बच्चों के लिए एंटीपीयरेटिक्स एक बाल रोग विशेषज्ञ द्वारा निर्धारित किया जाता है। लेकिन बुखार के लिए आपातकालीन स्थितियां होती हैं जब बच्चे को तुरंत दवा देने की जरूरत होती है। तब माता-पिता जिम्मेदारी लेते हैं और ज्वरनाशक दवाओं का उपयोग करते हैं। शिशुओं को क्या देने की अनुमति है? आप बड़े बच्चों में तापमान कैसे कम कर सकते हैं? कौन सी दवाएं सबसे सुरक्षित हैं?
"अध्यारोपित" व्यवसाय के प्रकारों में से एक खुदरा व्यापार है। इस मामले में, आप इसका उपयोग तब कर सकते हैं जब किसी स्टोर या मंडप के ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है. यदि यह आवश्यकता पूरी नहीं होती है, तो आपको सामान्य शासन या "सरलीकरण" के तहत करों का भुगतान करना होगा।
यूटीआईआई के लिए बिक्री क्षेत्र की गणना कैसे करें?
टाइटल और इन्वेंट्री दस्तावेजों के अनुसार ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र निर्धारित करें। इस तरह के दस्तावेज गैर-आवासीय परिसर, तकनीकी पासपोर्ट, फ्लोर प्लान, आरेख, अन्वेषण, गैर-आवासीय परिसर या उनके अलग-अलग हिस्सों के लिए पट्टे (उप-पट्टे) समझौतों की बिक्री के लिए अनुबंध हो सकते हैं। उपयोगिता का क्षेत्र, प्रशासनिक, घरेलू, गोदाम और अन्य परिसर जिसमें ग्राहक सेवा नहीं की जाती है, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल नहीं है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की जाती है।
एक ही व्यापार सुविधा में व्यापार (शॉपिंग स्पेस) के परिसर को एक ही संगठन द्वारा कई अनुबंधों के तहत पट्टे पर दिया जाता है
यूटीआईआई का उपयोग करने की संभावना इस वस्तु में व्यापारिक मंजिलों की उपस्थिति और शीर्षक दस्तावेज जारी करने की प्रक्रिया पर निर्भर करती है।
यदि कई व्यापारिक मंजिलें हैं, तो किरायेदार को अपने कुल क्षेत्र को ध्यान में रखना चाहिए, यदि शीर्षक दस्तावेजों के अनुसार, ये व्यापारिक मंजिलें एक व्यापारिक सुविधा (दुकान, मंडप) से संबंधित हैं। यदि कुल क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है। मी, किरायेदार को यूटीआईआई लागू करने का अधिकार है। यदि यह अधिक है, तो उसे सामान्य या सरलीकृत कराधान प्रणाली के अनुसार करों का भुगतान करना होगा।
ट्रेडिंग फ्लोर विभिन्न व्यापारिक सुविधाओं से संबंधित हैं
शीर्षक दस्तावेजों के अनुसार, यूटीआईआई को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, उनके क्षेत्रों को अलग से ध्यान में रखा जाता है।
नोट: रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 मई 2012 संख्या 03-11-11 / 166, 21 अक्टूबर 2010 संख्या 03-11-11 / 280, दिनांक 15 अप्रैल 2010 संख्या 03-11 -11 / 101, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या ШС-37-3/5778।
ट्रेडिंग सुविधा में कोई ट्रेडिंग फ्लोर नहीं है
तब प्रत्येक किराए का परिसर व्यापार संगठन (दुकान या मंडप) की एक अलग वस्तु के रूप में योग्य होता है। और ऐसी वस्तुओं के व्यापारिक तलों के क्षेत्रों को अभिव्यक्त नहीं किया जाता है। उनमें से प्रत्येक के लिए, यूटीआईआई का उपयोग करने की संभावना का अलग से मूल्यांकन किया जाना चाहिए। UTII केवल उन खुदरा सुविधाओं पर लागू किया जा सकता है जिनका बिक्री तल क्षेत्र 150 वर्गमीटर से अधिक नहीं है। एम। इसी तरह के स्पष्टीकरण 17 अप्रैल, 2009 नंबर 03-11-09 / 142, सितंबर 4, 2007 संख्या 03-11-05 / 209, संघीय कर सेवा के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों में निहित हैं। रूस की दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या ШС- 37-3/5778।
मेनू के लिए
ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को कैसे कम किया जाए, यदि यह आंकड़ा 150 वर्गमीटर से अधिक हो। मी, और संगठनों के लिए यूटीआईआई का उपयोग करना फायदेमंद है।
निम्नलिखित गतिविधियों को करना आवश्यक है:
- फर्श की जगह कम करें, एक उपयोगिता या प्रशासनिक और सुविधा परिसर (4 जुलाई, 2006 संख्या 03-11-04 / 3/335 रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) के लिए इसका हिस्सा (एक पूंजी विभाजन के साथ) बंद कर दिया। इसी समय, परिसर के लिए इन्वेंट्री दस्तावेजों में पुनर्विकास (क्षेत्र में कमी) के परिणाम परिलक्षित होने चाहिए;
- संपत्ति का हिस्सा किराए पर लें. खुदरा व्यापार के लिए यूटीआईआई की गणना में पट्टे पर खुदरा स्थान शामिल नहीं है (24 अप्रैल, 2006 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-05 / 109)।
स्टोर का हिस्सा किराए पर लें, फिर "लगाया गया" टैक्स कम हो जाएगा
150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं के ट्रेडिंग फ्लोर क्षेत्र के साथ दुकानों और मंडपों के माध्यम से खुदरा व्यापार के संबंध में यूटीआईआई की गणना के लिए भौतिक संकेतक वर्ग मीटर में ट्रेडिंग फ्लोर क्षेत्र है। मीटर। यदि खुदरा स्थान का हिस्सा पट्टे पर दिया गया है (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के अपने स्वयं के परिचितों के लिए), तो "लगाए गए" कर की गणना करते समय पट्टे पर दिए गए मीटरों को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है।
कर अवधि के दौरान एक भौतिक संकेतक के मूल्य में परिवर्तन की स्थिति में, यूटीआईआई की गणना करते समय, इस तरह के परिवर्तन को उस महीने की शुरुआत से ध्यान में रखा जाता है जिसमें यह हुआ था।
उस महीने के लिए "लगाया गया" कर जिसमें लीज एग्रीमेंट संपन्न होता है, की गणना ट्रेडिंग फ्लोर माइनस लीज्ड एरिया के आधार पर की जाती है। यूटीआईआई के कराधान की वस्तु को कम करने का आधार एक पट्टा समझौता है।
क्या यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने के प्रयोजनों के लिए गलियारे का क्षेत्र ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल है?
एक मंडप एक इमारत है जिसमें एक व्यापारिक मंजिल है और इसे एक या अधिक नौकरियों के लिए डिज़ाइन किया गया है। बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र में बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र का पट्टे वाला हिस्सा भी शामिल है। सहायक, प्रशासनिक और सुविधा परिसर का क्षेत्र, साथ ही माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर, जिसमें ग्राहक सेवा प्रदान नहीं की जाती है, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र पर लागू नहीं होता है। ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।
हाट बाजार के नीचेखुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए उपयोग किए जाने वाले स्थान को संदर्भित करता है। व्यापारिक स्थानों में भवन, संरचनाएं, संरचनाएं (उनमें से एक हिस्सा) और (या) खुदरा बिक्री और खरीद लेनदेन के लिए उपयोग किए जाने वाले भूमि भूखंड, साथ ही खुदरा और सार्वजनिक खानपान सुविधाएं शामिल हैं जिनमें ट्रेडिंग फ्लोर और ग्राहक सेवा हॉल (टेंट, स्टॉल) नहीं हैं। कियोस्क, बक्से, कंटेनर और अन्य वस्तुएं, इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं में स्थित सहित), काउंटर, टेबल, ट्रे (भूमि भूखंडों पर स्थित सहित)।
यदि एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तु वास्तव में एक स्टोर या मंडप की विशेषताओं से मेल खाती है, तो आय पर एकल कर की गणना करते समय, भौतिक संकेतक " बिक्री तल क्षेत्र(वर्ग मीटर में)।
यदि किसी व्यापारिक सुविधा में एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की विशेषताएं हैं, जिसमें व्यापारिक मंजिल नहीं है (अर्थात यह एक कवर बाजार (मेला), शॉपिंग मॉल, कियोस्क या अन्य समान सुविधा है) जिसमें व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल 5 वर्ग से अधिक है मीटर, तब निर्दिष्ट कर भौतिक संकेतक की राशि की गणना करते समय उपयोग किया जाना चाहिए इस इलाके में बेचा जाता है(वर्ग मीटर में)।
मेनू के लिए
क्या यूटीआईआई की गणना करते समय आउटलेट के सामने के क्षेत्र को ध्यान में रखना आवश्यक है?
