुल्क पर भुगतान की गई वैट दर को इंगित करता है।
"बेसिक" टैब पर, सीमा शुल्क घोषणा संख्या और सीमा शुल्क की राशि दर्शाई गई है:
"सीमा शुल्क घोषणा के अनुभाग" टैब पर, प्रोग्राम स्वचालित रूप से यूएसडी में सीमा शुल्क मूल्य दर्ज करता है (यदि आवश्यक हो तो बदला जा सकता है), शुल्क और वैट की राशि की गणना रूबल के बराबर में विनिमय दर पर सीमा शुल्क मूल्य के आधार पर की जाती है। "आयात के लिए ग्राहक सीमा शुल्क घोषणा" दस्तावेज़ की तारीख।
यदि सीमा शुल्क घोषणा में कई अनुभाग निर्दिष्ट हैं, तो "सिविल घोषणा अनुभाग - जोड़ें" बटन का उपयोग करके एक अतिरिक्त अनुभाग जोड़ा जाता है। शुल्क और वैट की दर निर्दिष्ट करने के बाद, "वितरित करें" बटन का उपयोग करके, कार्यक्रम सीमा शुल्क घोषणा अनुभाग के सारणीबद्ध भाग में माल की मात्रा के अनुपात में शुल्क और वैट की मात्रा वितरित करता है।
"निपटान खाते" टैब पर, आप सीमा शुल्क के साथ निपटान के लिए खाता बदल सकते हैं:
वैट टैब पर, खरीद बही में कटौती को दर्शाने के लिए, संबंधित ध्वज लगाया जाता है:
पोस्ट किए जाने पर, दस्तावेज़ निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न करेगा:
टिप्पणी!यदि, उदाहरण के लिए, सीमा शुल्क और सीमा शुल्क को उस खाते पर प्रतिबिंबित करना आवश्यक है जहां माल का हिसाब (15.02 या 41.01) है, लेकिन लागत खाते (44.01 या 91.02) पर, तो इस मामले में दस्तावेज़ में " आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा" आप टैब पर लेखांकन खाते को मैन्युअल रूप से बदल सकते हैं " सीमा शुल्क घोषणा के अनुभाग", दस्तावेज़ लिखें, बंद करें और फिर से खोलें, आवश्यक लागत आइटम या अन्य खर्चों और आय के प्रकार को इंगित करें:
4. यदि स्वामित्व का हस्तांतरण सीमा शुल्क पर हुआ, तो माल हमारे संगठन के गोदाम में पहुंचने के बाद, दस्तावेज़ "ऑपरेशन (लेखा और कर लेखांकन)" तैयार करना आवश्यक होगा। इसे भरने के लिए डेटा मानक रिपोर्ट से प्राप्त किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, खाते 15.02 के लिए बैलेंस शीट, आइटम द्वारा समूहीकृत:
क्योंकि खाता 15.02 के लिए, मात्रात्मक रिकॉर्ड नहीं रखे जाते हैं, तो मात्रा पर डेटा रसीद दस्तावेजों से देखा जा सकता है।
दस्तावेज़ "ऑपरेशन (लेखा और कर लेखांकन)" इस तरह दिखेगा:
खाता Dt को खाता 41.01 के रूप में दर्शाया गया है। Subconto Dt1 - प्राप्त माल का नाम।
एक दस्तावेज़ के तहत प्राप्त सभी आयातित सामानों के लिए एक बैच दस्तावेज़ (SubcontoDt2) के रूप में, आपको एक (!) दस्तावेज़ "बैच (मैन्युअल अकाउंटिंग)" का चयन करना होगा। सूची से पहले उत्पाद के लिए, आपको एक दस्तावेज़ बनाने के लिए "नए बैच दस्तावेज़ (मैन्युअल अकाउंटिंग)" बटन पर क्लिक करना होगा जिसमें आप आपूर्तिकर्ता-आयातक के बारे में डेटा के साथ "प्रतिपक्ष" और "अनुबंध" फ़ील्ड भरें।
बाद के सभी उत्पादों के लिए, आपको "चयन करें" बटन का उपयोग करके बैच दस्तावेज़ के रूप में उसी दस्तावेज़ का चयन करना होगा।
"SubcontoDt3" फ़ील्ड उस गोदाम को इंगित करता है जहां माल प्राप्त होता है। "डीटी की मात्रा" फ़ील्ड में, प्राप्त माल की मात्रा इंगित की जाती है।
खाता केटी - 15.02, क्योंकि इस खाते के लिए, केवल "नामकरण" विश्लेषण (परिक्रामी उपमहाद्वीप) जोड़ा गया था, फिर SubcontoKt1 आने वाले उत्पाद का चयन करता है, या इस फ़ील्ड को खाली छोड़ा जा सकता है। राशि फ़ील्ड में, सभी अतिरिक्त खर्चों (SALT के आधार पर) को ध्यान में रखते हुए, प्राप्त माल की रूबल लागत को इंगित करें।
तीसरी तिमाही में, हमारा संगठन विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ सीधे विदेशी मुद्रा में काम करना शुरू करता है (हमने एक विदेशी मुद्रा खाता खोला, भुगतान किया)। हमें दस्तावेजों के प्रकार, निपटान खातों, 1सी8 में अनुबंध स्थापित करने के साथ आयातित माल के भुगतान और लेखांकन पर जानकारी, चरण-दर-चरण निर्देश की आवश्यकता है।
1सी: लेखांकन 8 में, "अनुबंध" निर्देशिका में समझौते की शर्तों को निर्धारित करना आवश्यक है। "अनुबंध प्रकार" फ़ील्ड में, "आपूर्तिकर्ता के साथ" इंगित करें और मुद्रा का चयन करें।
किसी विदेशी प्रतिपक्ष को भुगतान हस्तांतरित करने के लिए, दस्तावेज़ का उपयोग करें " पेमेंट आर्डरजावक।" संचालन - "आपूर्तिकर्ता को भुगतान", लेखांकन खाता 52। आपूर्तिकर्ता और अग्रिम के साथ निपटान के लिए खाते - क्रमशः 60.21 और 60.22।
कृपया ध्यान दें: कार्यक्रम के लिए रूबल की मात्रा और विनिमय दर के अंतर की सही गणना करने के लिए "मुद्राएं" निर्देशिका को समय पर भरना आवश्यक है।
माल की प्राप्ति को "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ में दर्ज किया गया है। ऑपरेशन - "खरीद, कमीशन"। "वैट को ध्यान में रखें" चेकबॉक्स को अनचेक करने के लिए "मूल्य और मुद्रा" बटन पर क्लिक करें, क्योंकि माल की कीमत में कर की राशि शामिल नहीं है. "उत्पाद" टैब के सारणीबद्ध भाग को भरते समय, आपको मूल देश और सीमा शुल्क घोषणा संख्या का संकेत देना होगा।
संचालन करते समय, निम्नलिखित तार बनने चाहिए:
डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21
अनुबंध मूल्य पर माल प्राप्त हुआ
डेबिट 60.21 क्रेडिट 60.22
अग्रिम जमा (यदि कोई हो)
इसके अलावा, चालान पर कोई पत्राचार नहीं लेखांकनमाल की संबंधित मात्रा सीसीडी डेबिट (केवल मात्रात्मक लेखांकन) में जमा की जाएगी।
सीमा शुल्क घोषणा में निर्दिष्ट सीमा शुल्क और कर्तव्यों के भुगतान के लिए खर्चों का प्रतिबिंब दस्तावेज़ "आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा" (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद) में किया जाता है। "मुख्य" टैब पर, सीमा शुल्क घोषणा की संख्या और सीमा शुल्क की राशि का संकेत दिया जाता है, "सीमा शुल्क घोषणा के अनुभाग" टैब पर - भौतिक संपत्ति और सीमा शुल्क की राशि के बारे में जानकारी।
डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05
सीमा शुल्क और सीमा शुल्क की राशि;
डेबिट 19.05 क्रेडिट 76.05
सीमा शुल्क वैट.
अन्य खर्च (उदाहरण के लिए, सीमा शुल्क ब्रोकरेज सेवाएं) दस्तावेज़ "अतिरिक्त खर्चों की प्राप्ति" में परिलक्षित होते हैं।
संचालन करते समय, निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न होते हैं:
डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21
व्यय की राशि;
डेबिट 19.04 क्रेडिट 60.21
अर्जित वैट की राशि.
अधिग्रहण से जुड़े खर्च, लेकिन माल की लागत में शामिल नहीं, दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" पोस्ट करके खाते 44, 91 में ध्यान में रखा जाता है।
दलील
पर विशिष्ट उदाहरण. आयात करते समय क्या पोस्टिंग करें और करों की गणना कैसे करें
उदाहरण शर्तें: प्रोग्रेस एलएलसी ने एक आयात अनुबंध में प्रवेश किया
यदि आपकी कंपनी "सरलीकृत" है
सरलीकृत व्यवस्था के तहत काम करने वाली कंपनियां सामान्य व्यवस्था के तहत काम करने वाले संगठनों की तरह ही आयात वैट का भुगतान करती हैं। लेकिन वे टैक्स नहीं काट सकते.
