बच्चों के लिए ज्वरनाशक दवाएं बाल रोग विशेषज्ञ द्वारा निर्धारित की जाती हैं। लेकिन बुखार के साथ आपातकालीन स्थितियाँ होती हैं जब बच्चे को तुरंत दवा देने की आवश्यकता होती है। तब माता-पिता जिम्मेदारी लेते हैं और ज्वरनाशक दवाओं का उपयोग करते हैं। शिशुओं को क्या देने की अनुमति है? आप बड़े बच्चों में तापमान कैसे कम कर सकते हैं? कौन सी दवाएँ सबसे सुरक्षित हैं?
आज हमें यह पता लगाना है कि अधिक भुगतान की गई कर राशि की वापसी के लिए आवेदन क्या है। प्रत्येक कर्तव्यनिष्ठ करदाता को इस दस्तावेज़ (और इसे लिखने की प्रक्रिया) के बारे में क्या पता होना चाहिए? प्रक्रिया की किन विशेषताओं पर ध्यान देने की अनुशंसा की जाती है? इन सभी सवालों के जवाब नीचे दिये जायेंगे. अतिरिक्त टैक्स कैसे लौटाया जाए, यह पता लगाना बहुत मुश्किल नहीं है।
मैदान
तो, पहला कदम यह समझना है कि कोई नागरिक या संगठन स्थापित फॉर्म में आवेदन के साथ कर सेवा से कब संपर्क कर सकता है। हर व्यक्ति को ऐसा अवसर नहीं मिलता।
इसलिए, अधिक भुगतान किए गए कर की वापसी के लिए आवेदन प्रस्तुत किया जा सकता है यदि:
- नागरिक ने शुरू में कर अधिकारियों को आवश्यकता से अधिक धनराशि हस्तांतरित की;
- देय कर की राशि से अधिक हो गई;
- एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की गई है;
- वैट रिफंड पर.
व्यवहार में, पहला परिदृश्य सबसे आम है। कारण चाहे जो भी हो, आपको एक विशिष्ट तरीके से कार्य करना होगा। यह किस बारे में है?
आवेदन की प्रक्रिया
अधिक चुकाए गए कर को वापस करने की प्रक्रिया क्या है? यह प्रक्रिया, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, सबसे कठिन नहीं है। इसमें आवेदक से गंभीर कागजी कार्रवाई की आवश्यकता नहीं है।
वास्तव में आवश्यक राशि से अधिक भुगतान किया गया पैसा वापस पाने के लिए, आपको यह करना होगा:
- मामले के लिए आवश्यक सभी दस्तावेज़ तैयार करें. उनकी एक सूची नीचे दी जाएगी।
- धन वापसी के लिए निर्धारित प्रपत्र में एक आवेदन पत्र लिखें।
- अपने निवास स्थान/पंजीकरण पर कर सेवा के लिए अनुरोध सबमिट करें। कागजों के तैयार पैकेज को इसमें संलग्न करें।
- कर अधिकारियों से प्रतिक्रिया की प्रतीक्षा करें। यदि उत्तर सकारात्मक है, तो आप नागरिक/संगठन के खाते में आवश्यक धन हस्तांतरित होने की उम्मीद कर सकते हैं।
किसी और हेरफेर की आवश्यकता नहीं है. वास्तव में, सब कुछ जितना लगता है उससे कहीं अधिक सरल है।
समय सीमा के बारे में
अब थोड़ा इस बारे में कि कोई व्यक्ति संबंधित अनुरोध के साथ कर कार्यालय से कब संपर्क कर सकता है। क्या इस पर कोई प्रतिबंध है?
हाँ। तथ्य यह है कि एक नागरिक को अतिरिक्त भुगतान किए जाने के क्षण से तीन साल के भीतर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि (कर संहिता के अनुच्छेद 78, अनुच्छेद 7) की वापसी का अधिकार है। लंबे समय तक किसी भी हालत में पैसा वापस नहीं किया जाएगा।
किसी विचार को जीवन में लाने में कितना समय लगता है? कर अधिकारियों को आवेदन पर विचार करने में कितना समय लगेगा?
वर्तमान में, अधिक भुगतान किए गए करों को वापस करने की समय सीमा 30 दिन है। स्थापित फॉर्म का अनुरोध जमा करने की तारीख से पूरे महीने, कर सेवा इस पर विचार करेगी। लेकिन वास्तव में पैसा करदाता के खाते में कब स्थानांतरित किया जाएगा, उल्लिखित सेवा रिपोर्ट करती है।
कर कार्रवाई
भुगतान किए गए करों की वापसी के लिए आवेदन प्राप्त करते समय कर अधिकारियों को क्या करना चाहिए? सब कुछ बहुत सरल है. सबमिट किए गए आवेदन की समीक्षा करना और प्राप्ति की तारीख से एक निश्चित समय के भीतर इसका जवाब देना पर्याप्त है। प्रतिक्रिया में उस तारीख का उल्लेख होना चाहिए जब पैसा आवेदक के खाते में स्थानांतरित किया जाएगा।
यदि हम कर अधिकारियों के कार्यों का अधिक सटीक वर्णन करें, तो हमें निम्नलिखित स्थिति मिलती है:
- अधिक भुगतान किए गए कर की वापसी पर सीधे निर्णय के लिए केवल 10 दिन आवंटित किए गए हैं। कर सेवा को सभी कागजात का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना चाहिए और आवेदन को स्वीकार या अस्वीकार करने के लिए प्रतिक्रिया तैयार करनी चाहिए।
- आवंटित माह के अंत तक, प्रादेशिक कोषागार निकाय को आदेश जमा करें। यदि निर्णय सकारात्मक है तो यह ऑपरेशन आवश्यक है।
- कर अधिकारियों को इसके अपनाने की तारीख से 5 दिनों के भीतर करदाता को अपनी प्रतिक्रिया के बारे में सूचित करना होगा।
इसका तात्पर्य यह है कि जिस दिन कर की अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी के लिए आवेदन जमा किया गया था, उस दिन से अधिकतम 15 दिनों तक कर अधिकारियों से अधिसूचना की प्रतीक्षा करने की सिफारिश की जाती है।
प्रलेखन
आपके विचार को जीवन में लाने के लिए कौन से दस्तावेज़ उपयोगी हो सकते हैं? जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, उनमें से बहुत सारे नहीं हैं।
नागरिक को कागजात का निम्नलिखित पैकेज तैयार करना होगा:
- पहचान;
- कथन;
- कुछ निश्चित मात्रा में कर के भुगतान का संकेत देने वाले दस्तावेज़;
- (की उपस्थिति में);
- निर्णय सकारात्मक होने पर उस खाते का विवरण जिसमें धन हस्तांतरित किया जाना चाहिए।
इससे आपकी ज़रूरत की हर चीज़ की सूची समाप्त हो जाती है। प्रत्येक करदाता को और क्या पता होना चाहिए?
कर्ज और वापसी
उदाहरण के लिए, इस तथ्य के बारे में कि नागरिक को आवश्यक कर से अधिक भुगतान की गई पूरी राशि हमेशा वापस नहीं की जाती है। कुछ अपवाद भी हैं.
