एक सामान्य कराधान प्रणाली घोषणा में परिवर्तन। कोई संगठन सरलीकृत कराधान प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में कैसे बदल सकता है?

कई छोटे व्यवसाय कर भुगतान की गणना के लिए सरलीकृत व्यवस्था का उपयोग करते हैं। इन संगठनों को इस प्रणाली के उपयोग के संबंध में नियामक प्राधिकरणों की सभी आवश्यकताओं का पालन करना होगा। बुनियादी नियमों के उल्लंघन से विशेष कर व्यवस्था लागू करने के अधिकार का नुकसान हो सकता है. यदि यह अधिकार खो जाता है, तो उद्यमी को अपने व्यवसाय को सामान्य कराधान प्रणाली में स्थानांतरित करना होगा। इस लेख में, हम इस सवाल पर विचार करने का प्रस्ताव करते हैं कि वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में कैसे स्विच किया जाए।

बुनियादी और सरलीकृत कर प्रणालियाँ बहुत भिन्न हैं

यूएसएनओ और ओएसएनओ में क्या अंतर है

सरलीकृत कराधान प्रणाली और ओएसएनओ मोड में एक दूसरे से कई अंतर हैं।पहले मामले में, उद्यमी एकल कर का भुगतान करता है, जहां राजस्व या शुद्ध आय का एक निश्चित प्रतिशत कर आधार के रूप में उपयोग किया जाता है। बुनियादी व्यवस्था के मामले में, एक उद्यमी को प्राप्त आय, संपत्ति परिसंपत्तियों और अतिरिक्त मूल्य पर कर का भुगतान करना पड़ता है। टैक्स की दरें भी अलग-अलग हैं. जैसा कि आंकड़े बताते हैं, सरलीकृत प्रणाली के तहत योगदान की तुलना में ओएसएनओ के तहत भुगतान की राशि काफी अधिक है।लेकिन यहां यह ध्यान रखना चाहिए कि कुछ मामलों में उद्यमी करों को लगभग शून्य तक कम कर सकते हैं। साथ ही, सामान्य प्रणाली के तहत काम करने वाले उद्यमियों को वैट का भुगतान करने से इंकार करने के अवसर के रूप में लाभ प्रदान किया जाता है। यह अधिकार उन कंपनियों को दिया जाता है जिनकी पिछली तिमाही की आय दो मिलियन रूबल से कम है।

वर्तमान नियमों के अनुसार, सरलीकृत आधार पर काम करने वाले उद्यमियों को वार्षिक परिणामों की जानकारी वाली केवल एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। सामान्य प्रणाली का उपयोग करके रिकॉर्ड रखना अधिक कठिन है। उद्यमियों को प्राप्त लाभ की राशि, संपत्ति कर और वैट पर त्रैमासिक रिपोर्ट देनी होगी। मासिक कर भुगतान करने की आवश्यकता पर भी ध्यान देना आवश्यक है, जो विशेष व्यवस्थाओं के लिए विशिष्ट नहीं है।

उपरोक्त के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय, एक उद्यमी स्वतंत्र रूप से सभी आवश्यक गणनाएँ कर सकता है। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान अर्जित व्यय और लाभ नकद प्राप्तियों और अन्य वित्तीय दस्तावेजों द्वारा समर्थित हैं। ओएसएनओ के मामले में, प्राप्त राजस्व को पहचानने के लिए नकद रसीदों के उपयोग की अनुमति केवल उन स्थितियों में दी जाती है जहां वार्षिक राजस्व दस लाख से कम है।

उपरोक्त सभी अंतरों को ध्यान में रखते हुए, हम कह सकते हैं कि OSNO के मामले में, लेखांकन को संभालने के लिए एक अनुभवी विशेषज्ञ की आवश्यकता होगी। कई उद्यमी अपने व्यावसायिक साझेदारों की आवश्यकताओं के कारण इस प्रणाली को चुनकर बड़ी गलती करते हैं। कर भुगतान प्रणाली चुनते समय, समकक्षों के हितों और आपकी कंपनी की वित्तीय स्थिति दोनों को ध्यान में रखना बहुत महत्वपूर्ण है। गहन विश्लेषण करने के लिए विशेषज्ञों को शामिल करना आवश्यक है। एक मोड से दूसरे मोड में स्विच करने से पहले, आपको संभावित नकारात्मक परिणामों का सावधानीपूर्वक विश्लेषण करना चाहिए।

यह याद रखना चाहिए कि परिवर्तन की स्थिति में, आप चयनित मोड को केवल अगले वर्ष ही दोबारा बदल सकते हैं।

यदि सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने की इच्छा पूरी तरह से स्वैच्छिक है, तो सरलीकृत प्रणाली से मूल प्रणाली में परिवर्तन को मजबूर भी किया जा सकता है

किन उल्लंघनों के लिए OSNO में स्वचालित संक्रमण होता है?

जैसा कि हमने ऊपर कहा, केवल वे कंपनियाँ जो कर अधिकारियों के सभी मानदंडों को पूरा करती हैं, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर सकती हैं। स्थापित संकेतकों की सीमा के उल्लंघन के मामले में, व्यवसाय स्वचालित रूप से सामान्य कर प्रणाली में स्थानांतरित हो जाता है। ऐसे उल्लंघनों के बीच निम्नलिखित पर प्रकाश डाला जाना चाहिए:

1. साठ मिलियन रूबल की आय सीमा से अधिक।
2. एक सौ मिलियन की राशि में अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की सीमा से अधिक।
3. तीसरे पक्ष के स्वामित्व वाली अधिकृत पूंजी में शेयर के आकार की सीमा से अधिक होना।

यह भी ध्यान रखना आवश्यक है कि कर अधिकारी कंपनी के कर्मचारियों के आकार को ध्यान में रखते हैं। गणना करते समय, बर्खास्त कर्मचारियों और नए नियुक्त कर्मचारियों दोनों को ध्यान में रखा जाता है। कुछ स्थितियों में, कर व्यवस्था को बदलने की आवश्यकता को कंपनी की गतिविधि के प्रकार में बदलाव से समझाया जाता है। व्यवसाय के कुछ क्षेत्रों में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग निषिद्ध है।

कर प्रणाली के स्वैच्छिक प्रतिस्थापन की विशेषताएं

वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में परिवर्तन की विशिष्ट विशिष्टताएँ हैं। इस प्रक्रिया का नेतृत्व एक अनुभवी एकाउंटेंट द्वारा किया जाना चाहिए जो दोनों प्रणालियों से जुड़ी सभी जटिलताओं और बारीकियों को जानता हो। अन्यथा, गलतियाँ करने का जोखिम बढ़ जाता है, जिसके विनाशकारी परिणाम हो सकते हैं।

राजस्व लेखांकन

ऐसे मामले में जहां किसी कंपनी को सरलीकृत योजना के तहत काम करते समय अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, और मुख्य मोड पर स्विच करने के बाद उत्पादों को भेज दिया गया, अग्रिम भुगतान की राशि को पिछली अवधि के लिए आय मद में ध्यान में रखा जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली की वैधता के दौरान प्राप्त कंपनी के लाभ के बराबर अग्रिम भुगतान को संक्रमण के दौरान ध्यान में नहीं रखा जाता है। स्थापित नियमों के अनुसार, जिन उद्यमियों ने मुख्य प्रणाली पर स्विच किया है, उन्हें नई व्यवस्था में संक्रमण के बाद प्राप्त सभी आय को ध्यान में रखना होगा। यहां तक ​​कि उन सेवाओं से होने वाले राजस्व को भी ध्यान में रखा जाता है जो संक्रमण से पहले प्रदान किए गए थे, लेकिन उनका भुगतान ठीक ओएसएन के उपयोग के समय किया गया था।

कर व्यवस्था बदलते समय, परिवर्तन के कारण पर विचार करना बहुत महत्वपूर्ण है।ऐसे मामले में जब कोई कंपनी स्वतंत्र रूप से एक सामान्य प्रणाली चुनती है, तो संक्रमण की तारीख पहली जनवरी होती है। इस तिथि के बाद, कंपनी के राजस्व की गणना एक नई पद्धति का उपयोग करके की जानी चाहिए। सीमा से अधिक होने के कारण स्वचालित हस्तांतरण के मामले में, कंपनी के एकाउंटेंट को उस तिमाही की शुरुआत से एक नई गणना पद्धति का उपयोग करना होगा जिसमें "सरलीकृत" का उपयोग करने का अधिकार खो गया था।

किसी भी कराधान प्रणाली का मुख्य कार्य सभी आर्थिक संस्थाओं से कर और शुल्क रोकना है

व्यय लेखा

सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करते समय, कर विधान के अनुच्छेद तीन सौ छियालीसवें के आधार पर खर्चों का हिसाब लगाया जाता है। यह दस्तावेज़ बताता है कि व्यय मद में व्यवसाय से जुड़ी सभी लागतें शामिल हैं जिनके दस्तावेजी साक्ष्य हैं। वाणिज्यिक उत्पादों के पुनर्विक्रय में लगी कंपनियां बिक्री पर संबंधित खर्चों को ध्यान में रखती हैं। इसका मतलब यह है कि इन खर्चों को व्यय मद में केवल तभी शामिल किया जा सकता है जब सामान पहले ही बेचा जा चुका हो और प्राप्त राशि का कुछ हिस्सा आपूर्तिकर्ता के बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया गया हो।

