एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में करों से कैसे बचें? कर बकाया की पहचान करने और एकत्र करने के लिए सीमाओं का क़ानून व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों की सीमा अवधि

बजट में करों का भुगतान करने का दायित्व सभी के लिए उत्पन्न होता है - व्यक्तिगत उद्यमी, संगठन, व्यक्ति। और इस लोकप्रिय धारणा के विपरीत कि करों का भुगतान किसी भी समय करना पड़ सकता है, यह पूरी तरह सच नहीं है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के अवैतनिक करों के लिए सीमाओं का क़ानून

एक व्यक्तिगत उद्यमी अपनी गतिविधियों के दौरान कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर सभी आवश्यक करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है। हालाँकि, व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं, जब ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को कर बकाया का पता चलता है। इस मामले में, पहली चीज़ जो संघीय कर सेवा करती है, वह देनदार को कर और उस पर लगने वाले जुर्माने के भुगतान की मांग करते हुए एक आधिकारिक नोटिस भेजती है। ऋण की राशि के अलावा, यह नोटिस सटीक समय सीमा निर्दिष्ट करेगा जिसके भीतर व्यक्तिगत उद्यमी कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

यदि देनदार ने इस अवधि के भीतर आवश्यक राशि का भुगतान नहीं किया है, तो कर अधिकारियों को अदालत में दावा दायर करने या उस बैंक को दस्तावेज भेजकर ऋण एकत्र करने का अधिकार है जहां व्यक्तिगत उद्यमी का चालू खाता है।

न केवल कर अधिकारी, बल्कि व्यक्तिगत उद्यमी भी अदालत जा सकते हैं

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, करदाताओं का कर चुकाने का दायित्व असीमित है। लेकिन ऋण की राशि एकत्र करने के लिए, एक कड़ाई से परिभाषित समय आवंटित किया जाता है - कर उल्लंघन के क्षण से 3 वर्ष। यह आवश्यक है क्योंकि इस तरह के अपराध के क्षण से जितना अधिक समय बीतता है, अपराध साबित करना उतना ही कठिन होता है। तीन साल के बाद, करदाता पर कर अपराध का आरोप नहीं लगाया जा सकता है। लेकिन यह समझना ज़रूरी है कि इन 3 वर्षों की गिनती किस समय से शुरू होती है।

यदि कर अधिकारियों ने 2017 की दूसरी तिमाही के लिए कर भुगतान में बकाया की पहचान की है, तो तीन साल की अवधि की गणना 07/01/2017 से नहीं, बल्कि 01/01/2018 से शुरू होती है।

करों का अधिक भुगतान भी अदालत जाने का आधार हो सकता है

अधिक भुगतान किए गए करों के लिए सीमा अवधि

न केवल कर अधिकारी दावे दायर करते हैं, व्यक्तिगत उद्यमी भी ऐसा कर सकते हैं। उन्हें अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई या वापसी का दावा करने की अनुमति है। न्यायिक अधिकारियों के पास आवेदन करने की समय सीमा वही है - 3 वर्ष।

यदि संघीय कर सेवा अधिक भुगतान का पता लगाती है, तो वह अधिक भुगतान का पता चलने की तारीख से 10 दिनों के भीतर व्यक्तिगत उद्यमी को इस बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है। बदले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को भविष्य के कर भुगतानों के विरुद्ध अधिक भुगतान की भरपाई करने या इस राशि को चालू खाते में वापस करने के लिए एक आवेदन लिखना होगा।

सीमाओं के क़ानून को न चूकें, अन्यथा अधिक भुगतान किए गए कर की वसूली करना समस्याग्रस्त होगा

अगर आईपी बंद हो जाए तो क्या करें?

ऐसे मामले होते हैं जब एक व्यक्तिगत उद्यमी व्यवसाय बंद कर देता है, कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं करता है, और अचानक एक अधिसूचना प्राप्त होती है कि कर बकाया का पता चला है। सवाल तुरंत उठता है: यह कैसे संभव है? आखिरकार, सभी आवश्यक करों का भुगतान किए बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को बंद नहीं किया जा सकता है।

तथ्य यह है कि राजकोषीय अधिकारी तुरंत कम भुगतान का पता नहीं लगा सकते हैं।यह आमतौर पर अतिरिक्त ऑडिट के दौरान या प्राप्त कर भुगतान पर संघीय खजाने के डेटा के आधार पर होता है। इसलिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी के बंद होने के बाद भी, कर की लापता राशि का भुगतान करने का दायित्व उत्पन्न हो सकता है, क्योंकि कर का भुगतान करने की सीमा अवधि 3 वर्ष है, और एक व्यक्तिगत उद्यमी का बंद होना इस अवधि को किसी भी तरह से प्रभावित नहीं करता है। .

कराधान एक जटिल क्षेत्र है। मुख्य बात यह है कि समय पर बजट में करों का भुगतान करना न भूलें और याद रखें कि करों का बकाया या अधिक भुगतान हमेशा करदाता की गलती नहीं है। एक व्यक्तिगत उद्यमी, राजकोषीय अधिकारियों के साथ, कर अधिकारियों की मांग के खिलाफ अपील करने के लिए अदालत में जा सकता है यदि उसे लगता है कि कोई गलती हुई है।

आज, करों की सीमा का क़ानून रूसी संघ के नागरिकों के लिए एक बहुत ही प्रासंगिक विषय है।

दुर्भाग्य से, रूसी कानून में इस अवधारणा पर उचित ध्यान नहीं दिया गया है, जिसके कारण इससे संबंधित कई प्रश्न सामने आए हैं, जिनके उत्तर इस लेख में पाए जा सकते हैं।

यह क्या है?