वास्तव में कौन से? यदि किसी अन्य कर और जुर्माने पर बकाया व्यक्ति द्वारा अधिक भुगतान किए गए कर की वापसी के लिए आवेदन प्रस्तुत किया गया था, तो सारा पैसा वापस करना संभव नहीं होगा। कर अधिकारी केवल ऋण की कटौती के बाद ली गई राशि को नागरिक के खाते में स्थानांतरित करेंगे।
अन्य मामलों में, पैसा पूरा स्थानांतरित किया जाता है। अपवाद कर अधिकारियों द्वारा देय भुगतान में देरी के मामले हैं। तथ्य यह है कि यदि अतिरिक्त कर की वापसी के लिए आवेदन के तहत धन हस्तांतरित करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो देरी के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है। तदनुसार, कर अधिकारी भुगतान में जितनी देर करेंगे, उन्हें उतना अधिक पैसा देना होगा।
नमूना
अधिक चुकाए गए कर की वापसी के लिए आवेदन कैसा दिखता है? हम निश्चित रूप से केवल यह कह सकते हैं कि यह दस्तावेज़ केवल लिखित रूप में प्रस्तुत किया गया है। या तो हस्तलिखित या पीसी पर टाइप किया हुआ।
लेकिन सटीक पाठ में कोई संकेत नहीं है. आवेदन व्यवसाय पत्र लिखने के सामान्य नियमों के अनुसार पूरा किया जाता है। मुख्य पाठ मुक्त रूप में लिखा जा सकता है, लेकिन इसमें आवश्यकता के बारे में सारी जानकारी होनी चाहिए।
तो कथन कुछ इस तरह दिख सकता है:
"मैं, (नागरिक के बारे में डेटा), आपसे अधिक भुगतान किए गए करों (भुगतान का नाम और अधिक भुगतान की राशि) को वापस करने और उन्हें खाते में स्थानांतरित करने के लिए कहता हूं (अधिक भुगतान का साक्ष्य इस आवेदन के साथ संलग्न है)। ।"
बस इतना ही। ऐसा कागजात दाखिल करने के बाद, एकत्र किए गए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी के मामले पर विचार किया जाएगा। जो कुछ बचा है वह इंतजार करना है। यदि राज्य पर कोई ऋण नहीं है, तो नागरिक को आवेदन की तारीख से लगभग एक महीने में पैसा वापस मिल जाएगा।
नमस्ते! इस लेख में हम आपको बताएंगे कि अधिक भुगतान किए गए टैक्स को कैसे वापस किया जाए।
आज आप सीखेंगे:
- आप कैसे और किन स्थितियों में रिफंड जारी कर सकते हैं;
- विवादों का समाधान कैसे किया जाता है;
- टैक्स रिफंड कब संसाधित किया जाता है?
ऐसी स्थिति जब किसी व्यक्ति को अधिक चुकाए गए कर को वापस करने की आवश्यकता होती है, बहुत कम ही उत्पन्न होती है। इस समस्या का मुख्य कारण स्वयं करदाता या संघीय कर सेवा निरीक्षकों द्वारा की गई अंकगणितीय त्रुटियाँ हैं। हम इस लेख में भुगतानकर्ता के धन की वापसी के बारे में बात करेंगे।
सामान्य जानकारी
जब किसी नागरिक ने बजट में आवश्यक राशि से अधिक कर की राशि का योगदान दिया है, तो वह अपने पैसे की वापसी का दावा कर सकता है।
ऐसा कई कारणों से हो सकता है:
- भुगतान राशि की गणना गलत तरीके से की गई थी;
- भुगतान आदेश गलत तरीके से भरा गया था: भुगतान आदेश में एक बड़ा मूल्य दर्ज किया गया था, इत्यादि।
टैक्स रिफंड और ऑफसेट की प्रक्रिया को क्या नियंत्रित करता है?
अधिक भुगतान किए गए करों की भरपाई और वापसी की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड, इसके 78वें लेख द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 79 उन भुगतानों की वापसी को नियंत्रित करता है जो आपसे अधिक वसूले गए थे।
साथ ही, हम ध्यान दें कि करदाता को वह भुगतान वापस कर दिया जाएगा जो उसने अधिक किया है, यदि वह अन्य प्रकार के भुगतानों का देनदार नहीं है।
आइए अब चरण-दर-चरण देखें कि अपना पैसा कैसे वापस पाएं।
अपना पैसा कैसे प्राप्त करें: वापसी प्रक्रिया
चरण 1. एक आवेदन जमा करें.
सबसे पहले, आपको कर अधिकारियों से संपर्क करना होगा। आप किसी दस्तावेज़ की एक प्रति अपने आवेदन के साथ अनुलग्नक के रूप में संलग्न कर सकते हैं, जो पुष्टि करेगी कि आपने धनराशि हस्तांतरित की है।
चरण 2. प्रतिक्रिया की प्रतीक्षा में.
कर सेवा भुगतानकर्ता का आवेदन स्वीकार होने के पांच दिनों के भीतर निर्णय लेती है। जैसे ही कोई सकारात्मक निर्णय लिया जाता है, आपका आवेदन स्वीकार किए जाने की तारीख को ध्यान में रखते हुए, एक महीने के भीतर पैसा वापस कर दिया जाता है।
चरण 3. न्यायालय प्राधिकारियों से संपर्क करें।
यह एक अंतिम उपाय है, जो केवल तभी किया जाता है जब संघीय कर सेवा आपके आवेदन को अनुचित रूप से अस्वीकार कर देती है, या आपको निर्धारित अवधि के भीतर कोई प्रतिक्रिया नहीं मिलती है।
परिणामस्वरूप, भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध धनराशि जमा करने की प्रक्रिया के बाद, अधिक भुगतान को आंशिक रूप से वापस करने का निर्णय लिया गया।
हम गणना करते हैं: (20,000 - 2,000 - 2,500) = 15,500 रूबल, जो अधिक भुगतान का हिस्सा था, निर्धारित अवधि के भीतर कंपनी के खाते में वापस कर दिए गए थे।
लेखांकन विशेषज्ञ ने ऐसी प्रविष्टियाँ कीं जो इस प्रकार थीं:
- डेबिट 68 खाता उप-खाता "संपत्ति कर के लिए गणना", क्रेडिट 68 खाता उप-खाता "परिवहन कर के लिए गणना" - 2000 रूबल;
- संपत्ति कर के अधिक भुगतान का एक हिस्सा भूमि कर के बकाया से भरपाई किया जाता है:
खाता 68 का डेबिट, उप-खाता "संपत्ति कर के लिए गणना", खाता 68 का क्रेडिट, उप-खाता "भूमि कर के लिए गणना" - 2500 रूबल; - संपत्ति कर के अधिक भुगतान का शेष भाग खाते में वापस कर दिया गया: डेबिट खाता 51 क्रेडिट खाता 68, उपखाता "संपत्ति कर के लिए गणना" - 15,500 रूबल।
अधिक शुल्क लिए गए धन की वापसी
अधिक भुगतान एक सामान्य घटना है. यदि ऐसा होता है, तो धनराशि आपको वापस कर दी जानी चाहिए।
करदाता, जैसे ही उसे पता चलता है कि उसने अतिरिक्त धनराशि का योगदान दिया है, कर प्राधिकरण को एक आवेदन प्रस्तुत करता है। दस दिन के भीतर रोकी गई रकम लौटाने का निर्णय लिया जाता है।
10 दिन समाप्त होने से पहले, कर विशेषज्ञ किए गए निर्णय के आधार पर कर वापस करने के लिए ट्रेजरी को एक आदेश भेजते हैं। और ट्रेजरी इस फैसले को पहले ही लागू कर देगी.
करदाता को अधिक भुगतान की जबरन वसूली के लिए न्यायिक अधिकारियों से अपील करने का अधिकार है। इसके लिए अधिक भुगतान की खोज की तारीख से तीन साल की समय सीमा भी है।
यदि कर अधिकारियों को पता चलता है कि उन्होंने किसी व्यक्ति से अत्यधिक राशि एकत्र की है, तो वे उसे इस बारे में सूचित करने के लिए बाध्य हैं। इस मामले में, अधिक भुगतान दर्ज किए जाने के क्षण से दस दिन की अवधि भी होती है।
जब भुगतान अदालत में किए गए निर्णय के माध्यम से वापस किया जाता है, तो राशि पर जुर्माना ब्याज लगाया जाता है।
आप अपना पैसा केवल रूबल के बराबर में ही वापस पा सकते हैं।
विवादों का समाधान कैसे किया जाता है?
2013 में, एक संकल्प अपनाया गया था जो धन की वापसी या ऑफसेट के संबंध में कई सवालों के जवाब प्रदान करता है। यदि कोई कानूनी विवाद उठता है, तो वे आमतौर पर इसमें दिए गए स्पष्टीकरणों द्वारा निर्देशित होते हैं।
उदाहरण के लिए:
- कर कार्यालय एकत्रित राशि की भरपाई शुरू नहीं कर सकता है यदि: अदालत ने ऋण एकत्र करने का निर्णय लिया है, और यदि संग्रह की कोई संभावना नहीं है;
- एक करदाता केवल तभी अदालत जा सकता है जब उसे संघीय कर सेवा से इनकार प्राप्त हुआ हो।
एक भुगतानकर्ता अपने हितों की रक्षा कैसे कर सकता है?
