कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की सामान्य शर्तें। वैट (बारीकियों) के लिए कर कटौती लागू करने की प्रक्रिया

ज्यादातर मामलों में, कंपनी वैट घटा सकती है, जो इसे सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत किया गया था।

ऐसा करने के लिए, फर्म को कुछ शर्तों को पूरा करना होगा ( कला। 172रूसी संघ का टैक्स कोड)। वे यहाँ हैं:

1. खरीदी गई सामग्री वैट के अधीन उत्पादन गतिविधियों या अन्य लेनदेन के लिए या पुनर्विक्रय के लिए खरीदी जानी चाहिए।

2. खरीदी गई सामग्री "लेखांकन के लिए स्वीकृत" होनी चाहिए, अर्थात, कंपनी की बैलेंस शीट पर पूंजीकृत।

3. कंपनी के पास कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं। ज्यादातर मामलों में, यह आपूर्तिकर्ता से प्राप्त चालान है। इसके अलावा, वैट को अन्य निपटान और प्राथमिक दस्तावेजों (चालान में, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं, भुगतान आदेश, आदि) में एक अलग पंक्ति के रूप में हाइलाइट किया जाना चाहिए।

4. रूस में आयातित सामग्रियों के लिए सीमा शुल्क पर वैट का भुगतान किया जाता है।

उदाहरण

फरवरी में, Passive LLC ने Aktiv CJSC से कुल 59,000 रूबल के लिए बोर्डों का एक बैच खरीदा। (वैट सहित - 9000 रूबल)। "निष्क्रिय" खरीदे गए बोर्डों को गोदाम में जमा किया गया था।

"सक्रिय" जारी "निष्क्रिय" इनवॉइसनिर्धारित तरीके से तैयार किया गया।

बोर्डों के हस्तांतरण के लिए वेबिल में वैट को एक अलग लाइन के रूप में हाइलाइट किया गया है। "निष्क्रिय" ने फर्नीचर के उत्पादन के लिए बोर्ड खरीदे, जिसकी बिक्री वैट के अधीन है।

चूंकि सभी आवश्यक शर्तों को पूरा किया जाता है, आपूर्तिकर्ता द्वारा 9,000 रूबल की राशि में वैट प्रस्तुत किया जाता है। "निष्क्रिय" को पहली तिमाही में घटाया जा सकता है।

लेखाकार "निष्क्रिय" को लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी चाहिए:

खर्चे में लिखना 10 श्रेय 60

50 000 रगड़। (59 000 - 9000) - सामग्री को गोदाम में जमा किया जाता है;

खर्चे में लिखना 19 श्रेय 60

9000 रगड़। - क्रेडिट सामग्री पर वैट को ध्यान में रखा गया;

खर्चे में लिखना 68 19

9000 रगड़। - वैट घटाया जा सकता है;

खर्चे में लिखना 60 श्रेय 51

59 000 रगड़। - आपूर्तिकर्ता को धन हस्तांतरित किया।

वैट की कितनी राशि कटौती योग्य नहीं है

टैक्स कोड ( कला के पैरा 2। 170) विशेष रूप से चार मामलों के लिए प्रदान करता है जहां माल (कार्यों, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है, लेकिन इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की लागत में शामिल है।

1. खरीदी गई सामग्री (माल, कार्य, सेवाएं) का उपयोग वैट से मुक्त वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन या बिक्री में किया जाएगा।

कृपया ध्यान दें: खरीदी गई सामग्री (माल, कार्य, सेवाएं) का आंशिक रूप से कर-मुक्त लेनदेन में और आंशिक रूप से VATable लेनदेन में उपयोग किया जा सकता है। ऐसे में इनपुट टैक्स का अलग हिसाब रखना चाहिए।

2. एक कंपनी जिसने माल (कार्यों, सेवाओं) का अधिग्रहण किया है, संपत्ति के अधिकार वैट भुगतानकर्ता नहीं है या कर छूट के अपने अधिकार का उपयोग करती है ( कला। 145रूसी संघ का टैक्स कोड)। याद रखें कि विशेष कराधान व्यवस्था लागू करने वाली फर्म वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं।

3. खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं) विशेष रूप से संचालन के लिए खरीदे जाते हैं टैक्स कोडकर आधार में शामिल नहीं हैं और इसलिए वैट के अधीन नहीं हैं।

ये हैं, उदाहरण के लिए, ऐसे ऑपरेशन:

किसी अन्य कंपनी की अधिकृत पूंजी में योगदान के साथ-साथ एक संयुक्त गतिविधि समझौते के तहत योगदान के रूप में संपत्ति का हस्तांतरण;

राज्य के अधिकारियों और स्थानीय स्वशासन को संपत्ति का मुफ्त हस्तांतरण;

गैर-लाभकारी संगठनों को उनकी वैधानिक गतिविधियों के लिए उद्यमशीलता से संबंधित संपत्ति का हस्तांतरण।

4. खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं) का उपयोग संचालन के लिए किया जाता है, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ का क्षेत्र नहीं है।

अगर किसी फर्म ने वैट छूट का उपयोग करना शुरू कर दिया है अनुच्छेद 145टैक्स कोड, फिर आपको सामग्री, माल और अचल संपत्तियों के संतुलन पर इनपुट वैट को बहाल करने की आवश्यकता है।

टैक्स कोडमाल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों पर कटौती के लिए स्वीकृत वैट को बहाल करने की भी आवश्यकता है:

उन उत्पादों के उत्पादन में उपयोग किया जाता है जो मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं (उनकी सूची में दी गई है कला। 149रूसी संघ का टैक्स कोड);

रूस के बाहर बिक्री के लिए उपयोग किया जाता है;

वैट से छूट प्राप्त करने वाली कंपनी द्वारा उपयोग किया जाता है, जिसे यूटीआईआई या एक सरलीकृत प्रणाली में बदल दिया जाता है;

लेनदेन के लिए उपयोग किया जाता है जिन्हें कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (वे में सूचीबद्ध हैं कला के पैरा 2। 146रूसी संघ का टैक्स कोड)।

स्थानांतरित अग्रिम से कटौती के लिए वैट स्वीकार करते समय। वैट की पूरी राशि के लिए माल की शिपमेंट के बाद, अग्रिम से कटौती के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए;

स्थानांतरित अग्रिम से कटौती के लिए वैट स्वीकार करते समय, अगर बाद में डिलीवरी नहीं हुई।

पोस्ट करके वैट बहाल करें:

खर्चे में लिखना 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 19

बहाल वैट, जिसे पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था।

कृपया ध्यान दें: वैट की वसूल की गई राशि को कंपनी के अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में शामिल किया जाता है।

आपको उस कर अवधि में वैट की वसूली करनी होगी जिसमें:

इस संपत्ति का उपयोग कर-मुक्त लेनदेन के लिए किया जाने लगा है;

फर्म को वैट से छूट दी गई है;

समाप्त आपूर्ति अनुबंध;

पूरी खेप पहुंचाई जा चुकी है।

अगर कोई कंपनी यूटीआईआई या एसटीएस में बदल जाती है, तो संक्रमण से पहले वर्ष की अंतिम तिमाही में वैट को बहाल किया जाना चाहिए।

कृपया ध्यान दें: सामग्री, सामान आदि के लिए। अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए - उनके अवशिष्ट मूल्य के अनुपात में कर को पूर्ण रूप से बहाल किया जाता है।

वैट के लिए कर कटौती से उस कर को कम करना संभव हो जाता है जिसे करदाता ने कानून द्वारा अनुमत राशियों द्वारा तिमाही के लिए भुगतान के लिए गणना की है। वैट के लिए काफी कुछ कर कटौती हैं, और वे सभी कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171। आइए देखें कि वे क्या हैं और उनका सही उपयोग कैसे करें।

वैट कटौती योग्य क्या है

वैट कटौती क्या है, इस सवाल के जवाब के लिए, आइए कला के पैरा 1 में रूसी संघ के टैक्स कोड की ओर मुड़ें। जिनमें से 171 में कहा गया है कि वैट दाताओं को कला के नियमों के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि को कम करने की अनुमति है। कर कटौती की राशि के लिए एक विशेष कर अवधि के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 166। इसे और सरलता से कहें तो वैट कटौती एक कर है (जिसे "इनपुट" भी कहा जाता है) जिसके द्वारा एक कंपनी बजट में भुगतान किए जाने वाले वैट की राशि को कम कर सकती है।