संक्रमण के समय, कंपनी अपनी बैलेंस शीट पर न केवल भुगतान किए गए उत्पादों को, बल्कि उन सामानों को भी संग्रहीत कर सकती है जिनके लिए वित्तीय ऋण है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, इन लागतों की राशि व्यय मद में दर्ज नहीं की गई है। अनुच्छेद दो सौ अड़सठ के अनुसार, वाणिज्यिक उत्पादों की लागत का उपयोग उनकी बिक्री के बाद ही कर आधार को कम करने के लिए किया जा सकता है। इसका मतलब यह है कि इस मामले में, आपूर्तिकर्ता की सेवाओं के भुगतान पर खर्च किए गए पैसे को ध्यान में नहीं रखा जाता है। कच्चे माल और उपभोग्य सामग्रियों की खरीद की लागत पर भी यही नियम लागू होता है। अवैतनिक उपभोग्य सामग्रियों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि ये लागतें किस श्रेणी के खर्चों से संबंधित हैं।

वैट लेखांकन

स्थापित नियमों के अनुसार, एक कंपनी जिसने ओएसएनओ पर स्विच किया है, उसे मूल्य वर्धित कर को ध्यान में रखना आवश्यक है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि संक्रमण का कारण मौलिक नहीं है। उन उद्यमियों के लिए जो कर व्यवस्था बदलने के चरण में हैं, धन संचय के क्षण को ध्यान में रखना बहुत महत्वपूर्ण है। ऐसे मामले में जहां अग्रिम भुगतान नई व्यवस्था सौंपे जाने से पहले प्राप्त हुआ था, और बिक्री बहुत बाद में की गई थी, तो वैट केवल बेची गई वस्तुओं पर लगाया जाता है। इस प्रणाली में परिवर्तन के बाद अग्रिम प्राप्त करने के मामले में, इस कर की गणना अग्रिम की राशि के आधार पर की जाती है। इस राशि को कर कटौती में शामिल किया जा सकता है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि वैट की गणना उस तिमाही के पहले महीने की शुरुआत से शुरू करना आवश्यक है जिसमें कंपनी ने नई कर भुगतान प्रणाली का उपयोग शुरू किया था। यह नियम उन स्थितियों में भी लागू होता है जहां रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम महीने में एक नई व्यवस्था सौंपी गई थी।

कर का भुगतान करने की बाध्यता करदाता के पंजीकरण की तारीख से उत्पन्न होती है

बेहिसाब संपत्तियों का लेखा-जोखा

स्वैच्छिक संक्रमण के दौरान, उद्यमियों को अचल संपत्तियों की लागत की गणना करने में शायद ही कभी कठिनाइयों का अनुभव होता है। इस मामले में, अर्जित संपत्ति का मूल्य कैलेंडर वर्ष के दौरान धीरे-धीरे लिखा जाता है। जबरन रसीद के मामले में, उद्यमी को इन परिसंपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में रखना होगा। इन खर्चों को नई कर प्रणाली की गणना में शामिल किया जाना चाहिए। एकमात्र अपवाद वह मामला है जब उद्यमी पहले एक सरलीकृत शासन का उपयोग करता था, जहां कंपनी के राजस्व का उपयोग कर योग्य आधार के रूप में किया जाता था।

वर्तमान कानून कर व्यवस्था को बदलने वाले उद्यम की संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की गणना के लिए एक प्रक्रिया प्रदान करता है। ये मानक "सरलीकृत" प्रणाली में परिवर्तन से पहले, ओएसएनओ का उपयोग करते समय खरीदी गई वस्तुओं की लागत की गणना के संबंध में नियम निर्धारित करते हैं। इन नियमों का उपयोग उन कंपनियों द्वारा किया जाना चाहिए जो OSNO का दोबारा उपयोग करने की योजना बना रही हैं। इस मामले में, आयकर की गणना करते समय, सरलीकृत शासन के उपयोग के दौरान बट्टे खाते में डाले गए सभी खर्चों को संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य से घटाना आवश्यक है। यह नियम टैक्स कोड के तीन सौ छियालीसवें अनुच्छेद में निहित है।

वेतन और बीमा प्रीमियम

टैक्स कोड के अनुच्छेद तीन सौ छियालीसवें में कहा गया है कि आयकर की गणना करते समय सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग के दौरान करदाता द्वारा किए गए सभी खर्चों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह नियम उन लागतों पर लागू होता है जिनका संक्रमण से पहले आंशिक रूप से भुगतान किया गया था या पूरी तरह से भुगतान नहीं किया गया था। इसका मतलब यह है कि ओएसएनओ का उपयोग शुरू होने से पहले भुगतान नहीं किए गए बीमा भुगतान और कर्मचारी वेतन को नई गणना में शामिल किया जाना चाहिए।

कर दायित्व

सरलीकृत प्रणाली से सामान्य कर भुगतान व्यवस्था में परिवर्तन की प्रक्रिया उद्यमियों को संपार्श्विक दायित्वों और चालानों को फिर से जारी करने के लिए बाध्य करती है। नए दस्तावेज़ों में वे दायित्व शामिल होने चाहिए जिनकी पुनर्भुगतान अवधि संक्रमण के समय समाप्त हो जाती है। इस घटना में कि कोई संगठन सीमा से अधिक होने के कारण सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अवसर खो देता है, वैट की राशि का भुगतान व्यक्तिगत निधि से किया जाता है। इन खर्चों को इनकम टैक्स में शामिल नहीं किया जा सकता.

संघीय कर सेवा को कौन से दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता है?

नई प्रणाली पर स्विच करने के बाद, उद्यमी को नई रिपोर्टिंग बनाए रखना शुरू करना होगा। सामान्य व्यवस्था सौंपे जाने के क्षण से ही नई घोषणाएँ प्रस्तुत की जानी चाहिए। इसका मतलब यह है कि टैक्स रिटर्न में उस तिमाही की शुरुआत से किए गए सभी वित्तीय लेनदेन के बारे में जानकारी होनी चाहिए जिसमें संगठन ने एसओएस का उपयोग शुरू किया था। स्थापित नियमों के अनुसार, कंपनी को निम्नलिखित दस्तावेज़ भरने होंगे:

1. प्राप्त आय पर रिपोर्ट- रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के अट्ठाईसवें दिन तक स्थानांतरित किया गया।
2. वैट रिपोर्ट- रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के पच्चीसवें दिन तक स्थानांतरित किया गया।
3. संपत्ति कर रिपोर्ट- रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के तीसवें दिन तक स्थानांतरित किया गया।

इन रिपोर्टों के अलावा, OSNO का उपयोग करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं को कई अन्य दस्तावेज़ बनाए रखने की आवश्यकता होती है। आपको निश्चित रूप से एक कैश जर्नल या कुडीर, एक बिक्री और खरीद जर्नल और एक ऑर्डर रजिस्टर की आवश्यकता होगी।

आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में परिवर्तन अगले कैलेंडर वर्ष से शुरू किया जाता है, जो 15 जनवरी से पहले कर सेवा की लिखित अधिसूचना के अधीन है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण की स्थापित अवधि

"सरलीकृत" प्रणाली से मूल प्रणाली में संक्रमण की शर्तों पर विचार करते समय, संक्रमण के समय पर विशेष ध्यान देना आवश्यक है। स्थापित नियमों के मुताबिक उद्यमियों को पंद्रह दिन की मोहलत दी जाती है. इस अवधि की उलटी गिनती उस महीने के बाद नए महीने की शुरुआत से शुरू होती है जब व्यवसायी ने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो दिया था।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार पूरी की गई अंतिम घोषणा रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के पच्चीसवें दिन से पहले कर सेवा में जमा की जानी चाहिए। यदि कोई उद्यमी स्वयं कर व्यवस्था बदलना चाहता है, तो उसे एक विशेष आवेदन भरना होगा। यह आवेदन पंद्रह जनवरी से पहले वित्तीय सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यदि आप देर से आते हैं, तो उद्यमी केवल नए वर्ष में कर भुगतान प्रणाली को बदल सकेगा या स्थापित सीमाओं का उल्लंघन होने पर ही।

निष्कर्ष (+ वीडियो)

सरलीकृत कराधान प्रणाली के कई फायदे हैं। इसके बावजूद, कई व्यवसायी करों की गणना के मानक तरीके को पसंद करते हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि, स्वैच्छिक शासन परिवर्तन के विपरीत, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किसी भी समय जबरन स्थानांतरण किया जा सकता है। कर भुगतान प्रणाली में बदलाव के समय, कर और लेखा रिपोर्ट के संबंध में नियामक अधिकारियों की सभी आवश्यकताओं का अनुपालन करना बहुत महत्वपूर्ण है। कराधान के शास्त्रीय रूप का उपयोग एक उद्यमी को व्यवसाय विकास के अतिरिक्त तरीकों का उपयोग करने का अवसर प्रदान करता है जो अन्य करदाताओं के लिए उपलब्ध नहीं हैं।

के साथ संपर्क में

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में परिवर्तन से न केवल कराधान की मात्रा में परिवर्तन होता है, बल्कि लेखांकन के दायरे में भी वृद्धि होती है (उन कंपनियों के लिए जिन्होंने इसे सरलीकृत संस्करण में रखा था)। सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में स्विच करने के कारण इस आलेख में दिए गए हैं। इसमें उन परिवर्तनों पर भी विस्तार से चर्चा की गई है जो एक करदाता की प्रतीक्षा कर रहे हैं जो सरलीकृत कराधान से ओएसएनओ पर स्विच करने का निर्णय लेता है। आप एक वर्ष से पहले किसी भिन्न कराधान व्यवस्था पर स्विच करने के बाद सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना शुरू कर सकते हैं।