प्रत्येक व्यक्ति को अपने अधिकारों और हितों की रक्षा करने में सक्षम होना चाहिए। और जब करों की बात आती है, तो यदि आप सही चीज़ के लिए खड़े नहीं हो सकते हैं, तो इससे गंभीर क्षति हो सकती है।
आइए कर अधिकारियों द्वारा उल्लंघन के सबसे विशिष्ट मामलों को देखें और उनसे निपटने के तरीके पर चर्चा करें:
- कर कार्यालय आपके आवेदन को संतुष्ट करने से इंकार कर देता है. ऐसे में इस फैसले को अवैध घोषित कराने के लिए कोर्ट जाएं.
- आवेदन प्रस्तुत किया गया है, लेकिन कोई निर्णय नहीं किया गया है. अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब सरकारी एजेंसियाँ किसी आवेदन पर निर्णय नहीं लेती हैं। इसके कई कारण हो सकते हैं, जिनमें यह तथ्य भी शामिल है कि किसी विशेषज्ञ की लापरवाही के कारण आवेदन खो गया था। लेकिन इस समस्या को हल किया जा सकता है, लेकिन अगर योगदान के भुगतान के तथ्य को बिल्कुल भी मान्यता नहीं दी गई है, तो अदालत जाएं और अपने अधिकारों की रक्षा करें।
निष्कर्ष
जब आप धनवापसी के लिए आवेदन करते हैं, तो इस मुद्दे को नियंत्रित करने वाले नियमों पर ध्यान देना सुनिश्चित करें। इस तथ्य के बावजूद कि भुगतानकर्ता के अधिकार सुरक्षित हैं, आपके आवेदन पर विचार करने से इनकार पूरी तरह से कानूनी आधार पर किया जा सकता है।
यदि आपने दावे का विषय गलत तरीके से तैयार किया है और न्यायिक अधिकारियों से अपील की है, तो सबसे अधिक संभावना है कि आपको अस्वीकार कर दिया जाएगा। इसलिए, नियामक दस्तावेजों का अध्ययन करें, स्थापित नियमों का पालन करें और यदि आवश्यक हो, तो इस क्षेत्र के विशेषज्ञों से मदद लें।
अधिकांश कंपनियाँ अपनी व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान करों की गणना और भुगतान करती हैं।
हालाँकि, सभी करदाता करों की सटीक गणना नहीं कर सकते हैं। अक्सर, कंपनी के भीतर और प्रतिपक्षों के साथ काम करते समय दस्तावेज़ प्रवाह की बारीकियाँ इस तथ्य को जन्म देती हैं कि कर लेखांकन डेटा बदल जाता है और अद्यतन कर रिटर्न प्रदान करना आवश्यक होता है।
एक नियम के रूप में, इस तरह के स्पष्टीकरण से अर्जित करों की मात्रा और बजट के भुगतान के लिए देय करों की मात्रा में परिवर्तन होता है।
इसके अलावा, कभी-कभी हर कोई गलतियाँ कर सकता है, और लेखांकन इस नियम का अपवाद नहीं है। कर की गणना के दौरान और उसके हस्तांतरण के समय दोनों में त्रुटियां हो सकती हैं, जिससे भुगतान के लिए देय कर की राशि में बदलाव भी हो सकता है।
न केवल एक अकाउंटेंट, बल्कि एक कर निरीक्षक भी गलती कर सकता है। ऐसी त्रुटि का परिणाम करदाता से करों और कर दंडों का अत्यधिक संग्रह हो सकता है।
कर बकाया के साथ, सब कुछ काफी पारदर्शी है - आपको अतिरिक्त कर और विलंब शुल्क का भुगतान करना होगा।
अधिक भुगतान और कर भुगतान और प्रतिबंधों के अत्यधिक संग्रह के साथ स्थिति अधिक जटिल है।
अधिक भुगतान (या एकत्रित) राशि की भरपाई या वापसी की प्रक्रिया:
- कर,
- फीस,
- पेनेई,
- जुर्माना,
यह लेख बजट में करों के अत्यधिक हस्तांतरण और कर प्रतिबंधों से उत्पन्न होने वाले परिणामों पर चर्चा करेगा, अर्थात् बजट में अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई और वापसी की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले मौजूदा कानून के प्रावधान। हम अत्यधिक एकत्र और अधिक भुगतान किए गए करों की वापसी और भरपाई से संबंधित विवादास्पद स्थितियों के संबंध में मध्यस्थता अभ्यास और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की टिप्पणियों का भी विश्लेषण करेंगे।
बजट से अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई या वापसी की शर्तें
बजट से अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई या वापसी टैक्स कोड के अनुच्छेद 78 के प्रावधानों के अनुसार की जाती है।
- इस प्रकार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 1 के अनुसार, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि इसके अधीन है:
- इस या अन्य करों के लिए करदाता के आगामी भुगतानों की भरपाई,
- अन्य करों पर बकाया के पुनर्भुगतान की भरपाई,
- कर अपराधों के लिए दंड और जुर्माने के लिए ऋण की भरपाई,
- या वापस करनाकरदाता को.
- संघीय कर और शुल्क,
- क्षेत्रीय और स्थानीय कर,
समय सीमा के उल्लंघन में वापसी के मामलों को छोड़कर, इस राशि पर ब्याज लगाए बिना करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा अधिक भुगतान किए गए कर की राशि का क्रेडिट या रिफंड किया जाता है।
*वापसी अवधि है एक माहउस तारीख से जब कर प्राधिकरण को बजट में अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी के लिए एक आवेदन प्राप्त होता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 3 के अनुसार, कर प्राधिकरण करदाता को कर के अत्यधिक भुगतान के प्रत्येक तथ्य के बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है जो ज्ञात हो गया है और अधिक भुगतान किए गए कर की राशि के बारे में 10 कार्य दिवसऐसे तथ्य की खोज की तारीख से.
यदि ऐसे तथ्य पाए जाते हैं जो कर के संभावित अत्यधिक भुगतान का संकेत देते हैं, तो कर प्राधिकरण या करदाता के प्रस्ताव पर, गणनाओं का संयुक्त समाधान किया जा सकता है:
- करों पर,
- फीस,
- जुर्माना,
- जुर्माना.