क्या "लगाए गए" कर की गणना में सीढ़ी का क्षेत्र शामिल है?
कई व्यापारियों द्वारा किराए पर लिए गए हॉल के क्षेत्र को कैसे ध्यान में रखा जाता है?
खुदरा व्यापार को यूटीआईआई में स्थानांतरित किया जा सकता है। 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं के ट्रेडिंग फ्लोर क्षेत्र के साथ दुकानों और मंडपों के माध्यम से व्यापारिक गतिविधियाँ की जा सकती हैं। व्यापार की प्रत्येक वस्तु के लिए मीटर (उपखंड 6, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26), या व्यापारिक मंजिलों के बिना एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से, साथ ही एक गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क (उपखंड) की वस्तुएं 7, खंड 2, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26)। उसी समय, "लगाए गए" कर की गणना भौतिक संकेतक "बिक्री क्षेत्र" या संकेतक "व्यापार स्थान" के आधार पर की जाएगी। स्मरण करो कि यदि व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल 5 वर्गमीटर से अधिक है। मी, तो क्षेत्र के आधार पर यूटीआईआई का भुगतान किया जाना चाहिए।
ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। ऐसे दस्तावेजों को वितरण नेटवर्क की वस्तु के लिए आईपी के लिए उपलब्ध कोई भी दस्तावेज माना जाता है, जिसमें परिसर के उद्देश्य, डिजाइन सुविधाओं और लेआउट के बारे में जानकारी होती है, वस्तु के उपयोग के अधिकार की पुष्टि करने वाली जानकारी। उदाहरण के लिए, एक बिक्री या पट्टे का अनुबंध, एक तकनीकी पासपोर्ट, योजनाएं, आरेख, अन्वेषण, एक खुले क्षेत्र में आगंतुकों की सेवा करने के अधिकार की अनुमति।
UTII के प्रयोजनों के लिए, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में स्टोर का एक हिस्सा, एक मंडप (खुला क्षेत्र) शामिल है, जो उपकरणों को बिछाने, माल का प्रदर्शन करने, नकद बस्तियों का संचालन करने और ग्राहकों की सेवा करने के लिए है, का क्षेत्र कैश रजिस्टर और कैश बूथ, सेवा कर्मियों के लिए कार्यस्थल का क्षेत्र, साथ ही ग्राहकों के लिए गलियारा क्षेत्र। बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र में बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र का पट्टे वाला हिस्सा भी शामिल है। उपयोगिता का क्षेत्र, प्रशासनिक और सुविधा परिसर, साथ ही माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर, जिसमें ग्राहक सेवा प्रदान नहीं की जाती है, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र पर लागू नहीं होता है UTII पर (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 326.27)।
कानून खरीदारों के आंतरिक गलियारों को संदर्भित करता है, अर्थात्, खिड़कियों के बीच के गलियारे, नकदी रजिस्टर के गलियारे आदि। क्या ट्रेडिंग फ्लोर (ट्रेडिंग प्लेस) के क्षेत्र का निर्धारण करते समय ग्राहकों के लिए बाहरी गलियारों के क्षेत्र को ध्यान में रखना आवश्यक है?
दुकान के आसपास का इलाका
क्या यूटीआईआई की गणना सीधे आउटलेट से सटे क्षेत्र को ध्यान में रखती है? उदाहरण के लिए, एक व्यापारी बाजार में बिक्री का एक बिंदु (सामान प्रदर्शित करने और प्रदर्शित करने के लिए एक ट्रे) किराए पर लेता है। बाजार चौक से, संरचना को एक काउंटर के साथ बंद कर दिया गया है, खरीदारों के लिए सीधे व्यापारिक क्षेत्र तक कोई पहुंच नहीं है।
मान लीजिए कि व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल 5 वर्ग मीटर है। मी, लेकिन पट्टे के समझौते में, व्यापारिक स्थान के क्षेत्र के अलावा, आउटलेट के सामने का क्षेत्र इंगित किया गया है। अक्सर, बाजार के मुक्त क्षेत्र को कब्जे वाले व्यापारिक स्थान के क्षेत्र के अनुपात में किरायेदारों के बीच वितरित किया जाता है। व्यापार ट्रे के कब्जे वाले क्षेत्र के अलावा, ट्रे के सामने के क्षेत्र का एक निश्चित हिस्सा किरायेदार को स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस तथ्य के बावजूद कि खरीदारों के लिए मार्ग का क्षेत्र बाजार का कुल क्षेत्र है, अनुबंध के तहत इसे व्यवसायी को स्थानांतरित कर दिया गया था। यूटीआईआई की गणना दस्तावेजों में दर्शाए गए क्षेत्र के आधार पर की जाती है, जिसका अर्थ है कि मार्ग के क्षेत्र को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।
यह 26 मई, 2009 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-09 / 185 में किया गया निष्कर्ष है। यह पता चला है कि यूटीआईआई को "ट्रेडिंग प्लेस" से नहीं, बल्कि "क्षेत्र" के आधार पर भुगतान करना होगा, क्योंकि सीमा 5 वर्ग मीटर है। मीटर पार कर गया। यह संभावना नहीं है कि विपरीत साबित करना संभव होगा, क्योंकि क्षेत्र, सबसे पहले, शीर्षक दस्तावेजों (अनुबंध में) में इंगित किया गया है, और आपको उन पर भरोसा करने की आवश्यकता है, और दूसरी बात, इसका उपयोग ग्राहकों की सेवा करते समय किया जाता है - ग्राहक उद्यमी के आउटलेट पर जा सकते हैं।
11 मई, 2004 संख्या F08-1934 / 2004-741A के उत्तरी काकेशस जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय के अनुसार, उद्यमी के व्यापारिक स्थान के सामने क्षेत्र के UTII की गणना में शामिल करना कानूनी है।
दूसरी स्थिति: एक व्यापारी एक कंटेनर किराए पर लेता है। अनुबंध की शर्तों के तहत, 25 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल के साथ भूमि भूखंड। मी, जिनमें से 20 sq. मीटर एक कंटेनर, 5 sq. मी - कंटेनर के सामने का क्षेत्र, जहां माल रखा जाता है और ग्राहक सेवा की जाती है। व्यापारिक स्थान किसे माना जाता है?
