"नए अभियोग" की पहेलियाँ: व्यापारिक स्थान या व्यापारिक तल क्षेत्र? किराये के खुदरा स्थान सपा पर क्या कर है।

बच्चों के लिए एंटीपीयरेटिक्स एक बाल रोग विशेषज्ञ द्वारा निर्धारित किया जाता है। लेकिन बुखार के लिए आपातकालीन स्थितियां होती हैं जब बच्चे को तुरंत दवा देने की जरूरत होती है। तब माता-पिता जिम्मेदारी लेते हैं और ज्वरनाशक दवाओं का उपयोग करते हैं। शिशुओं को क्या देने की अनुमति है? आप बड़े बच्चों में तापमान कैसे कम कर सकते हैं? कौन सी दवाएं सबसे सुरक्षित हैं?

खुदरा व्यापार के संबंध में, निम्नलिखित भौतिक संकेतकों में से एक का उपयोग करना संभव है: व्यापारिक स्थान, व्यापारिक तल क्षेत्र, व्यापारिक स्थान क्षेत्र। लेख से आप सीखेंगे कि इनमें से प्रत्येक भौतिक संकेतक को किन मामलों में लागू किया जाए और उन्हें कैसे निर्धारित किया जाए।

सबसे पहले, हम ध्यान दें कि एक भौतिक संकेतक एक निश्चित प्रकार की "अध्यारोपित" गतिविधि की विशेषता है। इसलिए, इसकी सही परिभाषा बजट के लिए देय एकल कर की राशि को सीधे प्रभावित करती है। हालांकि, सभी "अध्यारोपित" गतिविधियों के संबंध में, यह करना आसान है। ऐसी ही एक गतिविधि खुदरा है।

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.3 के प्रावधानों के अनुसार, संगठनों और खुदरा विक्रेताओं को एकल कर के साथ निम्नलिखित भौतिक संकेतकों में से एक को लागू करना चाहिए:

- ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्रफल (वर्ग मीटर में);
- व्यापारिक स्थानों की संख्या;
- व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल (वर्ग मीटर में);
- व्यक्तिगत उद्यमियों सहित कर्मचारियों की संख्या;
- वेंडिंग मशीनों की संख्या।

एक नियम के रूप में, अंतिम दो भौतिक संकेतकों के साथ कोई कठिनाई नहीं है, लेकिन हम बाकी पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

बिक्री तल क्षेत्र

भौतिक संकेतक "बिक्री क्षेत्र (वर्ग मीटर में)" का उपयोग तब किया जाता है जब संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी व्यापारिक मंजिलों वाले स्थिर व्यापारिक नेटवर्क सुविधाओं के माध्यम से खुदरा व्यापार करते हैं।

यूटीआईआई का भुगतान करने के लिए, ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं होना चाहिए। एम। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.27 निर्धारित करता है कि ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल हैं:

- स्टोर का हिस्सा, मंडप (खुला क्षेत्र), माल प्रदर्शित करने, प्रदर्शित करने के उद्देश्य से उपकरण द्वारा कब्जा कर लिया गया;
- नकद निपटान और ग्राहक सेवा के लिए उपयोग किया जाने वाला क्षेत्र;
- कैश रजिस्टर और कैश बूथ का क्षेत्र;
- सेवा कर्मियों के कार्यस्थलों का क्षेत्र;
- खरीदारों के लिए मार्ग का क्षेत्र।

साथ ही, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में ट्रेडिंग फ्लोर का किराए का स्थान भी शामिल है। लेकिन उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा परिसर का क्षेत्र, माल प्राप्त करने, भंडारण करने और बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर का क्षेत्र, जिसमें ग्राहक सेवा नहीं की जाती है, \ के क्षेत्र में शामिल नहीं है यूटीआईआई को भुगतान करने के उद्देश्य से ट्रेडिंग फ्लोर।

ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। इस तरह के दस्तावेज गैर-आवासीय परिसर की बिक्री के लिए एक अनुबंध हो सकते हैं, गैर-आवासीय परिसर के लिए एक तकनीकी पासपोर्ट, गैर-आवासीय परिसर या उसके भाग (भागों) की योजनाएं, आरेख, अन्वेषण, (उप-पट्टे), अधिकार के लिए अनुमति खुले क्षेत्र आदि में आगंतुकों की सेवा करें।

ऐसा लगेगा कि सब कुछ सरल है। ऐसे दस्तावेज़ हैं जो व्यापारिक मंजिल के क्षेत्र को इंगित करते हैं, जिसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। लेकिन व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब वे स्वयं ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को बदलते हैं, उदाहरण के लिए, इसके हिस्से को एक गोदाम में परिवर्तित करके। और, परिणामस्वरूप, वे एक छोटे से क्षेत्र पर आधारित एकल कर पर विचार करते हैं।

फाइनेंसरों का मानना है कि ऐसा कभी नहीं करना चाहिए। ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र के आकार का उपयोग करके केवल यूटीआईआई की गणना करना आवश्यक है, जो कि सूची और शीर्षक दस्तावेजों में इंगित किया गया है। और वास्तव में खुदरा व्यापार मंजिल को बनाए रखने के उद्देश्य से एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा उपयोग किया जाता है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। ऐसा निष्कर्ष निहित है, उदाहरण के लिए, दिनांक 07.03.2013 संख्या 03-11-11/94 के एक पत्र में।

न्यायाधीश मूल रूप से करदाताओं का पक्ष लेते हैं और मामलों पर विचार करते समय ट्रेडिंग फ्लोर के वास्तविक क्षेत्र का पता लगाते हैं। इस प्रकार, 24 दिसंबर 2012 के वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय में, संख्या A57-9062/2012, मध्यस्थों ने पाया कि ट्रेडिंग फ्लोर का कुल क्षेत्रफल एक व्यापारिक क्षेत्र और एक क्षेत्र में विभाजित किया गया था। शोकेस द्वारा उपयोगिता कक्ष। माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के स्थान पर, पीछे के कमरों में, माल का प्रदर्शन करने, नकद भुगतान करने के लिए कोई उपकरण नहीं था। निर्दिष्ट स्थानों में सेवा नहीं की गई, खरीदारों की पहुंच निषिद्ध थी। इस संबंध में, मध्यस्थ इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि माल की बिक्री के लिए करदाता ने केवल व्यापारिक क्षेत्र का उपयोग किया और इस क्षेत्र से कानूनी रूप से यूटीआईआई की गणना की।

इसी तरह का निष्कर्ष 15 जून, 2012 नंबर A35-3273/2011 के सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस और 08 अक्टूबर, 2012 नंबर Ф09-9981/11 के यूराल जिले की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के प्रस्तावों में निहित है। , 26 जनवरी, 2011 सं. ऍफ़09-10943/10-सी3।

पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने अपने संकल्प दिनांक 13.10.2009 नंबर A78-3625 / 08 में संकेत दिया कि "बिक्री क्षेत्र क्षेत्र" के रूप में वर्गीकृत क्षेत्रों का अनिवार्य संकेत और एकल कर की गणना के लिए लेखांकन है व्यापार के कार्यान्वयन में इन क्षेत्रों का वास्तविक उपयोग। और यह साबित करने का भार कि "vnemenschik" ने खुदरा व्यापार के लिए एक बड़े क्षेत्र का उपयोग किया है, कर अधिकारियों के पास है।

इसी तरह के निष्कर्ष 11 अप्रैल, 2012 नंबर A57-3313 / 2011 के वोल्गा जिले की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के प्रस्तावों में निहित हैं, वेस्ट साइबेरियाई जिले की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस दिनांक 18 अक्टूबर, 2010 नंबर A45-7149 / 2010 15 जुलाई, 2011 संख्या F03-2543 / 2011 के सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा और मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 04/01/2010 नंबर КА-А41 / 2694-10।

उसी समय, यह ध्यान देने योग्य है कि ऐसे अदालती फैसले हैं जिनमें मध्यस्थों ने केवल सूची और शीर्षक दस्तावेजों को ध्यान में रखा। उसी समय, उन्होंने नोट किया कि ऐसे दस्तावेज़ सक्षम अधिकारियों (उदाहरण के लिए, बीटीआई अधिकारियों) द्वारा तैयार किए जाने चाहिए। 6 अगस्त, 2012 नंबर A29-6075 / 2011 के वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय में (19 दिसंबर, 2012 नंबर VAS-16459 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्धारण द्वारा बरकरार रखा गया) / 12), मध्यस्थों ने ट्रेडिंग फ्लोर फ्लोर प्लान के क्षेत्र में बदलाव के साक्ष्य के रूप में स्वीकार करने से इनकार कर दिया, जिसे एक तीसरे पक्ष के व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा संकलित किया गया था।

5 मार्च, 2011 नंबर A66-6259 / 2010 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के प्रस्तावों के साथ-साथ 24 फरवरी, 2012 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के FAS के प्रस्तावों में भी यही निष्कर्ष पाया जा सकता है। ए74-3677 / 2010 और 13 मई 2009 की संख्या ए78-4725 / 08-एस3-22/186-एफ02-2154/09।

इस प्रकार, बाहर से दावों से बचने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि आप समय पर बिक्री क्षेत्र में बदलाव करें ताकि यह BTI डेटा से मेल खाए। इसके अलावा, इन्वेंट्री दस्तावेज़ों की जानकारी को शीर्षक दस्तावेज़ों के डेटा से मेल खाना चाहिए।

उदाहरण 1
LLC "चाय बागान", UTII के रूप में उपयोग करते हुए, 160 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल के साथ एक स्टोर के माध्यम से विभिन्न प्रकार की चाय और कॉफी की बिक्री करता है। मी. दुकान शहर (Oktyabrsky जिला) में स्थित है. इन्वेंट्री योजना के अनुसार, ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्रफल 100 वर्ग मीटर है। मी, शेष क्षेत्र पर प्रशासनिक और भंडारण सुविधाओं का कब्जा है। आइए यूटीआईआई की राशि की गणना करें, जो 2014 की चौथी तिमाही के बजट के लिए देय है।

ट्रेडिंग फ्लोर के साथ स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से किए गए खुदरा व्यापार के लिए मूल लाभप्रदता 1,800 रूबल है। प्रति महीने। भौतिक संकेतक ट्रेडिंग फ्लोर (वर्ग मीटर में) का क्षेत्रफल है। इस मामले में, यह 100 वर्ग है। मी। 2014 में गुणांक K1 1.672 है (रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 7 नवंबर, 2013 संख्या 652).