प्रोग्रेस एलएलसी ने एक विदेशी व्यापार अनुबंध में प्रवेश किया। इस समझौते के तहत, कंपनी एक इतालवी आपूर्तिकर्ता से 61,000 यूरो मूल्य के सामान का एक बैच खरीदती है। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, सीमा शुल्क निकासी के बाद माल का स्वामित्व खरीदार के पास चला जाता है। जुलाई में, प्रोग्रेस एलएलसी को अग्रिम भुगतान के रूप में माल की लागत का 30 प्रतिशत भुगतान करना होगा। एलएलसी माल की शेष लागत को उनकी सीमा शुल्क निकासी के बाद दस दिनों के भीतर स्थानांतरित कर देगा।
जुलाई 2012 में आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान दर्शाया गया है
प्रोग्रेस एलएलसी ने 16 जुलाई को विदेशी आपूर्तिकर्ता को 18,300 यूरो (61,000 यूरो ? 30%) की राशि का अग्रिम भुगतान किया। इस तिथि पर बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर (सशर्त) 40.5112 रूबल/EUR है। एलएलसी अकाउंटेंट ने निम्नलिखित पोस्टिंग के साथ अग्रिम भुगतान दर्शाया:
डेबिट 60 उपखाता "जारी किए गए अग्रिमों पर निपटान" क्रेडिट 52
- 741,354.96 रूबल। (18,300 EUR ? 40.5112 रूबल/EUR) - पूर्व भुगतान विक्रेता को हस्तांतरित कर दिया गया था।
अगस्त 2012 में प्राप्त माल को ध्यान में रखा गया है
आयातित माल की घोषणा 2 अगस्त 2012 को सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा पंजीकृत की गई थी। माल का सीमा शुल्क मूल्य लेनदेन मूल्य के बराबर है - 61,000 यूरो। सीमा शुल्क निकासी की तिथि पर बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर (सशर्त) 40.6200 रूबल/EUR है।
माल आयात करते समय, एलएलसी ने उनके सीमा शुल्क मूल्य का 5 प्रतिशत, यानी 123,891 रूबल का शुल्क अदा किया। (61,000 यूरो ? ? 0.6200 रूबल/यूरो) ? 5%). और सीमा शुल्क भी - 5500 रूबल।
आयात पर भुगतान की गई वैट की राशि RUB 468,307.98 थी। ((61,000 यूरो ? 40.6200 रूबल/यूरो + 123,891 रूबल) ? 18%)।
महत्वपूर्ण विवरण
आयात वैट के कर आधार में माल का सीमा शुल्क मूल्य और आयात शुल्क शामिल हैं।
इसके अलावा, एलएलसी ने माल के भंडारण, उनकी डिलीवरी और लोडिंग और अनलोडिंग के लिए भुगतान किया। केवल 75,000 रूबल। प्रोग्रेस एलएलसी की लेखांकन नीति के अनुसार, लेखाकार लेखांकन में और आयकर की गणना करते समय इन खर्चों को माल की लागत से जोड़ता है। में इस मामले मेंकंपनी ने आयातित माल के लिए आंशिक रूप से भुगतान किया। इसलिए, एकाउंटेंट ने आपूर्तिकर्ता को अग्रिम के रूप में भुगतान की गई राशि के आधार पर माल की लागत का गठन किया। इसमें उन्होंने स्वामित्व के हस्तांतरण के समय विनिमय दर पर माल के संविदात्मक मूल्य का शेष 70 प्रतिशत जोड़ा।
तो, लेखाकार ने माल की प्राप्ति, सीमा शुल्क का भुगतान और अन्य खर्चों को निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ दर्शाया:
डेबिट 76 क्रेडिट 51
-123,891 रगड़। - आयात सीमा शुल्क का भुगतान किया गया है;
डेबिट 76 क्रेडिट 51
-5500 रूबल। - सीमा शुल्क स्थानांतरित किया जाता है;
डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 51
-468,307.98 रूबल। - "आयात" वैट का भुगतान कर दिया गया है;
डेबिट 19 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट गणना"
-468,307.98 रूबल। - भुगतान किया गया वैट परिलक्षित होता है;
डेबिट 76 क्रेडिट 51
-75,000 रूबल। - माल के भंडारण, वितरण, लोडिंग और अनलोडिंग के लिए भुगतान सूचीबद्ध है;
डेबिट 41 क्रेडिट 60 उपखाता "माल के लिए भुगतान"
-2,475,828.96 रूबल। (741,354.96 रूबल + (61,000 EUR ? 70% ? ? 40.6200 रूबल/EUR)) - प्राप्त माल को ध्यान में रखा जाता है;
डेबिट 60 उपखाता "माल के लिए भुगतान" क्रेडिट 60 उपखाता "जारी किए गए अग्रिमों के लिए निपटान"
-रगड़ 741,354.96 - आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान जमा किया जाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
-204,391 रूबल। (123,891 + 5,500 + 75,000) - माल की लागत में सीमा शुल्क और सीमा शुल्क शुल्क, भंडारण लागत, वितरण और लोडिंग और अनलोडिंग शामिल है;
डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19
-468,307.98 रूबल। - भुगतान किया गया "आयात" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।
माल के भुगतान की तिथि पर विनिमय दर का अंतर निर्धारित किया जाता है
प्रोग्रेस एलएलसी ने 7 अगस्त 2012 को आपूर्तिकर्ता को माल की लागत का 70 प्रतिशत भुगतान हस्तांतरित कर दिया। इस तिथि के लिए विनिमय दर (सशर्त रूप से) 41.7235 रूबल/EUR है। लेखाकार ने विनिमय दर अंतर निर्धारित किया और एक लेखांकन प्रमाणपत्र संकलित किया (नीचे देखें)।
लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:
डेबिट 60 क्रेडिट 52
-1,781,593.45 रूबल। (61,000 EUR ? 70% ? 41.7235 RUR/EUR) - माल के लिए शेष भुगतान स्थानांतरित कर दिया गया है;
डेबिट 91 उपखाता "अन्य व्यय" क्रेडिट 60
-47,119.45 रूबल। (61,000 EUR ? 70% ? (41.7235 रूबल/EUR - – 40.6200 रूबल/EUR)) - नकारात्मक विनिमय दर अंतर को ध्यान में रखा जाता है।
कर लेखांकन में, लेखाकार ने इस विनिमय दर अंतर को गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया।
एलेक्जेंडर मैटिटाशविली
लेखापरीक्षा सेवा विभाग के अग्रणी सलाहकार
जेएससी "बीडीओ यूनिकॉन"
रूस में विदेशी व्यापार संबंधों का विकास, एकीकरण वैश्विक अर्थव्यवस्थाऔर सरकारी विनियमन के क्षेत्र में कानून का उदारीकरण विदेशी व्यापार गतिविधियाँकई कंपनियों को अंतर्राष्ट्रीय आर्थिक सहयोग में भाग लेने की अनुमति दी गई। ऐसी कंपनियों के लेखाकारों को न केवल लेखांकन मुद्दों को हल करना होता है विदेशी व्यापार संचालन, लेकिन आयातित वस्तुओं की सीमा शुल्क निकासी से संबंधित मुद्दे भी।
लेखांकन और कर लेखांकन में आयातित वस्तुओं की लागत कैसे बनाई जाती है? विदेशी व्यापार अनुबंध की शर्तों का माल की लागत के निर्माण पर क्या प्रभाव पड़ता है? आयातित वस्तुओं के लेखांकन में INCOTERMS व्यापार शर्तों की क्या भूमिका है?