लेकिन, इस तथ्य के बावजूद कि भुगतानकर्ता को वैट काटने का अधिकार है, इसका हमेशा उपयोग नहीं किया जा सकता है, लेकिन केवल तभी जब उसी लेख में सूचीबद्ध शर्तों को पूरा किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171:

1. करदाता द्वारा अधिग्रहित वस्तुएं, संसाधन, अधिकार, जिस पर "इनपुट" वैट की गणना की जाती है, इस कर के अधीन लेनदेन में उपयोग किया जाना चाहिए।
2. अधिग्रहीत भौतिक संपत्ति, अधिकार पंजीकृत हैं।
3. करदाता के पास इन कार्यों और संबंधित प्राथमिक के लिए ठीक से निष्पादित चालान है।

चालान जारी करने की समय सीमा के बारे में और पढ़ें। "2019 में विक्रेता द्वारा चालान जारी करने की समय सीमा क्या है?" .

वैट कटौतियों का लाभ उठाने के लिए, सूचीबद्ध शर्तों को साथ-साथ पूरा करना होगा। थोड़ी देर बाद हम उनमें से प्रत्येक पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

कृपया ध्यान दें कि हालांकि, सामान्य नियमों के अनुसार, कटौती शिपमेंट पर लागू होती है, अर्थात, आपूर्तिकर्ता को भुगतान के तथ्य की परवाह किए बिना, भुगतान की आवश्यकता होने पर अभी भी कई शर्तें हैं। यह लागू होता है, उदाहरण के लिए, माल के आयात पर भुगतान किए गए वैट के लिए कटौती; अग्रिम भुगतान; सामान की वापसी; यात्रा भुगतान।

वैट - 2019 के लिए कर कटौती क्या हैं

कटौती को सशर्त रूप से सामान्य और विशेष में वर्गीकृत किया जा सकता है। सामान्य कटौतियाँ बुनियादी नियमों के अधीन हैं जो कटौतियों को लागू करने की संभावना को स्थापित करते हैं। चूंकि वैट कराधान का मुख्य उद्देश्य बिक्री (भुगतान किया गया और नहीं दोनों) है, इस मामले में कुल कटौती खरीदी गई वस्तुओं, सेवाओं, अधिकारों या माल आयात करते समय भुगतान किए गए कर पर "इनपुट" कर होगी। रूसी संघ के टैक्स कोड में, कला के पैरा 2। 171.

अन्य सभी कटौती पैराग्राफ में सूचीबद्ध हैं। 3-14 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171, विशिष्ट स्थितियों के लिए उपयोग किए जाने वाले विशेष लोगों को देखें। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, कटौती:

• पूंजी निर्माण और निर्माण और स्थापना कार्य;
• अग्रिम;
• जब माल की कीमत बदलती है और अन्य।

महत्वपूर्ण! रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के अनुसार, करदाता को वैट कटौती करने का अधिकार है, भले ही यह कर चोरी करने वाले (उदाहरण के लिए, "सरलीकृत") या कर-मुक्त लेनदेन पर प्रस्तुत किया गया हो। विस्तृत जानकारी देखें।

हम आपको याद दिलाते हैं कि संभावित वैट कटौतियों की पूरी सूची और उन्हें लागू करने की प्रक्रिया अनुच्छेदों में पाई जा सकती है। 2-14 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171। अब आइए कटौतियों के आवेदन के लिए मुख्य शर्तों की एक विस्तृत परीक्षा पर चलते हैं।

आप लेख में कटौतियों को लागू करने की प्रक्रिया के बारे में भी पढ़ सकते हैं। "वैट के लिए कर कटौती लागू करने (स्वीकार करने) की प्रक्रिया क्या है: शर्तें?" .