28 नवंबर, 2007 नंबर 9/4 के किरोव सिटी ड्यूमा के निर्णय के अनुसार (28 नवंबर, 2012 नंबर 8/4 के निर्णय द्वारा संशोधित), स्टेशनरी ट्रेडिंग नेटवर्क के माध्यम से खुदरा व्यापार के संबंध में K2 का मूल्य जिले में व्यापारिक मंजिलों के साथ सुविधाएं 0.44 (खाद्य पदार्थों के लिए) हैं।

इस प्रकार, 2014 की चौथी तिमाही के परिणामों के बाद बजट में देय यूटीआईआई की राशि होगी:
1800 रगड़। × (100 वर्ग मीटर + 100 वर्ग मीटर + 100 वर्ग मीटर) × 1.672 × 0.44 × 15% = 59,590.08 रूबल।

पूरी इकाइयों में - 59,590 रूबल।

कंपनी को यूटीआईआई की इस राशि को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम और कर्मचारियों को दिए गए अस्थायी विकलांगता लाभों को कम करने का अधिकार है, लेकिन 50% से अधिक नहीं।

व्यापार क्षेत्र

एक स्थिर वितरण नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार करते समय, जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं होती हैं, साथ ही एक गैर-स्थिर वितरण नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से, निम्नलिखित भौतिक संकेतकों का उपयोग किया जाता है:

- व्यापारिक स्थानों की संख्या;
- व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल (वर्ग मीटर में)।

और यूटीआईआई की गणना के लिए किस भौतिक संकेतक का उपयोग करना है, इसका चुनाव व्यापारिक स्थान के क्षेत्र पर निर्भर करता है। यदि व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल 5 वर्गमीटर से अधिक नहीं है। मी, तो भौतिक संकेतक "व्यापारिक स्थानों की संख्या" का उपयोग किया जाता है यदि यह 5 वर्गमीटर से अधिक हो। मी, फिर "ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र।" इसके बारे में - रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.29 के पैरा 3।

आइए पहले विचार करें कि व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल कैसे निर्धारित किया जाए। और हम तुरंत ध्यान दें कि रूसी संघ का टैक्स कोड इस बारे में कुछ नहीं कहता है। इसलिए, हम स्पष्टीकरण के लिए नियामक अधिकारियों की ओर मुड़ते हैं। इस प्रकार, विभाग के विशेषज्ञ बताते हैं कि व्यापारिक स्थान का क्षेत्र, साथ ही व्यापारिक मंजिल का क्षेत्र, सूची और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08.08.2012 संख्या 03-11-11 / 231, दिनांक 05.03.2012 संख्या 03-11-11 / 68, दिनांक 12.26.2011 संख्या 03-11 के पत्रों में कहा गया है -11/320 दिनांक 08.10.2009 संख्या 03-11-09/274 एवं दिनांक 26 मई 2009 संख्या 03-11-09/18। फाइनेंसरों और कर विशेषज्ञों से सहमत (27 जुलाई, 2009 का पत्र संख्या 3-2-12 / 83)।

ध्यान दें कि "आरोपित" खुदरा व्यापार के प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक स्थान के क्षेत्र के आकार पर कोई प्रतिबंध नहीं है, रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.3 अध्याय 26.3 के प्रावधानों के लिए प्रदान नहीं करता है। रूसी संघ का टैक्स कोड और माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर के क्षेत्र द्वारा एक व्यापारिक स्थान के क्षेत्र में कमी जहां ग्राहक सेवा प्रदान नहीं की जाती है। रूस के वित्त मंत्रालय ने 05.03.2012 संख्या 03-11-11/68, दिनांक 26.12.2011 संख्या 03-11-11/320, दिनांक 22.12.2009 संख्या 03-11- के पत्रों में इस ओर ध्यान आकर्षित किया। 09/410, दिनांक 10.08.2009 संख्या 03-11-09/274 और दिनांक 26 मई, 2009 संख्या 03-11-09/185। रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 06/25/2009 नंबर ШС-22-3 / भी देखें [ईमेल संरक्षित]

न्यायाधीशों के लिए, वे नियामक अधिकारियों से पूरी तरह सहमत हैं। उदाहरण के लिए, 29 मई, 2012 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, संख्या A05-10400/2011, मध्यस्थों ने संकेत दिया कि जब एक व्यापारिक स्थान के रूप में मान्यता प्राप्त वस्तु के माध्यम से खुदरा बिक्री होती है, भौतिक संकेतक "खरीदारी क्षेत्र" में व्यापार की इस वस्तु से संबंधित सभी क्षेत्र शामिल हैं, जिसमें माल की स्वीकृति और भंडारण के लिए उपयोग किया जाता है। इसी तरह के निष्कर्षों में 14 जून, 2011 के रूसी संघ संख्या 417/11 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प शामिल हैं, 16 मई, 2012 के वोल्गा-व्याटका जिले के एफएएस संख्या ए79-6987/2011, संख्या ए11 -8979/2010 फरवरी 13, 2012, मॉस्को जिले का FAS 10 फरवरी, 2012 नंबर A41-31817/10, 11 मार्च, 2011 के सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस नंबर A62-4419/2010 और फेडरल एंटीमोनोपॉली फरवरी 9, 2010 नंबर A12-16000/2009 के वोल्गा जिले की सेवा।

क्या होगा यदि व्यापार एक ही इमारत में स्थित कई खुदरा परिसरों के माध्यम से किया जाता है? रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.3 इसकी अनुमति नहीं देता है। रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों में दिनांक 31 दिसंबर 2010 नंबर 03-11-11 / 335 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 2 जुलाई 2010 नंबर एसएच-37-3 / [ईमेल संरक्षित]ऐसा कहा जाता है कि यदि खुदरा व्यापार कई खुदरा सुविधाओं का उपयोग करके किया जाता है जो एक ही स्टोर (मंडप) से संबंधित हैं और एक ही इमारत में स्थित हैं, तो यूटीआईआई की मात्रा की गणना करते समय, सभी व्यापारिक मंजिलों का क्षेत्रफल संक्षेप किया जाना चाहिए। यदि खुदरा व्यापार कई व्यापारिक सुविधाओं का उपयोग करके किया जाता है जो एक ही इमारत में स्थित हैं, लेकिन स्वतंत्र स्टोर (मंडप) हैं, तो यूटीआईआई की मात्रा की गणना करते समय, प्रत्येक स्टोर (मंडप) के लिए ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र ) सूची और शीर्षक दस्तावेजों के अनुसार अलग से ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण के लिए, भौतिक संकेतक "व्यापारिक स्थान का क्षेत्र" का उपयोग करके यूटीआईआई की गणना करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

उदाहरण 2
आइए उदाहरण 1 की शर्तों का उपयोग करते हैं और मान लेते हैं कि कंपनी 5.9 वर्ग मीटर के एक व्यापारिक स्थान के माध्यम से विभिन्न प्रकार की चाय और कॉफी की खुदरा बिक्री करती है। मी, शॉपिंग सेंटर में स्थित है। शॉपिंग सेंटर किरोव (नोवोवेट्स्की जिले) शहर में स्थित है। इस मामले में माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए अलग परिसर उपलब्ध नहीं कराया गया है। माल एक शोकेस में रखा जाता है, जो एक व्यापारिक स्थान है। आइए यूटीआईआई की राशि की गणना करें, जो 2014 की चौथी तिमाही के बजट के लिए देय है।

इस मामले में आधार उपज 1800 रूबल है। प्रति महीने। भौतिक संकेतक "व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल (वर्ग मीटर में)" 5.9 वर्ग मीटर है। मी। एक गैर-स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार के संबंध में K2 का मूल्य, व्यापारिक स्थान का क्षेत्र जिसमें 5 वर्ग मीटर से अधिक है। मी, नोवोव्यात्स्की जिले के क्षेत्र में 0.27 (खाद्य उत्पादों के लिए) है।

2014 की चौथी तिमाही के परिणामों के बाद बजट में देय यूटीआईआई की राशि है:
1800 रगड़। × (5.9 वर्ग मीटर + 5.9 वर्ग मीटर + 5.9 वर्ग मीटर) × 1.672 × 0.27 × 15% = 2157.43 रूबल।

पूरी इकाइयों में - 2157 रूबल।

अब आइए एक और उदाहरण देखें और ध्यान दें कि विभिन्न मामलों में एक ही भौतिक संकेतक का उपयोग करते समय, कर की राशि काफी भिन्न हो सकती है। इसलिए, संगठनों और व्यापारियों को, अपनी व्यापारिक गतिविधियों की योजना बनाते समय, व्यापार की वस्तु की पसंद को ध्यान से देखना चाहिए।

उदाहरण 3
MasterOk LLC, जो UTII के रूप में कराधान प्रणाली लागू करती है, निर्माण सामग्री में खुदरा व्यापार करती है। इस गतिविधि के लिए, कंपनी ने 80 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल के साथ निर्माण बाजार में एक मंडप किराए पर लिया। एम. उसी समय, मंडप के अंदर एक काउंटर स्थापित किया गया है, जहां खरीदार भुगतान करते हैं और सामान प्राप्त करते हैं। काउंटर 6 वर्ग मीटर के क्षेत्र में है। एम. उत्पाद स्वयं मंडप में संग्रहीत है, खरीदारों की समीक्षा के लिए इसकी मुफ्त पहुंच है। निर्माण बाजार किरोव (लेनिन्स्की जिले) शहर में स्थित है। आइए यूटीआईआई की राशि की गणना करें, जो 2014 की चौथी तिमाही के बजट के लिए देय है।