आयातित वस्तुओं के अधिग्रहण और बिक्री से संबंधित स्थितियों को सही ढंग से नेविगेट करने के लिए, आपको इन और अन्य प्रश्नों के उत्तर जानने की आवश्यकता है। वर्तमान मुद्दोंविदेशी व्यापार गतिविधियाँ।
लेखांकन में मूल्य का गठन
सामान अन्य कानूनी या से खरीदे या प्राप्त किए गए इन्वेंट्री (आईपी) का हिस्सा हैं व्यक्तियोंऔर बिक्री के लिए अभिप्रेत है (पीबीयू 5/01 का खंड 2 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन"; रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/09/01 संख्या 44एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)।
माल का आयातपुनः निर्यात की बाध्यता के बिना विदेश से रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र में उनके आयात को कहा जाता है। यह परिभाषा 13 अक्टूबर 1995 के संघीय कानून संख्या 157-एफजेड "विदेश व्यापार गतिविधियों के राज्य विनियमन पर" के अनुच्छेद 2 में दी गई है। "माल के आयात" की अवधारणा की एक समान परिभाषा नए में निहित है संघीय विधानदिनांक 12/08/03 नंबर 164-एफजेड "विदेशी व्यापार गतिविधियों के राज्य विनियमन के बुनियादी सिद्धांतों पर", जो 18 मई 2004 (आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से छह महीने) पर लागू होगा।
एक नियम के रूप में, विदेशी व्यापार अनुबंधों में माल की लागत विदेशी मुद्रा में इंगित की जाती है। इसलिए, लेखांकन उद्देश्यों के लिए, विदेशी मुद्रा में व्यक्त माल की लागत को विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तारीख पर बैंक ऑफ रूस विनिमय दर पर रूबल में पुनर्गणना की जाती है।
माल के आयात से संबंधित लेनदेन की तारीख विक्रेता से खरीदार (आयातक) को इसके स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख है। विदेशी मुद्रा में व्यक्तिगत लेनदेन की तारीखों की सूची पीबीयू 3/2000 के परिशिष्ट में दी गई है "संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है" (रूस के वित्त मंत्रालय के जनवरी के आदेश द्वारा अनुमोदित) 10, 2000 नंबर 2एन)।
पीबीयू 3/2000 के आधार पर, आयातक, माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के समय, इसे अपने साथ पंजीकृत करता है। द्वारा सामान्य नियमकिसी वस्तु के अधिग्रहणकर्ता का स्वामित्व अधिकार उसके हस्तांतरण के क्षण से उत्पन्न होता है। किसी चीज़ का स्थानांतरण उस पर लदान बिल या स्वामित्व के अन्य दस्तावेज़ के हस्तांतरण के बराबर है।
लदान बिलएक अंतरराष्ट्रीय परिवहन दस्तावेज़ है जिसका उपयोग समुद्र के द्वारा माल के परिवहन को औपचारिक बनाने के लिए किया जाता है (संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 के खंड 7) समुद्री परिवहनकार्गो)।
स्थापित अंतर्राष्ट्रीय प्रथा के अनुसार, किसी उत्पाद के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण विक्रेता से खरीदार तक उत्पाद के आकस्मिक नुकसान या क्षति के जोखिमों के हस्तांतरण से जुड़ा होता है। इसलिए, यदि खरीदे गए सामान के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण विदेशी व्यापार अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है, तो इस क्षण को खरीदार को जोखिम के हस्तांतरण का क्षण माना जाता है, जिसे INCOTERMS के प्रावधानों का उपयोग करके निर्धारित किया जा सकता है।
INCOTERMS- यह अंतर्राष्ट्रीय नियमव्यापार शर्तों की व्याख्या. ये नियम डिलीवरी की बुनियादी शर्तें तैयार करते हैं, जिनमें विक्रेता से खरीदार को माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण के क्षण का निर्धारण करना भी शामिल है।
INCOTERMS के अनुसार, डिलीवरी की मूल शर्तों को परिभाषित करने वाली सभी शर्तों को चार समूहों में इस तरह से विभाजित किया गया है कि प्रत्येक बाद वाला, सामान्य तौर पर, खरीदार - आयातक के दायित्वों में कमी प्रदान करता है।
प्रथम समूह E को एक पद द्वारा दर्शाया गया है -EXW(कारखाने से)जिसके अनुसार क्रेता विक्रेता के गोदाम से सामान खरीदता है। विक्रेता के देश और अपने देश दोनों में माल की सीमा शुल्क निकासी खरीदार द्वारा की जाती है। वह ढुलाई का अनुबंध भी समाप्त करता है और माल का बीमा करता है।
के अनुसार शर्तेंदूसरा समूहएफ – एफसीए, एफ.ए.एस., एफओबी, - विक्रेता खरीदार द्वारा निर्दिष्ट वाहक को माल स्थानांतरित करके अपना दायित्व पूरा करता है। खरीदार विक्रेता के देश (एफएएस को छोड़कर) में माल की सीमा शुल्क निकासी नहीं करता है। रूसी खरीदार विदेशी विक्रेता को सूचित करता है जिसे परिवहन के लिए माल हस्तांतरित किया जाना चाहिए। खरीदार एक परिवहन अनुबंध में प्रवेश करता है, और वह कार्गो का बीमा भी कर सकता है। रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित माल आयात करते समय सीमा शुल्क निकासी खरीदार द्वारा की जाती है।
तीसरे समूह की शर्तेंसी – सीएफआर, सीआईएफ, सीपीटी, सी.आई.पी. – इंगित करें कि विक्रेता गंतव्य तक माल के परिवहन के लिए भुगतान करता है, लेकिन पारगमन के दौरान माल के आकस्मिक नुकसान का जोखिम नहीं उठाता है। खरीदार कार्गो का बीमा करता है (सीआईएफ, सीआईपी को छोड़कर)। रूसी संघ के क्षेत्र में आयात करते समय खरीदार माल की सीमा शुल्क निकासी भी करता है।
चौथा समूहडीशब्दों में दर्शाया गया हैडीएएफ, डेस, दे क्यू, डीडीयू, डीडीपी, जिसके तहत विक्रेता सहमत बिंदु या गंतव्य के बंदरगाह पर माल के आगमन के लिए जिम्मेदार है। विक्रेता पारगमन में माल के आकस्मिक नुकसान का जोखिम वहन करता है और पार्टियों द्वारा सहमत बिंदु तक उनकी डिलीवरी के लिए सभी लागतों का भुगतान करता है। खरीदार के लिए, वह रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात पर माल की केवल सीमा शुल्क निकासी करता है (डिलीवरी शर्तों डीईक्यू, डीडीपी के उपयोग के अपवाद के साथ)।
शुल्क के लिए खरीदे गए सामान की लागत को उनके अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि के रूप में पहचाना जाता है। इन लागतों में वैट और अन्य वापसी योग्य कर शामिल नहीं हैं (कर कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, जब वे माल की मूल लागत में शामिल होते हैं)।
पीबीयू 5/01 के पैराग्राफ 6 के अनुसार, माल की प्रारंभिक लागत में शामिल हैं:
विक्रेता को अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि;
- माल की खरीद से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाओं के लिए संगठनों को भुगतान की गई राशि;
मध्यस्थ संगठन का पारिश्रमिक जिसके माध्यम से सामान खरीदा जाता है;
आयातित वस्तुओं के भुगतान के लिए विदेशी मुद्रा की खरीद के लिए बैंक को पारिश्रमिक;
माल की खरीद के संबंध में भुगतान किए गए गैर-वापसीयोग्य कर;
सामान्य व्यवसाय और अन्य समान खर्च, यदि वे सीधे माल के अधिग्रहण से संबंधित हैं, उदाहरण के लिए, सामान खरीदने के लिए व्यावसायिक यात्राओं के खर्च;
अन्य लागतें सीधे माल के अधिग्रहण से संबंधित हैं, विशेष रूप से बीमा लागत, साथ ही माल को लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने से पहले अर्जित उधार ली गई धनराशि पर ब्याज, यदि ये धनराशि इन वस्तुओं की खरीद के लिए जुटाई गई थी।
पीबीयू 5/01 का पैराग्राफ 6 यह भी निर्धारित करता है कि सामान खरीदने की वास्तविक लागत राशि के अंतर को ध्यान में रखते हुए निर्धारित (कमी या बढ़ी) की जाती है। यदि भुगतान विदेशी मुद्रा (सशर्त) के बराबर राशि में रूबल में किया जाता है, तो राशि में अंतर उत्पन्न होता है मौद्रिक इकाइयाँ). इस प्रकार, माल की प्रारंभिक लागत के गठन में लेखांकन के लिए माल स्वीकार किए जाने से पहले उत्पन्न होने वाली राशि का अंतर शामिल होता है।
क्रियान्वित करने वाले संगठनों में व्यापारिक गतिविधियाँ, माल की डिलीवरी के लिए परिवहन लागत को खाते 44 "बिक्री व्यय" में शामिल किया जा सकता है। यह खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों में कहा गया है।
इस प्रकार, एक व्यापारिक संगठन को अपनी लेखांकन नीति में माल की खरीद मूल्य बनाने की प्रक्रिया का चयन करना होगा: या तो माल खरीदने की लागत में माल पहुंचाने की लागत को ध्यान में रखें, या इन लागतों को बिक्री लागत के हिस्से के रूप में शामिल करें।
आयातक के लेखांकन में, माल खाता 41 "माल" में दर्ज किया जाता है। उसी समय, जैसा कि खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों द्वारा निर्धारित किया गया है, माल की प्राप्ति को खाता 15 "खरीद और अधिग्रहण" का उपयोग करके दर्शाया जा सकता है भौतिक संपत्ति”, और इस खाते का उपयोग किए बिना।
जब माल की बिक्री से प्राप्त राजस्व को लेखांकन में मान्यता दी जाती है, तो उनकी लागत खाता 41 से खाता 90 "बिक्री", उप-खाता 2 "बिक्री की लागत" के डेबिट में लिखी जाती है। आयातित वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त राजस्व खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" के डेबिट में खाता 90 उप-खाता 1 "राजस्व" के क्रेडिट के साथ परिलक्षित होता है।
कर लेखांकन में मूल्य का गठन
रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 की आवश्यकताओं के अनुसार, विदेशी मुद्रा में व्यक्त संपत्ति का मूल्य इसके स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में रूपांतरण के अधीन है। संपत्ति। भविष्य में, विदेशी मुद्रा विनिमय दर में बदलाव के बावजूद, संपत्ति का गठित मूल्य वही रहेगा।
इसलिए, आयातक के कर लेखांकन में, आयातित माल की प्रारंभिक लागत उन्हीं नियमों के अनुसार और लेखांकन में उसी क्षण बनाई जाती है: माल के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर और बैंक ऑफ रूस एक्सचेंज में इस तिथि पर रेट करें.