अधिक भुगतान की गई राशि का क्रेडिट या रिफंड करने के लिए, करदाता को कर कार्यालय में एक लिखित आवेदन (संभवतः डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत) जमा करना होगा।
- परीक्षण के बारे में,
- वापस करना,
- आवेदन प्राप्ति की तिथि से,
- या कर प्राधिकरण और इस करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए करों के संयुक्त सुलह के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से (यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया था)।
- अन्य करों पर बकाया,
- दंड, जुर्माना पर ऋण,
इस मामले में, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई करने का निर्णय कर कार्यालय द्वारा 10 दिनों के भीतर किया जाता है:
- कर के अत्यधिक भुगतान के तथ्य की खोज की तारीख से,
- या कर प्राधिकरण और करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए करों के संयुक्त सुलह के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से (यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया था),
उसी समय, करदाता स्वतंत्र रूप से बकाया राशि (दंड, जुर्माना के लिए ऋण) का भुगतान करने के लिए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई के लिए कर कार्यालय को एक आवेदन जमा कर सकता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 6 के अनुसार, करदाता को अधिक भुगतान किए गए कर की राशि का रिफंड, यदि यह कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में संग्रह के अधीन है:
उत्पादन केवलबकाया (ऋण) का भुगतान करने के लिए अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई करने के बाद।टिप्पणी:अधिक भुगतान किए गए कर के क्रेडिट या रिफंड के लिए आवेदन तीन के भीतर प्रस्तुत किया जा सकता है भुगतान की तारीख से वर्षनिर्दिष्ट राशि, जब तक अन्यथा टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 7, अनुच्छेद 78) द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।
वहीं, 28 जून, 2011 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प के अनुसार। संख्या 17750/10 मामले संख्या ए32-10520/10-59/165 में, आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की भरपाई या वापसी के लिए आवेदन दाखिल करने की अवधि की गणना की जाती है:
- वर्ष के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने के क्षण से (यदि इसे समय पर जमा किया जाता है),
- अंतिम दिन से जिस दिन इसे जमा किया जाना चाहिए था (अगले वर्ष का 28 मार्च)।
- मासिक अग्रिम भुगतान,
- रिपोर्टिंग और कर अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान,
रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान को अगली रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर कर के भुगतान में गिना जाता है।
इस प्रकार, संहिता के अनुच्छेद 287 के उल्लिखित प्रावधान बाद के अग्रिम भुगतानों के भुगतान के विरुद्ध भुगतान किए गए अग्रिम भुगतानों की भरपाई और संचयी कुल पद्धति के आधार पर कर अवधि के परिणामों के आधार पर गणना किए गए आयकर पर एक नियम स्थापित करते हैं।
तदनुसार, ऐसे मामले में जहां करदाता ने रिपोर्टिंग अवधि के अंत में किए गए अधिक भुगतान वाले अग्रिम भुगतान की वापसी के लिए दावा प्रस्तुत नहीं किया है, करदाता की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप इस भुगतान को ध्यान में रखा जाता है। अगली रिपोर्टिंग और कर अवधि का अंत।
अंतिम वित्तीय परिणाम और आयकर के लिए कर देनदारी की राशि का निर्धारण करदाताओं द्वारा कर अवधि के अंत में प्रस्तुत आयकर रिटर्न में किया जाता है, जो कि समाप्त कर अवधि (खंड 4) के बाद वर्ष के 28 मार्च से पहले नहीं होता है। टैक्स कोड का अनुच्छेद 289)।"
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 9 के अनुसार, कर कार्यालय ऑफसेट (रिफंड) पर निर्णय को अपनाने की तारीख से पांच दिनों के भीतर, करदाता को इसके बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है।
निर्दिष्ट संदेश प्रसारित होता है:
- संगठन के प्रमुख,
- एक व्यक्ति को,
- उनके प्रतिनिधि
कर कार्यालय को करों का अधिक भुगतान वापस करना होगा एक माहउस तारीख से जब कर प्राधिकरण को इस तरह के अधिक भुगतान की वापसी के लिए एक आवेदन प्राप्त होता है।
इसके अलावा, यदि इस समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो उस राशि पर ब्याज लगाया जाता है जो स्थापित अवधि के भीतर वापस नहीं किया जाता है, रिटर्न समय सीमा के उल्लंघन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए करदाता को देय होता है (कर संहिता के खंड 10, अनुच्छेद 78) रूसी संघ)।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 द्वारा स्थापित नियम अधिक भुगतान की गई राशि की भरपाई या वापसी पर भी लागू होते हैं:
- अग्रिम भुगतान,
- फीस,
- दंड और जुर्माना,
बजट से अधिक ली गई राशि की भरपाई या वापसी की शर्तें
बजट से अधिक वसूल की गई राशि की भरपाई या वापसी टैक्स कोड के अनुच्छेद 79 के प्रावधानों के अनुसार की जाती है।
करदाता को अधिक वसूले गए कर की राशि वापस करें यदि उसके पास:
- संबंधित प्रकार के अन्य करों पर बकाया,
- प्रासंगिक दंड, जुर्माना पर ऋण,
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के खंड 3 के अनुसार, अधिक कर की राशि की वापसी के लिए करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को एक आवेदन प्रस्तुत किया जा सकता है:
- दौरान एक माहउस दिन से जब करदाता ज्ञात हो गयाउससे कर की अत्यधिक वसूली के तथ्य के बारे में, या अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख से।
- मे ३वर्षों की गणना उस दिन से की जाती है जब व्यक्ति को अत्यधिक कर संग्रहण के तथ्य के बारे में पता चला था या उसे पता होना चाहिए था।
* एकत्रित अतिरिक्त कर की राशि रिफंड के अधीन है उस पर अर्जित ब्याज सहितअधिभारित कर की राशि की वापसी के लिए करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर।
इस मामले में, अत्यधिक एकत्रित कर की राशि पर ब्याज संग्रहण के दिन से लेकर वास्तविक रिफंड के दिन तक अर्जित किया जाता है।
ब्याज दर उन दिनों लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर मानी जाती है।
बजट से अधिक वसूल की गई राशि पर ब्याज अर्जित किया जाता है, भले ही ऐसी राशि की भरपाई की गई हो या लौटा दी गई हो।
इस स्थिति का संघीय कर सेवा ने 21 सितंबर 2011 के अपने पत्र में पालन किया है। क्रमांक एसए-4-7/15431:
"उसी समय, ब्याज की गणना के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अत्यधिक एकत्र किए गए कर का रिफंड किस रूप में किया गया था - इसे करदाता के बैंक खाते में वापस करके या ऑफसेट द्वारा, क्योंकि ब्याज की गणना के बाद से कर प्राधिकरण के गैरकानूनी कार्यों द्वारा उल्लंघन की गई करदाता की संपत्ति की स्थिति की बहाली।
कर राशि (रिफंड या क्रेडिट) की प्रतिपूर्ति के रूप के आधार पर, अधिभारित कर की राशि पर अर्जित ब्याज का भुगतान करने का करदाता का अधिकार कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, अत्यधिक एकत्रित कर की राशि को वापस करने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 द्वारा स्थापित कर प्राधिकरण के दायित्व में करदाता की संपत्ति की स्थिति को बहाल करने के किसी भी तरीके का उपयोग करते समय ब्याज का संचय शामिल है, जिसमें ऑफसेट के रूप में रिफंड किया जाना भी शामिल है।"
उपरोक्त नियम अधिभारित राशि की भरपाई या वापसी पर भी लागू होते हैं:
- अग्रिम भुगतान,
- फीस,
- पेनेई,
- जुर्माना,
- कर एजेंटों के लिए,
- शुल्क भुगतानकर्ता,
- करदाताओं के समेकित समूह में जिम्मेदार भागीदार।
टैक्स कोड के प्रावधानों में अत्यधिक भुगतान और करों के अत्यधिक संग्रह की परिभाषाएँ नहीं हैं, जो अक्सर करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच विवादों का कारण बनती हैं।
इस तरह के विवाद इस तथ्य के कारण उत्पन्न होते हैं कि टैक्स कोड कर भुगतान की अधिक भुगतान और अधिक एकत्रित राशि पर करदाता को देय ब्याज की गणना के लिए विभिन्न प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है।
इस प्रकार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के खंड 5 के अनुसार, राशि अत्यधिक है बरामदकर उस पर अर्जित ब्याज सहित वापसी योग्य है:
- दौरान एक माहअधिभारित कर की राशि की वापसी के लिए करदाता के लिखित आवेदन (दूरसंचार चैनलों के माध्यम से उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत आवेदन) की प्राप्ति की तारीख से।
लौटाते समय यह अनावश्यक है चुकाया गयाकर राशि पर, ब्याज रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 10 के अनुसार अर्जित किया जाता है, अत्यधिक भुगतान के क्षण से नहीं, बल्कि उस क्षण से जब कर प्राधिकरण कर वापसी के लिए करदाता के आवेदन को पूरा करने में विफल रहता है। निर्धारित अवधि*.
* टैक्स कोड के अनुच्छेद 78 के खंड 6 के अनुसार, अधिक भुगतान किए गए कर की राशि एक महीने के भीतर करदाता के लिखित आवेदन (दूरसंचार चैनलों के माध्यम से उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत आवेदन) पर रिफंड के अधीन है। ऐसे बयानों की कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्ति की तारीख।
तो कौन से करों को अधिक संग्रहित माना जाता है और कौन से करों को अधिक भुगतान किया गया माना जाता है?