शर्त 1: कर योग्य लेनदेन में भागीदारी

इसलिए, वैट कर कटौती का उपयोग तब किया जा सकता है जब "इनपुट" वैट उन वस्तुओं से संबंधित होता है जो इस कर के अधीन लेनदेन में भाग लेते हैं। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अधिग्रहीत संसाधनों का उपयोग कैसे किया जाएगा - उत्पादन में या अप्रत्यक्ष रूप से। उदाहरण के लिए, खरीदा गया कार्यालय फर्नीचर कंपनी के किसी भी उत्पादन चक्र में सीधे तौर पर शामिल नहीं होता है, लेकिन यह अपने कर्मचारियों के काम के लिए आवश्यक शर्तें बनाता है और इसकी कर योग्य गतिविधियों से जुड़ा होता है। ऐसे में आप वैट कटौती का भी इस्तेमाल कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दें कि रूसी संघ का टैक्स कोड कर योग्य लेनदेन में संसाधनों का उपयोग करने के क्षण में कटौती लागू करने की संभावना को लिंक नहीं करता है। अर्थात्, यदि हम उत्पादन के उदाहरण पर विचार करते हैं, तो सामग्री की खरीद के तुरंत बाद वैट कटौती का उपयोग किया जा सकता है, न कि जब वे उत्पादन में जारी किए जाते हैं। आस्थगित खर्चों पर भी यही बात लागू होती है - उन पर वैट तुरंत पूर्ण रूप से घटाया जाता है।

शर्त 2: ध्यान में रखते हुए

वैट कर कटौती लागू करने के लिए अगली शर्त, जिस पर हम विचार करेंगे, माल, सेवाओं, पंजीकरण अधिकारों को स्वीकार करने की आवश्यकता है। सूक्ष्मता इस तथ्य में निहित है कि रूसी संघ का टैक्स कोड निर्दिष्ट नहीं करता है कि किस प्रकार का लेखांकन प्रश्न में है, और यह कभी-कभी करदाताओं और कर अधिकारियों द्वारा इस अवधारणा की व्याख्या में अंतर के कारण समस्याएं पैदा करता है।

दरअसल, अकाउंटिंग कई तरह की होती है, जैसे अकाउंटिंग, वेयरहाउस, मैनेजमेंट, टैक्स। वैट कटौती लागू करने के उद्देश्य से उनमें से किसे प्राथमिकता दी जानी चाहिए? ऐसी स्थिति में जो सबसे उचित काम किया जा सकता है, वह पंजीकरण के लिए प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाना है, जो कि लेखा कानून में स्थापित है, अर्थात् 6 दिसंबर, 2011 की संख्या 402-एफजेड के "ऑन अकाउंटिंग" कानून में।

इस दस्तावेज़ के अनुसार, लेखांकन में, किसी भी व्यावसायिक लेनदेन को दर्शाने का आधार तब प्रकट होता है जब उसके लिए एक प्राथमिक दस्तावेज़ होता है। इस प्रकार, माल या सेवाओं के पंजीकरण के तथ्य की पुष्टि उन पर सभी आवश्यक प्राथमिक दस्तावेजों की उपस्थिति होगी। उसी समय, जब सभी आवश्यक विवरण भरे जाते हैं और हस्ताक्षर मौजूद होते हैं, तब उसके पास कानूनी बल होता है। वैट कटौती को गैरकानूनी मानने के लिए प्राथमिक दस्तावेजों में मौजूदा "दोष" का उपयोग अक्सर कर अधिकारियों द्वारा किया जाता है।

यह भी ध्यान दें कि रूसी संघ का टैक्स कोड किसी विशिष्ट खाते को परिभाषित नहीं करता है, जिस पर "खरीदारी" परिलक्षित होनी चाहिए। यह अक्सर निरीक्षकों के साथ असहमति का कारण भी होता है। उदाहरण के लिए, क्या कटौती का उपयोग करना कानूनी है यदि वस्तु 07 या 08 खातों पर है, या क्या इसे केवल तभी लागू किया जा सकता है जब अचल संपत्ति खाता 01 में स्थानांतरित हो जाती है?

इस प्रश्न का उत्तर आपको हमारी सामग्री में मिलेगा अचल संपत्ति प्राप्त करते समय वैट कटौती की प्रक्रिया क्या है? .