व्यापारिक गतिविधियों में लगे करदाताओं के लिए, चालू माह के खर्चों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया गया है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320 के अनुसार, प्रत्यक्ष व्यय में किसी दिए गए रिपोर्टिंग (कर) अवधि में बेचे गए खरीदे गए सामान की लागत और गोदाम में खरीदे गए सामान की डिलीवरी (परिवहन लागत) की लागत की राशि शामिल है। करदाता-खरीदार यदि ये लागत इन वस्तुओं की खरीद मूल्य में शामिल नहीं हैं।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 265 के अनुसार निर्धारित गैर-परिचालन खर्चों को छोड़कर, चालू माह में किए गए अन्य सभी खर्चों को अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है और चालू माह की बिक्री से आय कम हो जाती है।
दूसरे शब्दों में, कर लेखांकन में, माल का खरीद मूल्य आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया अनुबंध मूल्य है. करदाता-खरीदार के गोदाम तक माल पहुंचाने की लागत, यदि ये लागत माल की खरीद मूल्य में शामिल नहीं हैं, तो प्रत्यक्ष लागत हैं जो अनुच्छेद 320 के अंतिम चार पैराग्राफ में निर्धारित तरीके से वितरण के अधीन हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड। इस प्रक्रिया के अनुसार, गोदाम में माल के संतुलन से संबंधित प्रत्यक्ष (परिवहन) लागत की राशि को चालू माह के औसत प्रतिशत के अनुसार वितरित किया जाता है, महीने की शुरुआत में माल के कैरीओवर शेष को ध्यान में रखते हुए।
इस प्रकार, लेखांकन नियमों के विपरीत कर उद्देश्यों के लिए आयातित वस्तुओं की प्रारंभिक लागत में शामिल नहीं हैंभी:
- माल (कार्गो) का बीमा करने की लागत;
- रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किए गए सीमा शुल्क।
इसके अलावा, कर लेखांकन में आयातित वस्तुओं की प्रारंभिक लागत शामिल नहीं है, उदाहरण के लिए:
ऋण या उधार पर ब्याज, चूंकि कर उद्देश्यों के लिए किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर ब्याज की राशि गैर-परिचालन व्यय (उपखंड 2, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265) में शामिल है;
- राशि में अंतर, क्योंकि उन्हें गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 11.1) या व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 के खंड 1 के उपखंड 5.1) के रूप में मान्यता दी गई है।
यह, बदले में, आयातक के संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में कर योग्य अस्थायी अंतर की उपस्थिति को इंगित करता है।
कर योग्य अस्थायी अंतर तब होता है जब किसी लेनदेन के लिए रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ अस्थायी रूप से लेखांकन लाभ (पीबीयू 18/02 के खंड 12) से कम हो जाता है। तदनुसार, संगठन बजट में कर की एक राशि का भुगतान करता है जो लेखांकन डेटा के अनुसार गणना की गई इस कर की राशि से कम है। और संगठन को निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि में बड़ी मात्रा में कर का भुगतान करने का दायित्व है, जब कर लेखांकन में कर की राशि इस राशि से लेखांकन लाभ के आधार पर गणना किए गए कर से अधिक हो जाती है।
इस प्रकार, रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कर लेखांकन में पूर्ण रूप से ध्यान में रखे गए व्यय, और लेखांकन अवधि में आयातित माल की प्रारंभिक लागत में शामिल होने से कर योग्य अस्थायी अंतर की उपस्थिति होती है।
यदि कर योग्य अस्थायी अंतर को आयकर दर से गुणा किया जाता है, तो हमें एक आस्थगित कर देयता (डीटीएल) (पीबीयू 18/02 का खंड 15) प्राप्त होता है।
खातों के चार्ट के अनुसार, आयात करने वाले संगठन के लेखांकन में, आईटी खाता 68 के डेबिट में "करों और शुल्क के लिए गणना" उपखाता "आय कर के लिए गणना" खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियों" के साथ पत्राचार में परिलक्षित होता है।
उदाहरण 1 आयातित सामान खरीदने के लिए, अल्फा एलएलसी को 6 जनवरी 2004 को 5,000,000 रूबल की राशि का ऋण प्राप्त हुआ। उसी दिन, रूबल को विदेशी मुद्रा में परिवर्तित करके, कंपनी ने विदेशी आपूर्तिकर्ता को 100% अग्रिम भुगतान किया।
ब्याज दरदो महीने के लिए प्राप्त ऋण के लिए ब्याज दर 1.5% प्रति माह है। ऋण समझौते में यह प्रावधान है कि ब्याज का भुगतान मासिक किया जाता है। आयात के लिए खरीदे गए सामान का अनुबंध मूल्य 150,000 यूरो है। डिलीवरी INCOTERMS DDU मास्को के तहत की जाती है। स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है। मान लीजिए कि माल 28 फरवरी 2004 को मास्को पहुंचाया गया था। यह तारीख सीएमआर (सड़क मार्ग से माल के अंतरराष्ट्रीय परिवहन के लिए उपयोग किया जाने वाला कंसाइनमेंट नोट) पर अंकित होती है। उसी दिन, आयातक एक सीमा शुल्क घोषणा जारी करेगा।
सीमा शुल्क माल के सीमा शुल्क मूल्य का 10% होगा। सीमा शुल्क निकासी के लिए शुल्क रूबल में 0.1% और सीमा शुल्क मूल्य की विदेशी मुद्रा में 0.05% होगा।
मान लीजिए कि 28 फरवरी 2004 को यूरो विनिमय दर 36.4669 रूबल है। (उदाहरण को सरल बनाने के लिए, विनिमय दरें मनमाने ढंग से ली जाती हैं)। हमारा मानना है कि माल 10 मार्च 2004 को 7,670,000 रूबल में बेचा जाएगा। (वैट (18%) सहित - 1,170,000 रूबल)।
लेखांकन नीति के अनुसार, वैट के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण माल के शिपमेंट का दिन है।
अल्फा एलएलसी के लेखांकन रिकॉर्ड में, माल की प्रारंभिक लागत का गठन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होगा।
रगड़ 62,903.22 (आरयूबी 5,000,000: 31 दिन x 26 दिन x 1.5%) - जनवरी के लिए ऋण पर अर्जित ब्याज।
डेबिट 60 उपखाता "पूर्व भुगतान पर अर्जित ऋण पर ब्याज" क्रेडिट 66 उपखाता "आयातित वस्तुओं की खरीद के लिए प्राप्त ऋण पर ब्याज"
75,000 रूबल। (आरयूबी 5,000,000 x 1.5%) - फरवरी 2004 के लिए ऋण पर अर्जित ब्याज।
INCOTERMS के अनुसार DDU (गंतव्य बिंदु) शर्तों के तहत सामान खरीदते समय, पार्टियों द्वारा सहमत गंतव्य पर डिलीवरी के समय सामान के नुकसान या क्षति का जोखिम गुजरता है। इसलिए, 28 फरवरी 2004 वह दिन है जिस दिन माल का स्वामित्व आयातक के पास चला जाता है। अल्फा एलएलसी के एकाउंटेंट सीएमआर का उपयोग करके इस तिथि को निर्धारित कर सकते हैं और, माल की लागत की गणना करते समय, 28 फरवरी, 2004 तक बैंक ऑफ रूस विनिमय दर लागू कर सकते हैं। लेखांकन में, स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर माल का मूल्य निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होगा:
डेबिट 41 क्रेडिट 60
रगड़ 5,470,035 (150,000 यूरो x 36.4669 रूबल/यूरो) - सीएमआर में निर्दिष्ट तिथि के अनुसार माल की लागत को दर्शाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 60 उपखाता "पूर्व भुगतान पर अर्जित ऋण पर ब्याज"
रगड़ 137,903.22 (62,903.22 + 75,000) - जनवरी-फरवरी 2004 के लिए अर्जित ऋण पर ब्याज की राशि को माल की प्रारंभिक लागत में ध्यान में रखा जाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
रगड़ 547,003.5 (150,000 यूरो x 36.4669 रूबल/यूरो x 10%) - सीमा शुल्क की राशि को ध्यान में रखा जाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
रगड़ 5,470.03 (150,000 यूरो x 36.4669 रूबल/यूरो x 0.1%) - रूबल में देय सीमा शुल्क निकासी शुल्क की राशि को ध्यान में रखा जाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
रगड़ 2,735.02 (150,000 यूरो x 36.4669 रूबल/यूरो x 0.05%) - सीमा शुल्क निकासी के लिए विदेशी मुद्रा में अतिरिक्त शुल्क की राशि को ध्यान में रखा जाता है।
इस राशि का भुगतान पंजीकरण के लिए सीमा शुल्क घोषणा की स्वीकृति की तिथि पर प्रभावी दर पर विदेशी मुद्रा में किया जाना चाहिए।
लेखांकन में आयातित माल की लागत 6,163,146.77 रूबल होगी। (5,470,035 + 62,903.22 + 75,000 + 547,003.5 + 5470.03 + 2735.02)। कर लेखांकन में आयातित माल की लागत माल के अनुबंध मूल्य के बराबर है - 5,470,035 रूबल।
इस प्रकार, लेखांकन में माल की लागत कर लेखांकन से 693,111.77 रूबल अधिक है। (6,163,146.77 - 5,470,035)। यह अंतर है:
- प्राप्त ऋण पर भुगतान की गई ब्याज की राशि, जिसे गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में आयातक के कर लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है;
- सीमा शुल्क भुगतान की राशि (सीमा शुल्क, रूबल में देय सीमा शुल्क निकासी शुल्क, सीमा शुल्क निकासी के लिए विदेशी मुद्रा में अतिरिक्त शुल्क की राशि), जो कर लेखांकन में अप्रत्यक्ष लागत में शामिल हैं।
इसलिए, कर लेखांकन में लाभ 693,111.77 रूबल के बराबर राशि से लेखांकन से कम होगा। निर्दिष्ट अंतर एक कर योग्य अस्थायी अंतर है (पीबीयू 18/02 का खंड 12), जो आईटी के उद्भव की ओर ले जाता है:
रगड़ 166,346.82 (RUB 693,111.77 x 24%) - आईटी की मात्रा परिलक्षित होती है।
डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
रगड़ 7,670,000 - माल की बिक्री से राजस्व की मात्रा को दर्शाता है;
डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट गणना"
रगड़ 1,170,000 - बजट पर देय वैट की गणना कर ली गई है;
डेबिट 90-2 क्रेडिट 41
आरयूआर 6,163,146.77 - बेचे गए आयातित माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।
चूंकि माल मार्च में पूरा बेचा जाएगा, माल की प्रारंभिक लागत को कर लेखांकन में व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाएगा, जो 5,470,035 रूबल के बराबर है, और लेखांकन में - 6,163,146.77 रूबल। इसलिए, मार्च में कर लेखांकन में लाभ 693,111.77 रूबल होगा। (6,1163,146.77 - 5,470,035) लेखांकन से अधिक। इसका मतलब है कि आईटी का पूरा भुगतान किया जाएगा।
लेखांकन में आईटी का पुनर्भुगतान निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होगा:
डेबिट 77 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना"
रगड़ 166,346.82 - आईटी ख़त्म हो गया है.