यदि साइट कंटेनर के सामने है, तो यूटीआईआई की गणना भौतिक संकेतक "ट्रेडिंग प्लेस" के आधार पर की जा सकती है। यदि हम कंटेनर के क्षेत्र और उसके सामने के क्षेत्र का योग करते हैं, तो प्रतिबंध का उल्लंघन होता है, और कर की गणना "बिक्री क्षेत्र क्षेत्र" संकेतक के आधार पर करनी होगी। एक व्यवसायी के लिए, पहला विकल्प अधिक लाभदायक है, लेकिन निरीक्षक और उनके बाद न्यायाधीश दूसरे विकल्प की शुद्धता का संकेत देते हैं।
व्यापारिक स्थान के क्षेत्र के वितरण के लिए टैक्स कोड में कोई नियम नहीं है। अनुबंध की शर्तों के तहत, व्यवसायी को 25 वर्ग मीटर का एक भूखंड प्राप्त होता है। मी, जिससे उसे यूटीआईआई का भुगतान करना होगा। यहां तक कि अगर अनुबंध कहता है कि कंटेनर का उपयोग केवल माल के भंडारण और बिक्री की तैयारी के लिए किया जाता है, और ग्राहक सेवा केवल कंटेनर के सामने के क्षेत्र में की जाती है, तो "ट्रेडिंग प्लेस" के आधार पर यूटीआईआई की गणना करना संभव नहीं होगा। सूचक।
दरअसल, एक नियम है कि ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में यूटीआईआई की गणना में उपयोगिता, गोदाम, प्रशासनिक और अन्य सहायक परिसर शामिल नहीं हैं। लेकिन यह केवल निश्चित नेटवर्क वस्तुओं पर लागू होता है। एक व्यापारिक स्थान जिसमें एक कंटेनर होता है और उसके सामने एक खुला क्षेत्र एक नहीं होता है।
रूस के वित्त मंत्रालय ने नोट किया है कि कोड उस क्षेत्र द्वारा व्यापारिक स्थान के क्षेत्र में कमी के लिए प्रदान नहीं करता है जहां माल संग्रहीत किया जाता है या पूर्व बिक्री की तैयारी की जाती है (17 जुलाई, 2008 का पत्र संख्या 03-11-04 / 3/328)। इसके अलावा, यदि व्यापारी स्वतंत्र रूप से क्षेत्र का हिस्सा आवंटित करता है, इसे उपयोगिता कमरे के रूप में नामित करता है, तो यह यूटीआईआई की गणना को प्रभावित नहीं करेगा। कर का भुगतान पूरे आउटलेट के क्षेत्र से करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अगस्त, 2009 नंबर 03-11-09 / 274)।
वित्तीय विभाग के एक अन्य पत्र में, एक स्थिति पर विचार किया जाता है जब एक उद्यमी 30 वर्ग मीटर के क्षेत्र के साथ एक व्यापारिक स्थान किराए पर लेता है। मी., जबकि 20 वर्ग. उनमें से मीटर इमारत के एक हिस्से से दूसरे हिस्से में खरीदारों के लिए मार्ग हैं। और इस मामले में, यूटीआईआई की गणना करते समय पूरे क्षेत्र को ध्यान में रखा जाना चाहिए। खरीदारों के लिए मार्ग के क्षेत्र द्वारा व्यापारिक स्थान के क्षेत्र को कम करना प्रदान नहीं किया गया है (21 मार्च, 2008 को पत्र संख्या 03-11-05 / 67)।
क्या यूटीआईआई पर स्टोर के प्रवेश द्वार का क्षेत्र माना जाता है?
स्टोर प्रवेश क्षेत्र के बारे में क्या? यहां तक कि अगर यह केवल कुछ मीटर है, तो मैं उन्हें उस क्षेत्र से घटाना चाहता हूं जिसके आधार पर यूटीआईआई निर्धारित किया गया है।
उत्तर फिर से वस्तु के लिए प्रलेखन पर निर्भर करता है। रूस के वित्त मंत्रालय ने 15 मई, 2007 नंबर 03-11-04 / 3/159 के एक पत्र में संकेत दिया है: यदि प्रवेश क्षेत्र ट्रेडिंग फ्लोर के कुल क्षेत्र में शामिल है, तो यूटीआईआई की गणना करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। वस्तु के इस हिस्से को गणना से बाहर करना मुश्किल है। यहां तक कि अगर डेटा शीट या अन्य दस्तावेज़ में यह क्षेत्र ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल नहीं है, तो यह सबसे अधिक संभावना आगंतुकों के लिए एक मार्ग क्षेत्र के रूप में नामित किया जाएगा, जो गणना में शामिल है।
अब विभागों के बीच मार्ग के क्षेत्र के बारे में कुछ शब्द। यदि एक व्यापारी पूरी तरह से एक वस्तु का मालिक है, उदाहरण के लिए, एक व्यवसायी कई विभागों में विभाजित एक हॉल किराए पर लेता है, तो पूरे क्षेत्र को ध्यान में रखा जाना चाहिए। बेशक, उपयोगिता और अन्य सहायक परिसरों को छोड़कर। यदि कोई व्यवसायी व्यापारिक मंजिल किराए पर लेता है, जबकि अनुबंध की शर्तों के तहत गलियारे का क्षेत्र उसे हस्तांतरित नहीं किया जाता है, तो यूटीआईआई को केवल पट्टे पर दिए गए स्थान से भुगतान किया जाता है। निरीक्षणालय गणना में खरीदारों के लिए गलियारे को शामिल करके अतिरिक्त कर लगाने का प्रयास कर सकता है। भले ही, भवन के अन्वेषण के अनुसार, मार्ग खरीदारी क्षेत्र से संबंधित हों, लेकिन अनुबंध की शर्तों के तहत केवल हॉल को व्यापारी को हस्तांतरित किया गया था, अदालत पट्टा समझौते पर आधारित होगी और यूटीआईआई आधार पर गणना करेगा IP के उपयोग के लिए हस्तांतरित क्षेत्र (4 फरवरी, 2008 के उत्तर-पश्चिमी जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प संख्या A56-2078/2007)।
इसी तरह का निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 जनवरी, 2009 संख्या 03-11-06/3/05 के पत्र से निकाला जा सकता है, जो उस स्थिति पर विचार करता है जब ट्रेडिंग फ्लोर अलग-अलग किरायेदारों को पट्टे पर दिया जाता है। UTII की गणना व्यापारिक मंजिल के पट्टे वाले क्षेत्र के आकार के आधार पर की जानी चाहिए, जिसमें खरीदारों के लिए मार्ग शामिल हैं, जो पट्टे समझौते के आधार पर निर्धारित किए गए हैं। यह पता चला है कि यदि अनुबंध के तहत मार्ग के क्षेत्रों को पट्टे पर नहीं दिया गया है, तो उन्हें ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है। इसलिए, आप अनुबंध के तहत मकान मालिक के साथ बातचीत करने की कोशिश कर सकते हैं ताकि व्यापारी को केवल खुदरा स्थान स्थानांतरित किया जा सके, खरीदारों के लिए मार्ग के क्षेत्र को शामिल न करें, लेकिन इसके लिए अलग से भुगतान करें या बस आनुपातिक रूप से किराए में वृद्धि करें।
स्टोर में एक और विवादास्पद क्षेत्र व्यापारिक मंजिलों के बीच की सीढ़ियाँ हैं। यूटीआईआई की गणना करते समय इसे भी ध्यान में रखा जाना चाहिए, अगर इसे पट्टा समझौते द्वारा व्यापारी को हस्तांतरित किया जाता है। यदि शॉपिंग सेंटर में स्थित मंडपों के लिए सीढ़ियां आम हैं और यह अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है, तो इसे ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है।
उदाहरण के लिए, उत्तरी काकेशस जिले के फेडरल आर्बिट्रेशन कोर्ट के 11 मई, 2004 नंबर F08-1934 / 2004-741A के फैसले में, न्यायाधीशों ने सहमति व्यक्त की कि आउटलेट के ठीक सामने का क्षेत्र गणना में शामिल किया जाना चाहिए "लगाए गए" कर, लेकिन व्यापारिक गतिविधियों में उद्यमी द्वारा उपयोग किए जाने वाले क्षेत्र की सीढ़ी का हिस्सा, अदालत ने यूटीआईआई की गणना से बाहर रखा।
मान लीजिए कि एक व्यवसायी एक ही इमारत के विभिन्न तलों पर स्थित व्यापारिक मंजिलों का मालिक है। इस मामले में, अनुबंध को क्षेत्रों के स्वामित्व को स्पष्ट रूप से निर्धारित करना चाहिए। यदि, दस्तावेजों के अनुसार, अलग-अलग मंजिलों पर स्थित ट्रेडिंग फ्लोर एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क की एक ही वस्तु से संबंधित हैं, तो हॉल के कुल क्षेत्रफल को निर्धारित किया जाना चाहिए, इसके क्षेत्रफल को ध्यान में रखते हुए u200b सीढ़ियाँ। यहां 150 वर्ग मीटर की सीमा का उल्लंघन हो सकता है। मी और फिर व्यापारी यूटीआईआई पर काम करने का अधिकार खो देगा।
यदि दस्तावेजों के अनुसार व्यापारिक मंजिलें विभिन्न व्यापारिक सुविधाओं से संबंधित होंगी, तो यूटीआईआई की गणना करते समय, क्षेत्रों को अलग से ध्यान में रखा जाता है, उन्हें अभिव्यक्त करने की आवश्यकता नहीं होती है। इस मामले में, यह तय करना आवश्यक है कि सीढ़ी किस दो हॉल की है। चूँकि इसे गणना से बाहर नहीं किया जा सकता है, इसलिए इसके क्षेत्र को किसी एक हॉल में विभाजित करना या विभाजित करना आवश्यक होगा।