24 अप्रैल 2012 संख्या 16551/11 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प के अनुसार, करों को मान्यता दी गई है:
- अधिक भुगतान, यदि करदाता द्वारा अर्जित किया गया हो अपने आपऔर टैक्स रिटर्न में परिलक्षित होता है।
- यदि करों का निर्धारण किया गया है तो अत्यधिक संग्रह किया गया है निर्णय के आधार परकर प्राधिकरण, जिसे बाद में पूर्ण या आंशिक रूप से अमान्य घोषित कर दिया गया।
24 अप्रैल 2012 के संकल्प संख्या 16551/11 में सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय द्वारा किए गए निष्कर्षों का औचित्य:
« संहिता के अनुच्छेद 78 और 79 के प्रावधानों को लागू करने के उद्देश्य से अत्यधिक भुगतान या अत्यधिक एकत्र की गई कर राशि का आकलन उस आधार पर किया जाना चाहिए जिसके आधार पर कर दायित्व की पूर्ति, जिसे बाद में अनुपस्थित के रूप में मान्यता दी गई थी, किया गया था। , अर्थात्, क्या यह निष्पादित किया गया था:
- कर रिटर्न के आधार पर जिसमें कर की विवादित राशि की गणना करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से की गई थी,
- या टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर कर प्राधिकरण द्वारा लिए गए निर्णय पर आधारित।
- करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से,
- या कर प्राधिकरण द्वारा प्रवर्तन उपायों को लागू करके,
कर का अत्यधिक भुगतान, एक नियम के रूप में, तब होता है जब करदाता, बजट में देय कर की राशि की गणना स्वयं करता है, अर्थात। कर प्राधिकरण की भागीदारी के बिना, किसी भी कारण से, कर कानून की अज्ञानता या एक ईमानदार गलती सहित, गणना में त्रुटि होती है।
जमा किए गए कर रिटर्न में करदाता द्वारा गणना की गई राशि में कर प्राधिकरण द्वारा कर की जबरन वसूली का तथ्य, जबकि बाद में एक अद्यतन घोषणा दाखिल करके कर देयता की राशि को नीचे की ओर समायोजित करना, उक्त अर्हता प्राप्त करने का आधार नहीं है। संहिता के अनुच्छेद 79 के नियमों का उपयोग करके अत्यधिक एकत्रित की गई राशि।
इसी तरह, करों की अतिरिक्त मूल्यांकन की गई राशि के भुगतान के संदर्भ में कर दायित्व को कर दायित्व में लाने के निर्णय के करदाता के स्वतंत्र निष्पादन का तथ्य उन्हें अधिक भुगतान के रूप में मूल्यांकन करने का आधार नहीं है।
अत्यधिक एकत्र और अत्यधिक भुगतान की गई करों की मात्रा (संग्रह के क्षण से या रिटर्न के लिए करदाता के आवेदन के निष्पादन में देरी के क्षण से) के संबंध में ब्याज के संचय के प्रारंभिक क्षण का निर्धारण करते समय विभिन्न नियमों की संहिता द्वारा स्थापना ओवरपेड रकम का) उस आधार के मूल्यांकन के कारण सटीक रूप से होता है जिसके आधार पर बाद में लापता होने में मान्यता प्राप्त कर दायित्व की पूर्ति का उत्पादन किया गया था।
एकातेरिना एनेनकोवा, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा प्रमाणित लेखा परीक्षक, सूचना एजेंसी "क्लर्क.आरयू" के लेखांकन और कराधान में विशेषज्ञ
एस.वी. रज़गुलिन, रूसी संघ के वास्तविक राज्य पार्षद, तृतीय श्रेणी
करदाता को अधिक भुगतान किए गए या अधिक वसूले गए करों, जुर्माने और जुर्माने की समय पर भरपाई या वापसी का अधिकार है। कर प्राधिकरण, अपनी ओर से, रिफंड पर निर्णय लेने, निष्पादन के लिए संघीय खजाने को संबंधित रिफंड आदेश भेजने और अधिक भुगतान (एकत्रित) राशि की भरपाई करने के लिए बाध्य है। एक विशेषज्ञ के साथ एक साक्षात्कार अत्यधिक एकत्रित करों की वापसी से संबंधित कुछ मुद्दों के लिए समर्पित है।
- किन मामलों में कर की राशि को अत्यधिक संग्रहित माना जा सकता है?
अत्यधिक भुगतान और अत्यधिक एकत्रित कर राशि क्रमशः रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 और 79 के अंतर्गत आती है।
अत्यधिक भुगतान या अत्यधिक एकत्र की गई कर राशि का मूल्यांकन कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने के आधार पर किया जाता है, जिसे बाद में अनुपस्थित के रूप में मान्यता दी जाती है।
- यदि करदाता स्वयं कर का भुगतान करता है तो क्या अत्यधिक संग्रह के बारे में बात करना संभव है?
कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने की विधि - करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से या कर प्राधिकरण द्वारा जबरन वसूली के माध्यम से - का कोई कानूनी महत्व नहीं है।
इसके अलावा, एक करदाता जो स्वेच्छा से इन कानूनी संबंधों में कानून का पालन करने वाले भागीदार के रूप में कर अधिकारियों के निर्णयों का अनुपालन करता है, उसे उस इकाई की तुलना में बदतर स्थिति में नहीं रखा जाना चाहिए जिसके संबंध में कर अधिकारियों के निर्णय लागू होते हैं ( संवैधानिक न्यायालय का निर्णय दिनांक 27 दिसंबर 2005 क्रमांक 503-ओ) .
अत्यधिक एकत्र की गई राशि कर प्राधिकरण के दस्तावेजों के अनुसरण में करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि हो सकती है, जिसमें कर प्राधिकरण द्वारा गलत गणना के आधार पर, बजट निपटान कार्ड में कर राशि का गलत अतिरिक्त मूल्यांकन शामिल है।
मान लीजिए कि किसी करदाता के विरुद्ध टैक्स ऑडिट निर्णय लिया गया है। और करदाता ने, निर्णय लागू होने से पहले, निर्णय के तहत देय राशि का भुगतान किया और साथ ही अपील दायर की। ऐसे में उसके द्वारा भुगतान की गई रकम भी अत्यधिक वसूली मानी जा सकती है?
कर लेखापरीक्षा सामग्री पर विचार के परिणामों के आधार पर किए गए निर्णय के तहत देय राशि का भुगतान, जो अभी तक लागू नहीं हुआ है, को जबरन वसूली के रूप में माना जाता है, न कि स्वैच्छिक भुगतान के रूप में। करदाता, निर्णय निष्पादित करने के बाद, चाहता है, उदाहरण के लिए, कर प्राधिकरण द्वारा उस पर लागू अंतरिम उपायों के जोखिमों को खत्म करने के लिए, ऋण की अनुपस्थिति का प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, आदि।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, अत्यधिक एकत्रित कर की राशि उस पर अर्जित ब्याज के साथ वापसी के अधीन है।
यदि, करदाता द्वारा बाद की शिकायत पर विचार के परिणामस्वरूप, निरीक्षण निर्णय रद्द कर दिया जाता है, तो करदाता को न केवल अधिभारित राशि की वापसी का दावा करने का अधिकार है, बल्कि अनुच्छेद के अनुच्छेद 5 के अनुसार अर्जित ब्याज भी प्राप्त करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 79।
इसके अलावा, कर प्राधिकरण के निर्णय के खिलाफ अदालत में अपील करते समय, अत्यधिक एकत्रित राशि की वापसी के लिए आवेदन करने की अवधि की गणना भुगतान की तारीख से नहीं, बल्कि इस पर न्यायिक अधिनियम के लागू होने की तारीख से की जाएगी। शिकायत, जो अत्यधिक मात्रा में कर वसूली की पुष्टि करती है।
यह पता चला है कि क्या कर प्राधिकरण के दस्तावेज़ में राशि को अत्यधिक संग्रहित माना जाने के लिए इंगित करना पर्याप्त है?
ज़रूरी नहीं। न्यायिक व्यवहार में, एक दृष्टिकोण बनाया गया है जिसमें कर प्राधिकरण की पहल पर करदाता द्वारा भुगतान की गई कोई भी राशि, यहां तक कि कर लेखापरीक्षा की अनुपस्थिति में और (या) कर (जुर्माना, जुर्माना) का भुगतान करने की आवश्यकता भी हो सकती है। अत्यधिक एकत्रित माना जाता है।
एक और उदाहरण। कर प्राधिकरण ने कर रिटर्न में करदाता द्वारा दर्शाई गई राशि की वसूली की। लेकिन यह पता चला कि करदाता ने कर की राशि का अधिक अनुमान लगाकर स्वयं गलती की। इस स्थिति में, क्या बकाया राशि अत्यधिक एकत्र की गई है और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के तहत ब्याज के साथ वापस करने के अधीन है?
जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, अधिक भुगतान या अधिक वसूले गए करों की राशि का आकलन करने के लिए, यह स्थापित करना आवश्यक है कि क्या उनकी गणना करदाता या कर प्राधिकरण के कार्यों द्वारा की गई थी।
कर का अत्यधिक भुगतान तब होता है जब करदाता, बजट में देय कर की राशि की गणना करते समय, गणना में त्रुटि करता है, उदाहरण के लिए, कर कानून की अज्ञानता के कारण।
इस घटना में कि कर रिटर्न में कर की विवादित राशि की गणना करदाता द्वारा कर प्राधिकरण की भागीदारी के बिना स्वतंत्र रूप से की गई थी, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के तहत कर प्राधिकरण द्वारा इस राशि का जबरन संग्रह नहीं है उक्त राशि को अत्यधिक एकत्रित के रूप में वर्गीकृत करने का आधार।
दिए गए उदाहरण में, कर की राशि अधिक भुगतान की गई है और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के अनुसार, एक सामान्य नियम के रूप में, बिना ब्याज के रिफंड के अधीन है। यह स्थिति मामले संख्या A41-36076/10 में सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के दिनांक 24 अप्रैल, 2012 संख्या 16551/11 के संकल्प में परिलक्षित होती है।
लेकिन जब करदाता द्वारा अधिक भुगतान की गई राशि को कर लेखापरीक्षा के परिणामों के आधार पर निर्णय में दर्ज बकाया के खिलाफ निरीक्षणालय द्वारा ऑफसेट किया जाता है, जिसे बाद में अमान्य घोषित कर दिया जाता है, तो संबंधित राशि को अत्यधिक एकत्रित के रूप में योग्य माना जाता है (प्रेसीडियम का संकल्प) सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय दिनांक 11 जून 2013 संख्या 17231/12)।
- अत्यधिक एकत्रित कर राशि की भरपाई (वापसी) के लिए आवेदन जमा करने की समय सीमा क्या है?
अत्यधिक एकत्रित राशि और ब्याज वापस करने का निर्णय करदाता के आवेदन के आधार पर कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के अनुसार, एक करदाता उस दिन से एक महीने के भीतर कर प्राधिकरण को एक आवेदन के साथ राशि की वापसी के लिए आवेदन कर सकता है जिस दिन करदाता को उससे अत्यधिक कर संग्रह के तथ्य के बारे में पता चलता है। , या अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख से।
उसी समय, व्यवहार में निरीक्षणालय को आवेदन जमा करने की समय सीमा चूकने पर कर प्राधिकरण द्वारा अत्यधिक एकत्रित कर की राशि वापस करने से इनकार कर दिया जाता है।
अदालत में आवेदन दाखिल करने की समय सीमा उस दिन से तीन वर्ष है जब व्यक्ति को अत्यधिक कर संग्रह के तथ्य के बारे में पता चला या उसे पता होना चाहिए था।
अपील दायर करने की समय सीमा की गणना प्रारंभिक तिथि से की जाएगी जो पुष्टि करती है कि करदाता के पास अधिक भुगतान के तथ्य के बारे में जानकारी है। उदाहरण के लिए, यदि पहले एक सुलह रिपोर्ट प्राप्त हुई थी जिसमें अधिक भुगतान का संकेत दिया गया था, और फिर कर प्राधिकरण ने अधिक भुगतान वापस करने से इनकार करने का निर्णय लिया था, तो अदालत जाने की अवधि की गणना सुलह रिपोर्ट प्राप्त होने की तारीख से की जाएगी।
सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दिनांक 25 फरवरी 2009 संख्या 12882/08 के संकल्प के अनुसार, उस क्षण को निर्धारित करने का मुद्दा जब करदाता को कर के अत्यधिक भुगतान के तथ्य के बारे में पता चला या सीखना चाहिए था, इस पर विचार करके निर्णय लिया जाता है। इस मामले में सभी प्रासंगिक परिस्थितियों की समग्रता। इनमें विशेष रूप से वे कारण शामिल हो सकते हैं जिनकी वजह से करदाता ने कर का अधिक भुगतान किया, साथ ही अन्य परिस्थितियाँ जिन्हें न्यायालय द्वारा कर वापसी की समय सीमा को चूके नहीं जाने के रूप में पहचानने के लिए पर्याप्त माना जा सकता है।
जिस तारीख से रिफंड की अवधि शुरू होती है वह "बाहरी" कारकों पर निर्भर हो सकती है जैसे कानून में बदलाव, करदाता के पक्ष में न्यायिक अभ्यास।
रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 65 के आधार पर, उन परिस्थितियों को साबित करने का भार, जिनके कारण कर का अधिक भुगतान हुआ, करदाता पर है।
ऐसा प्रमाणपत्र तभी उलटी गिनती शुरू करने का आधार है, जब करदाता को पहली बार इससे अधिक भुगतान के बारे में पता चला हो, जिसे पहले अन्य तरीकों से पहचाना नहीं जा सका हो।
- यदि अधिक भुगतान की राशि के संबंध में असहमति हो तो क्या होगा?
कर प्राधिकरण, अपनी पहल पर, सुलह करने का प्रस्ताव कर सकता है। करदाता को सुलह शुरू करने का भी अधिकार है। करों, शुल्कों, जुर्माने और जुर्माने की गणना का समाधान संयुक्त रूप से किया जाता है। सुलह के परिणामों के आधार पर, करदाता को एक संयुक्त सुलह रिपोर्ट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 21 के खंड 1 के उपखंड 5.1) प्राप्त होती है। हालाँकि, सुलह के परिणामस्वरूप, विसंगतियों की पहचान की जा सकती है और करदाता के हस्ताक्षर के साथ राशि में विसंगतियों का संकेत देते हुए एक रिपोर्ट तैयार की जा सकती है। इस स्थिति में अत्यधिक संग्रह की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों पर अतिरिक्त विचार की आवश्यकता है।
मैं दोहराता हूं कि बजट के साथ निपटान की स्थिति पर प्रमाण पत्र और कर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए निपटान के समाधान के कार्य धन वापसी के लिए अदालत में आवेदन करने की तीन साल की अवधि को बाधित नहीं करते हैं।
- क्या कोई करदाता भावी भुगतानों से अधिक वसूली गई राशि की भरपाई करने के लिए कह सकता है?
औपचारिक रूप से, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 79 मौजूदा बकाया या उनकी वापसी के विरुद्ध अत्यधिक एकत्रित राशि की भरपाई का संकेत देता है। हालाँकि, यदि करदाता की ओर से संबंधित आवेदन है, तो इस तरह की ऑफसेट करना रूसी संघ के टैक्स कोड का खंडन नहीं करता है।
- रिटर्न आवेदन किस रूप में प्रस्तुत किया जाता है?
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, अत्यधिक एकत्रित कर की राशि की वापसी करदाता के लिखित आवेदन या उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में एक आवेदन के आधार पर की जाती है। हस्ताक्षर, दूरसंचार चैनलों के माध्यम से भेजा गया।
1 जुलाई, 2015 से, व्यक्तिगत करदाता करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से अधिक भुगतान (एकत्रित) कर (शुल्क, जुर्माना, जुर्माना) की राशि की वापसी के लिए कर प्राधिकरण को एक आवेदन भेज सकते हैं, इसे एक उन्नत गैर-योग्य इलेक्ट्रॉनिक के साथ हस्ताक्षरित किया जा सकता है। हस्ताक्षर।
एक लिखित बयान किसी भी रूप में तैयार किया जा सकता है।
- लेकिन संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित ऑफसेट (रिफंड) के लिए एक आवेदन पत्र है?
दरअसल, 14 फरवरी, 2017 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-8/182@ (17 मार्च, 2017 को न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत संख्या 46000) के परिशिष्ट 8 और 9 ने आवेदन पत्रों को मंजूरी दे दी है। अतिरिक्त भुगतान (एकत्रित, प्रतिपूर्ति के अधीन) कर (शुल्क, बीमा प्रीमियम, जुर्माना, जुर्माना) की राशि की वापसी (ऑफसेट) के लिए कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किया जाता है जब अधिक भुगतान (एकत्रित) करों, शुल्क, बीमा प्रीमियम की राशि की भरपाई और वापसी की जाती है , दंड, जुर्माना।
उसी समय, रूसी संघ का टैक्स कोड संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित फॉर्म में कर राशि के क्रेडिट (वापसी) के लिए आवेदन जमा करने का प्रावधान नहीं करता है। इस प्रकार, इस आवेदन का रूप मनमाना हो सकता है। और संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित नहीं किए गए फॉर्म में आवेदन जमा करने के कारण कर प्राधिकरण द्वारा रिफंड या ऑफसेट जारी करने से इनकार करना गैरकानूनी है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 23 मई, 2017 संख्या ММВ-7-8/478@ ने अधिक भुगतान की गई राशि (एकत्रित, के अधीन) की वापसी के लिए आवेदन जमा करने के लिए अनुशंसित प्रारूपों को मंजूरी दी प्रतिपूर्ति) कर (शुल्क, बीमा प्रीमियम, जुर्माना, जुर्माना) और इलेक्ट्रॉनिक रूप में अधिक भुगतान की गई राशि (प्रतिपूर्ति के अधीन) कर (शुल्क, बीमा प्रीमियम, जुर्माना, जुर्माना) की भरपाई के लिए एक आवेदन।
- किन परिस्थितियों में कर प्राधिकरण अत्यधिक एकत्रित राशि की भरपाई (वापसी) करने से इंकार कर सकता है?