उदाहरण का अंत
माल का सीमा शुल्क मूल्य
1 जनवरी 2004 को लागू रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 318 के अनुसार, रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय, विभिन्न सीमा शुल्क का भुगतान किया जाता है, जिसमें शामिल हैं:
आयात सीमा शुल्क;
वैट और उत्पाद शुल्क;
सीमा शुल्क।
यदि वे रूसी कानून (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 318 के खंड 2) के अनुसार स्थापित किए जाते हैं तो सीमा शुल्क एकत्र किया जाता है।
सीमा शुल्क का भुगतान रूबल और विदेशी मुद्रा दोनों में किया जाता है। इस मामले में, विदेशी मुद्रा का रूबल में रूपांतरण कार्गो की स्वीकृति के दिन मान्य बैंक ऑफ रूस विनिमय दर पर किया जाता है। सीमाशुल्क की घोषणासीमा शुल्क प्राधिकरण (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 326)। इन सभी लागतों को लेखांकन में आयातित माल की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जा सकता है (पीबीयू 5/01 का खंड 6)।
सीमा शुल्क और सीमा शुल्क शुल्क की गणना का आधार माल का सीमा शुल्क मूल्य है(रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 323)। सीमा शुल्क मूल्य रूसी संघ के कानून दिनांक 21 मई 1993 संख्या 5003-1 "सीमा शुल्क टैरिफ पर" (बाद में सीमा शुल्क टैरिफ पर कानून के रूप में संदर्भित) के अनुसार निर्धारित किया जाता है। यह आयातित उत्पाद के अनुबंध मूल्य से मेल खा भी सकता है और नहीं भी।
सीमा शुल्क टैरिफ पर कानून का अनुच्छेद 18 रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयातित माल के सीमा शुल्क मूल्य को निर्धारित करने के लिए निम्नलिखित तरीके स्थापित करता है:
- आयातित वस्तुओं के लेनदेन मूल्य पर;
- समान वस्तुओं के साथ लेनदेन की कीमत पर;
- समान वस्तुओं के साथ लेनदेन की कीमत पर;
- लागत घटाकर;
- लागत जोड़कर;
- बैकअप विधि.
यदि मुख्य विधि का उपयोग नहीं किया जा सकता है, तो सीमा शुल्क उपरोक्त प्रत्येक विधि को क्रमिक रूप से लागू करेगा। इसके अलावा, यदि पिछली विधि का उपयोग करके सीमा शुल्क मूल्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है तो प्रत्येक बाद की विधि लागू की जाती है।
आयात करने वाली संस्था के अकाउंटेंट को निम्नलिखित बातों पर विचार करना आवश्यक है। यदि सीमा शुल्क मानता है कि पार्टियों ने अनुबंध में आयातित माल की लागत को कम करके आंका है, तो वे इसे समायोजित कर सकते हैं। यह अधिकार दिया गया है सीमा शुल्क प्राधिकारीसीमा शुल्क टैरिफ पर कानून का अनुच्छेद 16 और रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 323। ऐसा होता है कि घोषणाकर्ता उसके द्वारा घोषित सीमा शुल्क मूल्य के निर्धारण की शुद्धता की पुष्टि करने वाला डेटा प्रदान नहीं कर सकता है। या सीमा शुल्क कार्यालय के पास यह विश्वास करने का कारण है कि घोषणाकर्ता द्वारा प्रदान की गई जानकारी अविश्वसनीय या अपर्याप्त है। इन मामलों में, सीमा शुल्क स्वतंत्र रूप से घोषित माल का सीमा शुल्क मूल्य निर्धारित कर सकता है।
सीमा शुल्क मूल्य का निर्धारण करते समय, लेनदेन मूल्य में निम्नलिखित खर्च शामिल होते हैं (यदि वे पहले इसमें शामिल नहीं थे):
- रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उनके आयात के स्थान पर माल की डिलीवरी पर;
- लोड होने पर;
- उतारने, पुनः लोड करने के लिए;
- बीमा;
- सीमा शुल्क टैरिफ पर कानून के अनुच्छेद 19 में सूचीबद्ध अन्य खर्च।
चालान मूल्य विदेशी आर्थिक अनुबंध में निर्धारित माल की कीमत है। यह आयातित वस्तुओं की प्रारंभिक लागत के गठन का आधार है। माल के चालान मूल्य की अवधारणा सीमा शुल्क घोषणा को भरने के नियमों में दी गई है, जो रूस की राज्य सीमा शुल्क समिति के आदेश दिनांक 21 अगस्त, 2003 संख्या 915 द्वारा अनुमोदित निर्देशों में निर्धारित है। यह दस्तावेज़ लागू हुआ 1 जनवरी 2004.
सीमा शुल्क की गणना के लिए सीमा शुल्क मूल्य आवश्यक है।
उदाहरण 2मॉस्को में कार्यरत सीजेएससी बीटा, आयातित सामान खरीदता है, जिसका अनुबंध मूल्य 200,000 यूरो है।
डिलीवरी INCOTERMS FOB एम्स्टर्डम के तहत की जाती है। स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है। सामान 31 जनवरी, 2004 को एम्स्टर्डम के बंदरगाह में जहाज पर वितरित किया गया था, और लदान के बिल पर उसी तारीख की मुहर लगाई गई थी।
सेंट पीटर्सबर्ग तक समुद्री जहाज से सामान पहुंचाने की लागत 10,000 यूरो है, बीमा लागत 2,000 यूरो है। माल वितरण और बीमा सेवाएँ 10 फरवरी 2004 को प्रदान की गईं। सीमा शुल्क घोषणा उसी दिन प्रस्तुत की गई थी।
सीमा शुल्क, 220,000 यूरो के बराबर माल के सीमा शुल्क मूल्य के आधार पर, 10% की दर से सीमा शुल्क का आकलन करता है; रूबल में सीमा शुल्क निकासी के लिए शुल्क - 0.1%, विदेशी मुद्रा में - माल के सीमा शुल्क मूल्य का 0.05%।
सेंट पीटर्सबर्ग से मास्को तक माल पहुंचाने की लागत 100,300 रूबल थी। (वैट (18%) सहित - आरयूबी 15,300)। सरलता के लिए, हम मान लेंगे कि आयात करने वाले संगठन के पास विचाराधीन उदाहरण में खरीदी गई वस्तुओं के अलावा कोई शेष सामान नहीं है।
उत्पाद 5,900,000 रूबल में बेचा गया था। (वैट सहित - 900,000 रूबल), आधा माल 28 फरवरी को ग्राहकों को बेचा गया, बाकी - 31 मार्च 2004 को।
लेखांकन नीति के अनुसार, माल पहुंचाने की लागत उनकी मूल लागत में शामिल होती है। वैट के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण माल के शिपमेंट का दिन है।
बीटा सीजेएससी के लेखांकन रिकॉर्ड में, माल की प्रारंभिक लागत का गठन निम्नानुसार परिलक्षित होगा।
डेबिट 41 क्रेडिट 60
रगड़ 7,293,380 (200,000 यूरो x 36.4669 रूबल/यूरो) - लदान के बिल की तारीख के आधार पर माल की लागत को दर्शाता है।
INCOTERMS के अनुसार, FOB (शिपमेंट पोर्ट) शर्तों पर सामान खरीदते समय, सामान के नुकसान या क्षति के जोखिम का हस्तांतरण उस समय होता है जब सामान वास्तव में शिपमेंट के निर्दिष्ट बंदरगाह पर जहाज की रेल से गुजरता है। इसलिए, आयातक को माल का स्वामित्व हस्तांतरित करने का क्षण 31 जनवरी है - जिस दिन माल जहाज पर लादा जाता है। ZAO बीटा का लेखाकार इस तिथि को लदान के बिल की तारीख से निर्धारित करता है और, माल की लागत की गणना करते समय, उसी तिथि के लिए बैंक ऑफ रूस विनिमय दर लागू करता है।
ऐसी प्रविष्टियों में माल की प्रारंभिक लागत में डिलीवरी, बीमा और सीमा शुल्क का समावेश परिलक्षित होगा।
डेबिट 41 क्रेडिट 76
रगड़ 355,971 (10,000 यूरो x 35.5971 रूबल/यूरो) - सेंट पीटर्सबर्ग में माल की डिलीवरी की मात्रा को दर्शाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
रगड़ 71,194.20 (2000 यूरो x 35.5971 रूबल/यूरो) - माल के लिए बीमा की राशि परिलक्षित होती है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
रगड़ 783,136.20 (220,000 यूरो x 35.5971 रूबल/यूरो x 10%) - सीमा शुल्क की राशि को दर्शाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
7831.36 रूबल। (220,000 यूरो x 35.5971 रूबल/यूरो x 0.1%) - रूबल में देय सीमा शुल्क निकासी शुल्क की राशि को दर्शाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