दस्तावेजों के अनुसार खुदरा स्थान के विभाजन के अलावा, हॉल के क्षेत्र को अलग-अलग हिसाब देने के लिए, प्रत्येक वस्तु के लिए अलग-अलग लेखांकन को व्यवस्थित करना आवश्यक है। और अगर एक व्यक्तिगत उद्यमी नकदी रजिस्टर का उपयोग करके गणना करता है, तो प्रत्येक हॉल का अपना कैश रजिस्टर होना चाहिए, फिर "प्रतियोगिता" के अधिकार का निर्धारण करते समय क्षेत्र को अभिव्यक्त नहीं किया जा सकता है।
न्यायिक अभ्यास से पता चलता है कि खरीदारों के लिए ट्रेडिंग फ्लोर (ट्रेडिंग प्लेस) के लिए मार्ग का श्रेय देते समय, लीज एग्रीमेंट की शर्तें मुख्य भूमिका निभाती हैं। यदि मकान मालिक ने गलियारे के क्षेत्र को ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल किया है, तो आय पर एकल कर की गणना करते समय इस सूचक को ध्यान में रखा जाना चाहिए।
- गैर-आवासीय परिसर का उपठेका
400
कीमत
सवाल
मसला हल हो गया
गिर जाना
वकीलों के जवाब (5)
- 9.9 रेटिंग
- विशेषज्ञ
5390 प्रतिक्रियाएं
3281 समीक्षाएँ
प्रोवोरोवा अन्ना
वकील, मास्को
इगोर, शुभ दोपहर।
आपको किरायेदार के साथ एक अतिरिक्त अनुबंध समाप्त करने की आवश्यकता है, जहां यह लिखा है कि 10 वर्ग मीटर। मीटर आप एक ट्रेडिंग फ्लोर के लिए किराए पर लेते हैं, और 20 sq.m. गोदाम के नीचे, तो सारे सवाल गायब हो जाएंगे। यदि आपके पास एक कमरा नहीं है, लेकिन कम से कम किसी प्रकार का अलगाव है, तो आप कर कार्यालय को कमरे की तकनीकी योजना प्रदान कर सकते हैं।
प्रश्न: कैलकुलस
खुदरा व्यापार में लगे करदाता, यूटीआईआई की राशि, यदि
उसने स्टोर के किराए के ट्रेडिंग फ्लोर के हिस्से को सबलीज पर दे दिया
(मंडप)।रूसी संघ के वित्त मंत्रालय
कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग ने अपील पर विचार किया
लगाए गए एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन पर
इलेक्ट्रॉनिक द्वारा प्राप्त कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय
संचार के साधन, और, अपील में निहित जानकारी के आधार पर,
निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।के अनुसार "पी। 3 कला। 346.29" रूसी के टैक्स कोड का
संघ (बाद में - संहिता) पर एक कर की राशि की गणना के लिए
कार्यान्वयन में कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय
के माध्यम से खुदरा व्यापार के क्षेत्र में उद्यमशीलता गतिविधि
व्यापारिक मंजिलों के साथ एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुएं, इसे लागू किया जाता है
भौतिक संकेतक "बिक्री क्षेत्र (वर्ग मीटर में)"।"कला" के अनुसार। 346.27" कोड, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र के रूप में समझा जाता है
स्टोर का हिस्सा, मंडप (खुला क्षेत्र), उपकरण द्वारा कब्जा कर लिया गया,
बाहर रखना, माल का प्रदर्शन करना, नकदी रखना
बस्तियों और ग्राहक सेवा, नकदी रजिस्टर का क्षेत्र और
कैश बूथ, सेवा कर्मियों के लिए कार्यस्थलों का क्षेत्र, साथ ही साथ
ग्राहकों के लिए गलियारा क्षेत्र।ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में क्षेत्र का किराए का हिस्सा भी शामिल है।
ट्रेडिंग फ्लोर। उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा परिसर का क्षेत्र, और
माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए भी परिसर
जिस पर कोई ग्राहक सेवा प्रदान नहीं की जाती है, उस पर लागू नहीं होता है
ट्रेडिंग फ्लोर एरिया। ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्रफल के आधार पर निर्धारित किया जाता है
सूची और शीर्षक दस्तावेज़।चैप के प्रयोजनों के लिए। सूची और शीर्षक के लिए कोड का 26.3
दस्तावेजों में संगठन या व्यक्ति द्वारा आयोजित कोई भी शामिल है
एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तु के लिए उद्यमी दस्तावेज,
उद्देश्य, रचनात्मक के बारे में आवश्यक जानकारी युक्त
ऐसी वस्तु के परिसर की विशेषताएं और लेआउट, साथ ही जानकारी,
इस वस्तु का उपयोग करने के अधिकार की पुष्टि (बिक्री का अनुबंध
गैर-आवासीय परिसर, गैर-आवासीय परिसर के लिए तकनीकी पासपोर्ट, योजनाएं,
योजनाएं, अन्वेषण, गैर-आवासीय परिसर के लिए एक पट्टा (उपठेका) समझौता या
इसके भाग (भाग) और अन्य दस्तावेज)।"कला के आइटम 2। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 615"
स्थापित किया गया है कि किरायेदार को मकान मालिक की सहमति से किराए पर लेने का अधिकार है
उपठेका (उपठेका) के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति।इस संबंध में, जब किरायेदार उपपट्टे पर व्यापार मंजिल का हिस्सा है
आय पर एकल कर की दुकान (मंडप) गणना
ट्रेडिंग फ्लोर के पट्टे वाले क्षेत्र के आधार पर किया जाना चाहिए
ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को घटाकर, सबलीज में स्थानांतरित कर दिया गया। के लिए आधार
आरोपित आय पर एकल कर द्वारा कराधान की वस्तु को कम करना
किरायेदार - करदाता द्वारा संपन्न एक उपठेका समझौता है
उक्त कर।वहीं बताया जा रहा है कि विभाग के इस पत्र में यह शामिल नहीं है
कानूनी मानदंड, मानक नुस्खे निर्दिष्ट नहीं करते हैं और नहीं हैं
नियामक कानूनी अधिनियम। रूस के वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण
करों पर रूसी संघ के कानून के आवेदन के मुद्दे और
शुल्क सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति के हैं और हस्तक्षेप नहीं करते हैं
करदाताओं को रूसी कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए
व्याख्या से भिन्न समझ में करों और शुल्कों पर संघ,
इस पत्र में निर्धारित किया गया है।उप निदेशक
कर विभाग
और सीमा शुल्क टैरिफ नीति
आरए सहक्यान
09.12.2013
क्या वकील का जवाब मददगार था? + 0 - 0
गिर जाना
6149 जवाब
3120 समीक्षाएँ
वकील, येकातेरिनबर्ग
बात करना-
एक उद्यमी जो खुदरा व्यापार में लगा हुआ है या खानपान सेवाएं प्रदान करता है, वह यूटीआईआई लागू करता है। "लगाए गए" कर की गणना करते समय, इस कराधान प्रणाली के लिए विशिष्ट भौतिक संकेतकों को गतिविधि में उपयोग किए गए परिसर के क्षेत्र की गणना के आधार पर ध्यान में रखा जाता है। उसी समय, न केवल देय कर की राशि, बल्कि एक उद्यमी द्वारा यूटीआईआई का उपयोग करने की संभावना भी उनके कुल फुटेज को निर्धारित करने की शुद्धता पर निर्भर करती है। इसलिए, यह जानना जरूरी है कि किन कमरों पर ध्यान नहीं दिया जाता है। यह न्यायिक व्यवहार में पाई जा सकने वाली युक्तियों में मदद करेगा।
आप कर उद्देश्यों के लिए खाते में लिए गए परिसर के क्षेत्र को कम करके "लगाए गए" कर पर बचत कर सकते हैं। यह पूरी तरह कानूनी तौर पर किया जा सकता है। यूटीआईआई की गणना करते समय तीन प्रकार के परिसरों पर विचार करें जिन्हें भौतिक संकेतक की गणना में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।
नवीनीकरण के तहत परिसर
अधिकांश खुदरा स्थान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किराए पर लिया जाता है। और अक्सर काम शुरू करने से पहले उनमें मरम्मत या पुनर्निर्माण भी किया जाता है। एक स्थिति संभव है जब परिसर का हिस्सा अभी भी प्रारंभिक कार्य के चरण में है, और भाग का उपयोग पहले से ही व्यापार के लिए किया जा सकता है। यूटीआईआई "ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र (वर्ग मीटर में)" की गणना के लिए एक भौतिक संकेतक का निर्धारण करते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को इस सवाल का सामना करना पड़ सकता है कि क्या उन क्षेत्रों को ध्यान में रखना आवश्यक है जो अभी तक संचालन में नहीं हैं।
आपकी जानकारी के लिए