शर्त 3: चालान की उपलब्धता

और व्यापार लेनदेन पर कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की अंतिम आवश्यक शर्त यह है कि करदाता-खरीदार (और 2009 से कर एजेंट) के पास इस लेनदेन के लिए एक चालान है। हां, सिर्फ कोई नहीं, बल्कि सटीक और कानून के अनुसार भरा गया है। यह नियम कला के पैरा 1 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169।

हालाँकि, चालान, हालांकि आवश्यक है, एकमात्र दस्तावेज नहीं है जो कटौती के आधार के रूप में कार्य करता है। उदाहरण के लिए, आयात संचालन के दौरान, विदेशी भागीदार रूसी खरीदारों को चालान जारी नहीं करते हैं, लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि "इनपुट" वैट कटौती का अधिकार खो गया है: इस मामले में, सीमा शुल्क घोषणा और भुगतान दस्तावेज वैट के भुगतान का प्रमाण देते हैं। सीमा शुल्क कटौती लागू करने के आधार के रूप में काम करेगा।

क्या रिटेल में सामान खरीदते समय सीसीपी रसीद के आधार पर कटौती का दावा करना संभव है, पता करें .

और फिर भी इस बात से इंकार नहीं किया जा सकता है कि कर अधिकारी चालानों में बढ़ी हुई रुचि दिखाते हैं। यह आश्चर्य की बात नहीं है: कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169 एक बहुत ही महत्वपूर्ण विशेषता बताता है। यह इस प्रकार है: यदि चालान पैराग्राफ में निर्धारित नियमों के उल्लंघन में तैयार किया गया है। 5, 5.1 और 6 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, उन पर वैट कटौती लागू नहीं की जा सकती। यदि, इस प्रक्रिया के विपरीत, कंपनी गलत चालानों से कर काटने का निर्णय लेती है, तो कर अधिकारियों के पास इस तरह की कटौती से इंकार करने का हर कारण होगा।

चालान भरने में त्रुटियों के लिए जो वैट कटौती से इंकार नहीं करते हैं, हमारी सामग्री देखें "वैट कटौती के लिए चालान भरने में कौन सी गलतियाँ महत्वपूर्ण नहीं हैं?" .

वैट कटौती - 2019: चालान आवश्यकताएं

टैक्स की गणना करते समय और टैक्स रिटर्न भरते समय इनवॉइस पर वैट को "इनपुट" के रूप में स्वीकार करने में सक्षम होने के लिए टैक्स कानून क्या आवश्यकताएं लगाता है? उनमें शामिल होना चाहिए:

• संख्या और दिनांक;

• आपूर्तिकर्ता और खरीदार के नाम, पते, टीआईएन;
• कंसाइनर और कंसाइनी के नाम, पते;
• भुगतान दस्तावेज़ की संख्या (यदि अग्रिम भुगतान किए गए थे);
• माप की इकाइयों या सेवाओं के विवरण को दर्शाने वाली वस्तुओं की सूची;
• शिप किए गए माल या किए गए कार्य का मात्रात्मक संकेतक;
• वैट के बिना इकाई मूल्य;
• वैट के बिना कुल लागत;
• कर की दर;
• निर्दिष्ट दर पर गणना की गई वैट की राशि;
• वैट के साथ कुल लागत;
• माल की उत्पत्ति का देश, सीमा शुल्क घोषणा संख्या (यदि माल विदेश में बना है)।

वर्तमान चालान फॉर्म भरने के लिए एल्गोरिथ्म को हमारी वीडियो समीक्षा में देखा जा सकता है, जिसे हमने पोस्ट किया था।

चालान पर हस्ताक्षर का नियम: इसे कंपनी के प्रमुख और मुख्य लेखाकार (यदि यह दस्तावेज़ किसी व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा जारी किया गया है) या अन्य अधिकृत व्यक्तियों द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए जिनके पास उपयुक्त परमिट दस्तावेज़ है। इलेक्ट्रॉनिक चालान इस कार्रवाई के लिए अधिकृत प्रमुख या अन्य कर्मचारियों के इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित है।

इस प्रकार, एक आपूर्तिकर्ता से एक चालान प्राप्त करने के बाद, आपको सभी कर कानूनों की आवश्यकताओं के साथ सही भरने और अनुपालन के लिए इसका सावधानीपूर्वक विश्लेषण करना चाहिए। और अगर सब कुछ क्रम में है, तो कटौती लागू की जा सकती है। और यदि नहीं, तो आपको दस्तावेज़ को परिवर्तन के लिए आपूर्तिकर्ता को देना चाहिए।