सीमाओं का क़ानून वह समय अवधि है जिसके दौरान कर सेवा के प्रतिनिधियों को किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई से जबरन ऋण एकत्र करने का अधिकार होता है।

जब तक यह अवधि समाप्त नहीं हो जाती, संबंधित प्राधिकारी किसी निश्चित व्यक्ति से ऋण वसूल कर सकता है। हालाँकि, यह केवल अदालती आदेश के आधार पर ही बलपूर्वक किया जा सकता है।

करों के लिए सीमा अवधि की समय सीमा निर्धारित करना काफी कठिन है, क्योंकि कानून सीधे तौर पर इसका समाधान नहीं करता है।

विशिष्ट अवधि कई पहलुओं पर निर्भर करती है, जैसे करदाता की स्थिति या कर का प्रकार।

यह मुद्दा न केवल करदाताओं के लिए, बल्कि स्वयं कर अधिकारियों के प्रतिनिधियों के लिए भी काफी भ्रमित करने वाला है। उदाहरण के लिए, वे उपयुक्त न्यायिक प्राधिकरण के पास दावा दायर करने की समय सीमा चूक सकते हैं, जिससे सीमाओं के क़ानून को निर्धारित करना लगभग असंभव हो जाता है। हालाँकि, न्यायिक प्रथा मिसालों को अपनाकर इसका मुकाबला करने की कोशिश कर रही है।

सभी एकत्रित मानदंडों के आधार पर, इस तथ्य पर ध्यान दिया जा सकता है कानून में सभी अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाताओं के पक्ष में की गई है.

इसकी राशि कितनी है, इसकी बारीकियां

यह कर अवधि अक्सर सीमाओं के सामान्य क़ानून के बराबर होती है, जो रूसी संघ के नागरिक संहिता में निहित है और 3 वर्ष के बराबर है। हालाँकि, यह एक गलती है. इसे कर कानून द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के टैक्स कोड में विचाराधीन अवधि की विशिष्ट अवधि के बारे में प्रश्न का स्पष्ट उत्तर नहीं है। लेकिन कई मानकों के आधार पर, कई निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं:

• किसी व्यक्ति का कर चुकाने का दायित्व अनिश्चित प्रकृति का है;
• किसी व्यक्ति से जबरन ऋण वसूली के लिए एक समय सीमा है: यह 3 वर्ष है।

दूसरे शब्दों में, रूसी कर कानून में सीमाओं के क़ानून जैसी अवधारणा अपने शुद्ध रूप में मौजूद नहीं है। हालाँकि वास्तव में इसे इस तरह की अवधारणा से बदल दिया गया है जबरन संग्रहण अवधि.

उपरोक्त मानक नियमों का वर्णन करता है, लेकिन किसी भी कानून के अपवाद भी हैं। यदि ऋण 3 हजार रूबल की राशि से अधिक नहीं है, तो कर सेवा के प्रतिनिधियों के लिए अदालत जाने की संभावना की अवधि 6 महीने तक बढ़ाई जा सकती है। न्यायालय को अपने विवेक से छूटी हुई सीमाओं की क़ानून को बहाल करने का भी अधिकार है।

इन अपवादों का लागू होना सीधे तौर पर करदाता की स्थिति, उसके कार्यों और व्यवहार पर निर्भर करता है।

अवधि की शुरुआत निर्धारित करना भी कठिन हो सकता है। कायदे से, यह उस दिन से शुरू होता है जब कर सेवा को करों का भुगतान न करने का पता चलता है। इस मामले में, प्राधिकारी बाध्य है 20 दिनों के भीतरकरदाता को इसके बारे में सूचित करें और ऋण के भुगतान की मांग करें। कुछ स्थितियों में, भुगतान न होने का पता केवल निरीक्षण के दौरान ही लगाया जा सकता है, जिसके लिए अदालत से अनुमति लेनी होगी।

उपरोक्त सभी के अलावा, अवधि भुगतान के प्रकार पर निर्भर हो सकती है। उदाहरण के लिए, परिवहन कर के लिए यह अवधि कहीं भी निर्धारित नहीं है, इसलिए यह स्वचालित रूप से समान हो जाती है 3 साल तक.

आप निम्नलिखित वीडियो से विचाराधीन अवधि की अवधि के बारे में विस्तृत जानकारी प्राप्त कर सकते हैं:

हालाँकि, सभी करदाताओं के साथ समान व्यवहार नहीं किया जा सकता है, क्योंकि सीमा अवधि इस बात पर निर्भर करेगी कि कोई व्यक्ति 3 श्रेणियों में से किसी एक से संबंधित है या नहीं।

व्यक्तियों

सीमाओं का क़ानून उस दिन से शुरू होता है जिस दिन कर अधिकारियों को गैर-भुगतान का पता चला। कुछ मामलों में, भुगतान चोरी का पता केवल खोज के दौरान ही लगाया जा सकता है, जिसके लिए अदालत की अनुमति की आवश्यकता होती है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, संबंधित प्राधिकारी व्यक्ति को उसके ऋण के बारे में सूचित करने और स्वतंत्र रूप से ऋण चुकाने के लिए एक निश्चित अवधि प्रदान करने के लिए बाध्य है। आमतौर पर दिया जाता है 8 कार्य दिवस.