2018-2019 में सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में परिवर्तन कैसे करें

सरलीकृत कर प्रणाली और ओएसएनओ इतनी भिन्न कराधान प्रणालियाँ हैं कि उनकी तुलना करना बहुत कठिन है। ओएसएन सभी प्रकार के करों के संचय और भुगतान के साथ पूर्ण लेखांकन के रखरखाव की सुविधा प्रदान करता है। सरलीकृत कर प्रणाली न्यूनतम करों के भुगतान की अनुमति देती है।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएन में कैसे स्विच करें? निम्नलिखित मामलों में एक कर व्यवस्था (एसटीएस) से दूसरे (ओएसएन) में संक्रमण संभव है:

• कर कार्यालय को अधिसूचना जमा करते समय स्वैच्छिक आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की समाप्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 6)। इसे उस वर्ष की 15 जनवरी से पहले संघीय कर सेवा को भेजा जाना चाहिए, जिस वर्ष की शुरुआत से शासन परिवर्तन होता है।
• वार्षिक आय के अधिकतम अनुमेय स्तर से अधिक होने या सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग के लिए अन्य शर्तों के उल्लंघन के परिणामस्वरूप सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की जबरन समाप्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) . सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की समाप्ति की सूचना उस तिमाही के पहले 15 दिनों के भीतर प्रस्तुत की जाती है जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की शर्तों का उल्लंघन किया गया था।

अधिसूचना का प्रपत्र संघीय कर सेवा दिनांक 2 नवंबर 2012 क्रमांक ММВ-7-3/829 के आदेश में दिया गया है।

"जंगली हो जाना" का क्या मतलब है?

"सरलीकृत प्रणाली का उड़ जाना" जिसे लोग सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार की हानि कहते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको करदाता के प्रदर्शन संकेतकों में से कम से कम एक को पार करना होगा:

• कर्मचारियों की औसत संख्या - 100 लोग;
• ऑपरेटिंग सिस्टम की लागत 150 मिलियन रूबल है। 2018-2019 में;
• 2017-2019 में स्थापित आय सीमा 150 मिलियन रूबल है;
• सरलीकृत कर प्रणाली के साथ असंगत गतिविधियों में संलग्न होना शुरू करें, उदाहरण के लिए, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन, एक मोहरे की दुकान का आयोजन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3);
• एक शाखा प्राप्त करें (इस मामले में, 2016 से एक प्रतिनिधि कार्यालय या अन्य अलग प्रभाग की उपस्थिति सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग में हस्तक्षेप नहीं करती है);
• एक सरलीकृत कंपनी की प्रबंधन कंपनी में कानूनी संस्थाओं की भागीदारी का 25 प्रतिशत से अधिक हिस्सा;
• एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में भागीदार बनें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3)।

यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देते हैं, तो आपको ओएसएनओ के तहत उपयोग किए गए करों की गणना और भुगतान करना होगा। यह उन नियमों के अनुसार किया जाता है जो नव निर्मित संगठनों या नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्धारित हैं। जिस तिमाही में आपने OSNO पर स्विच किया था, उसके दौरान मासिक भुगतान में देरी के लिए आपको जुर्माना और जुर्माना नहीं देना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएन में संक्रमण अवधि के दौरान, यह निर्धारित करना आवश्यक होगा:

1. प्राप्य खातों की राशि, चूंकि नकद विधि के तहत और संचय विधि के तहत, आय अलग-अलग होगी।
2. करों, कर्मचारियों के वेतन और आपूर्तिकर्ताओं को देय खाते।
3. देय बकाया खाते.
4. संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य.

ये सभी संकेतक कर आधार और करों की गणना स्वयं करने में मदद करेंगे।

यदि कर कार्यालय ने सरलीकृत कर प्रणाली की शर्तों का अनुपालन न करने की रिपोर्ट दी है तो क्या करें, पढ़ें।

सरलीकरण से आरोपण की ओर संक्रमण

सरलीकृत कर प्रणाली से संक्रमण न केवल विशेष कर प्रणाली में हो सकता है, बल्कि अन्य कर व्यवस्थाओं में भी हो सकता है, उदाहरण के लिए, यूटीआईआई, यदि यह की जा रही गतिविधि के प्रकार से मेल खाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2) रूसी संघ के)। हालाँकि, ऐसा परिवर्तन केवल अगले वर्ष की शुरुआत से ही किया जा सकता है, क्योंकि कर अवधि के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली से स्वैच्छिक इनकार की अनुमति नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 3)। साथ ही, आपको वर्ष के पहले 5 कार्य दिवसों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के खंड 3) के भीतर यूटीआईआई लागू करने के अपने इरादे के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करना होगा।

जिन गतिविधियों पर यूटीआईआई लागू किया जा सकता है उनकी सूची स्थानीय शहर या जिला अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है। वह एकल कर दर के आकार के संबंध में भी निर्णय लेती है, जो आर्थिक गतिविधि के परिणामों पर नहीं, बल्कि उसके प्रकारों पर निर्भर करता है।

जो संगठन सरलीकृत कर प्रणाली के तहत प्रतिरूपण पर स्विच कर चुके हैं, उन्हें कर कार्यालय में वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है। कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अनिवार्य करों का सेट सरलीकृत कर प्रणाली (अतिरिक्त-बजटीय निधि का भुगतान, व्यक्तिगत आयकर) के समान ही रहता है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली कर को यूटीआईआई कर से बदल दिया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली की तरह, आयकर, संपत्ति कर (कैडस्ट्राल मूल्य पर मूल्यवान संपत्ति के अभाव में), यूटीआईआई पर वैट देय नहीं है, लेकिन यदि कोई आधार है, तो भूमि, परिवहन और जल कर का भुगतान किया जाता है।

यूटीआईआई के लिए कर आधार कला में परिभाषित है। 346.29 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसमें समायोजन कारक लागू होते हैं। मासिक कर राशि कर आधार को 15% से गुणा करके निर्धारित की जाती है। एकल कर भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम हो जाता है - 100% (अकेले काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी) या 50% (श्रमिकों को काम पर रखने वाली फर्म और व्यक्तिगत उद्यमी)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में संक्रमण की विशेषताएं: हम आय और व्यय को पहचानते हैं

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अवैतनिक राजस्व को सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के पहले महीने में आय में शामिल किया जाना चाहिए (उपखंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25, रूसी की संघीय कर सेवा का पत्र) फेडरेशन दिनांक 01/09/2018 क्रमांक एसडी-4-3/6)।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण से पहले "सरलीकृत" व्यक्ति को प्राप्त सभी अग्रिम एकल कर के लिए कर योग्य आधार में शामिल हैं। यह तब भी किया जाता है जब माल सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के उपखंड 1, खंड 1) में संक्रमण के बाद अग्रिम रूप से भेज दिया जाता है। ऐसे शिपमेंट की लागत से आयकर आधार कम हो जाएगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जनवरी 2009 क्रमांक 03-11-06/2/8)।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ (नई व्यवस्था लागू होने के पहले महीने में) में संक्रमण के दौरान होने वाले खर्चों में प्रदान की गई सेवाओं के लिए अवैतनिक ऋण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2 के उपखंड 2), अवैतनिक वेतन शामिल हैं। और अवैतनिक बीमा प्रीमियम (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05/03/2017 संख्या 03-11-06/2/26921, दिनांक 22 दिसंबर 2014 संख्या 03-11-06/2/66188) .

खर्चों को पहचानने के बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख देखें "सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अर्जित योगदान आय है, और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किया जाता है - क्या उन्हें आयकर के लिए मान्यता दी जानी चाहिए?" .

रूसी संघ का टैक्स कोड सरलीकृत कर प्रणाली ("आय" या "आय" के तहत कराधान की एक या किसी अन्य वस्तु के उपयोग के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय के रूप में अवैतनिक वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं को वर्गीकृत करने की संभावना को नहीं जोड़ता है। शून्य व्यय”)। अर्थात्, वे खर्च जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय किए गए थे, जिसमें "आय" वस्तु भी शामिल थी, लेकिन ओएसएनओ में संक्रमण के बाद भुगतान किया गया था, आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है। माल पर खर्च के हिसाब-किताब की प्रक्रिया विवाद का कारण बनती है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए उनकी लागतों को ध्यान में रखने के लिए, माल का न केवल भुगतान किया जाना चाहिए, बल्कि बेचा भी जाना चाहिए। इसलिए, जो सामान सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खरीदा और भुगतान किया गया था, और ओएसएनओ में संक्रमण के बाद बेचा गया था, वरिष्ठ न्यायाधीशों द्वारा उनकी बिक्री की अवधि के दौरान, यानी आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखने की अनुमति दी जाती है (का पत्र) रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 01/09/2018 संख्या एसडी-4-3/6, रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय दिनांक 6 मार्च 2015 संख्या 306-केजी15-289)। पहले, वित्त मंत्रालय ने एक अलग स्थिति व्यक्त की थी - खर्चों को संक्रमण तिथि पर ध्यान में रखा जाना चाहिए (पत्र दिनांक 31 जुलाई 2014 संख्या 03-11-06/2/37697)। अब विभाग की स्थिति सर्वोच्च न्यायालय की राय से मेल खाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14 नवंबर 2016 संख्या 03-03-06/1/66457, दिनांक 22 जनवरी 2016 संख्या 03) -03-06/1/2227). यह उन लोगों के लिए विशेष रूप से फायदेमंद है जिन्होंने "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग किया था, क्योंकि ओएसएनओ पर स्विच करने से पहले वे कर को कम करने के लिए खर्चों का उपयोग नहीं कर सकते हैं।