क्या फैक्स के साथ चालान काटने का अधिकार है

कंपनी के पहले व्यक्तियों द्वारा व्यक्तिगत रूप से नहीं, बल्कि प्रतिकृति द्वारा चालान का समर्थन करना असामान्य नहीं है, खासकर यदि संगठन बड़ा है और प्रबंधकों के लिए दस्तावेजों पर जल्दी से हस्ताक्षर करना हमेशा संभव नहीं होता है। क्या ऐसे दस्तावेज़ पर वैट कर कटौती करना संभव है? ज्यादातर मामलों में, कर और न्यायिक अभ्यास से पता चलता है कि ऐसा नहीं है। और यही कारण है।

एक प्रतिकृति (लैटिन से "मेक लाइक" के रूप में अनुवादित) एक क्लिच है जो एक हस्तलिखित हस्ताक्षर को फोटोग्राफ या प्रिंटिंग द्वारा बिल्कुल पुन: उत्पन्न करता है। जैसा कि हमने पहले ही पता लगा लिया है, रूसी संघ का टैक्स कोड कंपनी के मुख्य या अधिकृत व्यक्तियों को इसके द्वारा जारी किए गए चालानों पर अपने हस्ताक्षर करने के लिए बाध्य करता है। कला के पैरा 2 में एक प्रतिकृति का उपयोग करने की संभावना प्रदान की गई है। नागरिक संहिता के 160, लेकिन इसे केवल उन मामलों में लागू किया जा सकता है जो कानून द्वारा अनुमत हैं।

इसलिए, न्यायाधीशों और कर अधिकारियों का मानना ​​\u200b\u200bहै कि चूंकि रूसी संघ के टैक्स कोड में चालान पर हस्ताक्षर करते समय प्रतिकृति का उपयोग करने की संभावना का संकेत नहीं है, तो ऐसा नहीं किया जा सकता है। इसके अलावा, कानून "ऑन अकाउंटिंग" सभी लेखांकन दस्तावेजों को व्यक्तिगत हस्ताक्षर के साथ प्रमाणित करने के लिए बाध्य करता है, न कि किसी अन्य तरीके से। इस प्रकार, "प्रतिकृति" चालान जमा करते समय वैट कटौती से इनकार करने की उच्च संभावना है।

हस्ताक्षर कैसे लागू किया जा सकता है, इस बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख पढ़ें। "चालान पर हस्ताक्षर की जाँच करें: प्रतिकृति और उनके अनुरूप हस्तलिखित लोगों के पीछे छिपे हो सकते हैं" .

अग्रिम चालान पर वैट कटौती

कटौती के लिए वैट प्रस्तुत करना एक ऐसा ऑपरेशन है जिसके लिए सख्त साक्ष्य की आवश्यकता होती है। खरीदार को वैट काटने का अधिकार तभी प्राप्त होता है जब उसके पास एक चालान होता है जो हर तरह से सही होता है। यदि आपने अपने आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया है, तो उसे आपको एक अग्रिम चालान भी जारी करना होगा। कला के पैरा 9 में इस तरह की कटौती की संभावना प्रदान की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172। लेकिन खरीदार को "अग्रिम" कटौती का लाभ उठाने के लिए, उसके पास होना चाहिए:

• सही ढंग से निष्पादित अग्रिम चालान;
• अग्रिम भुगतान हस्तांतरण के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज;
• प्रासंगिक अनुबंध, जिसमें पूर्व भुगतान की शर्तें शामिल हैं।

कृपया ध्यान दें: गैर-मौद्रिक भुगतान के मामले में, खरीदार वैट कटौती लागू नहीं कर पाएगा, क्योंकि इस मामले में अग्रिम भुगतान के लिए भुगतान दस्तावेज़ की कोई पुष्टि नहीं होगी। इसके अलावा, पूर्व भुगतान राशियों के लिए प्राप्त होने वाले चालान - पूर्ण या आंशिक, गैर-मौद्रिक गणना विकल्पों के साथ खरीद पुस्तक में पंजीकृत नहीं किए जा सकते हैं, और वास्तव में कटौती योग्य वैट की कुल राशि को कर रिटर्न में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