इनकार के मामले में, कर प्राधिकरण को ऋण के जबरन भुगतान के दावे के साथ अदालत में आवेदन करने का अधिकार है:

• 6 महीने, बशर्ते कि ऋण की राशि 3 हजार रूबल से अधिक हो;
• 3 वर्ष, बशर्ते कि पूरी अवधि के लिए ऋण की राशि 3 हजार रूबल से अधिक न हो;
• उस तारीख से 6 महीने बाद जब ऋण 3 हजार रूबल की राशि से अधिक हो, बशर्ते कि ऋण शुरू में इस राशि से कम हो।

ज्यादातर मामलों में, व्यक्तियों के लिए सीमाओं का क़ानून 6 महीने से अधिक नहीं होता. इस तथ्य को एक प्लस कहा जा सकता है।

कानूनी संस्थाएं

यदि कोई कानूनी इकाई करों का भुगतान करने में विफल रहती है, तो उसे ऋण चुकाने की मांग के लिए एक नोटिस भी भेजा जाता है 20 दिनों के भीतर. इनकार के मामले में, कर प्राधिकरण के प्रतिनिधियों को 2 महीने के भीतर अदालत के फैसले के बिना संगठन के खातों से आवश्यक धनराशि को बट्टे खाते में डालने का पूरा अधिकार है।

यदि खाते में अपर्याप्त धनराशि है, तो कर सेवा ऋण के भुगतान के रूप में एक वर्ष के भीतर कानूनी इकाई की संपत्ति को जब्त कर सकती है। चेहरे के।

यदि यह अधिकार खो गया है, तो निरीक्षणालय 2 साल के भीतर ऋण के भुगतान की मांग के लिए अदालत में आवेदन दायर कर सकता है।

कानून में भ्रम के कारण, कर कार्यालय के पास हमेशा 2 महीने के भीतर आवश्यक राशि को बट्टे खाते में डालने का समय नहीं होता है। यदि ऐसा होता है, तो उसके प्रतिनिधियों को अब संबंधित अदालत के फैसले के बिना कानूनी इकाई के खातों का निपटान करने का अधिकार नहीं है। इस प्रकार, इसी क्षण से संगठनों के लिए सीमा अवधि शुरू होती है।

आई पी

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर सीमा अवधि टैक्स कोड में निर्दिष्ट नहीं है। लेकिन कई लेखों के आधार पर, कई निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं:

• यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी का ऋण उसकी व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय से संबंधित है, तो अवधि व्यक्तियों के लिए समान निर्धारित की जाती है;
• यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी का ऋण उसकी गैर-व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय से संबंधित है, तो अवधि कानूनी संस्थाओं के समान ही निर्धारित की जाती है।

ज्यादातर मामलों में, व्यक्तिगत उद्यमी व्यावसायिक गतिविधियों में लगे होते हैं, इसलिए समय सीमा निर्धारित करने में वे आम नागरिकों के बराबर होते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी करों के लिए सीमाओं का क़ानून कैसे निर्धारित किया जाता है? यह प्रश्न कई उद्यमियों के लिए रुचिकर है। सीमा अवधि, जिसे नागरिक कानून में तीन वर्ष के रूप में परिभाषित किया गया है, संपत्ति संबंधों पर लागू नहीं होती है। कर संबंध, कानून की एक अलग शाखा के रूप में, टैक्स कोड द्वारा विनियमित होते हैं।

यदि मानक दस्तावेजों के इस संग्रह में नागरिक संहिता के मानदंडों के आवेदन पर कोई आपत्ति नहीं है, तो, तदनुसार, वे लागू नहीं होते हैं। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों की सीमा क़ानून द्वारा निर्धारित नहीं है।

कर दावा अवधि

लेकिन एक और नियम है जो करदाताओं के लिए प्रासंगिक है और टैक्स कोड के प्रावधानों से उत्पन्न होता है।

करदाताओं के लिए, जो कि कोई भी व्यक्तिगत उद्यमी है, नियामक अधिकारियों की ओर से भुगतान न करने या अपूर्ण भुगतान की स्थिति में कर भुगतान की मांग जारी करने के लिए एक अवधि स्थापित की गई है।

इस तथ्य का खुलासा डेस्क ऑडिट के दौरान, कर निरीक्षणालय विशेषज्ञों द्वारा किए गए अन्य नियंत्रण उपायों या संघीय खजाने से डेटा प्राप्त करने के बाद किया जा सकता है।

राजकोष के आंकड़ों के अनुसार, करों पर नज़र रखी जाती है, जिसकी गणना सीधे क्षेत्रीय निरीक्षणालय द्वारा की जाती है, और करदाता उन्हें नियत तारीख पर भुगतान करने के लिए बाध्य होता है। उदाहरणों में परिवहन कर और संपत्ति कर शामिल हैं।

कर भुगतान की मांग जारी करने की समय अवधि को कर भुगतान की सीमाओं के क़ानून के साथ भ्रमित नहीं किया जाना चाहिए; ऐसी अवधि स्थापित नहीं है, और कर ऋण को मौजूदा अभ्यास के अनुसार, केवल भुगतानकर्ता की मृत्यु पर ही लिखा जा सकता है - एक व्यक्तिगत उद्यमी या उसके दिवालिया घोषित होने की स्थिति में।

राजकोषीय अधिकारियों के अधिकृत विशेषज्ञों द्वारा अदालत के फैसले के आधार पर राइट-ऑफ किया जाता है। वास्तव में, व्यवहार में, कर दायित्वों में संशोधन, उनकी महत्वपूर्ण वृद्धि और करदाताओं से राज्य के पक्ष में अर्जित राशि तक के बड़े भुगतान के कई हाई-प्रोफाइल मामलों को याद किया जा सकता है। वास्तव में, कर अधिकारियों द्वारा लाए गए दावे में, सीमाओं के क़ानून का उल्लंघन, जिसे प्रतिवादी को घोषित करने का अधिकार है, को अदालत द्वारा कानूनी कार्यवाही से इनकार करने के तर्क के रूप में स्वीकार नहीं किया जा सकता है।