इस प्रकार की गतिविधि के लिए मूल लाभप्रदता 1800 रूबल है। प्रति महीने। इस मामले में भौतिक संकेतक "व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल (वर्ग मीटर में)" 80 वर्ग मीटर होगा। मी। एक गैर-स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार के संबंध में K2 का मूल्य, व्यापारिक स्थान का क्षेत्र जिसमें 5 वर्ग मीटर से अधिक है। मी, लेनिन्स्की जिले के क्षेत्र में 0.35 (गैर-खाद्य उत्पादों के लिए) है।

2014 की दूसरी तिमाही के परिणामों के बाद बजट में देय यूटीआईआई की राशि है:
1800 रगड़। × (80 वर्ग मीटर + 80 वर्ग मीटर + 80 वर्ग मीटर) × 1.672 × 0.35 × 15% = 37,920.96 रूबल।

पूरी इकाइयों में - 37,921 रूबल।

कंपनी को यूटीआईआई की इस राशि को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम और कर्मचारियों को दिए गए बीमारी लाभ से कम करने का अधिकार है, लेकिन 50% से अधिक नहीं।

व्यापारिक स्थानों की संख्या

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.27 एक व्यापारिक स्थान को खुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन करने के लिए उपयोग किए जाने वाले स्थान के रूप में परिभाषित करता है। इसमे शामिल है:

- खुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए उपयोग की जाने वाली इमारतें, संरचनाएं, संरचनाएं (उनका हिस्सा) या भूमि भूखंड;
- खुदरा संगठन की वस्तुएं जिनके पास व्यापारिक मंजिल नहीं है (टेंट, स्टॉल, कियोस्क, बक्से, कंटेनर और अन्य वस्तुएं, जिनमें भवन, संरचनाएं और संरचनाएं शामिल हैं);
- काउंटर, टेबल, ट्रे (भूमि भूखंडों पर स्थित सहित);
- भूमि भूखंडों का उपयोग खुदरा व्यापार सुविधाओं को समायोजित करने के लिए किया जाता है जिनमें ट्रेडिंग फ्लोर, काउंटर, टेबल, ट्रे और अन्य वस्तुएं नहीं होती हैं।

जैसा कि आप देख सकते हैं, रूसी संघ का टैक्स कोड किसी व्यापारिक स्थान के लिए विशिष्ट भौतिक विशेषताओं या न्यूनतम आवश्यकताओं को स्थापित नहीं करता है। दिनांक 07/05/2005 क्रमांक 03-11-04/3/2 के एक पत्र में फाइनेंसरों ने संकेत दिया कि यदि माल गोदाम से निकल जाता है, और खरीदार और विक्रेता कंपनी के कार्यालय में बस जाते हैं, तो की संख्या व्यापारिक स्थानों को बिक्री में शामिल कर्मचारियों की संख्या से निर्धारित किया जाना चाहिए।

29 मार्च, 2006 के पत्र संख्या 03-11-04/3/169 में, रूस के वित्त मंत्रालय ने उस स्थिति पर विचार किया जब एक करदाता अलग-अलग वर्गों के रूप में व्यापारिक स्थानों को किराए पर लेता है, प्रकाश संरचनाओं के साथ बंद हो जाता है, या खाद्य उत्पादों की बिक्री के लिए काउंटरों का रूप। इस मामले में, फाइनेंसरों ने किराए के लिए अलग-अलग वर्गों की संख्या के आधार पर व्यापारिक स्थानों की संख्या निर्धारित करने की सिफारिश की। और अगर काउंटरों के पीछे के व्यापारिक स्थान उत्पादों को तौलने के लिए तराजू से सुसज्जित हैं, तो काउंटरों के पीछे व्यापारिक स्थानों की संख्या उन पर रखे गए तराजू की संख्या से निर्धारित की जानी चाहिए।

एक अन्य पत्र दिनांक 02.07.2007 संख्या 03-11-04/3/247 में, वित्तीय विभाग के कर्मचारियों ने संकेत दिया कि कवर्ड मार्केट बिल्डिंग में काउंटरों के पीछे स्थिर व्यापारिक स्थानों को किराए पर लेने वाले करदाताओं को पट्टे के आधार पर व्यापारिक स्थानों की संख्या निर्धारित करनी चाहिए। समझौते। इसी तरह का निष्कर्ष वित्तीय विभाग के पत्र दिनांक 08/06/2010 संख्या 03-11-10/110 में निहित है।

न्यायाधीश, बदले में, सभी तथ्यात्मक परिस्थितियों पर ध्यान देते हैं। इस प्रकार, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 12 अप्रैल, 2007 के अपने संकल्प संख्या F04-2192/2007 (33335-A75-19) में संकेत दिया कि एक व्यापारिक स्थान को खरीद को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले स्थान के रूप में परिभाषित किया गया है और बिक्री लेनदेन।

GOST R 51303-99 के अनुसार "व्यापार। नियम और परिभाषाएँ ”(11 अगस्त, 1999 को रूस के राज्य मानक के संकल्प संख्या 242-st द्वारा अनुमोदित), खुदरा व्यापार में एक व्यापारिक स्थान को विक्रेता और खरीदार के बीच सीधे संपर्क के लिए विशेष रूप से सुसज्जित स्थान के रूप में समझा जाना चाहिए। खुदरा बिक्री अनुबंध के अनुसार माल का स्थानांतरण। ऐसी जगह को एक निश्चित स्थानिक अलगाव और व्यापारिक उपकरण की उपस्थिति के साथ-साथ व्यापार सेवाओं के प्रावधान में विक्रेता और खरीदार के बीच सीधे संपर्क की संभावना की विशेषता है।

इस प्रकार, मध्यस्थ इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि एक दूसरे के बगल में स्थित कई व्यापारिक स्थानों को एक व्यापारिक आउटलेट के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है। हालाँकि, निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए: उनके बीच कोई आंतरिक विभाजन नहीं है, माल का एक ही वर्गीकरण है, एक सामान्य CCP, एक काउंटर और (या) एक विक्रेता है। इसी तरह के निष्कर्ष 19 नवंबर, 2007 नंबर F09-9383 / 07-S3 के यूराल जिले की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के प्रस्तावों में निहित हैं, 5 अप्रैल, 2007 नंबर A12-16770 / वोल्गा जिले की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस। 06 और 16 जनवरी, 2007 नंबर F08-6177 / 2006- 2527A के उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा।

इसलिए, पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक "स्पूफर" के लिए व्यापारिक स्थानों की संख्या एक विशिष्ट स्थिति के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए। हालांकि, यूटीआईआई करदाता को प्रासंगिक दस्तावेजों के साथ अपनी स्थिति की पुष्टि करने के लिए तैयार रहना चाहिए। चूंकि उपयोग किए गए व्यापारिक स्थानों की संख्या के किसी भी सबूत के अभाव में, न्यायाधीश इसका समर्थन नहीं कर सकते हैं (देखें, उदाहरण के लिए, 22 मार्च, 2007 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का निर्णय संख्या A56-34563 / 2006).

उदाहरण 4
एलएलसी "टी वर्ल्ड", यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करते हुए, मास्को क्षेत्र में कई दुकानों में स्थित काउंटरों के रूप में खुदरा दुकानों के माध्यम से विभिन्न प्रकार की चाय में खुदरा व्यापार करता है। काउंटरों की संख्या - 5 टुकड़े, प्रत्येक क्षेत्र 4.9 वर्ग मीटर है। एम. आइए यूटीआईआई की राशि की गणना करें, जो 2014 की चौथी तिमाही के लिए बजट के लिए देय है।

इस प्रकार के खुदरा व्यापार के लिए मूल लाभप्रदता 9,000 रूबल है। प्रति महीने। भौतिक संकेतक "व्यापारिक स्थानों की संख्या" 5 के बराबर है। 13 अक्टूबर, 2005 को कोलंबो शहर के डिप्टी ऑफ काउंसिल के निर्णय के अनुसार, नंबर 58-RS (जैसा कि अक्टूबर के निर्णय संख्या 16-RS द्वारा संशोधित किया गया है) 31, 2012), एक गैर-स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार के संबंध में K2 का मूल्य, व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल 5 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है। मी, 0.8 है।

2014 की चौथी तिमाही के परिणामों के बाद बजट में देय यूटीआईआई की राशि होगी:
9000 रगड़। × (5 पीसी + 5 पीसी + 5 पीसी) × 1.672 × 0.8 × 15% = आरयूबी 27,086.40

पूरी इकाइयों में - 27,086 रूबल।

संगठन को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम और कर्मचारियों को दी जाने वाली अस्थायी विकलांगता लाभों द्वारा यूटीआईआई की इस राशि को कम करने का भी अधिकार है, लेकिन 50% से अधिक नहीं।

ई.वी. लैबुटिना, ऑडिटर, ऑडिट-पार्टनर एलएलसी

रिटेल में सामान बेचते समय, UTII की गणना के लिए, "ट्रेडिंग प्लेस" या "सेल्स एरिया" संकेतक का उपयोग बहुत महत्व रखता है, क्योंकि कर की राशि किसी विशेष शब्द के उपयोग पर भी निर्भर करती है। संकेतक को सही तरीके से कैसे निर्धारित किया जाए ताकि टैक्स कोड का उल्लंघन न हो और कर निरीक्षक के साथ या मुकदमे में आपके हितों की रक्षा करने में सक्षम हो? आइए स्थिति पर एक नजर डालते हैं।