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उप के अनुसार। 6 पृष्ठ 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को 150 वर्ग मीटर से अधिक के ट्रेडिंग फ्लोर क्षेत्र के साथ दुकानों और मंडपों के माध्यम से किए गए खुदरा व्यापार पर लागू किया जा सकता है। व्यापार संगठन की प्रत्येक वस्तु के लिए मीटर। इस मामले में भौतिक संकेतक "ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्रफल (वर्ग मीटर में)" है।
इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, किसी को ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त परिभाषा का उल्लेख करना चाहिए। यह कला में दिया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.27।
दस्तावेज़ का टुकड़ा
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<...>ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र - स्टोर का एक हिस्सा, मंडप (खुला क्षेत्र), माल प्रदर्शित करने, माल का प्रदर्शन करने, नकदी निपटान करने और ग्राहकों की सेवा करने के उद्देश्य से कब्जा कर लिया गया, कैश रजिस्टर और कैश बूथ का क्षेत्र, सेवा कर्मियों के लिए कार्यस्थल का क्षेत्र, साथ ही खरीदारों के लिए मार्ग का क्षेत्र। बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र में बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र का पट्टे वाला हिस्सा भी शामिल है। सहायक, प्रशासनिक और घरेलू परिसर का क्षेत्र, साथ ही माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने का परिसर, जिसमें ग्राहक सेवा प्रदान नहीं की जाती है, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र पर लागू नहीं होता है। ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है<...>
सीधे तौर पर जिन क्षेत्रों पर मरम्मत कार्य किया जा रहा है, उनका उल्लेख यहां नहीं किया गया है। उसी समय, यह माना जा सकता है कि चूंकि उद्यमी ऐसे परिसरों के माध्यम से व्यापारिक गतिविधियों को अंजाम नहीं देता है, इसलिए इस स्तर पर कर उद्देश्यों के लिए ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र का निर्धारण करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए। . मरम्मत का काम पूरा होने के बाद, इन परिसरों के फुटेज अंतिम भौतिक संकेतक को प्रभावित करेंगे। सच है, सबसे अधिक संभावना है, यदि उद्यमी उन क्षेत्रों को अस्थायी रूप से बाहर करने का निर्णय लेता है जहां मरम्मत या पुनर्निर्माण किया जा रहा है, तो कर निरीक्षक, जो इस मुद्दे पर अधिक औपचारिक रूप से संपर्क करते हैं, उससे सहमत नहीं होंगे। फिर भी, न्यायिक अभ्यास इस तरह के फैसले की वैधता की पुष्टि करता है।
मध्यस्थता अभ्यास
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इसी तरह की स्थिति उत्तर पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा विचार का विषय थी।
इस प्रकार, ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान, निरीक्षणालय ने पाया कि एक व्यक्तिगत उद्यमी ने कर उद्देश्यों के लिए ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल नहीं किया, जहां मरम्मत और पुनर्निर्माण किया गया था। कर अधिकारियों ने माना कि इन कार्रवाइयों ने कर आधार को कम करके आंका, और इस आधार पर उन्होंने उद्यमी को उत्तरदायी ठहराया और उस पर एक "लगाया" कर लगाया। कर प्राधिकरण के फैसले से असहमत होकर व्यापारी अदालत गया।
न्यायाधीशों ने पाया कि लेखापरीक्षित अवधि में, आईपी ने 141.2 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल के साथ परिसर किराए पर लिया। मी. हालांकि, पट्टे पर दिए गए परिसर का पूरा क्षेत्र खुदरा व्यापार के कार्यान्वयन में शामिल नहीं था। तथ्य यह है कि तहखाने में अभी भी पुनर्निर्माण और मरम्मत का काम चल रहा था। इसके समर्थन में, उद्यमी ने एक पुनर्निर्माण परियोजना, मरम्मत सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध, स्थानीय अनुमान, भवन निर्माण परमिट आदि प्रस्तुत किया।
टैक्स कोड के अध्याय 26.3 के प्रावधानों के संदर्भ में केस नंबर A42-8611/2010 में 10/15/2012 के अपने निर्णय में, अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि यूटीआईआई के लिए कर आधार की गणना करते समय, क्षेत्र गतिविधियों को करने के लिए वास्तव में उपयोग किए जाने वाले सभी परिसरों को ध्यान में रखा जाता है। नतीजतन, जिन क्षेत्रों पर मरम्मत और पुनर्निर्माण किया जाता है, उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है। अदालत ने उद्यमी को जवाबदेह ठहराने और उससे यूटीआईआई की राशि वसूलने के निरीक्षणालय के फैसले को गैरकानूनी पाया।
माल के भंडारण के लिए उपयोग किया जाने वाला क्षेत्र
ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र की गणना करते समय, माल के भंडारण के लिए उपयोग किए जाने वाले परिसर को ध्यान में नहीं रखा जाता है। ऐसा निष्कर्ष इस भौतिक संकेतक की परिभाषा के विश्लेषण से ही पता चलता है। आखिरकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27 में, सहायक, प्रशासनिक और घरेलू परिसर का क्षेत्र, साथ ही माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर, जिसमें ग्राहक सेवा नहीं है बशर्ते, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र पर लागू न हो। लेकिन यह पुष्टि करना महत्वपूर्ण है कि इन क्षेत्रों का उपयोग इन उद्देश्यों के लिए किया जाता है। अन्यथा, कर निरीक्षक उन्हें खुदरा स्थान के भाग के रूप में पहचान सकते हैं। इसकी संभावना काफी अधिक है, जैसा कि इस तथ्य से स्पष्ट है कि अदालतों को अक्सर बिक्री क्षेत्र में गोदामों की जगह को शामिल करने के विवादों पर विचार करना पड़ता है। हालाँकि, इस मुद्दे पर अदालतों की स्थिति असमान है।
मध्यस्थता अभ्यास
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संकल्प संख्या F03-1604/2013 दिनांक 03.06.2013 में, सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने इस तथ्य पर विशेष ध्यान दिया कि आरोपित आय पर एकल कर का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए क्षेत्र का वास्तविक उपयोग व्यापारिक मामलों का कार्यान्वयन, न कि व्यापारिक परिसर को अन्य परिसरों से अलग करने की विधि। वह इस निष्कर्ष पर पहुंचे जब एक उद्यमी और कर कार्यालय के बीच एक विवाद पर विचार किया गया कि क्या कर उद्देश्यों के लिए माल के भंडारण के लिए उपयोग किए जाने वाले परिसर को ध्यान में रखना आवश्यक है।
उद्यमी ने, एक उप-पट्टे समझौते के आधार पर, 24 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल के साथ एक कमरा किराए पर लिया। मी, स्टोर में स्थित है। खुदरा व्यापार के हिस्से के रूप में, उन्होंने इस कमरे में एक विभाजन स्थापित किया, जिससे ट्रेडिंग फ्लोर गोदाम से अलग हो गया। इन कार्रवाइयों के परिणामस्वरूप, ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्रफल 16 वर्ग मीटर था। मी, माल के भंडारण के लिए क्षेत्र - 8 वर्गमीटर। मीटर आय पर एकीकृत कर की गणना करते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 16 वर्ग मीटर के बराबर भौतिक संकेतक "बिक्री क्षेत्र (वर्ग मीटर में)" का उपयोग किया। एम. माल भंडारण के लिए कमरा अंडर-माल से सुसज्जित है और यह ग्राहक सेवा प्रदान नहीं करता है।