सामग्री पर लौटें

करों का भुगतान करने के लिए सीमाओं का क़ानून

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों की सीमा का क़ानून क्या है? टैक्स कोड पहचाने गए बकाया के लिए भुगतान एकत्र करने के लिए कार्यों के क्रमिक कार्यान्वयन के लिए समय अंतराल को परिभाषित करता है:

1. बकाया के अस्तित्व के बारे में करदाता को अधिसूचना भेजने की अवधि कानून द्वारा निर्धारित की जाती है। एक बार पहचान हो जाने पर, यह दस्तावेज़ तैयार किया जाना चाहिए और 3 महीने के भीतर प्राप्तकर्ता को सौंप दिया जाना चाहिए। यदि डेस्क ऑडिट के परिणामस्वरूप कम भुगतान का पता चलता है, तो ऋण चुकाने की अवधि 10 दिन निर्धारित की जाती है। खातों के लिए संग्रह आवश्यकताओं को जारी करने का निर्णय हमेशा व्यक्तिगत होता है और वित्तीय प्राधिकरण के विशेषज्ञ के विवेक पर किया जाता है।
2. एक व्यक्तिगत उद्यमी को स्वेच्छा से ऋण चुकाने के लिए एक निश्चित अवधि दी जाती है।
3. यदि दायित्व स्वेच्छा से पूरा नहीं किया जाता है, तो वित्तीय अधिकारी व्यक्तिगत उद्यमी से बकाया राशि की जबरन वसूली पर निर्णय लेने के लिए अदालत में जाने के हकदार हैं।

स्थापित प्रथा के अनुसार, मौजूदा ऋण के संबंध में करदाता के साथ अधिसूचना और निवारक उपाय करने के लिए आवंटित समय की अवधि अधिकतम 10 महीने के बराबर है। इसके बाद न्यायिक अधिकारियों से अपील की जाती है, जो अपने निर्णय से देनदार की संपत्ति, आमतौर पर अचल संपत्ति की कीमत पर ज़ब्त कर सकते हैं। अदालत के फैसले के साथ कार्यान्वयन के उपायों में लगभग 2 साल लगते हैं, जो कुल मिलाकर व्यक्तिगत उद्यमी करों के लिए सीमाओं के क़ानून को नागरिक संहिता के अधिकार क्षेत्र में अधिकारों के उल्लंघन के लिए कानूनी कार्यवाही में सीमाओं के क़ानून के बराबर बनाता है।

व्यक्तिगत उद्यमी की संपत्ति पर फौजदारी के मामले में समय अवधि अधिकतम होगी। वादी के अनुरोध पर, अदालत को करदाता के बैंक खातों से धन की वसूली पर निर्णय लेने का अधिकार है। अदालत में ऐसा दावा दायर करने की अवधि 6 महीने निर्धारित है।

यह सबसे सरल तरीका है, लेकिन अप्रभावी है। इससे उद्यमी के खातों को अवरुद्ध कर दिया जाता है, लेकिन उसे नकद में व्यापार करने के अधिकार से वंचित नहीं किया जाता है।

करदाता से ऋण वसूलने के उपायों को लागू करते समय, प्रक्रिया की आरंभ तिथि महत्वपूर्ण होती है। यदि डेस्क ऑडिट के दौरान ऋण की पहचान की जाती है, तो प्रारंभिक बिंदु ऑडिट के परिणामों के आधार पर निर्णय के लागू होने की तारीख है। यदि कर अवधि के अंत में और भुगतान स्वीकार करने की तारीख बीत जाने के बाद बकाया के रूप में उल्लंघन का पता चलता है, तो उपायों की शुरुआत की तारीख गैर-भुगतान का वास्तविक पता लगाने का समय होगी, यदि रिपोर्टें हैं इसके लिए स्थापित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत किया गया।

यदि रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो संग्रह उपायों की शुरुआत रिपोर्ट जमा करने की वास्तविक तारीख के बाद की तारीख से शुरू होती है।

परिणामस्वरूप, यह पता चलता है कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों का भुगतान करने की सीमाओं का क़ानून स्थापित नहीं किया गया है। केवल कर निरीक्षक द्वारा गतिविधियों को पूरा करने की समय सीमा मानकीकृत है। यदि ये समय सीमा कानूनी रूप से विनियमित लोगों के अनुरूप नहीं है, तो करदाता के पास अदालत में कर की वसूली न होने (या कर का कम भुगतान) की संभावना का बचाव करने का मौका होता है।

लेकिन व्यवहार में, इसकी संभावना नगण्य है, क्योंकि न्याय अधिकारी अप्रत्याशित लेकिन वैध परिस्थितियों के कारण सीमाओं के क़ानून को बढ़ाने के लिए कर अधिकारियों के प्रतिनिधियों के अनुरोधों के प्रति सहानुभूति रखते हैं, जिसके कारण ऐसी स्थिति उत्पन्न हुई।

क्या कर कार्यालय को 2008, 2009 के लिए अर्जित करों पर ऋण की चुकौती की मांग करने का अधिकार है यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने 2013 में अपनी गतिविधियां बंद कर दीं (बंद)? उद्यमी ने 2009 से काम नहीं किया है, शून्य रिपोर्ट दर्ज की है और 2013 में बंद कर दिया है। और अब टैक्स ऑफिस ने फोन करके पूछा है कि 2008 और 2009 का टैक्स क्यों नहीं चुकाया गया. क्या सीमाओं का क़ानून पहले ही समाप्त नहीं हो गया है?