यदि किसी करदाता के पास सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके प्राप्य खाते हैं, जिनकी वापसी असंभव है, तो उनके बट्टे खाते में डालने से होने वाले नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) के लिए कर आधार को कम नहीं कर सकता है और इसे विशेष कर प्रणाली के लिए खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहरा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2 के उपखंड 2) ) भी काम नहीं करेगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 फरवरी 2016 क्रमांक 03-11-06 /2/9909 दिनांक 23 जून 2014 क्रमांक 03-03-06/1/29799)।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण के दौरान अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण

यदि सरलीकरणकर्ता अगले वर्ष की शुरुआत से स्वेच्छा से OSNO में परिवर्तन करता है, तो अचल संपत्तियों के साथ समस्याएँ उत्पन्न नहीं होती हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खरीदी गई संपत्ति को कर अवधि - एक वर्ष के दौरान समान शेयरों में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली से परिवर्तन वर्ष के अंत से पहले होता है, तो अर्जित अचल संपत्ति की लागत का शेष दर्ज किया जाएगा। संपत्ति मूल्य का यह संतुलन, जिसे "सरलीकृत" खर्चों के रूप में नहीं लिखा गया है, को अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के रूप में ओएसएनओ पर कर लेखांकन में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 मार्च, 2011 संख्या 03-) 11-06/2/34). ऑब्जेक्ट "आय" के साथ सरलीकृत संस्करण से ओएसएनओ पर स्विच करते समय, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को निर्धारित करना आवश्यक नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03/11/2016 संख्या 03-03) -06/1/14180, दिनांक 01/19/2012 क्रमांक 03-03-06/ 1/20, संघीय कर सेवा दिनांक 2 अक्टूबर 2012 क्रमांक ED-4-3/16539@).

रूसी संघ के टैक्स कोड में सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ पर स्विच करते समय अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की गणना करने का नियम है। यह उन वस्तुओं से संबंधित है जो ओएसएनओ में काम की अवधि के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने से पहले हासिल की गई थीं। यानी, उन्होंने OSNO पर संपत्ति खरीदी, फिर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया, और फिर OSNO पर लौट आए। आयकर में वापसी की तारीख पर, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के कर अवशिष्ट मूल्य की गणना सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण पर इन वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य और आवेदन की अवधि के दौरान बट्टे खाते में डाले गए खर्चों के बीच अंतर के रूप में की जाती है। सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 3)।

अचल संपत्तियों पर अधिक जानकारी के लिए यह लेख देखें।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में परिवर्तन पर वैट

जब सरलीकृत कर प्रणाली का आवेदन समाप्त हो जाता है (इस समाप्ति के कारण की परवाह किए बिना), कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता बन जाता है और इसे अर्जित करने का दायित्व प्राप्त कर लेता है। संक्रमण अवधि के दौरान, आपको यह ध्यान रखना होगा कि पैसा कब आया। यदि किसी उत्पाद के लिए अग्रिम भुगतान ओएसएनओ में संक्रमण से पहले प्राप्त हुआ था, और उसकी खरीद बाद में हुई, तो वैट केवल बिक्री पर लगाया जाना चाहिए। यदि सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण के बाद अग्रिम प्राप्त होता है, तो वैट की गणना अग्रिम की राशि और बिक्री के लिए अर्जित राशि से की जाती है। इसके अलावा, शिपमेंट के बाद, अग्रिम भुगतान पर वैट को कटौती में शामिल किया जा सकता है।

लेख में सरलीकृत शर्तों पर वैट रिफंड के नियमों के बारे में और पढ़ें "2017-2018 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट रिफंड की प्रक्रिया" .

सरलीकृत कर प्रणाली से स्विच करते समय, वैट उस तिमाही की शुरुआत से लिया जाना चाहिए जिसमें ओएसएनओ में संक्रमण हुआ था, भले ही यह तिमाही के आखिरी महीने में हुआ हो। कंपनी को पूरी तिमाही के लिए बजट की गणना और कर का भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण के दौरान चालान

इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि वैट को शामिल करने के साथ चालान को फिर से जारी करना केवल उन शिपमेंट के लिए संभव है जिनकी जारी करने की अवधि (5 दिन) उस महीने में समाप्त हो जाती है जब ओएसएनओ में संक्रमण आवश्यक हो गया था। यह इस तथ्य से नियंत्रित होता है कि शिपमेंट की तारीख से चालान ठीक इसी अवधि के भीतर जारी किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)। इसी तरह के स्पष्टीकरण संघीय कर सेवा दिनांक 02/08/2007 के पत्र संख्या एमएम-6-03/95@ द्वारा दिए गए हैं। यदि विक्रेता सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देता है, तो उसे अपने खर्च पर वैट का भुगतान करना होगा। इस राशि को आयकर के खर्चों में शामिल करना संभव नहीं होगा (अनुच्छेद 170, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 19)।

कुछ मध्यस्थता अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंची हैं कि वैट के लिए संपूर्ण कर अवधि की शुरुआत से वैट के आवंटन के साथ चालान को फिर से जारी करना सही है, जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार का नुकसान शामिल है (फेडरल एंटीमोनोपॉली का संकल्प) वोल्गा जिले की सेवा दिनांक 30 मई, 2007 संख्या ए12-14123/06-सी29 को यू आरएफ द्वारा दिनांक 06.08.2007 संख्या 9478/07 की परिभाषा में समर्थित किया गया था)।

परिणाम

आप नए साल की शुरुआत से स्वैच्छिक आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में स्विच कर सकते हैं या यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देते हैं। इसके परिणामस्वरूप, लेखांकन और कर लेखांकन दोनों की मात्रा में वृद्धि होगी, साथ ही भुगतान किए गए करों की संख्या भी बढ़ेगी।

वर्तमान में, OSNO, अर्थात् सामान्य कराधान प्रणाली, ने स्वामित्व के सभी मौजूदा रूपों के उद्यमों और संगठनों में व्यापक आवेदन पाया है। मुख्य बात यह है कि ये उद्यम सरलीकृत कराधान प्रणाली, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर जैसी विशेष व्यवस्थाओं को संयोजित नहीं करते हैं और इन्हें अलग से लागू नहीं किया जाता है। मैं यह नोट करना चाहूंगा कि जब एक नई कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी का गठन होता है, तो वे सामान्य कराधान प्रणाली के अनुसार करों का भुगतान करना शुरू करते हैं, इसलिए उन्हें किसी अन्य व्यवस्था में स्विच करने की प्रक्रिया की आवश्यकता नहीं होती है।

हालाँकि कई लोग दृढ़ता से आश्वस्त हैं कि OSNO को एक लाभदायक प्रणाली नहीं माना जाता है, फिर भी वे भविष्य में इसकी ओर लौटते हैं। मैं यह नोट करना चाहूंगा कि अक्सर किसी विशेष कराधान प्रणाली की लाभप्रदता की डिग्री सीधे उन कार्यों पर निर्भर करती है जो उद्यम अपने लिए निर्धारित करता है, और चुने हुए प्रकार के कराधान की प्रभावशीलता को केवल गतिविधि की प्रक्रिया में समझना संभव है।

ओएसएनओ के लाभ

OSNO के मुख्य लाभों में शामिल हैं:

• ओएसएनओ के तहत लाभ के अधीन सभी संगठनों और उद्यमों को मूल्य वर्धित कर, अर्थात् वैट का भुगतान करना होगा, जो कई लोगों के लिए काफी लाभदायक माना जाता है, क्योंकि वैट में पहले से ही उनकी लागत शामिल होती है;
• घाटे के मामले में, उद्यम के पास आयकर का भुगतान न करने या कर राशि को समायोजित करने की वास्तविकता निर्धारित करने का अवसर है, अर्थात्, इसे भविष्य के नुकसान द्वारा ग्रहण की गई राशि से कम करना;
• अन्य कराधान प्रणालियों के विपरीत, ओएसएनओ राजस्व की मात्रा या संपत्ति के आकार या व्यापारिक क्षेत्रों के आकार पर प्रतिबंध नहीं लगाता है। और इसके साथ ही यह सुनिश्चित करना भी आवश्यक नहीं है कि कर्मचारियों की संख्या अधिक न हो।

उपरोक्त लाभों के आधार पर, कई कानूनी संस्थाएँ और व्यक्तिगत उद्यमी अभी भी सामान्य कर भुगतान प्रणाली का विकल्प चुनते हैं। मुख्य बात यह है कि OSNO पर स्विच करते समय, आपको इसके सभी सकारात्मक पहलुओं का उपयोग करने और उन्हें अपने उद्यम के लिए लाभप्रद रूप से उपयोग करने में सक्षम होना चाहिए।

OSNO में संक्रमण के मूल सिद्धांत

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, पंजीकरण पर, कई उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी स्वचालित रूप से मुख्य प्रणाली के तहत करदाता बन जाते हैं, जब तक कि उनकी मुख्य गतिविधि किसी भी तरह से यूटीआईआई से संबंधित न हो, और इस बयान के अभाव में कि वे सरलीकृत कर के तहत कर का भुगतान करना चाहते हैं। प्रणाली। इसके आधार पर, किसी कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के समय, ओएसएनओ की शुरुआत के लिए एक सीमित कारक गतिविधि का प्रकार है जो यूटीआईआई के अंतर्गत आता है। यदि, अपने कार्य के दौरान, कोई उद्यम यूटीआईआई का संचालन बंद कर देता है या बस इसका अधिकार खो देता है, तो उसी क्षण से वह ओएसएनओ के अंतर्गत जा सकता है। सच है, ऐसा करने के लिए उन्हें पिछली प्रणाली के तहत कर पंजीकरण से एक व्यक्तिगत उद्यमी या उद्यम को हटाना होगा। यह उस गतिविधि की समाप्ति की तारीख से दस दिनों के भीतर किया जाना चाहिए जो एकीकृत आय पर एकीकृत कर के अंतर्गत आती है।