रगड़ 3,915.68 (220,000 यूरो x 35.5971 रूबल/यूरो x 0.05%) - सीमा शुल्क निकासी के लिए विदेशी मुद्रा में देय अतिरिक्त शुल्क की राशि को दर्शाता है;
डेबिट 41 क्रेडिट 76
85,000 रूबल। (100,300 - 15,300) - आयातक के गोदाम में माल की डिलीवरी की मात्रा को दर्शाता है।
आयातित माल की लागत: लेखांकन में 8,600,428.44 रूबल होगी। (7,293,380 + 355,971 + 71,194.20 + 783,136.20 + 7831.36 + 3915.68 + 85,000)। कर लेखांकन में, प्रत्यक्ष व्यय हैं: माल का अनुबंध मूल्य - 7,293,380 रूबल; परिवहन लागत - 440,971 रूबल। (355,971 + 85,000). कर लेखांकन में अप्रत्यक्ष खर्च हैं: बीमा लागत, सीमा शुल्क, माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए शुल्क, कुल 866,077.44 रूबल। (71,194.20 + 783,136.20 + 7831.36 + 3915.68)।
लेखांकन में, लाभ की गणना करते समय, माल की मूल लागत का आधा हिस्सा ध्यान में रखा जाएगा - 4,300,214.22 रूबल। (रगड़ 8,600,428.44:2)। कर लेखांकन में, कर योग्य लाभ की गणना करते समय, कर लेखांकन डेटा के अनुसार माल की लागत का आधा और परिवहन लागत का आधा हिस्सा, कुल मिलाकर 3,867,175.50 रूबल को ध्यान में रखा जाता है। (रगड़ 7,293,380: 2 + रूबल 440,971: 2)। कर लेखांकन RUB 866,077.44 की राशि में पूरी तरह से अप्रत्यक्ष खर्चों को भी ध्यान में रखता है। इस प्रकार, कुल मिलाकर, कर लेखांकन में 4,733,252.94 रूबल के बराबर राशि को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है। (3,867,175.50 + 866,077.44)।
कर लेखांकन व्यय लेखांकन व्यय से 433,038.72 रूबल अधिक है। (4,733,252.94 - 4,300,214.22)। नतीजतन, कर लेखांकन में लाभ उसी राशि से लेखांकन से कम है, जो एक कर योग्य अस्थायी अंतर है। आयकर दर द्वारा इस राशि का उत्पाद एक आस्थगित कर दायित्व है।
सीजेएससी बीटा के लेखांकन रिकॉर्ड में, आस्थगित कर देयता निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:
डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 77
रगड़ 103,929.29 (आरयूबी 433,038.72 x 24%) - लेखांकन में आस्थगित कर देयता को मान्यता दी गई है।
मार्च में, जब माल का शेष भाग बेचा जाएगा, तो लेखांकन में इसकी लागत 4,300,214.22 रूबल होगी।
कर लेखांकन में केवल प्रत्यक्ष व्यय ही रहे: माल की लागत का हिस्सा - 3,646,690 रूबल। (रगड़ 7,293,380:2); शेष माल से संबंधित परिवहन लागत - RUB 220,485.50। (रगड़ 440,971:2)। प्रत्यक्ष व्यय की कुल राशि RUB 3,867,175.50 के बराबर होगी। (3,646,690 + 220,485.5)
आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्च कर लेखांकन में लेखांकन लेखांकन की तुलना में RUB 433,038.72 कम हैं। (4,300,214.22 - 3,867,175.50)। नतीजतन, कर लेखांकन में लाभ उसी राशि से लेखांकन से अधिक है। इस प्रकार, मार्च में, आस्थगित कर देनदारी चुका दी जाती है, जो निम्नलिखित प्रविष्टि के साथ लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होती है:
बिना अनुबंध के बिजली की खपत: नकारात्मक कानूनी परिणामों से कैसे बचें। आयोजक: हायर स्कूल ऑफ स्टेट ऑडिट, मॉस्को स्टेट यूनिवर्सिटी
लेख आपको बताएगा कि विदेशी देशों के क्षेत्र में खरीदे गए सामानों के लिए मानक कॉन्फ़िगरेशन का सही ढंग से उपयोग कैसे करें। यह तकनीक व्यापार स्वचालन विशेषज्ञों और सामान्य उपयोगकर्ताओं दोनों के लिए उपयोग करना समान रूप से आसान है।
आइए कार्यक्रम "1सी: ट्रेड मैनेजमेंट, एड" में माल आयात करने के संचालन के प्रतिबिंब पर विस्तार से विचार करें। 10.3"।
1सी में एक विदेशी आपूर्तिकर्ता बनाना
विदेशी आपूर्तिकर्ताओं से सामान खरीदते समय, प्रतिपक्ष और अनुबंध बनाते समय कुछ विशेष विशेषताएं होती हैं। आइए "प्रतिपक्ष" निर्देशिका में एक "विदेशी आपूर्तिकर्ता" आपूर्तिकर्ता बनाएं।मेनू: निर्देशिकाएँ - ठेकेदार (खरीदार और आपूर्तिकर्ता) - ठेकेदार
आइए एक प्रतिपक्ष जोड़ें, उसका नाम बताएं और "आपूर्तिकर्ता" ध्वज की जांच करें। "आपूर्तिकर्ता" ध्वज के अलावा, "अनिवासी" ध्वज भी स्थापित करने की सलाह दी जाती है। इस मामले में, प्रोग्राम स्वचालित रूप से आपूर्तिकर्ता से वैट दर पर "वैट के बिना" दस्तावेज़ जारी करेगा।
आइए "रिकॉर्ड" बटन का उपयोग करके प्रतिपक्ष को सहेजें।
रिकॉर्डिंग के समय, प्रतिपक्ष के लिए एक समझौता स्वचालित रूप से बनाया गया था। अनुबंध में मुद्रा निर्दिष्ट होनी चाहिए, उदाहरण के लिए, यूरो। आइए "खाते और अनुबंध" टैब पर जाएं, मुख्य अनुबंध खोलने और मुद्रा बदलने के लिए डबल-क्लिक करें।
अनुबंध को सहेजने और बंद करने के लिए "ओके" पर क्लिक करें।
मुद्रा बैंक खाता
किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए, सबसे अधिक संभावना है, रूबल के अलावा किसी अन्य मुद्रा का उपयोग किया जाएगा (हमारे उदाहरण में, यूरो)। कार्यक्रम में रूबल खाते से विदेशी मुद्रा में भुगतान करना निषिद्ध है, इसलिए भुगतान के लिए आपके पास एक अलग विदेशी मुद्रा खाता होना चाहिए। यदि यह अभी तक प्रोग्राम में नहीं है, तो आपको इसे "बैंक खाते" निर्देशिका में जोड़ना होगा।सबसे सुविधाजनक तरीका मेनू आइटम "गो - बैंक खाते" पर क्लिक करके संगठनों की सूची से बैंक खातों की सूची खोलना है।
विदेशी मुद्रा खाता भरने का उदाहरण:
किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को ऑर्डर देना
किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ काम करते समय, आप ऑर्डर दे सकते हैं, या बिना ऑर्डर के भी काम कर सकते हैं। इस संबंध में, आयात रूसी आपूर्तिकर्ता से खरीदारी से अलग नहीं है। हम आपूर्तिकर्ता को सामान का ऑर्डर देंगे।मेनू: दस्तावेज़ - खरीदारी - आपूर्तिकर्ताओं को ऑर्डर
दस्तावेज़ में हम आपूर्तिकर्ता, गोदाम, ऑर्डर किए गए सामान और उनकी लागत का संकेत देंगे। कृपया ध्यान दें कि दस्तावेज़ यूरो मुद्रा में तैयार किया गया है और सभी वस्तुओं के लिए वैट दर "वैट के बिना" पर सेट है।
पूर्ण आदेश का उदाहरण:
महत्वपूर्ण: सभी आयातित वस्तुओं पर "श्रृंखला के अनुसार रिकॉर्ड रखें" ध्वज होना चाहिए। अन्यथा, भविष्य में गोदाम में माल की प्राप्ति को ठीक से पंजीकृत करना असंभव होगा।
गोदाम में माल की प्राप्ति
जब माल गोदाम में पहुंचता है, तो "वस्तुओं और सेवाओं की रसीद" दस्तावेज़ बनाया जाता है।मेनू: दस्तावेज़ - खरीदारी - वस्तुओं और सेवाओं की रसीदें
आप किसी दस्तावेज़ को मैन्युअल रूप से या किसी आदेश के आधार पर जारी कर सकते हैं। हम आपूर्तिकर्ता को ऑर्डर के आधार पर माल की रसीद देंगे। दस्तावेज़ भरा जाएगा: आपूर्तिकर्ता, सामान, लागत का संकेत दिया गया है।
इसके अतिरिक्त, दस्तावेज़ को श्रृंखला फ़ील्ड में प्राप्त उत्पाद की सीमा शुल्क घोषणा संख्या का संकेत देना चाहिए। माल की प्रत्येक श्रृंखला सीमा शुल्क घोषणा संख्या और मूल देश का एक संयोजन है।
किसी उत्पाद श्रृंखला को भरने के लिए, "नामकरण" फ़ील्ड में चयन बटन पर क्लिक करें और खुलने वाली "श्रृंखला" निर्देशिका में एक नया तत्व जोड़ें। नामकरण श्रृंखला में, माल की उत्पत्ति का देश और सीमा शुल्क घोषणा संख्या का चयन करें।