इस मामले में, यह पुष्टि करने के लिए अदालत जाने की सिफारिश की जा सकती है कि कानून द्वारा स्थापित समय सीमा समाप्त होने के कारण निरीक्षण ने बकाया वसूलने का अधिकार खो दिया है। अदालत में, इस बात पर जोर देना आवश्यक है कि निरीक्षण बिना किसी अच्छे कारण के संग्रह की समय सीमा से चूक गया।

करों (जुर्माना, दंड) के भुगतान के लिए सीमाओं का कोई क़ानून नहीं है। हालाँकि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 59 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 में कर ऋण को बट्टे खाते में डालने की संभावना प्रदान की गई है यदि अदालत पुष्टि करती है कि निरीक्षण ने स्थापित समय सीमा की समाप्ति के कारण बकाया एकत्र करने का अधिकार खो दिया है। कानून। ऐसा करने के लिए, अदालत में यह स्वीकार करना आवश्यक है कि कर निरीक्षक जुर्माना और जुर्माना वसूलने की समय सीमा से चूक गया।

छूटी हुई समय सीमा को बहाल करने के लिए, कर अधिकारियों को न केवल इस तरह की चूक का कारण बताना होगा, बल्कि इसकी वैध प्रकृति को भी साबित करना होगा (यूराल फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के दिनांक 10.22.09 नंबर F09-8164/09-S3, उत्तरी कोकेशियान के संकल्प) संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 05.13.08 संख्या F08-2527/ 2008 और वोल्गा क्षेत्र दिनांक 18 अक्टूबर 2007 संख्या A49-4670/2006-205A/8 जिले)।

जैसा कि मध्यस्थता अभ्यास से पता चलता है, अदालतें इसे एक वैध कारण के रूप में स्वीकार करती हैं, विशेष रूप से (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 25 नवंबर, 2009 संख्या ए56-7953/2009):

जब अदालत द्वारा दावे पर विचार किया जा रहा हो तो प्रतिबंध एकत्र करने के लिए अंतरिम उपायों का आवेदन;

दंड के आवेदन से संबंधित निरीक्षकों और करदाता के बीच अन्य कानूनी कार्यवाही की उपस्थिति;

करदाता ने जुर्माने का आकलन करने के कर अधिकारियों के फैसले को अमान्य करने के लिए मुकदमा दायर किया, जिसे बाद में उसे अस्वीकार कर दिया गया।

सर्गेई रज़गुलिन, रूसी संघ के वास्तविक राज्य पार्षद, तृतीय श्रेणी

क्या कोई संगठन करों (शुल्क, जुर्माना, जुर्माना) के लिए देय खातों को असंग्रहणीय के रूप में पहचान सकता है और बट्टे खाते में डाल सकता है, जिसकी संग्रह अवधि समाप्त हो गई है?

हाँ शायद। लेकिन कर कार्यालय द्वारा इस ऋण को निराशाजनक मानने के बाद ही। इसे इस प्रकार समझाया गया है.

संगठन को स्वतंत्र रूप से करों (शुल्क, जुर्माना, जुर्माना) का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45)। उन आधारों की एक बंद सूची जिसके तहत कोई संगठन इस दायित्व को समाप्त करता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 44 के अनुच्छेद 3 में दिया गया है। इस सूची में ऋण वसूली अवधि की समाप्ति का सीधे तौर पर उल्लेख नहीं किया गया है।* हालाँकि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 44 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 5 में प्रावधान है कि कर (शुल्क) का भुगतान करने की बाध्यता समाप्त की जा सकती है यदि अन्य कर कानून द्वारा प्रदान की गई परिस्थितियाँ उत्पन्न होती हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 59 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 में कर ऋण को बट्टे खाते में डालने की संभावना प्रदान की गई है यदि अदालत पुष्टि करती है कि निरीक्षण ने कानून द्वारा स्थापित समय सीमा की समाप्ति के कारण बकाया एकत्र करने का अधिकार खो दिया है।

इस प्रकार, यदि ऋण एकत्र करने के कर निरीक्षक के अधिकार के नुकसान की पुष्टि अदालत के फैसले (ऋण वसूली के लिए आवेदन दाखिल करने की छूटी हुई समय सीमा को बहाल करने से इनकार करने वाले फैसले सहित) द्वारा की जाती है, तो ऐसे ऋण को खराब माना जाता है और इसे बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए। संगठन का व्यक्तिगत खाता. यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 59 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 और अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।*

जिस क्षण से अदालत का निर्णय कानूनी बल में प्रवेश करता है, उस बकाया राशि के लिए जुर्माना नहीं लगाया जाता है जिसके लिए वसूली अवधि समाप्त हो गई है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि करों और शुल्क का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए जुर्माना लगाया जाता है। जुर्माना अदा करने की बाध्यता की पूर्ति को कर चुकाने की बाध्यता की पूर्ति से अलग करके नहीं माना जा सकता। इसलिए, किसी कर ऋण को संग्रहणीय न माने जाने के बाद, इस ऋण पर जुर्माना लगाने का कोई आधार नहीं है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 नवंबर 2010 के पत्र संख्या 03-02-08/70 में निहित हैं।

कर निरीक्षक और सीमा शुल्क अधिकारी बकाया को निराशाजनक मानने और उन्हें बट्टे खाते में डालने का निर्णय ले सकते हैं (विदेशी आर्थिक गतिविधि के संचालन के दौरान भुगतान किए गए करों पर बकाया के संबंध में)। यह प्रक्रिया पैराग्राफ 2 में प्रदान की गई है