यूटीआईआई के तहत गतिविधियों के निलंबन के कारण, आरोपित आय पर एकल कर से सामान्य कराधान प्रणाली में स्विच करने के लिए, आपको कर आवेदन जमा करना होगा:

1. कानूनी संस्थाओं के लिए - यह यूटीआईआई फॉर्म-3 है।
2. व्यक्तियों के लिए, यह यूटीआईआई फॉर्म-4 है।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ पर स्विच करते समय लगभग वही तस्वीर प्राप्त होती है, यदि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत गतिविधियों का संचालन करने का अधिकार खो जाता है, या, पिछले मामले की तरह, संबंधित अधिसूचना आवेदन भेजना आवश्यक है कर प्राधिकरण। बाद वाले को फॉर्म 26.2-2 में भरना होगा और कर अवधि की समाप्ति से पंद्रह दिनों के भीतर कर सेवा में जमा करना होगा।

यदि कोई कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी स्वेच्छा से सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में स्विच करना चाहता है, और ये क्रियाएं किसी भी तरह से वस्तुनिष्ठ कारणों से संबंधित नहीं हैं, तो इसके लिए फॉर्म 26.2-3 में एक आवेदन तैयार किया जाता है। दस्तावेज़ को उस वर्ष की पंद्रह जनवरी से पहले संबंधित अधिकारियों को सौंपना होगा जब ओएसएनओ पर परिवर्तन और काम शुरू करने की योजना बनाई गई है। इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि, चाहे आप अपना आवेदन कब भी जमा करें, नई कराधान प्रणाली में परिवर्तन अगले वर्ष की शुरुआत से ही संभव हो जाता है, और उस क्षण तक आप सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार सुरक्षित रूप से काम कर सकते हैं।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यदि यूटीआईआई के तहत कर के अधिकार का नुकसान हुआ है, तो इसमें ओएसएनओ में अनिवार्य संक्रमण शामिल नहीं है।

यह स्वचालित रूप से तभी होता है जब सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए कोई आवेदन जमा नहीं किया गया हो।

कर अधिकारियों के पास ओएसएनओ में संक्रमण के लिए आवश्यक आवेदन के अभाव में, करदाता को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत या यूटीआईआई के तहत विचार करने का पूरा अधिकार है। इसमें संगठनों के लिए कर भुगतान की मांग के साथ उचित दावे प्राप्त करने की संभावना शामिल है।

यह जानना बहुत महत्वपूर्ण है कि यदि आप सरलीकृत प्रणाली से सामान्य प्रणाली पर स्विच करने का निर्णय लेते हैं, तो प्रस्तुत आवेदन को वापस लेना संभव नहीं है। बेशक, इस तरह के मामलों को पूरी तरह से कानूनी नहीं माना जाता है, लेकिन अभी तक कोई भी अदालत जाकर भी अपना मामला साबित नहीं कर पाया है, कर अधिकारी अभी भी इस मामले में अडिग हैं।

2016-2017 में ओएसएनओ में परिवर्तन के बाद क्या होगा

बुनियादी कर प्रणाली के सभी फायदों के साथ, किसी को लेखांकन और कर रिकॉर्ड के अनिवार्य रखरखाव के साथ-साथ चार साल तक सभी दस्तावेजों के अनिवार्य संरक्षण जैसे नुकसान को भी ध्यान में रखना चाहिए।

किसी संगठन को नई कराधान प्रणाली, अर्थात् ओएसएनओ में स्थानांतरित करने के बाद, उसे यह करना होगा:

1. प्रत्येक तिमाही में 20 प्रतिशत की राशि में आयकर का भुगतान करना और कर अधिकारियों को एक घोषणा पत्र जमा करना अनिवार्य है।
2. उद्यम द्वारा संचालित गतिविधि के प्रकार के अनुरूप राशि में वैट का भुगतान करना अनिवार्य है, साथ ही कर सेवा के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करना भी अनिवार्य है। अपवाद वे कानूनी संस्थाएं हैं जिनका तीन महीने के लिए कारोबार दो मिलियन रूबल से अधिक नहीं था, कर अधिकारियों को इसकी अनिवार्य अधिसूचना के अधीन।
3. आवश्यक संपत्ति कर का भुगतान करना और उचित घोषणा जमा करना अनिवार्य है, साथ ही कर्मचारियों के लिए 34 प्रतिशत की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान करना अनिवार्य है।
4. प्रत्येक तिमाही में एक एकीकृत घोषणा तैयार करें और जमा करें। और यदि कंपनी के पास कर योग्य संपत्ति या कोई नकदी प्रवाह नहीं है, तो वैट और आयकर के लिए शून्य अंकों के साथ एक सरलीकृत घोषणा काफी पर्याप्त होगी।
5. स्थानीय कानून द्वारा अपेक्षित अन्य करों का भुगतान करना सुनिश्चित करें।

OSNO पर स्विच करते समय, व्यक्तिगत उद्यमियों को यह करना होगा:

• हर साल 3-एनडीएफडी का भुगतान करें और संबंधित घोषणा बनाए रखें;
• उद्यमों की तरह, हर तिमाही वैट का भुगतान करें और संबंधित घोषणा जमा करें। केवल वे व्यक्तिगत उद्यमी जिनकी त्रैमासिक आय 2 मिलियन रूबल से कम है, उन्हें वैट के अनिवार्य भुगतान से छूट दी गई है, जो संबंधित अधिकारियों को इसकी अनिवार्य अधिसूचना के अधीन है;
• कर्मचारियों के लिए 34 प्रतिशत की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान करें;
• केवल एक व्यक्ति के लिए संपत्ति कर का भुगतान करें;
• स्थानीय कानून द्वारा स्थापित करों का भुगतान करें।

OSNO एक क्लासिक कर व्यवस्था है जिसका उपयोग तब किया जाता है जब किसी कंपनी के पास किसी भिन्न व्यवस्था के तहत काम करने का अवसर या इच्छा नहीं होती है। यह सबसे जटिल प्रणाली है जिसमें लेखांकन शामिल है और विभिन्न प्रकार के कर दायित्वों की विशेषता है।

इस व्यवस्था के तहत, एक आर्थिक इकाई को वैट, प्राप्त लाभ पर कर, मौजूदा संपत्ति के साथ-साथ कराधान की उपयुक्त वस्तु होने पर अन्य प्रकार के करों के संबंध में कर दायित्व प्राप्त होते हैं।

स्वैच्छिक आधार पर या यदि आप विशेष व्यवस्था के तहत काम करने का अधिकार खो देते हैं तो अन्य कर प्रणालियों से मुख्य व्यवस्था में स्विच करना संभव है।

सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO में परिवर्तन

सरलीकृत से क्लासिक मोड में स्विच करने के दो संभावित कारण हैं:

1. कंपनी की स्वैच्छिक इच्छा;
2. सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार की हानि.

पहले मामले में, संक्रमण अगले वर्ष जनवरी से किया जाता है, दूसरे में - वर्ष की किसी भी तिमाही की शुरुआत से जिसमें विशेष शासन के अधिकार का नुकसान दर्ज किया गया था।

वर्ष की शुरुआत से परिवर्तन

यदि कोई कंपनी, व्यक्तिगत कारणों से, सरलीकृत कर प्रणाली के बजाय मानक कर प्रणाली का उपयोग करना चाहती है, तो उसे सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए स्वैच्छिक इनकार की पुष्टि करने वाला एक मानक अधिसूचना फॉर्म जमा करके कर अधिकारियों को इस बारे में सूचित करना चाहिए। इसे जमा करने की अंतिम तिथि सामान्य प्रणाली पर काम शुरू होने के वर्ष की 15 जनवरी है। अधिसूचना उस कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए जिसमें विषय पंजीकृत है (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निवास स्थान पर या संगठनों के लिए कानूनी पते पर)।

यदि निर्दिष्ट अवधि का उल्लंघन किया जाता है, तो कंपनी को OSNO लागू करने का अवसर नहीं मिलेगा।

संघीय कर सेवा को समय पर अधिसूचना प्रस्तुत करने से, किसी भी पुष्टि की प्रतीक्षा किए बिना, सामान्य कर व्यवस्था की आवश्यकताओं के अनुसार रिकॉर्ड रखने की अनुमति मिलती है।

एक आर्थिक इकाई को पिछले वर्ष के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्ट करना और कर की आवश्यक राशि का भुगतान करना याद रखना चाहिए।

वर्ष के मध्य से परिवर्तन

यदि नीचे दी गई तालिका में निर्दिष्ट शर्तों के उल्लंघन के कारण "सरलीकृत" प्रणाली के तहत काम करने का अवसर खो जाता है, तो वर्ष के मध्य से आप ओएसएन के अनुसार रिकॉर्ड रखना शुरू कर सकते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4 की शर्तों का अनुपालन न करना उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत प्रणाली के तहत गतिविधियों के संचालन को रोकने का एक कारण है जिसमें यह विसंगति नोट की गई थी। साथ ही, ओएसएन पर स्विच करने का कारण विषय द्वारा संयुक्त गतिविधियों या ट्रस्ट प्रबंधन पर एक संविदात्मक समझौते का निष्कर्ष हो सकता है।