कटलेट से मक्खियाँ अलग कर लीजिये

UTII के आवेदन के लिए कराधान की वस्तु करदाता की आय है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.29 के खंड 1)। यह एक एकल करदाता की संभावित आय को संदर्भित करता है, जो कारकों के संयोजन को ध्यान में रखते हुए गणना की जाती है जो सीधे इसकी प्राप्ति को प्रभावित करती है, और स्थापित दर पर एकल कर की राशि की गणना करने के लिए उपयोग की जाती है।

इसी समय, कला के पैरा 2 के अनुसार, आरोपित आय की राशि। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.29 की गणना एक निश्चित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि के लिए आधार लाभप्रदता के उत्पाद के रूप में की जाती है, जिसकी गणना कर अवधि के लिए की जाती है, और इस प्रकार की गतिविधि की विशेषता वाले भौतिक संकेतक का मूल्य।

विधायी रूप से, "खुदरा व्यापार" गतिविधि के प्रकार के लिए दो संकेतक स्थापित किए गए हैं: "ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र (वर्ग मीटर में)" और "ट्रेडिंग प्लेस"। इस तथ्य के बावजूद कि सेक के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3 में वैचारिक तंत्र सहित विस्तृत निर्देश शामिल हैं, जिन मामलों में संकेतक का उपयोग किया जाना चाहिए, इन मानदंडों का व्यावहारिक अनुप्रयोग स्पष्ट रूप से दर्शाता है कि इन निर्देशों में सुधार करने की आवश्यकता है।

उदाहरण के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.29 के खंड 3 में व्यापार को विभाजित किया गया है:

व्यापारिक मंजिलों के साथ एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से किया गया खुदरा व्यापार;

खुदरा व्यापार एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से किया जाता है जिसमें व्यापारिक मंजिलें नहीं होती हैं;

एक गैर-स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार।

जैसा कि ऊपर दी गई तालिका में दिए गए आंकड़ों से देखा जा सकता है, "ट्रेडिंग स्पेस" के लिए भुगतान करने का विकल्प सबसे आकर्षक है।

बुनियादी लाभप्रदता के भौतिक संकेतक को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27 की अवधारणाओं पर विस्तार से विचार करना आवश्यक है।

कला की आवश्यकताओं के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.27, विशेष रूप से सुसज्जित भवनों (उनके भागों) और व्यापार के लिए डिज़ाइन की गई संरचनाओं में स्थित एक व्यापारिक नेटवर्क को स्थिर माना जाता है। दूसरे शब्दों में, एक स्थिर व्यापार नेटवर्क का निर्माण सिस्टम द्वारा किया जाता है जो नींव से भूमि भूखंड से मजबूती से जुड़ा होता है और इंजीनियरिंग संचार से जुड़ा होता है।

एक स्टोर एक विशेष रूप से सुसज्जित स्थिर भवन (इसका एक हिस्सा) है जो ग्राहकों को माल की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान के लिए अभिप्रेत है और व्यापार, उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा परिसर के साथ-साथ माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें तैयार करने के लिए परिसर प्रदान करता है। बिक्री के लिए;

मंडप - एक इमारत जिसमें व्यापारिक मंजिल है और एक या अधिक नौकरियों के लिए डिज़ाइन किया गया है;

कियोस्क - एक इमारत जिसमें व्यापारिक मंजिल नहीं है और विक्रेता के एक कार्यस्थल के लिए डिज़ाइन किया गया है।

वर्तमान कानून के अनुसार, केवल वे दुकानें और मंडप जिनका बिक्री क्षेत्र 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है। मी। उसी समय, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को सभी परिसरों के क्षेत्र के रूप में समझा जाता है और व्यापार के लिए करदाता द्वारा उपयोग किए जाने वाले खुले क्षेत्र, सूची और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं, उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा परिसर के अपवाद के साथ-साथ माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर जो ग्राहक सेवा प्रदान नहीं करते हैं। ध्यान दें कि Ch का यह संस्करण। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3 - ट्रेडिंग फ्लोर क्षेत्र से स्पष्ट रूप से उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा, गोदाम परिसर को छोड़कर - 1 अप्रैल 2005 को लागू हुआ।

हालाँकि, ch के पाठ में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3 यह निर्दिष्ट नहीं करते हैं कि "इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों" की अवधारणा में वास्तव में क्या शामिल है। इसी समय, रूस के वित्त मंत्रालय और रूस के कराधान मंत्रालय (अब रूस की संघीय कर सेवा) दोनों ने बार-बार यह राय व्यक्त की है कि शीर्षक और इन्वेंट्री दस्तावेजों में कोई भी दस्तावेज शामिल है जो एक करदाता के पास एक वस्तु के लिए है। स्थिर वितरण नेटवर्क जिसमें उद्देश्य, डिज़ाइन सुविधाओं और परिसर के लेआउट के बारे में आवश्यक जानकारी होती है, साथ ही इस वस्तु का उपयोग करने के अधिकार की पुष्टि करने वाली जानकारी, विशेष रूप से:

गैर-आवासीय परिसर का स्थानांतरण समझौता (खरीद और बिक्री समझौता);

गैर-आवासीय परिसर के लिए तकनीकी पासपोर्ट;

योजनाएँ, योजनाएँ, अन्वेषण;

गैर-आवासीय परिसर या उसके भाग (भागों) के लिए लीज (सबलीज) समझौता;

खुले क्षेत्र में आगंतुकों की सेवा करने के अधिकार की अनुमति

यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 21.12.2004 संख्या 03-06-05-05 / 43 और दिनांक 07.05.2004 संख्या 04-05-12 / 25 के पत्रों में मंत्रालय के पत्रों में कहा गया है। रूस के कर दिनांक 02.03.2004 संख्या 22-2-14 / [ईमेल संरक्षित]और संख्या 22-2-14/1757-एबी026 दिनांक 01.08.2003 और वित्तीय और कर विभागों के कुछ अन्य स्पष्टीकरणों में।

गैर-स्थिर, Ch के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3, इसे वितरण और पेडलिंग व्यापार के सिद्धांतों के साथ-साथ व्यापार के संगठन की अन्य वस्तुओं पर संचालित एक वितरण नेटवर्क माना जाता है जो एक स्थिर वितरण नेटवर्क के रूप में वर्गीकृत नहीं हैं। उदाहरण के लिए, एक खुला क्षेत्र और एक तम्बू।

हमारी राय में, किसी विशेष आउटलेट की विशेषताओं के आधार पर प्रत्येक मामले में एक भौतिक संकेतक का मुद्दा तय किया जाना चाहिए।

उप के अनुसार। 4 पृष्ठ 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, यूटीआईआई को लागू करने का निर्णय लेते समय, करदाता द्वारा सीधे संचालित वस्तु पर विचार किया जाता है, और भौतिक संकेतक चुनते समय, इस विशेष वस्तु की विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है। यदि करदाता द्वारा सीधे संचालित वस्तु में ट्रेडिंग फ्लोर नहीं है, तो "ट्रेडिंग प्लेस" संकेतक लागू किया जाना चाहिए।

यहां, अनुबंध की सामग्री का भी कोई छोटा महत्व नहीं होगा। यदि क्षेत्र इसमें परिभाषित नहीं है, तो यह साबित करना आसान होगा कि व्यापार स्थान से कर का भुगतान किया जाना चाहिए। इसके अलावा, एक या दूसरे भौतिक संकेतक के उपयोग की पुष्टि इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों द्वारा की जा सकती है।

न्यायिक अभ्यास - करदाताओं के पक्ष में!

करदाताओं के पक्ष में विचाराधीन मुद्दे पर निर्णय लेने की एक मध्यस्थता प्रथा है। उदाहरण के लिए, वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने 24 फरवरी, 2005 के अपने संकल्प संख्या F04-495 / 2005 (8576-A03-19) में संकेत दिया कि खुदरा स्थान सीधे उद्यमी द्वारा किराए पर लिया गया (11 और 9.5 वर्ग मीटर।) कला द्वारा परिभाषित "ट्रेडिंग प्लेस" की अवधारणा के अनुरूप व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.27। चूंकि कर प्राधिकरण ने खुदरा व्यापार के लिए व्यापारिक मंजिलों के उद्यमी द्वारा उपयोग की पुष्टि करने वाले साक्ष्य प्रदान नहीं किए, इसलिए अदालत ने दावों को संतुष्ट करने से इनकार कर दिया ("बिक्री तल क्षेत्र" संकेतक के आधार पर गणना की गई एकल कर पर बकाया राशि एकत्र करने में)।

इसी तरह के फैसले 11 जनवरी, 2005 को केस नंबर एफ04-9232/2004 (7492-ए03-19) और 9 दिसंबर, 2004 को केस नंबर एफ04-8791/2004 (6897-ए03-19) में लिए गए थे। ).