कर कार्यालय निम्नलिखित मामलों में किसी संगठन के ऋण को असंग्रहणीय मान सकता है:

• किसी संगठन के परिसमापन पर (बकाया के संदर्भ में, दंड पर ऋण, जुर्माना और संगठन की अपर्याप्त संपत्ति के कारण ब्याज और (या) संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) द्वारा पुनर्भुगतान की असंभवता के कारण भुगतान नहीं किया गया);
• अदालत ने एक निर्णय लिया जिसके अनुसार कर निरीक्षणालय उनके संग्रह के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति के कारण बकाया, बकाया दंड, जुर्माना और ब्याज एकत्र करने की क्षमता खो देता है;
• बकाया के गठन की तारीख से पांच साल बाद, इसकी राशि, दंड और जुर्माने के साथ, 100,000 रूबल से अधिक नहीं होती है। संगठन के लिए और 10,000 रूबल। नागरिकों के लिए (उपखंड 4.1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 59, खंड 2, 26 अक्टूबर 2002 के कानून संख्या 127-एफजेड के अनुच्छेद 6)। इस मामले में, बकाया राशि वसूलने की असंभवता के कारण बेलीफ को प्रवर्तन कार्यवाही समाप्त करने का निर्णय जारी करना होगा। इस मामले में, बकाया को निराशाजनक मानने और उन्हें बट्टे खाते में डालने का निर्णय करदाता के पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षणालय द्वारा किया जाता है (23 जुलाई, 2013 के कानून के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "बी", पैराग्राफ 10) . 248-एफजेड);
• कर (शुल्क, जुर्माना, जुर्माना, ब्याज) को संगठन के बैंक खाते से हटा दिया गया था, लेकिन बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया था (बशर्ते कि जिस बैंक में संगठन का खाता खोला गया था वह समाप्त हो गया हो)।

किसी ऋण को संग्रहणीय न मानने के आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 59 के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं।

निरीक्षण (सीमा शुल्क) द्वारा आंतरिक लेखांकन डेटा से बट्टे खाते में डाले गए ऋण के बारे में जानकारी को बाहर करने के बाद, संगठन के पास इस ऋण को बट्टे खाते में डालने का आधार भी होगा।

8 अगस्त 2001 के कानून संख्या 129-एफजेड के अनुच्छेद 21.1 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट निष्क्रिय कानूनी संस्थाओं की विशेषताओं वाले संगठनों के बकाया को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के 19 अगस्त के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। , 2010 क्रमांक YAK-7-8/392।

सीमाओं के क़ानून की गणना यह निर्धारित करती है कि किसी कंपनी को कर दंड का भुगतान करना होगा या नहीं

रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता द्वारा स्थापित सीमाओं के क़ानून क्या हैं?

कर दायित्व लाने के लिए सीमाओं का क़ानून एक प्रक्रियात्मक अवधि है जिसके दौरान कर अधिकारियों को कर अपराध करने वाले व्यक्ति पर कर प्रतिबंधों के आवेदन पर निर्णय लेने का अधिकार होता है। एक सामान्य नियम के रूप में, यह अवधि तीन वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 113 का खंड 1)।

जुर्माने की वसूली के लिए सीमाओं का क़ानून वह अवधि है जिसके दौरान कर अधिकारी उल्लंघनकर्ता से जुर्माना वसूलने के लिए अदालत में दावा दायर कर सकते हैं, जिसे पहले ही कर दायित्व में लाया जा चुका है। यह अवधि छह महीने के बराबर है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 115 का खंड 1)।*

टैक्स कोड के विपरीत, रूसी संघ का प्रशासनिक अपराध संहिता केवल एक सीमा क़ानून प्रदान करता है - प्रशासनिक जिम्मेदारी लाने के लिए सीमाओं का क़ानून। यह उस समय अवधि को संदर्भित करता है जिसके दौरान एक प्रशासनिक अपराध के मामले में निर्णय लिया जा सकता है (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 4.5)। कर उल्लंघन सहित अधिकांश अपराधों के लिए, इसके कमीशन की तारीख से एक वर्ष का समय लगता है।

कर अधिकारियों द्वारा छूटी गई न्याय के कठघरे में लाने की सीमाओं की क़ानून को बहाल नहीं किया जाएगा।

टैक्स कोड केवल कर देनदारी लाने के लिए सीमाओं के क़ानून को निलंबित करने की संभावना प्रदान करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों द्वारा समाप्त हो चुकी सीमाओं के क़ानून को बहाल करने की अनुमति नहीं है।

इस प्रकार, कर देनदारी लाने के लिए तीन साल की सीमा अवधि प्रीमेप्टिव है। इसका अंत स्पष्ट रूप से इस अवधि के बाद करदाता को कर दायित्व में लाने की असंभवता को इंगित करता है।

भले ही कर अधिकारी ऐसी स्थिति में संगठन पर जुर्माना लगाते हैं, अदालत उनके फैसले को अमान्य कर देगी और जुर्माना रद्द कर देगी (उत्तर-पश्चिम की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 02.24.11 संख्या ए56-24867/2010 और दिनांक 04.15. 08 नंबर ए56-9310/2007, वोल्गो-व्यात्स्की दिनांक 21.11 .09 नंबर ए17-695/2009 और उत्तरी कोकेशियान जिला दिनांक 02/06/08 नंबर एफ08-55/2008-16ए)।