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के पैराग्राफ 1, 3 से यह पता चलता है कि ऑफसेट (रिफंड) करने के निर्णय से इनकार किया जा सकता है यदि:
- आवेदन किसी अन्य प्रकार के कर के विरुद्ध ऑफसेट का संकेत देता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 1 को ध्यान में रखते हुए, संघीय करों का अधिक भुगतान केवल संघीय करों के विरुद्ध, क्षेत्रीय करों के लिए - क्षेत्रीय करों के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है, स्थानीय करों के लिए - स्थानीय करों के विरुद्ध);
- आवेदन गलत कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया गया था (करदाता के पंजीकरण के स्थान पर नहीं);
- रिफंड के लिए आवेदन तब प्रस्तुत किया जाता है जब संबंधित प्रकार के करों का मौजूदा बकाया, जुर्माना, जुर्माने का बकाया हो (यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर प्राधिकरण के पास करदाता के ऋण के पुनर्भुगतान के लिए अत्यधिक एकत्रित राशि की भरपाई करने का अवसर है) ;
- आवेदन कर प्राधिकरण को उस दिन से एक महीने के बाद प्रस्तुत किया गया था जब करदाता को उससे अत्यधिक कर संग्रह के तथ्य के बारे में पता चला था या अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख से।
- टैक्स कोड द्वारा स्थापित बीमा प्रीमियम की भरपाई (वापसी) की प्रक्रिया की विशिष्टताएँ क्या हैं?
बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता को अत्यधिक एकत्र किए गए बीमा प्रीमियम की राशि की वापसी, यदि उसके पास संबंधित दंड और जुर्माना पर बकाया है, तो यह राशि राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि के संबंधित बजट के लिए उक्त ऋण के मुकाबले ऑफसेट होने के बाद ही की जाती है। जिसमें यह राशि जमा की गई थी।
अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए अधिक भुगतान (एकत्रित) बीमा योगदान की राशि की वापसी नहीं की जाती है, यदि पेंशन फंड के क्षेत्रीय प्रबंधन निकाय के अनुसार, अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए अधिक भुगतान और एकत्रित बीमा योगदान की राशि के बारे में जानकारी प्रस्तुत की जाती है व्यक्तिगत (वैयक्तिकृत) लेखांकन जानकारी और अनिवार्य पेंशन बीमा प्रणाली में कानून के अनुसार बीमाकृत व्यक्तियों के व्यक्तिगत व्यक्तिगत खातों पर ध्यान में रखा जाता है।
बीमा प्रीमियम, जो 24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड द्वारा स्थापित हैं, और रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित बीमा प्रीमियम अलग-अलग अनिवार्य भुगतान हैं। अधिक भुगतान की भरपाई (वापसी) के मुद्दों के साथ-साथ 1 जनवरी, 2017 से पहले स्थापित बीमा प्रीमियम पर बकाया का पुनर्भुगतान, और दंड (जुर्माना) के भुगतान में बकाया को वित्त मंत्रालय के 1 मार्च, 2017 के पत्र में संबोधित किया गया है। क्रमांक 03-02-07/2/11564.
क्या किसी अन्य कर की बकाया राशि के लिए जुर्माना लगाया जाएगा जब अधिक वसूले गए कर की राशि को उसके पुनर्भुगतान के विरुद्ध समायोजित कर दिया जाएगा?
जब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के आधार पर बकाया कर की भरपाई बकाया राशि से की जाती है, तो क्षतिपूर्ति पर निर्णय होने तक इस बकाया की राशि पर जुर्माना लगाया जाता है।
यहां हम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 7 में प्रदान किए गए भुगतान को स्पष्ट करने की प्रक्रियाओं और बकाया के खिलाफ अधिक भुगतान (एकत्रित) कर की भरपाई के बीच अंतर पर ध्यान आकर्षित करना चाहेंगे। स्पष्टीकरण के परिणामस्वरूप, कर को वास्तव में उचित रूप से भुगतान किया गया माना जाता है, जिसके परिणामस्वरूप दंड की गणना के लिए कोई आधार नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 11 अप्रैल, 2017 संख्या ZN-4-22/ 6853).
- क्या अत्यधिक एकत्रित रकम की वापसी के लिए तुरंत अदालत में आवेदन करना संभव है?
अत्यधिक भुगतान किए गए करों (जुर्माना, जुर्माना) को अत्यधिक एकत्र किए गए करों से अलग किया जाना चाहिए। आप निरीक्षणालय में आवेदन दाखिल किए बिना, अत्यधिक एकत्रित राशि की वापसी (ऑफसेट) के लिए सीधे अदालत में आवेदन कर सकते हैं। यह सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम के दिनांक 20 अप्रैल, 2010 संख्या 17413/09 के संकल्प में कहा गया है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 में कोई संकेत नहीं है कि करदाता को कर प्राधिकरण के समक्ष पूर्व-परीक्षण अपील के अधीन, अदालत में दावा दायर करने का अधिकार है। किसी अन्य संघीय कानून ने ऐसी प्रक्रिया स्थापित नहीं की है, जैसा कि 30 जुलाई, 2013 संख्या 57 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 65 से निम्नानुसार है।
इसके अलावा, बकाया राशि, बकाया दंड और जुर्माने का भुगतान करने के लिए अधिक भुगतान राशि की अनिवार्य भरपाई पर प्रावधान केवल तभी लागू होते हैं, जब ये राशि कर प्राधिकरण द्वारा प्रशासनिक तरीके से, यानी अदालत में जाए बिना वापस कर दी जाती है।
साथ ही, एकत्रित राशि की वापसी के संबंध में कर अधिकारियों से संपर्क करने की उपेक्षा नहीं की जानी चाहिए। सबसे पहले, इस प्रक्रिया में समय कम लगता है: एक सामान्य नियम के रूप में, कर प्राधिकरण को निर्णय लेने के लिए 10 दिन का समय दिया जाता है। दूसरे, कर प्राधिकरण के पास आवेदन करने के लिए राज्य शुल्क के भुगतान की आवश्यकता नहीं होती है।
आइए कल्पना करें कि करदाता ने कर प्राधिकरण के निर्णय के अतिरिक्त अर्जित राशि का भुगतान किया, जो कर लेखापरीक्षा सामग्रियों के विचार के परिणामों के आधार पर किया गया था। क्या कोई करदाता उक्त निर्णय के खिलाफ अपील किए बिना इन राशियों की वापसी के लिए अदालत में आवेदन कर सकता है?
शायद। कर अधिकारियों के गैर-मानक कृत्यों को चुनौती देना और अत्यधिक एकत्रित करों का दावा करना स्वतंत्र प्रक्रियाएं हैं। यह बात सुप्रीम कोर्ट के 20 जुलाई 2016 के फैसले नंबर 304-KG16-3143 में कही गई है.
जब कोई करदाता किसी ऑडिट निर्णय को चुनौती देता है, तो अदालत इस गैर-मानक कानूनी अधिनियम की वैधता का फैसला करती है। प्रासंगिक प्रक्रिया के परिणामों के आधार पर, निर्णय को अमान्य घोषित किया जा सकता है, जो विशेष रूप से, इसके आधार पर कर के बाद के संग्रह को बाहर करता है।
यदि करदाता अत्यधिक एकत्र किए गए कर का दावा करने की प्रक्रिया शुरू करता है, तो अदालत गैर-मानक कानूनी अधिनियम की वैधता के मुद्दे पर भी निर्णय लेती है, जिसके परिणामस्वरूप कर प्राधिकरण को पहले से ही अधिक एकत्र किए गए कर को वापस करने की आवश्यकता हो सकती है। इस अधिनियम को अमान्य माने बिना, एक अवैध कार्य का आधार।
- एकत्रित की गई अतिरिक्त राशि ब्याज सहित वापस कर दी जाएगी। ऐसे हितों की गणना कैसे की जाती है?