अदालतें आमतौर पर करदाता पर सीधे ट्रेडिंग फ्लोर की उपस्थिति से "ट्रेडिंग प्लेस" संकेतक का उपयोग करने की अवैधता पर निर्णय को सही ठहराती हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 22 सितंबर, 2004 संख्या F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) के निर्णय में, मध्यस्थता अदालत ने स्थापित किया कि यह वास्तव में कब्जे वाला क्षेत्र था उद्यमी जो एक व्यापारिक मंजिल की विशेषताओं को पूरा करता है (इसका एक अलग प्रवेश द्वार है, स्थापना स्थल नियंत्रित है - नकदी रजिस्टर, विक्रेता का कार्यस्थल, सामान के साथ स्टैंड और शोकेस, खरीदारों के लिए गलियारे)। इसी तरह का निर्णय उराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा किया गया था (30 नवंबर, 2004 की डिक्री संख्या Ф09-4726/04-एके)।

नियामक अधिकारियों के आधिकारिक पत्रों में इस मुद्दे पर कोई स्पष्ट स्पष्टीकरण नहीं है। तो, रूस के वित्त मंत्रालय, जब एक उद्यमी द्वारा भौतिक संकेतक "ट्रेडिंग प्लेस" की प्रयोज्यता के बारे में पूछा जाता है, जब एक कियोस्क (जो कि ट्रेडिंग फ्लोर के बिना) के रूप में फ़ेंस-ऑफ़ ट्रेडिंग स्थान किराए पर लिया जाता है। स्टोर, बहुत अस्पष्ट उत्तर दिया। उन्होंने बताया कि संकेतक "ट्रेडिंग प्लेस" का उपयोग किया जाना चाहिए यदि खुदरा व्यापार के लिए उपयोग किए जाने वाले परिसर स्थापित अध्याय का अनुपालन नहीं करते हैं। एक स्टोर की अवधारणा के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3 (देखें पत्र दिनांक 02.02.2005 संख्या 03-06-05-05/07)। और उस मामले में क्या करना है जब परिसर स्वयं "दुकान" की अवधारणा से मेल खाता है, और व्यापार उसके हिस्से से किया जाता है, जिसमें कोई व्यापारिक मंजिल नहीं है, वित्त मंत्रालय ने नहीं कहा।

एक अन्य समस्या कला की अनुपस्थिति है। "ट्रेडिंग फ्लोर" की अवधारणा के रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.27। "बिक्री क्षेत्र" की एक अवधारणा है, लेकिन यह केवल यह निर्धारित करने में मदद करता है कि किस परिसर को गणना से बाहर रखा जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, गोदाम, प्रशासनिक, आदि) यदि "बिक्री क्षेत्र" संकेतक का उपयोग किया जाता है, और उत्तर यह कैसे निर्धारित करने की अनुमति नहीं देता है कि करदाता के क्षेत्र में एक व्यापारिक मंजिल है या नहीं।

शब्द "व्यापार के लिए उपयोग किए जाने वाले सभी परिसरों का क्षेत्र" कर अधिकारियों को एक स्थिर इमारत में व्यापार के लिए उपयोग किए जाने वाले किसी भी क्षेत्र को व्यापारिक मंजिल (उदाहरण के लिए, एक थोक गोदाम जिसमें से माल नकद के लिए बेचा जाता है) पर विचार करने के लिए आधार देता है।

कानून--वह ड्रॉबार, जैसे-जैसे कोर्ट पलटा, वैसे-वैसे हुआ

ट्रेडिंग फ्लोर के कुछ मानदंड विशिष्ट मामलों की सामग्री पर विचार करते समय अदालतों को आकार देने का प्रयास करते हैं।

उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने माना कि व्यापार के लिए उद्यमी द्वारा उपयोग किए जाने वाले परिसर में एक ट्रेडिंग फ्लोर है, इस आधार पर कि यह एक काउंटर, दुकान की खिड़कियों से सुसज्जित है और आगंतुकों की सेवा करने के लिए जगह है। (डिक्री संख्या ए26-6098/04 दिनांक 14 फरवरी, 2005-29)।

एक अन्य मामले में, अदालत ने फैसला किया कि उद्यमी द्वारा उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक परिसर का हिस्सा ट्रेडिंग फ्लोर की विशेषताओं के अनुरूप नहीं है, क्योंकि यह विक्रेता के एक व्यापारिक स्थान के लिए डिज़ाइन किया गया है, इसमें स्वयं-सेवा क्षेत्र नहीं है और खरीदारों के लिए गलियारा क्षेत्र (14 दिसंबर, 2004 की संख्या F09-5266 / 04-AK के यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की डिक्री)। उसी FAS ने दूसरे मामले में कला के प्रावधानों का उपयोग किया। रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 65 अपने विचारों को साबित करने के लिए कर प्राधिकरण के दायित्व पर। चूंकि कर प्राधिकरण करदाता द्वारा उपयोग किए जाने वाले परिसर में एक व्यापारिक मंजिल की उपस्थिति को साबित नहीं कर सका, अदालत ने "ट्रेडिंग प्लेस" संकेतक के उपयोग को वैध माना (18 जनवरी को यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की डिक्री)। 2005 संख्या F09-5871 / 04-AK)।

वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट की फ़ेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के फ़ैसलों में एक जगह के रूप में एक व्यापारिक मंजिल का मानदंड जिसमें खरीदारों के लिए गलियारे होने चाहिए, का भी उपयोग किया जाता है (11.01.2005 संख्या Ф04-9232/2004 (7492-7492-) के संकल्प देखें। А03-19) और संख्या F04-8494/2004 (6606-A03-19))। यदि ऐसे क्षेत्र नहीं हैं, तो "ट्रेडिंग प्लेस" संकेतक के उपयोग को वैध माना जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3 के लेबिरिंथ दिल के बेहोश होने के लिए नहीं हैं

यदि कोई खुदरा सुविधा स्थिर खुदरा श्रृंखला के किसी मानदंड को पूरा नहीं करती है, तो इसे गैर-स्थिर खुदरा श्रृंखला के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। जैसा कि कला की परिभाषाओं से है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.27, केवल इमारतों (उनके हिस्से) और विशेष रूप से सुसज्जित और व्यापार के लिए अभिप्रेत संरचनाओं को एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

इसलिए, यदि एक करदाता एक ऐसे परिसर से खुदरा व्यापार करता है जो इन मानदंडों को पूरा नहीं करता है, तो ट्रेडिंग फ्लोर की उपस्थिति (अनुपस्थिति) की परवाह किए बिना, उसे "ट्रेडिंग प्लेस" संकेतक का उपयोग करने का अधिकार है।

एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क के संकेतों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

1. भवन (इसका भाग) विशेष रूप से सुसज्जित होना चाहिए।

इसका अर्थ क्या है? हमारी राय में, शोकेस, काउंटर, रैक, प्रशीतन इकाइयों (यदि आवश्यक हो) आदि की उपस्थिति। एक कमरे को इस तरह से सुसज्जित करना मुश्किल नहीं है, इसलिए यह स्थिति किसी भी कमरे के लिए संभव है। साथ ही, व्यापार की प्रकृति और करदाता की इच्छा के आधार पर "उपकरण" की डिग्री निर्धारित की जाती है।

2. भवन (इसका भाग) व्यापार के लिए अभिप्रेत होना चाहिए।

किसके द्वारा "इरादा", टैक्स कोड निर्दिष्ट नहीं करता है। हालांकि, वर्तमान कानून सभी अचल संपत्ति वस्तुओं के अनिवार्य कैडस्ट्राल और तकनीकी लेखांकन (सूची) के साथ-साथ अचल संपत्ति वस्तुओं के अधिकारों के राज्य पंजीकरण और इसके साथ लेनदेन (संघीय कानून संख्या 122-एफजेड के अनुच्छेद 1 और 2) प्रदान करता है। 21 जुलाई, 1997 "अचल संपत्ति और इसके साथ लेनदेन के अधिकारों के राज्य पंजीकरण पर)। इसलिए, भवन (संरचना) के लिए संपत्ति का उद्देश्य सूची और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए। 18 फरवरी, 1998 नंबर 219 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित रियल एस्टेट और उसके साथ लेन-देन के अधिकारों के एकीकृत राज्य रजिस्टर को बनाए रखने के नियम निर्धारित करते हैं कि अधिकारों के राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र में शामिल होना चाहिए अन्य चीजें, कानून की वस्तु का विवरण (नियमों का अनुच्छेद 74)।

चूंकि एकीकृत राज्य रजिस्टर की अचल संपत्ति वस्तु का विवरण वस्तु के मुख्य उद्देश्य के संकेत के साथ किया जाता है, उदाहरण के लिए: आवासीय, गैर-आवासीय भवन, औद्योगिक, गोदाम, वाणिज्यिक परिसर, आदि। (नियमों के अनुच्छेद 30), यह माना जा सकता है कि वस्तु का उद्देश्य प्रमाण पत्र में इंगित किया जाएगा।

तकनीकी इन्वेंट्री दस्तावेजों (पंजीकरण प्रमाण पत्र, स्पष्टीकरण, आदि) के लिए, उनमें संपत्ति के उद्देश्य का एक संकेत अनिवार्य है।

पूर्वगामी से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि अचल संपत्ति का उद्देश्य हमेशा पहले से निर्धारित होता है। इसे परिसर में वाणिज्यिक उपकरणों की स्थापना या उपयोग के उद्देश्य के रूप में व्यापार का संकेत देने वाले पट्टे समझौते द्वारा नहीं बदला जा सकता है।

जाहिरा तौर पर, हाउस ऑफ कम्युनिकेशंस के भवन में इस उद्देश्य के लिए किराए पर लिए गए कमरे में खुदरा व्यापार के मामले में एक भौतिक संकेतक की पसंद के बारे में करदाता के सवाल का जवाब देते समय वित्त मंत्रालय को इसी तरह के तर्क द्वारा निर्देशित किया गया था (इमारत का प्रकार था) दस्तावेजों के अनुसार औद्योगिक के रूप में निर्धारित)।

जैसा कि वित्त मंत्रालय ने समझाया, यदि शीर्षक और इन्वेंट्री दस्तावेज़ विशेष रूप से सुसज्जित और व्यापार के लिए अभिप्रेत भवन के हिस्से के रूप में इस तरह के कमरे को अलग नहीं करते हैं, तो इस वस्तु को एक गैर-स्थिर व्यापारिक नेटवर्क और भौतिक वस्तु के रूप में माना जाना चाहिए। सूचक "ट्रेडिंग प्लेस" का उपयोग यूटीआईआई की गणना के लिए किया जाना चाहिए (26 मार्च, 2004 को रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र देखें, 04–05–12/16)।