इस तथ्य के बावजूद कि सीमाओं के क़ानून की समाप्ति के बाद, निरीक्षक करदाता पर जुर्माना नहीं लगा सकते हैं, उन्हें करों और दंड के बकाया का भुगतान करने के दायित्व से राहत नहीं मिलती है (रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के 14 जुलाई के संकल्प, 2005 संख्या 9-पी और यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 30 जनवरी 2012 संख्या एफ09-9502/11, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 16 जनवरी 2008 संख्या 14142/07)। आख़िरकार, कर दायित्व लाने की सीमाओं के क़ानून पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 113 के प्रावधान करों और दंड के अतिरिक्त शुल्कों पर लागू नहीं होते हैं।*

अदालत के माध्यम से जुर्माना वसूलने की सीमा अवधि को बढ़ाया जा सकता है

इस तथ्य के बावजूद कि सीमाओं का क़ानून समाप्त होने के बाद, कर अधिकारी करदाता पर जुर्माना नहीं लगा सकते हैं, उसे करों और जुर्माने की बकाया राशि का भुगतान करने के दायित्व से राहत नहीं मिलती है।

कर अधिकारियों को किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से जुर्माना वसूलने के लिए अदालत में दावा दायर करने का अधिकार है यदि वे निर्विवाद तरीके से उनसे जुर्माना वसूलने में असमर्थ थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46 के खंड 3) . अदालत में ऐसा दावा दायर करने की अवधि जुर्माने के भुगतान के अनुरोध में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति की तारीख से छह महीने है (पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 3, अनुच्छेद 46, उपपैराग्राफ 5, पैराग्राफ 11, अनुच्छेद 46 और पैराग्राफ 2) , अनुच्छेद 1, कला। रूसी संघ के कर संहिता का 115)।

न्याय के कटघरे में लाने के लिए सीमाओं के क़ानून के विपरीत, जुर्माना वसूलने के लिए सीमाओं के छूटे हुए क़ानून को अदालत द्वारा बहाल किया जा सकता है। लेकिन केवल इस शर्त पर कि यह कर अधिकारियों द्वारा एक अच्छे कारण (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 115) के लिए छूट गया था।

हालाँकि, टैक्स कोड यह नहीं बताता है कि जुर्माना वसूलने की सीमा का क़ानून चूक जाने पर कौन से कारण वैध माने जाते हैं। इसलिए, छूटी हुई समय सीमा को बहाल करने के लिए, कर अधिकारियों को न केवल ऐसी चूक का कारण बताना होगा, बल्कि इसकी वैध प्रकृति को भी साबित करना होगा (यूराल फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के दिनांक 22 अक्टूबर, 2009 के संकल्प संख्या F09-8164/09) -एस3, नॉर्थ कोकेशियान फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस दिनांक 13 मई 2008 संख्या एफ08-2527/2008 और वोल्गा क्षेत्र दिनांक 18 अक्टूबर 2007 संख्या ए49-4670/2006-205ए/8 जिले)।

जैसा कि मध्यस्थता अभ्यास से पता चलता है, अदालतें इसे एक वैध कारण के रूप में स्वीकार करती हैं, विशेष रूप से (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 25 नवंबर, 2009 संख्या ए56-7953/2009):

- अदालत द्वारा दावे पर विचार की अवधि के दौरान प्रतिबंध एकत्र करने के लिए अंतरिम उपायों का आवेदन;

- दंड के आवेदन से संबंधित निरीक्षकों और करदाता के बीच अन्य कानूनी कार्यवाही की उपस्थिति;

- जुर्माने का आकलन करने के कर अधिकारियों के निर्णय को अमान्य करने के लिए करदाता द्वारा अदालत में दावा दायर करना, जिसे बाद में उसे अस्वीकार कर दिया गया था।*

यदि कोई कानून है, तो सभी को उसका अनुपालन करना होगा - कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति दोनों। कभी-कभी, विधायक अपने नागरिकों से करों का भुगतान करने के लिए अत्यधिक मांग करते प्रतीत होते हैं।

कर क्या है? यह, सबसे पहले, एक भुगतान है जिसका भुगतान देश के नागरिकों द्वारा किया जाता है। यह हर किसी के लिए अनिवार्य है.

यदि कोई भुगतान करने से इंकार करता है, तो राज्य। विधायकों की शर्तों का पालन करने में विफलता के लिए अधिकारी मुकदमा कर सकते हैं। जमानतदार हमेशा आवश्यक राशि एकत्र करने का प्रबंधन नहीं करते हैं, और भुगतान न करने पर जुर्माने की जिम्मेदारी बनी रहती है।

अधिकांश नागरिक इस सवाल को लेकर चिंतित हैं कि क्या कर ऋण की कोई सीमा क़ानून है, और यदि हां, तो पुराने ऋणों को कब माफ़ किया जा सकता है।

संकल्पना - सीमाओं का क़ानून - यह क्या है?

यह अवधारणा बहुत भ्रमित करने वाली है और इसका दोहरा अर्थ है। एक ओर, इसका मतलब है कि भुगतान की समय सीमा बहुत पहले निर्धारित की गई थी और पहले ही समाप्त हो चुकी है। दूसरी ओर, उदाहरण के लिए, कर अधिकारी पुराने ऋणों के भुगतान की मांग करते हैं।

हालाँकि, करों के लिए सीमाओं के क़ानून की अवधारणा आम नागरिकों - व्यक्तियों पर अधिक लागू होती है। उनके लिए, कर का भुगतान करने की समय सीमा समाप्त होने की तारीख से नौ महीने से अधिक की अवधि स्थापित नहीं की गई थी।

यदि आप टैक्स कोड संख्या 113 के लेखों का संदर्भ लेते हैं, तो आप निम्नलिखित पता लगा सकते हैं - यदि उल्लंघन की तारीख से तीन साल बीत चुके हैं तो किसी व्यक्ति को गैर-भुगतान या बकाया के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है।

ऐसा लगता है कि सब कुछ स्पष्ट है: समय सीमा समाप्त हो गई है, जिसका अर्थ है कि भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। समान कर कोड, लेकिन पहले से ही अनुच्छेद 48, कहता है कि डिफॉल्टर की संपत्ति की कीमत पर ऋण एकत्र करने के लिए दावा दायर किया जा सकता है, लेकिन एक व्यक्ति, एक कर एजेंट के रूप में।

एक ही निकाय कानून की अलग-अलग व्याख्या करता है, तो क्या करों के लिए सीमाओं का कोई क़ानून है या नहीं?