परिणाम

वैट कटौती - विक्रेता द्वारा लगाए गए कर की राशि, जिसके द्वारा करदाता को गणना की गई वैट की राशि को कम करने का अधिकार है। लेकिन कटौती के लिए इनपुट वैट पेश करने के लिए, टैक्स कोड द्वारा निर्धारित सभी शर्तों को ध्यान में रखना जरूरी है: माल को पंजीकृत करें, वैट-कर योग्य गतिविधियों में उनका उपयोग करें और सही ढंग से भरे हुए दस्तावेजों को प्रस्तुत करें। कर अधिकारी इनपुट चालानों की जांच पर विशेष ध्यान देते हैं, क्योंकि यदि इन दस्तावेजों में त्रुटियां हैं, तो वैट को प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशि से बाहर रखा जाएगा।

कर कटौती वह राशि है जिसके द्वारा आप वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं या संपत्ति के अधिकारों की बिक्री पर अर्जित वैट को कम कर सकते हैं। इस तरह की परिभाषा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 166 और अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों से होती है।

केवल वे संगठन और उद्यमी जो सामान्य कराधान प्रणाली लागू करते हैं और करदाता दायित्वों से मुक्त नहीं वैट के भुगतान के संबंध में। अन्य मामलों में, इनपुट वैट की कटौती नहीं की जा सकती। ऐसी राशियों की अनुमति है कीमत में शामिल करें खरीदे गए सामान, कार्य, सेवाएं और संपत्ति के अधिकार या हिसाब अलग से (खंड 2, अनुच्छेद 170, उपखंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, हस्ताक्षर 8, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.5)।

क्या वैट घटाना है

आमतौर पर, वैट, जिसकी राशि आपूर्तिकर्ता (विशेष रूप से चालान में) द्वारा प्रस्तुत की गई थी, कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। ऐसे प्रत्येक मामले को नीचे दी गई तालिका के अनुसार समझना अधिक सुविधाजनक है।

ऐसी परिस्थितियां भी होती हैं जब आप एक कर का दावा कर सकते हैं जिसे आपने स्वतंत्र रूप से गणना की और कटौती के लिए भुगतान किया (नीचे दी गई तालिका देखें)।

इसके अलावा, कटौती का अधिकार उत्पन्न होता है:

• संपत्ति पर, अमूर्त संपत्ति और संपत्ति के अधिकार जो संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान करते हैं (बशर्ते कि वैट को संस्थापक द्वारा बहाल किया जाता है) (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 के खंड 11);

• शिप किए गए माल की कीमत या मात्रा में परिवर्तन, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं और संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण के मामले में। उदाहरण के लिए, जब विक्रेता कीमत में कमी के रूप में छूट प्रदान करता है। यह महत्वपूर्ण है कि मूल्य या मात्रा में परिवर्तन इन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति अधिकारों की बिक्री के बाद होता है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 13 में कहा गया है।

ऐसा होता है कि काम की समस्याओं को हल करने के लिए पर्याप्त योग्यता वाले पर्याप्त तकनीकी साधन और कर्मियों की कमी होती है। ऐसे मामलों में, एक बाहरी ठेकेदार शामिल होता है - वे एक आउटसोर्सिंग अनुबंध समाप्त करते हैं। वास्तव में, यह अक्सर सदस्यता के आधार पर विभिन्न प्रकार के कार्यों या सेवाओं के लिए एक अनुबंध है। उदाहरण के लिए, आउटसोर्सिंग का उपयोग लेखांकन, विदेशी भाषाओं से दस्तावेजों के अनुवाद, परिवहन आदि के लिए किया जा सकता है।

ऐसी सेवाओं पर प्रस्तुत वैट को सामान्य तरीके से कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है यदि सभी शर्तें पूरी होती हैं। आउटसोर्सिंग के लिए कोई विशेष सुविधाएँ स्थापित नहीं की गई हैं, क्योंकि यह सेवाओं या कार्य के प्रावधान के लिए अनुबंधों का एक पूरा समूह है, न कि एक अलग लेनदेन।

कटौती की शर्तें

सामान्य स्थिति में, इनपुट वैट को कटौती के रूप में स्वीकार करें यदि निम्नलिखित चार शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:

• खरीदे गए सामान, कार्य या सेवाएं पंजीकृत हैं ;

• एक सही ढंग से निष्पादित चालान प्राप्त हुआ (सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़) .