मुख्य वित्तीय विभाग की नई स्थिति इस प्रकार है।

परिसर के लिए तकनीकी पासपोर्ट केवल कब्जे वाले क्षेत्र की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज है, लेकिन परिसर की स्थिति इसके वास्तविक उपयोग की शर्तों के आधार पर निर्धारित की जाती है। इसलिए, परिसर को एक गैर-स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तुओं के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, अगर यह स्थापित Ch का अनुपालन नहीं करता है। एक स्टोर की अवधारणा के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3 (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31.08.2004 नंबर 03-06-05-05/02, दिनांक 01.09.2004 नंबर 03 के पत्र देखें) -06–05–05/03, दिनांक 06.09.2004 सं. 03–06– 05–04/13, दिनांक 15 अक्टूबर, 2004 सं. 03–06–05–05/11)।

हालांकि, कला में दी गई दुकान की परिभाषा में "व्यापार के लिए इरादा" मानदंड भी मौजूद है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.27। इसलिए, केवल इसके उपयोग की शर्तों के आधार पर परिसर की स्थिति का निर्धारण रूसी संघ के टैक्स कोड के विपरीत है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि एक गैर-स्थिर व्यापारिक नेटवर्क से व्यापार करते समय संकेतक "ट्रेडिंग प्लेस" का उपयोग करने वाले "इंप्यूटर्स" को 26 मार्च, 2004 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के उपरोक्त पत्र को संदर्भित करने का अधिकार है। संख्या 04-05-12 / 16 (करदाताओं के लिए अधिक अनुकूल स्थिति युक्त)। उप के अनुसार। 3 पृष्ठ 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 111, वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण का कार्यान्वयन एक ऐसी परिस्थिति है जो करदाता को कर दायित्व से छूट देती है। तो, कम से कम यह पत्र जुर्माना से छूट देगा, लेकिन कर और जुर्माना का अतिरिक्त शुल्क इस बात पर निर्भर करता है कि अदालतों की स्थिति क्या होगी।

यदि, फिर भी, हमें इस मुद्दे पर रूस के वित्त मंत्रालय की नई स्थिति द्वारा निर्देशित किया जाता है, तो इन उद्देश्यों के लिए इच्छित कमरे से व्यापार करते समय एक भौतिक संकेतक का चुनाव स्टोर के अन्य संकेतों के आधार पर किया जाना चाहिए:

परिसर विशेष रूप से माल की बिक्री और ग्राहकों को सेवाएं प्रदान करने के लिए सुसज्जित होना चाहिए;

परिसर को वाणिज्यिक, उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा परिसर के साथ-साथ बिक्री के लिए माल प्राप्त करने, भंडारण और तैयार करने के लिए परिसर प्रदान किया जाना चाहिए।

इसके अलावा, "स्टेशनरी ट्रेडिंग नेटवर्क" की परिभाषा के अनुसार, परिसर में एक ट्रेडिंग फ्लोर होना चाहिए।

हमारी राय में, भले ही हम इस मुद्दे के वित्त मंत्रालय द्वारा इस तरह की व्याख्या से आगे बढ़ते हैं, फिर भी कार्यालय से व्यापार करते समय एकल कर की गणना "ट्रेडिंग प्लेस" संकेतक का उपयोग करके की जानी चाहिए। एक गोदाम से या अन्य परिसर से व्यापार के लिए जो दस्तावेजों के अनुसार व्यापार के लिए अभिप्रेत नहीं है, यहां सब कुछ इस बात पर निर्भर करता है कि ये परिसर स्टोर की विशेषताओं के अनुरूप कैसे हैं।

कला में "व्यापार स्थान" की अवधारणा की परिभाषा। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.27 (खरीद और बिक्री लेनदेन करने के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला स्थान) है। हालाँकि, इसे इस तरह से तैयार किया गया है कि यह विभिन्न व्याख्याओं को जन्म देता है।

आइए इस तथ्य से शुरू करें कि लेन-देन नागरिक कानून का एक संस्थान है। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, रूसी संघ के टैक्स कोड में उपयोग किए जाने वाले नागरिक, परिवार और रूसी संघ के कानून की अन्य शाखाओं की संस्थाएं, अवधारणाएं और शर्तें उस अर्थ में लागू होती हैं जिसमें उनका उपयोग किया जाता है कानून की ये शाखाएँ, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं की जाती हैं।

एक बिक्री और खरीद लेनदेन के तहत (या बल्कि, एक अनुबंध के तहत), एक पक्ष (विक्रेता) संपत्ति को दूसरे पक्ष (खरीदार) को हस्तांतरित करने का कार्य करता है, और खरीदार इस बात को स्वीकार करने और इसके लिए एक निश्चित मौद्रिक मूल्य का भुगतान करने का वचन देता है ( खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 454)।

नागरिक कानून लेनदेन के स्थान का निर्धारण नहीं करता है। लेन-देन के स्थान के बारे में बोलते हुए, इस परिभाषा के लेखक, जाहिरा तौर पर, उस स्थान को ध्यान में रखते थे जहां पार्टियां अनुबंध के तहत अपने दायित्वों को पूरा करती हैं। चूंकि बिक्री और खरीद नकदी के लिए की जाती है, विक्रेता के बिक्री बिंदु को अनुबंध के तहत दायित्वों के प्रदर्शन का स्थान माना जाना चाहिए।

प्रश्न उठता है: व्यापारिक स्थानों की संख्या की गणना कैसे करें? यदि कोई उद्यमी स्वयं अपने कियोस्क में काम करता है, तो सब कुछ स्पष्ट है। और अगर तीन कर्मचारी तीन काउंटरों पर काम करते हैं, और पैसा एक कैश रजिस्टर के माध्यम से अपना रास्ता बनाता है? लेन-देन का स्थान किसे माना जाता है - कैशियर या काउंटर? कैश डेस्क पर, खरीदार लेन-देन के तहत अपने दायित्वों को पूरा करता है, और काउंटर पर - विक्रेता।

हमारी राय में इस परिभाषा की व्यावहारिक व्याख्या यह है कि एक व्यापारिक स्थान एक विक्रेता का कार्यस्थल है। हालाँकि, एक अन्य दृष्टिकोण भी संभव है।

रिटेल स्पेस के साथ एक और समस्या यह है कि परिसर के मालिक अक्सर अपनी समझ में पट्टे में "ट्रेडिंग स्पेस" शब्द का उपयोग करते हैं, इस प्रकार बाजार या अन्य खुदरा सुविधा में एक समर्पित रिटेल आउटलेट को निरूपित करते हैं। और कर अधिकारी, इस तरह के समझौते को देखकर, इसके आधार पर व्यापारिक स्थानों की संख्या के बारे में निष्कर्ष निकालते हैं।

उदाहरण के लिए, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने एक ऐसी स्थिति पर विचार किया, जहां एक व्यक्तिगत उद्यमी, जिसने एक ट्रेडिंग काउंटर किराए पर लिया था, ने अनुबंध के अनुसार दो मानक व्यापारिक स्थानों के लिए किराए का भुगतान किया (चूंकि यह काउंटर, बाजार प्रशासन की गणना के अनुसार, अनुमति दी गई थी। दो विक्रेताओं के काम करने की संभावना)। लेकिन उद्यमी ने अकेले काम किया, और इसलिए उसने यूटीआईआई की गणना एक व्यापारिक स्थान के रूप में की।

लीज एग्रीमेंट द्वारा निर्देशित, कर प्राधिकरण ने मांग की कि करदाता अतिरिक्त यूटीआईआई का भुगतान करें, लेकिन अदालत ने उद्यमी का समर्थन किया। जैसा कि एफएएस ने बताया है, इस मामले में, एक काउंटर के व्यापारिक स्थान के उपयोग के लिए किरायेदार से ली जाने वाली फीस की राशि उन व्यापारिक स्थानों की संख्या के निर्धारण संकेतक के रूप में काम नहीं कर सकती है जो यूटीआईआई कराधान की वस्तुएं हैं (संकल्प देखें) सं. ए54-1153/04-सी2 दिनांक 05.08.2004)।

इसी तरह के निर्णय वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा किए गए थे (देखें संकल्प संख्या A12-19074/04-C25 09.12.2004 और संख्या A06-1376u-19k/01 25.04.2002)।

UTII में परिवर्तन, 1 जनवरी, 2006 से प्रभावी

संघीय कानून संख्या 101-एफजेड दिनांक 21 जुलाई, 2005 ने यूटीआईआई के भुगतान में स्थानांतरित की जाने वाली व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकारों का विस्तार किया।

उसी समय, फिर से कला के पैरा 2.1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26 से संकेत मिलता है कि यदि इस लेख में नामित गतिविधियों को एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौते) के तहत किया जाता है, तो उन्हें यूटीआईआई में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है।

दूसरी ओर, यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं और कर अधिकारियों के बीच विवादास्पद मुद्दों को निम्न के संदर्भ में समाप्त कर दिया गया है:

यूटीआईआई के लिए खुदरा व्यापार और सार्वजनिक खानपान उद्यमों के संक्रमण पर निर्णय लेने पर क्षेत्र की गणना, अर्थात, प्रत्येक वस्तु के लिए अलग से क्षेत्र निर्धारित किया जाता है;

खुदरा व्यापार की अवधारणा की परिभाषाएँ: बिक्री अनुबंधों के आधार पर माल के व्यापार से संबंधित उद्यमशीलता गतिविधि (नकदी सहित, साथ ही भुगतान कार्ड का उपयोग);

मोटर परिवहन संगठनों का कराधान जो यात्रियों और माल के परिवहन के लिए सेवाएं प्रदान करता है। मोटर परिवहन संगठन यूटीआईआई को स्थानांतरित कर सकते हैं यदि वे स्वामित्व के अधिकार या अन्य अधिकार (उपयोग, कब्जे और / या निपटान) पर 20 से अधिक वाहन नहीं रखते हैं;