यदि किसी करदाता को किसी पुराने कर का भुगतान करने की आवश्यकता का नोटिस मिला है, जिसके बारे में करदाता को पता नहीं है, तो आपको तारीख पर ध्यान देने की आवश्यकता है। एक नियम के रूप में, यह आवश्यकता प्रासंगिक आदेश जारी होने के दस दिनों के भीतर आ जानी चाहिए।

यदि समय सीमा पूरी नहीं होती है, तो आप कर अधिकारियों के साथ अदालत में बहस कर सकते हैं। लेकिन सरकारी संस्था अपने अन्य लेखों के आधार पर, तीन साल की समाप्ति के बावजूद, भुगतान की आवश्यकता को नवीनीकृत कर सकती है।

यह मुद्दा उन व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए भी दिलचस्प है जिनका सरकारी एजेंसियों को भुगतान अटका हुआ है। क्या व्यक्तिगत उद्यमी करों के लिए कोई सीमा क़ानून है?

व्यक्तिगत उद्यमियों के ऋणों के लिए सीमाओं का क़ानून

व्यवसायियों के लिए, अवैतनिक ऋणों की सीमा अवधि भी तीन वर्ष है, लेकिन यह नागरिक संहिता में निर्दिष्ट है और उद्यमी की संपत्ति पर लागू नहीं होती है। लेकिन सीमाओं के क़ानून के बारे में कुछ नहीं कहा गया है। हालाँकि, टैक्स कोड में कहा गया है कि करदाता, जो एक निजी उद्यमी है, के पास एक निर्दिष्ट अवधि होती है जब कर भुगतान की आवश्यकता पूरी होनी चाहिए।

भुगतान न करने का तथ्य डेस्क ऑडिट या कर अधिकारियों द्वारा किए गए किसी अन्य निरीक्षण के दौरान सामने आ सकता है।

ट्रेजरी कर्मचारी किसी दिए गए क्षेत्र में कर प्राधिकरण द्वारा संभाले जाने वाले सभी करों पर नज़र रखते हैं।

दावा दायर करने के लिए सीमाओं का क़ानून और अंतराल अलग-अलग अवधारणाएँ हैं।

किसी उद्यमी के लिए करों की कोई सीमा नहीं है और इसे केवल दो मामलों में ही माफ किया जा सकता है - उद्यमी की मृत्यु या उसके दिवालिया घोषित होने पर।

जबकि कर अधिकारियों से अंतरिम मांगें समय-समय पर प्राप्त की जा सकती हैं, कर माफ़ी सख्ती से अदालत के फैसले के आधार पर की जाती है।

विधायक देनदार को लगातार नोटिस भेज सकते हैं कि उस पर बकाया है। एक नियम के रूप में, कर अधिकारी एक समय सीमा निर्धारित करते हैं और उस तारीख को इंगित करते हैं जब बकाया का भुगतान किया जाना चाहिए।

यदि देनदार भुगतान से बचना जारी रखता है, तो कर प्राधिकरण जमानतदारों को ऋण वसूल करने की मांग भेजता है। और फिर जमानतदारों को देनदार की संपत्ति को जब्त करने या यहां तक ​​कि कर्ज का भुगतान करने के लिए इसे जब्त करने का अधिकार है।

यही बात कॉर्पोरेट करों की सीमाओं के क़ानून पर भी लागू होती है। सीमाओं का कोई क़ानून नहीं है, और एक कानूनी इकाई अपने ऋणों का भुगतान करने के लिए बाध्य होगी, केवल उस दंड के साथ जो इस समय के दौरान अर्जित हुआ है।

संगठनों से कर ऋण कैसे एकत्र किया जाता है?

संगठनों के अतिदेय कर

ज्यादातर मामलों में, ऋण के भुगतान की मांग ऋण भुगतान की तारीख से दस दिन पहले संगठनों के पास आती है। यदि भुगतान प्राप्त नहीं होता है, तो निरीक्षणालय मामले को अदालत में ले जाता है। सभी ऋण और अवैतनिक कर अदालतों के माध्यम से दोषी भुगतानकर्ताओं से एकत्र किए जाते हैं।

इन सर्वेक्षणों को कानूनी रूप से कला द्वारा अनुमोदित किया गया था। एनके नंबर 47. सबसे पहले, कर अधिकारी बैंक को देनदार के खातों से धनराशि को बट्टे खाते में डालने का आदेश भेजते हैं। यदि ऐसा नहीं किया जाता है या कंपनी के खाते में पैसा नहीं है, तो कर अधिकारी वसूली के लिए पहले ही अदालत जाएंगे।

अदालत कंपनी की संपत्ति जब्त कर सकती है या कर्ज चुकाने के लिए उसे जब्त कर सकती है। यह सब कानून द्वारा निर्धारित है, इसलिए, सरकारी एजेंसियों के साथ अतिरिक्त कार्यवाही न करने के लिए, सभी करों और योगदानों का समय पर भुगतान करना उचित है।