नोट: सीसीडी नंबर निर्देशिका में संग्रहीत हैं। कीबोर्ड से श्रृंखला नाम में नई गैस सीमा शुल्क घोषणा संख्या दर्ज न करें - इससे त्रुटि होगी। आपको विवरण में चयन बटन का उपयोग करके सीमा शुल्क घोषणा संख्या की निर्देशिका में जाना होगा। सीमा शुल्क घोषणा संख्या» , और वहां एक नया नंबर बनाएं या सूची से मौजूदा नंबरों में से एक का चयन करें।
श्रृंखला में नाम स्वचालित रूप से उत्पन्न हुआ था, आप श्रृंखला को सहेज सकते हैं और उत्पाद के लिए दस्तावेज़ में इसका चयन कर सकते हैं:
दस्तावेज़ से सभी उत्पादों के लिए उत्पाद श्रृंखला एक साथ भरी जा सकती है। ऐसा करने के लिए, उत्पाद तालिका के ऊपर "संपादित करें" बटन पर क्लिक करें। खुलने वाली "सारणीबद्ध भाग को संसाधित करना" विंडो में, "सीमा शुल्क घोषणा के अनुसार श्रृंखला सेट करें" क्रिया का चयन करें, नागरिक घोषणा संख्या और मूल देश को इंगित करें:
अब दस्तावेज़ पूरी तरह भर गया है, आप इसे स्वाइप करके बंद कर सकते हैं।
इस मामले में, आपको चालान दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है।
आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा का पंजीकरण
आयातित वस्तुओं के लिए, सीमा शुल्क निकासी और आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा का पंजीकरण आवश्यक है। डेटाबेस में सीमा शुल्क घोषणा की उपस्थिति को दर्शाने वाला एक संबंधित दस्तावेज़ होता है।मेनू: दस्तावेज़ - खरीदारी - आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा
वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति के आधार पर दस्तावेज़ दर्ज करना सबसे सुविधाजनक है, ताकि आपूर्तिकर्ता, गोदाम और माल की सूची को फिर से भरना न पड़े।
माल की प्राप्ति के आधार पर, हम "आयात के लिए सीमा शुल्क दस्तावेज़" दस्तावेज़ बनाएंगे। दस्तावेज़ में प्रतिपक्ष-सीमा शुल्क और सीमा शुल्क के साथ दो समझौतों का संकेत होना चाहिए: एक रूबल में, और दूसरा उस मुद्रा में जिसमें माल प्राप्त हुआ था।
प्रतिपक्ष में "खरीदार" या "आपूर्तिकर्ता" झंडे लगाने की कोई आवश्यकता नहीं है; अन्य आपसी समझौते सीमा शुल्क के साथ किए जाते हैं:
सीमा शुल्क के साथ समझौते:
"सीमा शुल्क घोषणा के अनुभाग" टैब पर, माल और सीमा शुल्क के बारे में जानकारी दर्शाई गई है।
प्रवेश में आसानी के लिए, राशियों को मुद्रा और रूबल में प्रदर्शित किया जा सकता है - इसे "रूबल में सीमा शुल्क मूल्य", "मुद्रा में शुल्क" और "मुद्रा में वैट" झंडे द्वारा नियंत्रित किया जाता है।
हम शुल्क दर - 10% इंगित करते हैं, कार्यक्रम स्वचालित रूप से सीमा शुल्क मूल्य के आधार पर शुल्क की राशि और वैट की राशि की गणना करता है।
कुल शुल्क और वैट राशि की गणना करने के बाद, आपको "वितरित करें" बटन का उपयोग करके उन्हें सामानों के बीच वितरित करना होगा:
दस्तावेज़ पूरी तरह से पूरा हो गया है और इसे संसाधित और बंद किया जा सकता है।
अक्सर, आयातित वस्तुओं के साथ काम करते समय अनुरूपता प्रमाणपत्र की आवश्यकता होती है। अनुरूपता प्रमाणपत्रों के एक रजिस्टर को मुद्रित करने के लिए एक अतिरिक्त मॉड्यूल आपकी अलमारियों पर दस्तावेजों के ढेर के बिना, किसी भी समय जरूरत पड़ने पर दस्तावेज़ों के सुविधाजनक भंडारण और मुद्रित रूपों तक पहुंच को व्यवस्थित करने में मदद करेगा।
माल के लिए अतिरिक्त लागत का पंजीकरण
आयातित वस्तुओं के लिए अतिरिक्त खर्चों की प्राप्ति को मानक तरीके से संसाधित किया जाता है। अतिरिक्त पंजीकरण के बारे में और पढ़ें. व्यय, अतिरिक्त खर्चों को प्रतिबिंबित करने के तरीके पर लेख देखें। 1सी में खर्चआयातित माल की लागत
आयातित माल की लागत में आपूर्तिकर्ता की कीमत, सीमा शुल्क लागत और अतिरिक्त लागत शामिल होती है। आप "गोदामों में माल के बैचों का विवरण" रिपोर्ट में माल की लागत का अनुमान लगा सकते हैं।मेनू: रिपोर्ट - इन्वेंटरी (गोदाम) - गोदामों में माल के बैचों का विवरण
यह पता लगाने के लिए कि किसी उत्पाद की लागत किस चीज़ से बनी है, आप रिपोर्ट को कस्टमाइज़ कर सकते हैं - लाइन ग्रुपिंग में "मूवमेंट दस्तावेज़ (रिकॉर्डर)" जोड़ें।
जनरेट की गई रिपोर्ट का उदाहरण:
हम देखते हैं कि माल की लागत में सीमा शुल्क और शुल्क की मात्रा भी शामिल होती है।
माल की प्राप्ति से पहले आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा का पंजीकरण
कभी-कभी ऐसी स्थिति उत्पन्न हो जाती है जब आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा पहले ही प्राप्त हो चुकी होती है, लेकिन माल अभी तक गोदाम में नहीं पहुंचा है। इस मामले में, दस्तावेज़ उल्टे क्रम में दर्ज किए जाते हैं: पहले आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा, फिर माल की प्राप्ति।कार्यक्रम में यह विकल्प बहुत सुविधाजनक नहीं है, क्योंकि आपको आयात सीमा शुल्क घोषणा को पूरी तरह से मैन्युअल रूप से दर्ज करना और भरना होगा।
इसके अलावा, इस स्थिति में, आयात के लिए सीमा शुल्क घोषणा के पंजीकरण के समय, खेप दस्तावेज़ का संकेत नहीं दिया जाता है - माल और सेवाओं की प्राप्ति (यह अभी तक मौजूद नहीं है), इसलिए सीमा शुल्क और शुल्क की मात्रा नहीं है माल की कीमत में गिरावट.
माल बेचने की लागत को समायोजित करने के लिए, एक विशेष दस्तावेज़ "माल को बट्टे खाते में डालने की लागत का समायोजन" का उपयोग किया जाता है।
मेनू: दस्तावेज़ - इन्वेंटरी (गोदाम) - माल को बट्टे खाते में डालने की लागत का समायोजन
दस्तावेज़ महीने में एक बार जारी किया जाता है।
आयातित माल के लिए क्रेता का आदेश
आयातित सामान के लिए खरीदार का ऑर्डर अन्य सामान के ऑर्डर से अलग नहीं है और इसे "क्रेता के ऑर्डर" दस्तावेज़ का उपयोग करके बनाया जाता है।मेनू: दस्तावेज़ - बिक्री - ग्राहक आदेश
आइए एक मोबिल ठेकेदार से 5,000 रूबल की कीमत पर 30 फोन का ऑर्डर दें:
आयातित वस्तुओं की बिक्री
आयातित वस्तुओं की बिक्री में एक छोटी सी ख़ासियत है - बिक्री दस्तावेजों में सीमा शुल्क घोषणा संख्या और मूल देश का संकेत होना चाहिए। इस जानकारी को मुद्रित प्रपत्रों में प्रदर्शित करने के लिए, उत्पाद श्रृंखला को बिक्री दस्तावेज़ में भरना होगा।खरीदार के आदेश के आधार पर, हम "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" दस्तावेज़ बनाएंगे:
कुछ मामलों में, प्रोग्राम स्वचालित रूप से उत्पाद श्रृंखला भरता है। उदाहरण के लिए, यदि यह किसी उत्पाद की एकमात्र श्रृंखला है। इसलिए, हमारे दस्तावेज़ में श्रृंखला पहले से ही भरी हुई है।
यदि स्वचालित भरना नहीं होता है, तो "भरें और पोस्ट करें" बटन का उपयोग करें - प्रोग्राम उत्पादों की एक श्रृंखला भर देगा और दस्तावेज़ पोस्ट कर देगा।
आइए "पोस्ट" बटन का उपयोग करके चालान पोस्ट करें और "चालान" बटन का उपयोग करके मुद्रित फॉर्म खोलें:
मुद्रित प्रपत्र स्वचालित रूप से सीमा शुल्क घोषणा संख्या और माल की उत्पत्ति का देश प्रदर्शित करता है, जो बेची गई वस्तुओं की श्रृंखला में इंगित किया गया था।
हम आयातित माल की लागत को रूबल में पुनर्गणना करते हैं
आयात करते समय, आपूर्तिकर्ता के साथ समझौता आमतौर पर विदेशी मुद्रा में किया जाता है। रूबल में भुगतान एक अपवाद है।
यदि माल की प्राप्ति भुगतान से पहले होती है, तो विदेशी मुद्रा में व्यक्त माल की लागत, आयातक को स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में पुनर्गणना की जाती है।<1>.