कर कार्यालय को उस तिमाही के अगले महीने के 15वें दिन से पहले एक मानक फॉर्म संदेश जमा करके सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने के अवसर के नुकसान के बारे में सूचित किया जाना चाहिए जिसमें शर्तों का उल्लंघन पाया गया था। उसी तिमाही की 25 तारीख तक, आपको उचित घोषणा प्रस्तुत करके सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्ट करना होगा।

उस तिमाही के लिए जब शास्त्रीय प्रणाली पर काम शुरू हुआ, पहले प्रस्तुत रिपोर्टों के अलावा, आपको घोषणाओं के रूप में पहली बार रिपोर्ट जमा करनी होगी:

• वैट के लिए - दाखिल करने की अंतिम तिथि दी गई तिमाही के बाद महीने का 25वां दिन है;
• आयकर के लिए - दाखिल करने की समय सीमा किसी दी गई तिमाही के बाद महीने का 28वां दिन है (यदि संक्रमण वर्ष की अंतिम तिमाही में है, तो घोषणा अगले वर्ष के 28 मार्च से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए);
• संपत्ति कर की गणना पुस्तक मूल्य पर की जाती है - किसी दिए गए तिमाही के लिए महीने के 30वें दिन तक (यदि वर्ष की अंतिम तिमाही में स्थानांतरित किया जाता है - 30 मार्च तक)।

OSNO में संक्रमण की विशेषताएं

राजस्व का हिसाब कैसे दें?

जब माल और सामग्री को सरलीकृत कर प्रणाली में भेज दिया जाता है और क्लासिक शासन के आवेदन से पहले कोई भुगतान नहीं होता है, तो कर योग्य लाभ की गणना करते समय राजस्व को ध्यान में रखा जाता है:

• ओएसएन के आवेदन के वर्ष के 01.01 तक - किसी के स्वयं के अनुरोध पर संक्रमण पर;
• संक्रमण तिमाही के पहले महीने के पहले दिन - अधिकारों के नुकसान के मामले में।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किए गए मूल्य आयकर की गणना में भाग नहीं लेते हैं।

जब सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान प्राप्त होता है और क़ीमती सामान सरलीकृत कर प्रणाली में भेज दिया जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की गणना करते समय राशि को ध्यान में रखा जाता है।

खर्चों का हिसाब कैसे दें?

लागत प्रकार		पूंजीगत परिसंपत्तियों पर व्यय को कब मान्यता दी जाती है?
		स्वैच्छिक संक्रमण पर	यदि शर्तों का उल्लंघन किया जाता है
भौतिक संपत्ति, उपकरण 100,000 रूबल तक।	भुगतान नहीं किया गया और उत्पादन के लिए नहीं भेजा गया	उत्पादन में स्थानांतरण का क्षण
	भुगतान नहीं किया गया, लेकिन उत्पादन के लिए भेजा गया	ओएसएन के आवेदन का 01.01 वर्ष
कमोडिटी मूल्य	बेचा गया लेकिन भुगतान नहीं किया गया
	नहीं बिका	कार्यान्वयन का क्षण
वेतन जमा हो गया लेकिन जारी नहीं किया गया		ओएसएन के आवेदन का 01.01 वर्ष	तिमाही के पहले महीने का पहला दिन जब उल्लंघन का तथ्य स्थापित किया गया था
बीमा-प्रकार का योगदान अर्जित हुआ लेकिन हस्तांतरित नहीं हुआ
लेखांकन के लिए सेवाएँ और कार्य स्वीकार किए जाते हैं, लेकिन उनका भुगतान नहीं किया जाता है

ओएस की लागत को कैसे ध्यान में रखें?

"सरलीकृत" व्यवस्था के तहत जिन अचल संपत्तियों की लागत को ध्यान में नहीं रखा गया है, उन्हें सामान्य व्यवस्था के तहत इस तरह से ध्यान में रखा जाना चाहिए:

• यदि सरलीकृत कर प्रणाली से पहले एक सामान्य व्यवस्था थी, तो सरलीकृत व्यवस्था से पहले अर्जित वस्तुओं को मुख्य प्रणाली में लौटने के बाद मूल्यह्रास किया जा सकता है (मूल्यह्रास शुल्क की गणना मुख्य व्यवस्था में वापसी की तिथि पर अवशिष्ट मूल्य से की जाती है - उसी में राशि पहले की तरह);
• यदि ओएसएन आवेदन शुरू होने की तिमाही से पहले चालू वर्ष में कोई वस्तु खरीदी गई थी, तो क्लासिक सिस्टम में संक्रमण के दिन अवशिष्ट मूल्य से गणना की गई मूल्यह्रास शुल्क का उपयोग करके ओएस की लागत को खर्चों में ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण:

OSNO पर रहते हुए, कंपनी ने 5 साल की उपयोग अवधि वाला एक OS खरीदा। मासिक मूल्यह्रास - 6666.7 रूबल।

1 जनवरी 2015 से कंपनी ने सरलीकृत कर प्रणाली "आय-व्यय" पर स्विच किया (इस समय अचल संपत्तियों की शेष लागत 240,000 है)।

अनुच्छेद 346.16 के खंड 3 के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली पर काम के पहले वर्ष के लिए, कंपनी को अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का 50% (240,000 * 50% = 120,000) बट्टे खाते में डालना था।

ओएसएन पर वापसी के समय संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य = 240,000 - 120,000 = 120,000 रूबल। 1 जनवरी 2016 से कंपनी 6666.7 रूबल की राशि में मूल्यह्रास का उपयोग करके हर महीने इस लागत को बट्टे खाते में डाल देगी।

यूटीआईआई से ओएसएनओ में संक्रमण

आपके अपने अनुरोध पर

स्वैच्छिक आधार पर यूटीआईआई के लिए काम करना बंद करने और ओएसएन के तहत रिकॉर्ड रखना शुरू करने के लिए, आपको घोषणात्मक रूप में अपनी इच्छा के बारे में कर कार्यालय को सूचित करना होगा। इस प्रयोजन के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड मुख्य प्रणाली में संक्रमण के क्षण से 5 दिन की अवधि आवंटित करता है। आवेदन आवेदक को यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत करने की आवश्यकता के बारे में सूचित करता है। मानक आवेदन प्रपत्र विकसित किए गए हैं - कानूनी संस्थाओं के लिए यूटीआईआई-3 और व्यक्तिगत उद्यमियों के गठन वाले व्यक्तियों के लिए यूटीआईआई-4।

स्वैच्छिक संक्रमण प्रक्रिया अगले वर्ष जनवरी से ही की जा सकती है, जबकि संक्रमण का दिन 1 जनवरी है, यह तिथि आवेदन में अवश्य दर्शाई जानी चाहिए। 01.01 से 5 दिन गिने जाने चाहिए।

संघीय कर सेवा के लिए यह आपको यूटीआईआई का उपयोग बंद करने की आपकी इच्छा के बारे में सूचित करने के लिए पर्याप्त है। क्लासिक मोड में नियोजित कार्य के बारे में कोई अतिरिक्त दस्तावेज़ कर कार्यालय को भेजने की आवश्यकता नहीं है।

यूटीआईआई का अधिकार खोने की स्थिति में

नुकसान तब होता है जब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.2 की शर्तों का उल्लंघन किया जाता है।

निर्दिष्ट संकेतकों का अनुपालन न करने से "लगाए गए" आधार पर काम करना संभव नहीं होता है और सामान्य शासन में संक्रमण की आवश्यकता होती है। यह परिवर्तन तिमाही के पहले दिन से किया जाता है, जब संकेतकों का उल्लंघन दर्ज किया गया था।

विषय को उल्लंघन का पता चलने पर महीने के आखिरी दिन से 5 दिन की अवधि के भीतर उपरोक्त आवेदन पत्र जमा करके यूटीआईआई के उपयोग की समाप्ति और अपंजीकरण के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करना होगा।

मुख्य मोड से यूटीआईआई पर लौटने के लिए, आपको उपरोक्त संकेतकों के अनुपालन को आवश्यक मूल्यों पर वापस करना होगा। "आरोप" पर लौटने की संभावना अगले वर्ष से ही दिखाई देती है; यह प्रक्रिया मानक यूटीआईआई-1 और यूटीआईआई-2 फॉर्म का उपयोग करके आवेदन जमा करके की जाती है।

वैट वसूली

चूँकि सामान्य व्यवस्था वर्तमान दरों पर अतिरिक्त कर की अनिवार्य गणना का प्रावधान करती है, विशेष व्यवस्थाओं से स्विच करते समय जिसमें ऐसी कोई बाध्यता नहीं है, वैट को बहाल करने की आवश्यकता उत्पन्न होती है।

कर वसूला जाना चाहिए:

• माल के शिपमेंट से संबंधित संचालन के लिए, मुख्य मोड में संचालन के महीने के पहले दिन से शुरू होने वाली अवधि के दौरान किए गए विभिन्न प्रकार के कार्यों और सेवाओं का प्रदर्शन;
• ओएसएन पर काम के महीने के पहले दिन से शुरू होने वाले ग्राहकों से प्राप्त अग्रिम के लिए।

इन लेनदेन के लिए, अतिरिक्त कर में कटौती के अधिकार को उचित ठहराने के लिए ग्राहकों को ट्रांसमिशन के लिए चालान तैयार किए जाते हैं।