जहां तक टैक्स इंस्पेक्टरेट का संबंध है, इसने गुणों के आधार पर माल के भंडारण के लिए परिसर के अस्तित्व का विरोध नहीं किया। हालांकि, उनका मानना था कि चूंकि कमरे को केवल एक अस्थायी विभाजन द्वारा दो भागों में विभाजित किया गया था, यह एक था। इसका मतलब है कि कर की गणना 24 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल को ध्यान में रखकर की जानी चाहिए। एम. लेकिन अदालत ने उद्यमी के साथ पक्षपात किया और कर निरीक्षक के फैसले को अवैध रूप से मान्यता प्राप्त आय पर एक ही कर लगाने के लिए।
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नादेज़्दा बोवेवा, CJSC "कोंडोर" के एकाउंटेंट
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि न्यायिक व्यवहार में ऐसे निर्णय भी होते हैं जिनके अनुसार व्यापारिक स्थान के क्षेत्र की गणना में माल की स्वीकृति और भंडारण के क्षेत्र को शामिल किया जाना चाहिए। सच है, वे मुख्य रूप से स्वयं उद्यमी की गलतियों से जुड़े हैं। एक हड़ताली उदाहरण 24 दिसंबर 2012 के वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का निर्णय संख्या A38-1707/2012 का निर्णय है।
डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, टैक्स इंस्पेक्टरेट ने एक व्यक्तिगत उद्यमी को एक अतिरिक्त यूटीआईआई चार्ज किया, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमी ने वेयरहाउसिंग सामान के लिए उपयोग किए जाने वाले क्षेत्र द्वारा भौतिक संकेतक "व्यापार क्षेत्र" के मूल्य को अवैध रूप से कम करके आंका।
जैसा कि न्यायाधीशों को पता चला, उद्यमी गैर-आवासीय परिसर के किराए के हिस्से पर जूते बेच रहा था। पट्टे के समझौते और माल की बिक्री के लिए स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम के अनुसार, आईपी को 20.2 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल के साथ गैर-आवासीय परिसर के अस्थायी भुगतान के उपयोग का अधिकार दिया गया था। मी, जो शॉपिंग कॉम्प्लेक्स के क्षेत्र में स्थित है और खुदरा स्थान और गोदामों में विभाजन के बिना एक अलग व्यापारिक खंड है।
कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.27, एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क जिसमें व्यापारिक मंजिल नहीं है, व्यापार के लिए अभिप्रेत इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं में स्थित है, जिनके पास इस उद्देश्य के लिए अलग और विशेष रूप से सुसज्जित परिसर नहीं है, साथ ही साथ उपयोग किया जाता है खुदरा बिक्री अनुबंध समाप्त करें और बोली लगाने के लिए। इनमें कवर्ड मार्केट (मेले), शॉपिंग मॉल, कियोस्क, वेंडिंग मशीन आदि शामिल हैं, जो उन्हें बिक्री के लिए तैयार कर रहे हैं।
व्यापार का मतलब खुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला स्थान है। इसमें खुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए उपयोग की जाने वाली इमारतों, संरचनाओं, संरचनाओं और भूमि भूखंडों के साथ-साथ खुदरा और सार्वजनिक खानपान सुविधाएं शामिल हैं जिनमें ट्रेडिंग फ्लोर और विज़िटर सर्विस हॉल (टेंट, स्टॉल, कियोस्क, बक्से, कंटेनर और अन्य वस्तुएं) नहीं हैं। इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं में स्थित उन सहित), काउंटर, टेबल, ट्रे (भूमि भूखंडों पर स्थित उन सहित), भूमि भूखंडों का उपयोग खुदरा व्यापार (सार्वजनिक खानपान) सुविधाओं को समायोजित करने के लिए किया जाता है, जिसमें ट्रेडिंग फ्लोर (सर्विस हॉल आगंतुक), काउंटर नहीं होते हैं। , टेबल, ट्रे और अन्य वस्तुएं।
न्यायाधीशों ने उद्यमी के इस तर्क को खारिज कर दिया कि वाणिज्यिक उपकरणों के साथ परिसर का व्यापार और भंडारण क्षेत्रों में विभाजन एक व्यापारिक मंजिल आवंटित करने के लिए पर्याप्त आधार है। यह इस तथ्य के कारण है कि शोकेस, काउंटरों और अन्य पोर्टेबल संरचनाओं की सहायता से माल के भंडारण (भंडारण) के आउटलेट के परिसर के अलग हिस्से को उपयोगिता कक्ष के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। आखिरकार, "कमरा" की अवधारणा का तात्पर्य इसके रचनात्मक अलगाव और विशेष उपकरण से है। व्यवसायी ने परिसर के पुनर्गठन से संबंधित कोई दस्तावेज प्रस्तुत नहीं किया।
न्यायाधीश इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि विवादित परिसर एक व्यापारिक मंजिल के साथ स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं से संबंधित नहीं है। और व्यापारिक स्थान के रूप में मान्यता प्राप्त वस्तु के माध्यम से खुदरा व्यापार करते समय, भौतिक संकेतक "खरीदारी क्षेत्र" में व्यापार की इस वस्तु से संबंधित सभी क्षेत्र शामिल होते हैं, जिनमें माल प्राप्त करने और भंडारण के लिए उपयोग किया जाता है।
बार क्षेत्र
कला के पैरा 2 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, "लगाए गए" प्रकार की गतिविधियों में 150 वर्ग मीटर से अधिक के ग्राहक सेवा हॉल के क्षेत्र के साथ सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से खानपान सेवाओं का प्रावधान शामिल है। मी प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए.
दस्तावेज़ का टुकड़ा
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रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.27
<...>एक आगंतुक सेवा हॉल के साथ एक सार्वजनिक खानपान की सुविधा - एक इमारत (इसका हिस्सा) या सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक संरचना, जिसमें तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (की खपत के लिए विशेष रूप से सुसज्जित कमरा (खुला क्षेत्र) है) या) खरीदे गए सामान, और अवकाश गतिविधियों के लिए भी। सार्वजनिक खानपान सुविधाओं की इस श्रेणी में रेस्तरां, बार, कैफे, कैंटीन, स्नैक बार शामिल हैं;
<...>आगंतुक सेवा हॉल का क्षेत्र - सार्वजनिक खानपान सुविधा के विशेष रूप से सुसज्जित परिसर (खुले क्षेत्र) का क्षेत्र तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (या) खरीदे गए सामानों की खपत के साथ-साथ अवकाश गतिविधियों के लिए भी है। सूची और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित<...>
साथ ही, विज़िटर सर्विस हॉल में केवल वह क्षेत्र शामिल होता है जो सीधे खाने और ख़ाली समय बिताने के लिए होता है। अन्य परिसर का क्षेत्र, उदाहरण के लिए, रसोई, तैयार उत्पादों को वितरित करने और गर्म करने के लिए स्थान, खजांची का स्थान, उपयोगिता कक्ष आदि। यूटीआईआई का भुगतान करने के उद्देश्य से, यह आगंतुक सेवा हॉल के क्षेत्र में शामिल नहीं है। रूस के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 03.02.2009 संख्या 03-11-06/3/19 में इस बारे में बताया।
लेकिन, वित्तीय विभाग के इस तरह के स्पष्ट स्पष्टीकरण के बावजूद व्यवहार में ऐसे क्षेत्रों के बारे में विवाद हैं जिनका इस पत्र में सीधे तौर पर उल्लेख नहीं किया गया है। हम विशेष रूप से बार काउंटरों के बारे में बात कर रहे हैं। हालांकि, विवाद समझ में आते हैं: कर अधिकारियों का मानना है कि उनके क्षेत्र स्पष्ट रूप से उन लोगों के हैं जहां आगंतुक सीधे उत्पादों का उपभोग करते हैं, और करदाता इन क्षेत्रों को तैयार उत्पादों और कैशियर के स्थानों के वितरण के लिए स्थानों की सूची में शामिल करने पर जोर देते हैं। आइए देखें कि न्यायाधीश इस बारे में क्या सोचते हैं।
मध्यस्थता अभ्यास
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फील्ड ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर निरीक्षक ने कला के पैरा 1 के तहत करदाता को उत्तरदायी ठहराया। आय पर एकल कर के अधूरे भुगतान के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 122। कारण 18.3 वर्ग मीटर के क्षेत्र द्वारा भौतिक संकेतक "आगंतुक सेवा हॉल का क्षेत्र" के कम आंकने पर कर प्राधिकरण का निष्कर्ष था। मीटर एक बार काउंटर से कब्जा कर लिया.
सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने पाया कि विवादित क्षेत्र (18.3 वर्ग मीटर) पर एक बार काउंटर का कब्जा था, जिसके पीछे पाक उत्पादों, प्रशीतन उपकरण, हीटिंग और खाना पकाने के उपकरण, और एक को प्रदर्शित करने के लिए शोकेस थे। नकदी - रजिस्टर। कर प्राधिकरण ने इस बात का सबूत नहीं दिया है कि इस क्षेत्र में या सीधे बार काउंटर पर आगंतुकों द्वारा पाक उत्पादों का सेवन किया जाता था।
इसके अलावा, बार काउंटर को परिसर के अन्य हिस्सों से निकासी मार्ग से अलग किया गया था, जिसका क्षेत्र पट्टा समझौते का विषय नहीं था और इसे फर्नीचर और उपकरणों के साथ कब्जा करने का निषेध सीधे प्रदान किया गया था पट्टे पर दिए गए क्षेत्रों की स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य।
नतीजतन, अदालत ने कला के पैरा 1 के तहत करदाता को उत्तरदायी ठहराने के निरीक्षणालय के फैसले को गैरकानूनी घोषित कर दिया। UTII के अधूरे भुगतान के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 122। सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने 21 नवंबर, 2012 के एक फैसले में केस नंबर A35-4212/2012 में अपने निष्कर्ष का हवाला दिया।
यूटीआईआई की गणना करते समय स्टोर (मंडप) के ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र की गणना कैसे करें? कौन से दस्तावेज़ सही गणना की पुष्टि कर सकते हैं? ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को सही ढंग से कैसे निर्धारित किया जाए यदि किरायेदार इसका हिस्सा उप-पट्टे पर देता है?
यह सवाल कंपनी के अधिकारियों ने पूछा। मामले की जड़ इस प्रकार है।
कंपनी खुदरा व्यापार के लिए एक पट्टा समझौते में प्रवेश करती है। अनुबंध में परिसर के कुल क्षेत्रफल और यूटीआईआई की गणना के लिए आवश्यक खुदरा क्षेत्र की जानकारी शामिल है। इसके बाद कंपनी परिसर के कुछ हिस्से को उप-पट्टे पर देती है। दस्तावेज़ कैसे तैयार करें ताकि यूटीआईआई के लिए भौतिक संकेतक को कम न करें? क्या मूल लीज एग्रीमेंट में बदलाव या परिवर्धन करना आवश्यक है, इसमें खुदरा स्थान बदलना, या क्या यह कर अधिकारियों के लिए पर्याप्त होगा कि वे सबलीज एग्रीमेंट प्रदान करें जो यह दर्शाता है कि भौतिक संकेतक की गणना को सही ठहराने के लिए कंपनी किस क्षेत्र को सबलीज करती है ( माइनस द सबलीज्ड एरिया) ?
वित्त मंत्रालय ने इस मुद्दे पर विचार किया और पत्र संख्या 03-11-11/53554 दिनांक 9.12.2013 में निम्नलिखित स्पष्टीकरण दिया।
व्यापारिक मंजिलों के साथ स्थिर सुविधाओं के माध्यम से खुदरा व्यापार में यूटीआईआई का निर्धारण करने के लिए, एक भौतिक संकेतक को ध्यान में रखा जाता है - "बिक्री तल क्षेत्र", वर्ग मीटर में निर्धारित (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.29 के खंड 3)।बिक्री क्षेत्र में क्या शामिल है?
लेख 346.27 में टैक्स कोड में इस अवधारणा में निम्नलिखित तत्व शामिल हैं: खुदरा स्थान में ऐसे क्षेत्र शामिल हैं जिन पर कब्जा है:
सामान बिछाने, प्रदर्शित करने के लिए उपकरण (रैक, शोकेस, आदि);
ग्राहकों और उनकी सेवा (कैश डेस्क, माल जारी करने का बिंदु) के साथ नकद निपटान के लिए एक जगह;
नकदी रजिस्टर और इकाइयों के कब्जे वाला क्षेत्र;
परिचारकों के लिए कार्यस्थल (मेज, कुर्सी, परिचारकों के लिए गलियारे);
खरीदारों के लिए मार्ग।
सीधे शब्दों में कहें, बिक्री क्षेत्र एक ऐसा स्थान है जहां खरीदार सीधे विक्रेताओं के साथ बातचीत करते हैं।
लीज एग्रीमेंट के तहत ट्रेडिंग फ्लोर का एरिया ट्रेडिंग फ्लोर एरिया का लीज्ड हिस्सा माना जाता है।
बिक्री क्षेत्र में क्या शामिल नहीं है?
उपयोगिता और प्रशासनिक परिसर;
भंडारण के लिए परिसर, सामान प्राप्त करना और उन्हें उन जगहों पर बिक्री के लिए तैयार करना जहां कोई ग्राहक सेवा नहीं है।
व्यापारिक क्षेत्र के बारे में जानकारी।
ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र की गणना कैसे करें? ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र के बारे में जानकारी टाइटल और इन्वेंट्री दस्तावेजों में पाई जा सकती है। ये तकनीकी पासपोर्ट, आरेख, योजनाएं, स्पष्टीकरण, खरीद और बिक्री समझौते, पट्टे और उप-पट्टे के समझौते आदि हो सकते हैं। वे। ये ऐसे दस्तावेज़ हैं जो परिसर के उद्देश्य और लेआउट को दर्शाते हैं, साथ ही इस परिसर का उपयोग करने का अधिकार (टैक्स कोड का अध्याय 26.3)।
यदि दस्तावेज़ों में खुदरा स्थान की स्पष्ट परिभाषा नहीं है, तो आपको यूटीआईआई की गणना करने के लिए इसे स्वयं खींचने की आवश्यकता है और तदनुसार, इसे उचित ठहराएं।
परिसर के किरायेदार, मकान मालिक की सहमति से, प्राप्त परिसर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 615 के खंड 2) को उप-पट्टे पर दे सकते हैं।
इस प्रकार, यदि किसी स्टोर (पवेलियन) के ट्रेडिंग फ्लोर का एक हिस्सा किरायेदार द्वारा उप-पट्टे पर दिया जाता है, तो यूटीआईआई की गणना वास्तव में खुदरा व्यापार में शामिल ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र से की जाती है, जिसे स्टोर के किराए के क्षेत्र के रूप में परिभाषित किया जाता है। लीज एग्रीमेंट में निर्दिष्ट ट्रेडिंग फ्लोर, माइनस ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र, सबलीज में लीज।
भौतिक संकेतक के डेटा की पुष्टि करने के लिए, लीज एग्रीमेंट के अलावा, एक सबलीज एग्रीमेंट प्रदान करना आवश्यक है।
उदाहरण के लिए रिटेल के लिए यूटीआईआई की गणना, देखें।
मोड का संयोजन करते समय भौतिक संकेतकों की गणना
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वकील, येकातेरिनबर्ग
बात करना
इगोर, क्या कमरा किसी तरह शारीरिक रूप से अलग है? शायद अनुबंध में कुछ विभाजन है?