सार्वजनिक खानपान सेवाओं की परिभाषाएँ: इनमें पाक उत्पादों और कन्फेक्शनरी का निर्माण, औद्योगिक उत्पादों की खपत और बिक्री के लिए परिस्थितियों का निर्माण, खरीदे गए सामान, साथ ही अवकाश गतिविधियाँ शामिल हैं;

सार्वजनिक खानपान संगठनों के यूटीआईआई में स्थानांतरण, जिनके पास आगंतुकों की सेवा के लिए हॉल नहीं है।

01.01.2006 से सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान करने वाले कियोस्क, टेंट, वेंडिंग मशीन और अन्य समान सुविधाओं के मालिक यूटीआईआई को भुगतान करेंगे।

कानून संख्या 101-एफजेड दिनांक 21.07.2005 को यूटीआईआई भुगतानकर्ता संगठनों के रूप में अलग से पेश किया गया है जो वाहनों पर विज्ञापन करते हैं, जिसमें संगठनों के ट्रक और कारें, साथ ही सार्वजनिक परिवहन (बसें, ट्राम, ट्रॉलीबस), जल परिवहन (नदी के जहाज) और यहां तक कि शामिल हैं। ट्रेलर, अर्ध-ट्रेलर, विघटन ट्रेलर। इसी समय, सूचनाओं या स्थापित होर्डिंग, प्लेट्स और इलेक्ट्रॉनिक डिस्प्ले के प्लेसमेंट का स्थान निकायों की छत और पार्श्व सतहें हैं, और प्रत्येक वाहन से मूल लाभप्रदता 10 हजार रूबल है।

2006 से शुरू होकर, निम्नलिखित को भी यूटीआईआई में स्थानांतरित कर दिया गया है:

अस्थायी आवास और नागरिकों के निवास, यानी होटल व्यवसाय के लिए सेवाएं, लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि शयनगृह का कुल क्षेत्रफल 500 वर्ग मीटर से अधिक नहीं होना चाहिए। एम;

बाजारों और व्यापार के अन्य स्थानों में अस्थायी उपयोग के प्रावधान के लिए गतिविधियाँ जिनमें आगंतुकों की सेवा के लिए हॉल नहीं है। यूटीआईआई की गणना का सिद्धांत गैर-स्थिर खुदरा व्यापार के समान है, और व्यापारिक स्थान को बुनियादी लाभप्रदता के संकेतक के रूप में लिया जाता है।

ट्रेडिंग फ्लोर के किराए के क्षेत्र को ध्यान में रखते हुए यूटीआईआई की गणना करें।

एक किरायेदार संगठन के लिए, पट्टे पर दिया गया क्षेत्र एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क सुविधा के क्षेत्र का हिस्सा है जिसमें एक व्यापारिक मंजिल है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27)। चाहे कोई भी वस्तु वहां स्थित हो (शोकेस रैक, ट्रे, स्टैंड, आदि), इस मामले में, यूटीआईआई की गणना किराए के ट्रेडिंग फ्लोर (वर्ग एम में) के क्षेत्र के आधार पर की जानी चाहिए। इस क्षेत्र का आकार पट्टा समझौते में निर्दिष्ट होना चाहिए। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 मई, 2007 के पत्र संख्या 03-11-04/3/164 में इसी तरह का दृष्टिकोण परिलक्षित होता है।

सुधार कारक

भौतिक संकेतक और बुनियादी लाभप्रदता के अलावा, व्यापारिक स्थानों की संख्या से यूटीआईआई की गणना करते समय, निम्न मानों का उपयोग करें:

डिफ्लेटर गुणांक K1 (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 4, अनुच्छेद 346.29);

सुधार कारक K2 (खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29)।

इस स्थिति में, गुणांक K1 का मान गोल नहीं होता है, और गुणांक K2 का मान तीन दशमलव स्थानों (खंड 11, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29) तक होता है।

कर की दर

यदि स्थानीय अधिकारी कम कर की दर निर्धारित नहीं करते हैं, तो UTII की राशि की गणना 15 प्रतिशत की दर से करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.31)।

कर आधार

यूटीआईआई के लिए कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया व्यापारिक स्थानों के क्षेत्र पर निर्भर करती है।

सभी व्यापारिक स्थानों के लिए, जिनका क्षेत्रफल 5 वर्ग मीटर से कम है। मी, तिमाही के लिए कर आधार सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

तिमाही के लिए यूटीआईआई के लिए कर आधार, व्यापारिक स्थानों की संख्या द्वारा गणना

प्रति माह मूल लाभप्रदता (9000 रूबल)

तिमाही के पहले महीने में खरीद और बिक्री के लेन-देन को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक स्थानों की संख्या

तिमाही के दूसरे महीने में खरीद और बिक्री के लेन-देन को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक स्थानों की संख्या

तिमाही के तीसरे महीने में खरीद और बिक्री के लेन-देन को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक स्थानों की संख्या

के2

यदि तिमाही के दौरान व्यापारिक स्थानों की संख्या में वृद्धि या कमी हुई है, तो उस महीने की शुरुआत से परिवर्तनों को ध्यान में रखें जिसमें वे हुए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 9)।

सभी व्यापारिक स्थानों के लिए, जिनका क्षेत्रफल 5 वर्ग मीटर से अधिक है। मी, तिमाही के लिए कर आधार सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

तिमाही के लिए यूटीआईआई के लिए कर आधार, व्यापारिक स्थानों के क्षेत्र द्वारा गणना की गई

प्रति माह मूल लाभप्रदता (1800 रूबल)

तिमाही के पहले महीने में खरीद और बिक्री के लेन-देन को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक स्थानों का क्षेत्र

तिमाही के दूसरे महीने में खरीद और बिक्री के लेन-देन को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक स्थानों का क्षेत्र

तिमाही के तीसरे महीने में खरीद और बिक्री के लेन-देन को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यापारिक स्थानों का क्षेत्र

के2

भौतिक संकेतक का मूल्य - व्यापारिक स्थानों का क्षेत्र - यूटीआईआई की गणना में पूरी इकाइयों के लिए शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 11)। भौतिक संकेतक के आकार को गोल करने पर, इसका मान 0.5 वर्गमीटर से कम होता है। मीटर त्यागें, और 0.5 sq. मी और अधिक, एक पूरी इकाई तक (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जून, 2009 नंबर 03-11-11 / 111)। इसी समय, सभी व्यापारिक स्थानों के कुल क्षेत्रफल के संबंध में राउंड ऑफ करें। राउंडिंग के बिना गणना में प्रत्येक व्यापारिक स्थान का क्षेत्र शामिल करें (उदाहरण के लिए, 15.42 वर्ग मीटर)। यह रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 15 नवंबर, 2011 संख्या 03-11-06/3/116 से अनुसरण करता है।

यदि तिमाही के दौरान व्यापारिक स्थानों का क्षेत्र बढ़ा या घटा है, तो उस महीने की शुरुआत से होने वाले परिवर्तनों को ध्यान में रखें जिसमें वे हुए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 9)।

यदि तिमाही के दौरान संगठन ने विभिन्न आकारों (5 वर्ग मीटर से कम और अधिक) के व्यापारिक स्थानों का उपयोग किया, तो तिमाही के लिए कुल कर आधार होगा:

यूटीआईआई गणना

कर आधार का आकार निर्धारित करने के बाद, सूत्र का उपयोग करके UTII की राशि की गणना करें:

यह 23 जनवरी, 2012 नंबर MMV-7-3 / 13 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के पैरा 5.2 के उप-अनुच्छेद 10 से निम्नानुसार है।

उन वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार से यूटीआईआई की गणना करने का एक उदाहरण जिनमें ट्रेडिंग फ्लोर नहीं हैं। कर अवधि के दौरान व्यापारिक स्थानों की संख्या बदल गई

अल्फा एलएलसी खाद्य बाजार पर स्थित एक तम्बू के माध्यम से खुदरा बिक्री करता है और यूटीआईआई लागू करता है।

2016 में, डिफ्लेटर गुणांक K1 का मान 1.798 है। स्थानीय अधिकारियों द्वारा सुधार कारक K2 का मान 0.7 निर्धारित किया गया है। कर की दर 15 प्रतिशत है।

संगठन ने 8 फरवरी तक जिस टेंट का इस्तेमाल किया, उसका क्षेत्रफल 4 वर्ग मीटर था। मी।10 फरवरी से, तम्बू का क्षेत्रफल डेढ़ गुना बढ़ा दिया गया है और 6 वर्ग मीटर की राशि है। एम. इस प्रकार, पहली तिमाही के लिए यूटीआईआई के लिए कर आधार की गणना करते समय, निम्नलिखित संकेतकों का उपयोग किया जाता है:

जनवरी में - 1 व्यापारिक स्थान;
फरवरी में - 6 वर्ग। एम;
मार्च में - 6 वर्ग। एम।

पहली तिमाही के लिए यूटीआईआई की गणना के लिए आरोपित आय थी:

जनवरी के लिए: 9000 रूबल/सौदेबाजी। जगह × 1 नीलामी। जगह × 0.7 × 1.798 = 11,327 रूबल;
फरवरी-मार्च के लिए: 1800 रूबल/वर्ग। एम × (6 वर्ग मीटर + 6 वर्ग मीटर) × 0.7 × 1.798 = 27,186 रूबल;
पहली तिमाही के लिए कुल: 11,327 रूबल। + 27 186 रगड़। = 38,513 रूबल।

पहली तिमाही के लिए यूटीआईआई की राशि इसके बराबर है:

आरयूबी 38,513 × 15% = 5777 रूबल।

"अध्यारोपित" व्यवसाय के प्रकारों में से एक खुदरा व्यापार है। इस मामले में, आप इसका उपयोग तब कर सकते हैं जब किसी स्टोर या मंडप के ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है. यदि यह आवश्यकता पूरी नहीं होती है, तो आपको सामान्य शासन या "सरलीकरण" के तहत करों का भुगतान करना होगा।

यूटीआईआई के लिए बिक्री क्षेत्र की गणना कैसे करें?