अत्यधिक एकत्रित कर की राशि पर ब्याज संग्रहण के दिन से लेकर वास्तविक रिफंड के दिन तक अर्जित किया जाता है। कृपया ध्यान दें कि ब्याज न केवल अधिक वसूले गए कर पर लगाया जाता है, बल्कि अग्रिम भुगतान, शुल्क, दंड और जुर्माने पर भी लगाया जाता है।
ब्याज दर उन दिनों लागू सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर (मुख्य दर) के बराबर ली जाती है। प्रति कैलेंडर दिन लागू दर निर्धारित करने के लिए, दर को वर्ष में दिनों की संख्या से विभाजित करें।
रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 02/08/2013 के पत्र संख्या ND-4-8/1968@ के अनुसार, ब्याज की गणना के लिए एक वर्ष में दिनों की संख्या 360 के बराबर लेना आवश्यक है।
वर्तमान में, ब्याज की राशि की गणना करते समय कैलेंडर वर्ष में दिनों की वास्तविक संख्या (यदि वर्ष लीप वर्ष है तो 365 या 366) का उपयोग करने की सलाह दी जाती है। यह वह संकेतक है जो 21 जनवरी 2014 संख्या 11372/13 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प में परिलक्षित होता है। यह देखते हुए कि मामला रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 176 के अनुसार रिफंडेबल वैट की देर से वापसी के लिए अर्जित ब्याज से संबंधित है, उक्त संकल्प के निष्कर्ष रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 78 और 79 पर भी लागू होते हैं और न्यायिक व्यवहार में सार्वभौमिक दृष्टिकोण के रूप में उपयोग किया जाता है।
क्या अधिक एकत्रित कर की राशि पर ब्याज उस दिन अर्जित होता है जिस दिन वह करदाता को लौटाया जाता है?
ब्याज बजट द्वारा करदाता के धन के उपयोग की पूरी अवधि के लिए अर्जित होने के अधीन है। इस अवधि की गणना धन की निकासी के दिन के अगले दिन से शुरू होती है, और करदाता के बैंक खाते में धन की वास्तविक वापसी के दिन समाप्त होती है। यह 30 जुलाई 2013 संख्या 57 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 36 में कहा गया है। चूंकि इस दिन धन की वापसी होती है और कर प्राधिकरण द्वारा उनकी अवैध रोक जारी रहती है। (मामले संख्या A40-62495/12-115-422 में 24 दिसंबर, 2013 संख्या 11675/13 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प)।
इस प्रकार, देरी की अवधि संग्रह के दिन के अगले दिन से शुरू होती है और वापसी के दिन के साथ समाप्त होती है।
यदि करदाता को ब्याज का पूरा भुगतान नहीं किया जाता है, तो कर प्राधिकरण को ब्याज की शेष राशि की वापसी पर स्वतंत्र रूप से निर्णय लेना होगा, जिसकी गणना करदाता को एकत्रित अतिरिक्त कर की राशि की वास्तविक वापसी की तारीख के आधार पर की जाएगी। रूसी संघ का टैक्स कोड इस तरह का निर्णय लेने के लिए एक समय सीमा प्रदान करता है - उस तारीख से तीन दिनों के भीतर जब कर प्राधिकरण को वापसी की तारीख और वापस की गई धनराशि के बारे में संघीय खजाने के क्षेत्रीय निकाय से अधिसूचना प्राप्त होती है। करदाता. उसी तीन दिन की अवधि के भीतर, ब्याज की वापसी का आदेश संघीय राजकोष को निष्पादन के लिए भेजा जाता है।
क्या कर प्राधिकारी से संपर्क करने की समय सीमा चूक जाने के कारण कर प्राधिकारी द्वारा धन वापसी से इंकार करने का मतलब ब्याज की प्राप्ति को रोकने का आधार है?
नहीं। कर प्राधिकरण से संपर्क करने की समय सीमा प्रीमेप्टिव नहीं है, यानी, इससे अधिक वसूले गए कर की राशि की वापसी के करदाता के अधिकार का नुकसान नहीं होता है। करदाता को अदालत में रिफंड के लिए आवेदन करने का अधिकार है।
आइए मान लें कि कर प्राधिकरण संबंधित करों पर बकाया का भुगतान करने के लिए अधिक वसूली गई राशि की भरपाई करता है। क्या इस मामले में ब्याज लिया जाएगा?
वे होंगे। अधिभारित कर की राशि वापस करने के लिए कर प्राधिकरण के दायित्व में ऑफसेट सहित करदाता की संपत्ति की स्थिति को बहाल करने की किसी भी विधि का उपयोग करते समय ब्याज का संचय शामिल है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2011 संख्या एसए-4-7/15431) ).
- क्या बजट से लौटाया गया ब्याज प्राप्तकर्ता के लिए कर के अधीन है?
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 12 के आधार पर, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, आवश्यकताओं के अनुसार बजट (अतिरिक्त-बजटीय निधि) से प्राप्त ब्याज के रूप में आय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78, 79, 176, 176.1 और 203 को ध्यान में नहीं रखा गया है।
इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 79 के तहत बजट से प्राप्त ब्याज की राशि पर आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है। उन्हीं कारणों से, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाता कर का भुगतान नहीं करते हैं।
रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 23 में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 12 के समान कोई मानदंड शामिल नहीं है। हालाँकि, वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/08/2015 संख्या 03-04-07/33140 के अनुसार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 और 79 के अनुसार व्यक्तियों द्वारा प्राप्त ब्याज की राशि व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए। यह पत्र एक साथ कर छूट के लिए दो अलग-अलग आधार प्रस्तुत करता है: ब्याज प्राप्त करते समय किसी व्यक्ति के लिए आर्थिक लाभ की कमी और ब्याज की प्रतिपूरक प्रकृति, यानी, अत्यधिक कर रोक से जुड़ी लागतों की प्रतिपूर्ति।
यदि आपने बजट में किसी कर का अधिक भुगतान किया है, तो आप अधिक भुगतान की राशि वापस कर सकते हैं या भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध इसकी भरपाई कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 21)। दूसरे मामले में, आपको अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई के लिए अपनी संघीय कर सेवा में एक आवेदन जमा करना होगा। इसे अधिक भुगतान किए जाने के दिन से 3 साल के भीतर कर कार्यालय में जमा किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 2, 7)।
अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई किन भुगतानों से की जा सकती है?
करों के अधिक भुगतान की भरपाई भविष्य के कर भुगतानों के साथ-साथ बकाया, दंड या जुर्माने के पुनर्भुगतान से की जा सकती है। लेकिन कर ऑफसेट के नियमों के अधीन (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 78)।
आइए ध्यान दें कि कर्मचारियों की आय से अत्यधिक रोके गए या भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की भरपाई के लिए एक अलग ऑफसेट प्रक्रिया स्थापित की गई है।
वैसे, यदि कर अधिकारियों को स्वयं अधिक भुगतान का पता चलता है, तो वे इसे किसी अन्य कर (समान "स्तर") के बकाया, या ऐसे कर के लिए दंड या जुर्माना (कर के अनुच्छेद 78 के खंड 5) में गिना जाएगा। रूसी संघ का कोड)।
करों के अधिक भुगतान के लिए क्रेडिट के लिए आवेदन कैसे करें
टैक्स ऑफसेट (केएनडी 1150057) के लिए एक आवेदन संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित फॉर्म में प्रस्तुत किया गया है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या 9 दिनांक 14 फरवरी, 2017 संख्या ММВ-7-8/182@ ).
संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी प्रपत्र में, केवल पृष्ठ 1 भरा जाता है। दूसरा उन व्यक्तियों के लिए है जो उद्यमी नहीं हैं। फॉर्म भरने का कोई आदेश नहीं है, लेकिन सामान्य तौर पर इसमें डेटा प्रदर्शित करने के नियम सहज हैं। इसके अलावा, फॉर्म के अंत में कुछ स्पष्टीकरण भी हैं।
अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई के लिए आवेदन: नमूना
हमने जो जानकारी दी है वह 2018 के लिए भी प्रासंगिक है।
आवेदन के तरीके
आप कर कार्यालय में अधिक भुगतान की भरपाई के लिए 3 तरीकों में से एक में आवेदन जमा कर सकते हैं:
- संगठन का प्रमुख (आईपी) इसे व्यक्तिगत रूप से कर अधिकारियों के समक्ष प्रस्तुत कर सकता है, या यह एक प्रतिनिधि द्वारा पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर किया जा सकता है;
- सामग्री की सूची के साथ एक मूल्यवान पत्र मेल द्वारा भेजें;
- इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजें, बशर्ते कि आवेदन एक उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित हो (