क्या वकील का जवाब मददगार था? + 0 - 0
गिर जाना
गोर्युनोव एवगेनी
वकील, इवंतिवका
मैं आपसे यह स्पष्ट करने के लिए कहता हूं कि क्या मैं ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को सही ढंग से निर्धारित करता हूं, मैं इसे कर कार्यालय में कैसे चुनौती दे सकता हूं, अदालत में मुकदमे की स्थिति में कौन से दस्तावेज साक्ष्य के रूप में काम कर सकते हैं?
इगोर तातारिनोव
हां, आपने क्षेत्र को सही ढंग से परिभाषित किया है
संघीय कर सेवाप्रणाली के आवेदन के क्रम के बारे में
लगाए गए पर एकल कर के रूप में कराधान
कुछ गतिविधियों के लिए आयसंघीय कर सेवा की रिपोर्ट।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के अनुसार (बाद में कोड के रूप में संदर्भित), कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली को घटक इकाई के निर्णय द्वारा लागू किया जा सकता है। संहिता के इस अनुच्छेद के अनुच्छेद 2 के लिए प्रदान की गई उद्यमशीलता गतिविधियों के प्रकार के संबंध में रूसी संघ, जिसमें प्रत्येक व्यापार संगठन सुविधा के लिए एक व्यापारिक मंजिल क्षेत्र के साथ दुकानों और मंडपों के माध्यम से किए गए खुदरा व्यापार के संबंध में और अधिक नहीं है 150 वर्ग मीटर, टेंट, स्टॉल और अन्य व्यापार संगठन सुविधाएं, दोनों एक स्थिर व्यापारिक क्षेत्र के साथ और उसके बिना।
संहिता के अनुच्छेद 346.27 के अनुसार, संहिता के अध्याय 26.3 के प्रयोजनों के लिए, एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क का अर्थ है इमारतों (उनके भागों) और संरचनाओं में स्थित एक व्यापारिक नेटवर्क जो विशेष रूप से सुसज्जित है और व्यापार के लिए अभिप्रेत है। एक स्थिर व्यापार नेटवर्क का निर्माण सिस्टम द्वारा एक भूमि भूखंड की नींव से मजबूती से जुड़ा हुआ है और इंजीनियरिंग संचार से जुड़ा है।
खुदरा सुविधाओं की इस श्रेणी में ट्रेडिंग फ्लोर (दुकानें, मंडप) और बिना ट्रेडिंग फ्लोर (कियोस्क, कवर्ड मार्केट, मेले आदि) दोनों के साथ व्यापार संगठन की वस्तुएं शामिल हैं।
एक स्टोर एक विशेष रूप से सुसज्जित स्थिर भवन (इसका एक हिस्सा) है जो ग्राहकों को माल की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान के लिए अभिप्रेत है और व्यापार, उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा परिसर के साथ-साथ माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें तैयार करने के लिए परिसर प्रदान करता है। बिक्री के लिए, और मंडप के नीचे - एक व्यापारिक मंजिल वाली इमारत और एक या अधिक नौकरियों के लिए डिज़ाइन की गई।
इस प्रकार, एक स्थिर व्यापार नेटवर्क की अन्य वस्तुएं जो एक स्टोर की अवधारणाओं का पालन नहीं करती हैं और संहिता के अध्याय 26.3 द्वारा स्थापित एक मंडप को एक स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए जिसमें ट्रेडिंग फ्लोर नहीं है।
कोड के अनुच्छेद 346.29 के अनुसार, एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार करते समय, जिसमें व्यापारिक मंजिलें होती हैं, आय पर एकल कर की गणना मूल लाभप्रदता के भौतिक संकेतक का उपयोग करके की जाती है "वर्ग में बिक्री क्षेत्र मीटर ”, और एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से जिनके पास ट्रेडिंग फ्लोर नहीं है। हॉल, - मूल लाभप्रदता "ट्रेडिंग प्लेस" के भौतिक संकेतक का उपयोग करना।
उसी समय, संहिता के अनुच्छेद 346.27 के अनुसार, एक "ट्रेडिंग प्लेस" का अर्थ है खरीद और बिक्री लेनदेन करने के लिए उपयोग किया जाने वाला स्थान, और एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क (दुकान और मंडप) की वस्तु का "बिक्री क्षेत्र" - इस सुविधा के सभी परिसरों का क्षेत्र और व्यापार के लिए करदाता द्वारा उपयोग किए जाने वाले खुले क्षेत्र, सूची और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं।
इस तरह के दस्तावेजों में एक स्थिर व्यापार संगठन वस्तु के लिए करदाता के लिए उपलब्ध कोई भी दस्तावेज शामिल है, जिसमें उद्देश्य, डिजाइन सुविधाओं और ऐसी वस्तु के परिसर के लेआउट के साथ-साथ इस वस्तु का उपयोग करने के लिए कानूनी आधार पर जानकारी (स्थानांतरण समझौता) शामिल है। ,; गैर-आवासीय परिसर, योजनाओं, आरेखों, अन्वेषणों के लिए तकनीकी पासपोर्ट, गैर-आवासीय परिसर या उसके भाग (भागों) के लिए एक पट्टा (उपठेका) समझौता, एक खुले क्षेत्र में व्यापार करने के अधिकार की अनुमति, आदि)।
रूसी संघ के राज्य मानक के अनुसार R51303-99 "व्यापार। शर्तें और परिभाषाएँ ”(इसके बाद GOST R51303-99 के रूप में संदर्भित), स्टोर के बिक्री क्षेत्र का मतलब स्टोर के बिक्री क्षेत्र का एक हिस्सा है, जिसमें स्टोर का इंस्टॉलेशन क्षेत्र (डिस्प्ले के लिए डिज़ाइन किए गए उपकरण द्वारा कब्जा किए गए स्टोर के क्षेत्र का हिस्सा) शामिल है। माल का प्रदर्शन, नकद भुगतान करना और ग्राहकों की सेवा करना), कैश रजिस्टर और कैश बूथ का क्षेत्र, सेवा कर्मियों के लिए कार्यस्थल का क्षेत्र, साथ ही ग्राहकों के लिए मार्ग का क्षेत्र।
इस प्रकार, एक व्यापार संगठन की एक स्थिर वस्तु के माध्यम से खुदरा व्यापार में लगे एक करदाता द्वारा लगाए गए आय पर एकल कर की राशि की गणना करते समय, जो एक स्टोर की अवधारणाओं और संहिता के अध्याय 26.3 द्वारा स्थापित एक मंडप का अनुपालन करता है, का क्षेत्रफल \u200b\u200bइस तरह की वस्तु के सभी परिसरों को ध्यान में रखा जाता है (गोस्ट R51303-99 द्वारा क्षेत्र व्यापार मंजिल में वर्गीकृत क्षेत्रों सहित), साथ ही खुले क्षेत्रों में वास्तव में उनके द्वारा माल और प्रावधान में खुदरा व्यापार के लिए उपयोग किया जाता है। ग्राहकों के लिए सेवाओं की संख्या, जो उपरोक्त शीर्षक और सूची दस्तावेज़ों के अनुसार निर्धारित की जाती है।
उसी समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि एक स्थिर व्यापार संगठन सुविधा के गोदाम, कार्यालय, उपयोगिता और अन्य परिसर के क्षेत्र जो खुदरा व्यापार के लिए अभिप्रेत नहीं हैं और ग्राहकों को सेवाओं के प्रावधान को करदाता द्वारा ध्यान में रखा जाता है। लगाए गए आय पर एकल कर की गणना करते समय केवल अगर ऐसे परिसर वे वास्तव में उपरोक्त उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं।
जब एक करदाता एक खुदरा व्यापार संगठन की अन्य स्थिर वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार करता है (ऐसी वस्तुएं जो एक स्टोर की अवधारणाओं के अनुरूप नहीं होती हैं और संहिता के अध्याय 26.3 द्वारा स्थापित एक मंडप, साथ ही ऐसी वस्तुएँ जो वास्तव में दुकानों के लिए उपयोग की जाती हैं और मंडप जिसमें ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र शीर्षक और इन्वेंट्री दस्तावेजों द्वारा आवंटित नहीं किया गया है), मूल लाभप्रदता "ट्रेडिंग प्लेस" के भौतिक संकेतक का उपयोग करके आय पर एकल कर की गणना की जाती है।I.F.Golikov
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