टाइटल और इन्वेंट्री दस्तावेजों के अनुसार ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र निर्धारित करें। इस तरह के दस्तावेज गैर-आवासीय परिसर, तकनीकी पासपोर्ट, फ्लोर प्लान, आरेख, अन्वेषण, गैर-आवासीय परिसर या उनके अलग-अलग हिस्सों के लिए पट्टे (उप-पट्टे) समझौतों की बिक्री के लिए अनुबंध हो सकते हैं। उपयोगिता का क्षेत्र, प्रशासनिक, घरेलू, गोदाम और अन्य परिसर जिसमें ग्राहक सेवा नहीं की जाती है, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल नहीं है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की जाती है।

एक ही व्यापार सुविधा में व्यापार (शॉपिंग स्पेस) के परिसर को एक ही संगठन द्वारा कई अनुबंधों के तहत पट्टे पर दिया जाता है

यूटीआईआई का उपयोग करने की संभावना इस वस्तु में व्यापारिक मंजिलों की उपस्थिति और शीर्षक दस्तावेज जारी करने की प्रक्रिया पर निर्भर करती है।

यदि कई व्यापारिक मंजिलें हैं, तो किरायेदार को अपने कुल क्षेत्र को ध्यान में रखना चाहिए, यदि शीर्षक दस्तावेजों के अनुसार, ये व्यापारिक मंजिलें एक व्यापारिक सुविधा (दुकान, मंडप) से संबंधित हैं। यदि कुल क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है। मी, किरायेदार को यूटीआईआई लागू करने का अधिकार है। यदि यह अधिक है, तो उसे सामान्य या सरलीकृत कराधान प्रणाली के अनुसार करों का भुगतान करना होगा।

ट्रेडिंग फ्लोर विभिन्न व्यापारिक सुविधाओं से संबंधित हैं

शीर्षक दस्तावेजों के अनुसार, यूटीआईआई को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, उनके क्षेत्रों को अलग से ध्यान में रखा जाता है।

नोट: रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 मई 2012 संख्या 03-11-11 / 166, 21 अक्टूबर 2010 संख्या 03-11-11 / 280, दिनांक 15 अप्रैल 2010 संख्या 03-11 -11 / 101, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या ШС-37-3/5778।

ट्रेडिंग सुविधा में कोई ट्रेडिंग फ्लोर नहीं है

तब प्रत्येक किराए का परिसर व्यापार संगठन (दुकान या मंडप) की एक अलग वस्तु के रूप में योग्य होता है। और ऐसी वस्तुओं की व्यापारिक मंजिलों के क्षेत्रों को अभिव्यक्त नहीं किया गया है। उनमें से प्रत्येक के लिए, यूटीआईआई का उपयोग करने की संभावना का अलग से मूल्यांकन किया जाना चाहिए। UTII को केवल उन खुदरा सुविधाओं पर लागू किया जा सकता है जिनका बिक्री तल क्षेत्र 150 वर्गमीटर से अधिक नहीं है। एम। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 17 अप्रैल, 2009 नंबर 03-11-09 / 142, दिनांक 4 सितंबर, 2007 नंबर 03-11-05 / 209, संघीय कर सेवा के पत्रों में निहित हैं। रूस की दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या ШС- 37-3/5778।

मेनू के लिए

ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को कैसे कम किया जाए, अगर यह आंकड़ा 150 वर्गमीटर से अधिक हो। मी, और संगठनों के लिए यूटीआईआई का उपयोग करना फायदेमंद है।

निम्नलिखित गतिविधियों को करना आवश्यक है:

फर्श की जगह कम करें, एक उपयोगिता या प्रशासनिक और सुविधा परिसर (4 जुलाई, 2006 संख्या 03-11-04 / 3/335 रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) के लिए इसका हिस्सा (एक पूंजी विभाजन के साथ) बंद कर दिया। इसी समय, परिसर के लिए इन्वेंट्री दस्तावेजों में पुनर्विकास (क्षेत्र में कमी) के परिणाम परिलक्षित होने चाहिए;
संपत्ति का हिस्सा किराए पर लें. खुदरा व्यापार के लिए यूटीआईआई की गणना में पट्टे पर खुदरा स्थान शामिल नहीं है (24 अप्रैल, 2006 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-05 / 109)।

स्टोर का हिस्सा किराए पर लें, फिर "लगाया गया" टैक्स कम हो जाएगा

150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं के ट्रेडिंग फ्लोर क्षेत्र के साथ दुकानों और मंडपों के माध्यम से खुदरा व्यापार के संबंध में यूटीआईआई की गणना के लिए भौतिक संकेतक वर्ग मीटर में ट्रेडिंग फ्लोर क्षेत्र है। मीटर। यदि खुदरा स्थान का हिस्सा पट्टे पर दिया गया है (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के अपने स्वयं के परिचितों के लिए), तो "लगाए गए" कर की गणना करते समय पट्टे पर दिए गए मीटरों को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है।

कर अवधि के दौरान एक भौतिक संकेतक के मूल्य में परिवर्तन की स्थिति में, यूटीआईआई की गणना करते समय, इस तरह के परिवर्तन को उस महीने की शुरुआत से ध्यान में रखा जाता है जिसमें यह हुआ था।

उस महीने के लिए "लगाया गया" कर जिसमें लीज एग्रीमेंट संपन्न होता है, की गणना ट्रेडिंग फ्लोर माइनस लीज्ड एरिया के आधार पर की जाती है। यूटीआईआई के कराधान की वस्तु को कम करने का आधार एक पट्टा समझौता है।

क्या यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने के प्रयोजनों के लिए गलियारे का क्षेत्र ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल है?

एक मंडप एक इमारत है जिसमें एक व्यापारिक मंजिल है और इसे एक या अधिक नौकरियों के लिए डिज़ाइन किया गया है। बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र में बिक्री क्षेत्र के क्षेत्र का पट्टे वाला हिस्सा भी शामिल है। सहायक, प्रशासनिक और सुविधा परिसर का क्षेत्र, साथ ही माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर, जिसमें ग्राहक सेवा प्रदान नहीं की जाती है, ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र पर लागू नहीं होता है। ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

हाट बाजार के नीचेखुदरा खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए उपयोग किए जाने वाले स्थान को संदर्भित करता है। व्यापारिक स्थानों में भवन, संरचनाएं, संरचनाएं (उनमें से एक हिस्सा) और (या) खुदरा बिक्री और खरीद लेनदेन के लिए उपयोग किए जाने वाले भूमि भूखंड, साथ ही खुदरा और सार्वजनिक खानपान सुविधाएं शामिल हैं जिनमें ट्रेडिंग फ्लोर और ग्राहक सेवा हॉल (टेंट, स्टॉल) नहीं हैं। कियोस्क, बक्से, कंटेनर और अन्य वस्तुएं, इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं में स्थित सहित), काउंटर, टेबल, ट्रे (भूमि भूखंडों पर स्थित सहित)।

यदि एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की वस्तु वास्तव में एक स्टोर या मंडप की विशेषताओं से मेल खाती है, तो आय पर एकल कर की गणना करते समय, भौतिक संकेतक " बिक्री मंजिल क्षेत्र(वर्ग मीटर में)।

यदि किसी व्यापारिक सुविधा में एक स्थिर व्यापारिक नेटवर्क की विशेषताएं हैं, जिसमें व्यापारिक मंजिल नहीं है (अर्थात यह एक कवर बाजार (मेला), शॉपिंग मॉल, कियोस्क या अन्य समान सुविधा है) जिसमें व्यापारिक स्थान का क्षेत्रफल 5 वर्ग से अधिक है मीटर, तब निर्दिष्ट कर भौतिक संकेतक की राशि की गणना करते समय उपयोग किया जाना चाहिए इस इलाके में बेचा जाता है(वर्ग मीटर में)।

मेनू के लिए

यूटीआईआई के लिए बिक्री क्षेत्र की गणना कैसे करें?

एक ही व्यापार सुविधा में व्यापार (शॉपिंग स्पेस) के परिसर को एक ही संगठन द्वारा कई अनुबंधों के तहत पट्टे पर दिया जाता है

ट्रेडिंग फ्लोर विभिन्न व्यापारिक सुविधाओं से संबंधित हैं

ट्रेडिंग सुविधा में कोई ट्रेडिंग फ्लोर नहीं है

मेनू के लिए

ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र को कैसे कम किया जाए, अगर यह आंकड़ा 150 वर्गमीटर से अधिक हो। मी, और संगठनों के लिए यूटीआईआई का उपयोग करना फायदेमंद है।

निम्नलिखित गतिविधियों को करना आवश्यक है:

फर्श की जगह कम करें, एक उपयोगिता या प्रशासनिक और सुविधा परिसर (4 जुलाई, 2006 संख्या 03-11-04 / 3/335 रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) के लिए इसका हिस्सा (एक पूंजी विभाजन के साथ) बंद कर दिया। इसी समय, परिसर के लिए इन्वेंट्री दस्तावेजों में पुनर्विकास (क्षेत्र में कमी) के परिणाम परिलक्षित होने चाहिए;
संपत्ति का हिस्सा किराए पर लें. खुदरा व्यापार के लिए यूटीआईआई की गणना में पट्टे पर खुदरा स्थान शामिल नहीं है (24 अप्रैल, 2006 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-05 / 109)।

स्टोर का हिस्सा किराए पर लें, फिर "लगाया गया" टैक्स कम हो जाएगा

क्या यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने के प्रयोजनों के लिए गलियारे का क्षेत्र ट्रेडिंग फ्लोर के क्षेत्र में शामिल है?

मेनू के लिए

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