स्वामित्व के हस्तांतरण की शर्तें एक विदेशी व्यापार अनुबंध द्वारा निर्धारित की जाती हैं। इसमें शामिल हो सकते हैं:
<или>खरीदार को आयातित माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का स्थान और समय सीधे इंगित किया गया है;
<или>यह कहा गया है कि माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण "इंकोटर्म्स 2010" के नियमों के अनुसार माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण के क्षण के बराबर है;
<или>यह इंगित किया जाता है कि किस देश का कानून (रूस या प्रतिपक्ष का देश) समग्र रूप से लेनदेन को नियंत्रित करता है। यदि यह संकेत उपलब्ध नहीं है, तो विक्रेता के देश के कानून का पालन किया जाना चाहिए।<2>.
यदि माल का भुगतान उसकी प्राप्ति से पहले किया जाता है, तो माल की लागत निम्नानुसार निर्धारित की जाती है<3>:
अग्रिम भुगतान के संदर्भ में माल की लागत की गणना भुगतान की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर की जाती है;
शेष लागत स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर बनती है।
आयातित माल के लिए लेखांकन
किसी उत्पाद को लेखांकन में तब प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जब उससे जुड़े जोखिम और लाभ संगठन को हस्तांतरित हो गए हों। यह आमतौर पर माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के साथ-साथ होता है। तब आपको चालान पर माल दर्शाने की आवश्यकता होती है। "माल" खाते के लिए निम्नलिखित उप-खाते खोले जा सकते हैं:
- "आयातित सामान"विदेश में पारगमन में", यदि माल भेज दिया गया है लेकिन रिपोर्टिंग अवधि के अंत से पहले गंतव्य पर नहीं पहुंचता है। माल के शिपमेंट के बारे में विदेशी आपूर्तिकर्ताओं से अधिसूचना के आधार पर माल प्राप्त होता है;
- "रूसी संघ के बंदरगाहों और गोदामों में आयातित माल", यदि माल सीमा शुल्क पर पहुंचा;
- "प्रत्यक्ष डिलीवरी के लिए आयातित माल", यदि माल अंतरराष्ट्रीय प्रत्यक्ष यातायात के रेल, सड़क और हवाई वेबिल द्वारा भेजा जाता है;
- "रूसी संघ में पारगमन में आयातित सामान", यदि सामान सीमा शुल्क सीमा पार कर गया है।
बातचीत की गई (अनुबंध) कीमत के अलावा, माल की लागत में संबंधित लागतें भी शामिल होनी चाहिए:
किराया;
सीमा शुल्क भुगतान और शुल्क;
माल की खरीद और वितरण (बीमा, सीमा शुल्क ब्रोकरेज सेवाएं) से जुड़े अन्य खर्च।
माल की लागत के बारे में जानकारी एकत्र करने के लिए, आप "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" खाते का उपयोग कर सकते हैं। इस मामले में, सभी संबंधित खर्चों को इस खाते में एकत्र किया जाता है। और माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के बाद, इसका मूल्य, संबंधित खर्चों को ध्यान में रखते हुए, "माल" खाते में डेबिट के रूप में लिखा जाता है।
यदि आप लेखांकन नीति में इस विकल्प को ठीक करते हैं, तो परिवहन लागत को "बिक्री व्यय" खाते पर अलग से भी ध्यान में रखा जा सकता है<4>. उदाहरण के लिए, जब वर्गीकरण काफी विस्तृत है और प्रत्येक प्रकार के उत्पाद की लागत में परिवहन लागत को सीधे शामिल करना समस्याग्रस्त है।
जो संगठन नियमित वैट (विशेष व्यवस्था या वैट से छूट वाले) का भुगतान नहीं करते हैं, वे माल की लागत में उनके आयात पर भुगतान किए गए सीमा शुल्क वैट की राशि भी शामिल करते हैं।
आपूर्तिकर्ता को दायित्व की पुनर्गणना करते समय उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर अन्य आय या व्यय के रूप में परिलक्षित होते हैं और आयातित माल की लागत के निर्माण में भाग नहीं लेते हैं<5>. आपूर्तिकर्ता को देय खातों का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है<6>:
प्रत्येक माह के अंत में;
ऋण की चुकौती (आंशिक चुकौती) की तिथि पर।
आयातित वस्तुओं का कर लेखांकन
सामान्य तौर पर, वस्तुओं के खरीद मूल्य में केवल उनका अनुबंध मूल्य शामिल होता है। हालाँकि, कर उद्देश्यों के लिए अपनी लेखांकन नीति में, आप यह निर्धारित कर सकते हैं कि माल की लागत में माल की खरीद से जुड़े अन्य खर्च भी शामिल होंगे।
इस मामले में, सामान खरीदने की लागत और उनकी डिलीवरी की लागत (यदि वे कीमत में शामिल नहीं हैं) को प्रत्यक्ष लागत के रूप में और अन्य सभी लागतों को अप्रत्यक्ष के रूप में ध्यान में रखा जाता है। माल के परिवहन की प्रत्यक्ष लागत बेची गई वस्तुओं और बिना बिके माल के शेष के बीच अनिवार्य वितरण के अधीन है<7>.
लेनदार के पुनर्गणना के दौरान उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर गैर-परिचालन आय और व्यय में परिलक्षित होते हैं<8>. हस्तांतरित पूर्व भुगतान की राशि को अधिक अनुमानित नहीं किया गया है<9>.
उदाहरण। आयातित माल के लिए आंशिक रूप से अग्रिम भुगतान किया गया लेखांकन
स्थिति
संगठन ने 45,000 यूरो के सामान की आपूर्ति के लिए एक इतालवी कंपनी के साथ अनुबंध किया। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, सीमा शुल्क निकासी के बाद माल का स्वामित्व खरीदार के पास चला जाता है। माल का भुगतान इस प्रकार किया जाता है:
अग्रिम भुगतान - माल की लागत का 34%;
शेष राशि का भुगतान सामान की स्वीकृति की तारीख से एक महीने के भीतर किया जाता है।
21 जून 2012 को 15,300 यूरो (45,000 यूरो x 34%) की राशि अग्रिम हस्तांतरित की गई। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर 41.2441 रूबल है। प्रति यूरो.
07/13/2012 (रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर - 40.0072 रूबल प्रति यूरो):
RUB 180,032.40 की राशि में सीमा शुल्क का भुगतान किया गया। और 5,500 रूबल की राशि में सीमा शुल्क;
आरयूबी 356,464.15 की राशि में आयात वैट का भुगतान किया गया;
माल सीमा शुल्क निकासी पारित कर चुका है।
08/13/2012 को उपकरण के लिए शेष भुगतान हस्तांतरित कर दिया गया - 29,700 यूरो (45,000 यूरो - 15,300 यूरो)। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर 39.1923 रूबल है। प्रति यूरो.
31 जुलाई 2012 तक रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर 39.5527 रूबल है। प्रति यूरो.
मात्रा, रगड़ें। |
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पूर्व भुगतान के हस्तांतरण की तिथि के अनुसार (06/21/2012) |
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पूर्वभुगतान हस्तांतरित |
60 "गणना |
52 |
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माल के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर (सीमा शुल्क की तिथि)। |
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सीमा शुल्क का भुगतान किया गया |
76 "गणना |
51 |
|
सीमा शुल्क का भुगतान किया गया |
76 "गणना |
51 |
|
आयात वैट का भुगतान किया गया |
68 "गणना |
51 |
|
भुगतान किया गया वैट परिलक्षित होता है |
19 "वैट के अनुसार |
68 "गणना |
|
लागत प्रतिबिंबित |
41 "उत्पाद" |
60 "गणना |
|
कटौती हेतु स्वीकृत |
68 "गणना |
19 "वैट के अनुसार |
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माह के अंत में (07/31/2012) |
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सकारात्मक परिलक्षित |
60 "गणना |
91-1 |
|
माल के लिए शेष भुगतान के हस्तांतरण की तिथि के अनुसार (08/13/2012) |
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आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया |
60 "गणना |
52 |
|
सकारात्मक परिलक्षित |
60 "गणना |
91-1 |
|
आयातित वस्तुओं के लेखांकन के अलावा, एकाउंटेंट को बैंक में आयात लेनदेन को पंजीकृत करने (उदाहरण के लिए, लेनदेन पासपोर्ट जारी करना) की जिम्मेदारियां भी सौंपी जा सकती हैं। निम्नलिखित मुद्दों में से एक में इसके बारे में अधिक जानकारी।
<1>खंड 10 कला। 272 रूसी संघ का टैक्स कोड
<2>कला। 1211 रूसी संघ का नागरिक संहिता
<3>खंड 10 कला। रूसी संघ का 272 टैक्स कोड; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28/10/2010 एन 03-03-05/239, दिनांक 06/02/2010 एन 03-03-06/1/369, दिनांक 05/13/2010 एन 03-03-06 /1-328