अर्जित करने की बाध्यता के अलावा, आपूर्तिकर्ता चालान से अतिरिक्त कर वसूलने का अवसर भी है:

1. भौतिक संपत्तियों के लिए, कच्चे माल जिन्हें गोदाम से उत्पादन में जारी नहीं किया गया था और जिनके लिए भुगतान नहीं किया गया था;
2. ग्राहकों को बेचे गए सामान के लिए लेकिन स्थानांतरण के समय उनके द्वारा भुगतान नहीं किया गया;
3. ग्राहकों को न बेचे गए सामान के लिए;
4. सेवाओं, कार्यों, वस्तुओं के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किया गया, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली के तहत प्राप्त किया गया।

पहले तीन मामलों में, कर की प्रतिपूर्ति शास्त्रीय प्रणाली के अनुसार काम की पहली तिमाही में की जानी चाहिए, चौथे में - लेखांकन के लिए क़ीमती सामान स्वीकार करने पर।

व्यक्तिगत उद्यमियों के OSNO में संक्रमण की विशेषताएं

अधिकांश मामलों में, पंजीकरण के बाद, उद्यमी अपने लिए एक उपयुक्त विशेष कर व्यवस्था चुनते हैं, कर अधिकारियों को एक आवेदन पत्र में इसके बारे में सूचित करते हैं। यदि पंजीकरण पर व्यक्तिगत उद्यमी से संघीय कर सेवा को कोई आवेदन या अधिसूचना प्राप्त नहीं हुई थी, तो गतिविधियों को मुख्य शासन के अनुसार किया जाना होगा।

व्यक्तिगत उद्यमियों को पूर्ण रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन उन्हें खरीद और बिक्री की किताबें बनानी होंगी, आय और व्यय की गणना करने के लिए लेनदेन को ध्यान में रखना होगा, और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अतिरिक्त कर और आयकर का भुगतान करना होगा।

यदि, 5-दिन की अवधि के भीतर पंजीकरण करते समय, व्यक्तिगत उद्यमी ने संघीय कर सेवा को एक विशेष व्यवस्था लागू करने की अपनी इच्छा के बारे में सूचित किया, तो भविष्य में शास्त्रीय प्रणाली में संक्रमण संभव होगा या तो लागू व्यवस्था के लिए शर्तें होंगी। उल्लंघन किया गया, या व्यक्तिगत अनुरोध पर। पहले मामले में, व्यक्तिगत उद्यमी तिमाही के पहले दिन से सामान्य प्रणाली का उपयोग शुरू करने के लिए बाध्य होता है, जब विशेष व्यवस्था के तहत काम करने का अवसर खो जाता है, दूसरे में - अगले वर्ष की शुरुआत से।

उद्यमियों के लिए संक्रमण प्रक्रिया ऊपर वर्णित प्रक्रिया के समान है। "आरोप" से स्विच करते समय, आपको कर अधिकारियों के लिए एक आवेदन भरना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में परिवर्तन से न केवल कराधान की मात्रा में परिवर्तन होता है, बल्कि लेखांकन के दायरे में भी वृद्धि होती है (उन कंपनियों के लिए जिन्होंने इसे सरलीकृत संस्करण में रखा था)। सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में स्विच करने के कारण इस आलेख में दिए गए हैं। इसमें उन परिवर्तनों पर भी विस्तार से चर्चा की गई है जो एक करदाता की प्रतीक्षा कर रहे हैं जो सरलीकृत कराधान से ओएसएनओ पर स्विच करने का निर्णय लेता है। आप एक वर्ष से पहले किसी भिन्न कराधान व्यवस्था पर स्विच करने के बाद सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना शुरू कर सकते हैं।

2018-2019 में सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में परिवर्तन कैसे करें

सरलीकृत कर प्रणाली और ओएसएनओ इतनी भिन्न कराधान प्रणालियाँ हैं कि उनकी तुलना करना बहुत कठिन है। ओएसएन सभी प्रकार के करों के संचय और भुगतान के साथ पूर्ण लेखांकन के रखरखाव की सुविधा प्रदान करता है। सरलीकृत कर प्रणाली न्यूनतम करों के भुगतान की अनुमति देती है।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएन में कैसे स्विच करें? निम्नलिखित मामलों में एक कर व्यवस्था (एसटीएस) से दूसरे (ओएसएन) में संक्रमण संभव है:

• कर कार्यालय को अधिसूचना जमा करते समय स्वैच्छिक आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की समाप्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 6)। इसे उस वर्ष की 15 जनवरी से पहले संघीय कर सेवा को भेजा जाना चाहिए, जिस वर्ष की शुरुआत से शासन परिवर्तन होता है।
• वार्षिक आय के अधिकतम अनुमेय स्तर से अधिक होने या सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग के लिए अन्य शर्तों के उल्लंघन के परिणामस्वरूप सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की जबरन समाप्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) . सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की समाप्ति की सूचना उस तिमाही के पहले 15 दिनों के भीतर प्रस्तुत की जाती है जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की शर्तों का उल्लंघन किया गया था।

अधिसूचना का प्रपत्र संघीय कर सेवा दिनांक 2 नवंबर 2012 क्रमांक ММВ-7-3/829 के आदेश में दिया गया है।

"जंगली हो जाना" का क्या मतलब है?

"सरलीकृत प्रणाली का उड़ जाना" जिसे लोग सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार की हानि कहते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको करदाता के प्रदर्शन संकेतकों में से कम से कम एक को पार करना होगा:

• कर्मचारियों की औसत संख्या - 100 लोग;
• ऑपरेटिंग सिस्टम की लागत 150 मिलियन रूबल है। 2018-2019 में;
• 2017-2019 में स्थापित आय सीमा 150 मिलियन रूबल है;
• सरलीकृत कर प्रणाली के साथ असंगत गतिविधियों में संलग्न होना शुरू करें, उदाहरण के लिए, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन, एक मोहरे की दुकान का आयोजन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3);
• एक शाखा प्राप्त करें (इस मामले में, 2016 से एक प्रतिनिधि कार्यालय या अन्य अलग प्रभाग की उपस्थिति सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग में हस्तक्षेप नहीं करती है);
• एक सरलीकृत कंपनी की प्रबंधन कंपनी में कानूनी संस्थाओं की भागीदारी का 25 प्रतिशत से अधिक हिस्सा;
• एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में भागीदार बनें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3)।

यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देते हैं, तो आपको ओएसएनओ के तहत उपयोग किए गए करों की गणना और भुगतान करना होगा। यह उन नियमों के अनुसार किया जाता है जो नव निर्मित संगठनों या नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्धारित हैं। जिस तिमाही में आपने OSNO पर स्विच किया था, उसके दौरान मासिक भुगतान में देरी के लिए आपको जुर्माना और जुर्माना नहीं देना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएन में संक्रमण अवधि के दौरान, यह निर्धारित करना आवश्यक होगा:

1. प्राप्य खातों की राशि, चूंकि नकद विधि के तहत और संचय विधि के तहत, आय अलग-अलग होगी।
2. करों, कर्मचारियों के वेतन और आपूर्तिकर्ताओं को देय खाते।
3. देय बकाया खाते.
4. संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य.

ये सभी संकेतक कर आधार और करों की गणना स्वयं करने में मदद करेंगे।

यदि कर कार्यालय ने सरलीकृत कर प्रणाली की शर्तों का अनुपालन न करने की रिपोर्ट दी है तो क्या करें, पढ़ें।

सरलीकरण से आरोपण की ओर संक्रमण

सरलीकृत कर प्रणाली से संक्रमण न केवल विशेष कर प्रणाली में हो सकता है, बल्कि अन्य कर व्यवस्थाओं में भी हो सकता है, उदाहरण के लिए, यूटीआईआई, यदि यह की जा रही गतिविधि के प्रकार से मेल खाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2) रूसी संघ के)। हालाँकि, ऐसा परिवर्तन केवल अगले वर्ष की शुरुआत से ही किया जा सकता है, क्योंकि कर अवधि के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली से स्वैच्छिक इनकार की अनुमति नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 3)। साथ ही, आपको वर्ष के पहले 5 कार्य दिवसों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के खंड 3) के भीतर यूटीआईआई लागू करने के अपने इरादे के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करना होगा।

जिन गतिविधियों पर यूटीआईआई लागू किया जा सकता है उनकी सूची स्थानीय शहर या जिला अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है। वह एकल कर दर के आकार के संबंध में भी निर्णय लेती है, जो आर्थिक गतिविधि के परिणामों पर नहीं, बल्कि उसके प्रकारों पर निर्भर करता है।

जो संगठन सरलीकृत कर प्रणाली के तहत प्रतिरूपण पर स्विच कर चुके हैं, उन्हें कर कार्यालय में वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है। कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अनिवार्य करों का सेट सरलीकृत कर प्रणाली (अतिरिक्त-बजटीय निधि का भुगतान, व्यक्तिगत आयकर) के समान ही रहता है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली कर को यूटीआईआई कर से बदल दिया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली की तरह, आयकर, संपत्ति कर (कैडस्ट्राल मूल्य पर मूल्यवान संपत्ति के अभाव में), यूटीआईआई पर वैट देय नहीं है, लेकिन यदि कोई आधार है, तो भूमि, परिवहन और जल कर का भुगतान किया जाता है।

यूटीआईआई के लिए कर आधार कला में परिभाषित है। 346.29 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसमें समायोजन कारक लागू होते हैं। मासिक कर राशि कर आधार को 15% से गुणा करके निर्धारित की जाती है। एकल कर भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम हो जाता है - 100% (अकेले काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी) या 50% (श्रमिकों को काम पर रखने वाली फर्म और व्यक्तिगत उद्यमी)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में संक्रमण की विशेषताएं: हम आय और व्यय को पहचानते हैं

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अवैतनिक राजस्व को सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने के पहले महीने में आय में शामिल किया जाना चाहिए (उपखंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25, रूसी की संघीय कर सेवा का पत्र) फेडरेशन दिनांक 01/09/2018 क्रमांक एसडी-4-3/6)।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण से पहले "सरलीकृत" व्यक्ति को प्राप्त सभी अग्रिम एकल कर के लिए कर योग्य आधार में शामिल हैं। यह तब भी किया जाता है जब माल सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के उपखंड 1, खंड 1) में संक्रमण के बाद अग्रिम रूप से भेज दिया जाता है। ऐसे शिपमेंट की लागत से आयकर आधार कम हो जाएगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जनवरी 2009 क्रमांक 03-11-06/2/8)।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ (नई व्यवस्था लागू होने के पहले महीने में) में संक्रमण के दौरान होने वाले खर्चों में प्रदान की गई सेवाओं के लिए अवैतनिक ऋण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2 के उपखंड 2), अवैतनिक वेतन शामिल हैं। और अवैतनिक बीमा प्रीमियम (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05/03/2017 संख्या 03-11-06/2/26921, दिनांक 22 दिसंबर 2014 संख्या 03-11-06/2/66188) .

खर्चों को पहचानने के बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख देखें "सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अर्जित योगदान आय है, और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किया जाता है - क्या उन्हें आयकर के लिए मान्यता दी जानी चाहिए?" .

रूसी संघ का टैक्स कोड सरलीकृत कर प्रणाली ("आय" या "आय" के तहत कराधान की एक या किसी अन्य वस्तु के उपयोग के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय के रूप में अवैतनिक वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं को वर्गीकृत करने की संभावना को नहीं जोड़ता है। शून्य व्यय”)। अर्थात्, वे खर्च जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय किए गए थे, जिसमें "आय" वस्तु भी शामिल थी, लेकिन ओएसएनओ में संक्रमण के बाद भुगतान किया गया था, आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है। माल पर खर्च के हिसाब-किताब की प्रक्रिया विवाद का कारण बनती है। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए उनकी लागतों को ध्यान में रखने के लिए, माल का न केवल भुगतान किया जाना चाहिए, बल्कि बेचा भी जाना चाहिए। इसलिए, जो सामान सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खरीदा और भुगतान किया गया था, और ओएसएनओ में संक्रमण के बाद बेचा गया था, वरिष्ठ न्यायाधीशों द्वारा उनकी बिक्री की अवधि के दौरान, यानी आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखने की अनुमति दी जाती है (का पत्र) रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 01/09/2018 संख्या एसडी-4-3/6, रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय दिनांक 6 मार्च 2015 संख्या 306-केजी15-289)। पहले, वित्त मंत्रालय ने एक अलग स्थिति व्यक्त की थी - खर्चों को संक्रमण तिथि पर ध्यान में रखा जाना चाहिए (पत्र दिनांक 31 जुलाई 2014 संख्या 03-11-06/2/37697)। अब विभाग की स्थिति सर्वोच्च न्यायालय की राय से मेल खाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14 नवंबर 2016 संख्या 03-03-06/1/66457, दिनांक 22 जनवरी 2016 संख्या 03) -03-06/1/2227). यह उन लोगों के लिए विशेष रूप से फायदेमंद है जिन्होंने "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग किया था, क्योंकि ओएसएनओ पर स्विच करने से पहले वे कर को कम करने के लिए खर्चों का उपयोग नहीं कर सकते हैं।

यदि किसी करदाता के पास सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके प्राप्य खाते हैं, जिनकी वापसी असंभव है, तो उनके बट्टे खाते में डालने से होने वाले नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) के लिए कर आधार को कम नहीं कर सकता है और इसे विशेष कर प्रणाली के लिए खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहरा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2 के उपखंड 2) ) भी काम नहीं करेगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 फरवरी 2016 क्रमांक 03-11-06 /2/9909 दिनांक 23 जून 2014 क्रमांक 03-03-06/1/29799)।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण के दौरान अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण

यदि सरलीकरणकर्ता अगले वर्ष की शुरुआत से स्वेच्छा से OSNO में परिवर्तन करता है, तो अचल संपत्तियों के साथ समस्याएँ उत्पन्न नहीं होती हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खरीदी गई संपत्ति को कर अवधि - एक वर्ष के दौरान समान शेयरों में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली से परिवर्तन वर्ष के अंत से पहले होता है, तो अर्जित अचल संपत्ति की लागत का शेष दर्ज किया जाएगा। संपत्ति मूल्य का यह संतुलन, जिसे "सरलीकृत" खर्चों के रूप में नहीं लिखा गया है, को अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के रूप में ओएसएनओ पर कर लेखांकन में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 मार्च, 2011 संख्या 03-) 11-06/2/34). ऑब्जेक्ट "आय" के साथ सरलीकृत संस्करण से ओएसएनओ पर स्विच करते समय, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को निर्धारित करना आवश्यक नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03/11/2016 संख्या 03-03) -06/1/14180, दिनांक 01/19/2012 क्रमांक 03-03-06/ 1/20, संघीय कर सेवा दिनांक 2 अक्टूबर 2012 क्रमांक ED-4-3/16539@).

रूसी संघ के टैक्स कोड में सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ पर स्विच करते समय अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की गणना करने का नियम है। यह उन वस्तुओं से संबंधित है जो ओएसएनओ में काम की अवधि के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने से पहले हासिल की गई थीं। यानी, उन्होंने OSNO पर संपत्ति खरीदी, फिर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया, और फिर OSNO पर लौट आए। आयकर में वापसी की तारीख पर, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के कर अवशिष्ट मूल्य की गणना सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण पर इन वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य और आवेदन की अवधि के दौरान बट्टे खाते में डाले गए खर्चों के बीच अंतर के रूप में की जाती है। सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 3)।

अचल संपत्तियों पर अधिक जानकारी के लिए यह लेख देखें।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में परिवर्तन पर वैट

जब सरलीकृत कर प्रणाली का आवेदन समाप्त हो जाता है (इस समाप्ति के कारण की परवाह किए बिना), कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता बन जाता है और इसे अर्जित करने का दायित्व प्राप्त कर लेता है। संक्रमण अवधि के दौरान, आपको यह ध्यान रखना होगा कि पैसा कब आया। यदि किसी उत्पाद के लिए अग्रिम भुगतान ओएसएनओ में संक्रमण से पहले प्राप्त हुआ था, और उसकी खरीद बाद में हुई, तो वैट केवल बिक्री पर लगाया जाना चाहिए। यदि सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण के बाद अग्रिम प्राप्त होता है, तो वैट की गणना अग्रिम की राशि और बिक्री के लिए अर्जित राशि से की जाती है। इसके अलावा, शिपमेंट के बाद, अग्रिम भुगतान पर वैट को कटौती में शामिल किया जा सकता है।

लेख में सरलीकृत शर्तों पर वैट रिफंड के नियमों के बारे में और पढ़ें "2017-2018 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट रिफंड की प्रक्रिया" .

सरलीकृत कर प्रणाली से स्विच करते समय, वैट उस तिमाही की शुरुआत से लिया जाना चाहिए जिसमें ओएसएनओ में संक्रमण हुआ था, भले ही यह तिमाही के आखिरी महीने में हुआ हो। कंपनी को पूरी तिमाही के लिए बजट की गणना और कर का भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण के दौरान चालान

इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि वैट को शामिल करने के साथ चालान को फिर से जारी करना केवल उन शिपमेंट के लिए संभव है जिनकी जारी करने की अवधि (5 दिन) उस महीने में समाप्त हो जाती है जब ओएसएनओ में संक्रमण आवश्यक हो गया था। यह इस तथ्य से नियंत्रित होता है कि शिपमेंट की तारीख से चालान ठीक इसी अवधि के भीतर जारी किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)। इसी तरह के स्पष्टीकरण संघीय कर सेवा दिनांक 02/08/2007 के पत्र संख्या एमएम-6-03/95@ द्वारा दिए गए हैं। यदि विक्रेता सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देता है, तो उसे अपने खर्च पर वैट का भुगतान करना होगा। इस राशि को आयकर के खर्चों में शामिल करना संभव नहीं होगा (अनुच्छेद 170, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 19)।

कुछ मध्यस्थता अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंची हैं कि वैट के लिए संपूर्ण कर अवधि की शुरुआत से वैट के आवंटन के साथ चालान को फिर से जारी करना सही है, जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार का नुकसान शामिल है (फेडरल एंटीमोनोपॉली का संकल्प) वोल्गा जिले की सेवा दिनांक 30 मई, 2007 संख्या ए12-14123/06-सी29 को यू आरएफ द्वारा दिनांक 06.08.2007 संख्या 9478/07 की परिभाषा में समर्थित किया गया था)।

परिणाम

आप नए साल की शुरुआत से स्वैच्छिक आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में स्विच कर सकते हैं या यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देते हैं। इसके परिणामस्वरूप, लेखांकन और कर लेखांकन दोनों की मात्रा में वृद्धि होगी, साथ ही भुगतान किए गए करों की संख्या भी बढ़ेगी।