यह रूसी संघ के टैक्स कोड के लेख 169, 171, 172 में कहा गया है।

पहली शर्त: आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट

आपूर्तिकर्ता, माल, कार्य, सेवाओं या संपत्ति के अधिकारों को बेचते समय, उनकी कीमत के अलावा, भुगतान के लिए वैट की इसी राशि को प्रस्तुत करने के लिए बाध्य होता है। यह कार्यान्वयन से संबंधित अनुबंध, चालान और प्राथमिक दस्तावेजों में परिलक्षित होता है।

यदि आपूर्तिकर्ता ने दस्तावेजों में वैट की राशि कहीं भी आवंटित नहीं की है, तो इसे मनमाने ढंग से गणना और कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जा सकता है। यही बात विदेशों में लागू नियमों के तहत विक्रेताओं द्वारा वसूले जाने वाले करों पर भी लागू होती है। इन राशियों की कटौती नहीं की जा सकती है। आखिरकार, वे रूसी बजट में नहीं जाएंगे। हालाँकि, इस नियम का एक अपवाद है। कुछ मामलों में, खरीदार को दायित्वों को पूरा करना चाहिए कर एजेंट . तब खरीदार को स्वयं बजट में वैट की गणना और भुगतान करना होगा।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से निम्नानुसार है और 18 अक्टूबर, 2005 संख्या 03 के रूस की संघीय कर सेवा के पत्र के अनुच्छेद 10 में पुष्टि की गई है- 4-03 / 1800 / 31।

स्थिति: क्या इनपुट वैट घटाना संभव है यदि आपूर्तिकर्ता ने 18 प्रतिशत की दर से कर दायर किया है, और स्वयं की बिक्री 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है?

हाँ आप कर सकते हैं।

वैट की कटौती पर कोई प्रतिबंध नहीं है, जिस दर पर बिक्री पर कर लगाया जाता है, उसके आधार पर टैक्स कोड में स्थापित नहीं किया गया है। अर्थात्, बिक्री पर 10 प्रतिशत की दर से वैट का उपार्जन आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत 18 प्रतिशत कर को काटे जाने से नहीं रोकता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण निहित हैं, विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में दिनांक 8 अक्टूबर, 2013 नंबर 03-07-07 / 41784।

यदि तिमाही के अंत में कटौती की राशि उपार्जित वैट से अधिक हो जाती है, तो आपको प्रतिपूर्ति के लिए इस तरह के अंतर की घोषणा करने का अधिकार है। इस मामले में, आप चुन सकते हैं: वैट और अन्य संघीय करों को ऑफसेट करने के लिए इन राशियों को भेजें, या बजट से वापसी करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 के खंड 1)।

वैट लेखांकन में गणना और प्रतिबिंब का उदाहरण। संगठन 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन उत्पाद बेचता है और 18 प्रतिशत की दर से इनपुट वैट को ध्यान में रखते हुए आपूर्तिकर्ताओं को खर्च का भुगतान करता है।

अल्फा एलएलसी प्रकाशन गतिविधियों में लगी हुई है और एक त्रैमासिक कानूनी संदर्भ पत्रिका प्रकाशित करती है। अल्फ़ा के पास फ़ेडरल एजेंसी फ़ॉर प्रेस एंड मास कम्युनिकेशंस का एक प्रमाणपत्र है जो इस बात की पुष्टि करता है कि पत्रिका शिक्षा, विज्ञान और संस्कृति से संबंधित विशेष प्रकार के मुद्रित मामलों से संबंधित है। ऐसे उत्पाद 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 2, अनुच्छेद 164)।

जनवरी में, अल्फा ने पहली तिमाही के लिए संस्करण की छपाई पर 118,000 रूबल खर्च किए। (वैट सहित - 18,000 रूबल)। संचलन की तैयारी के लिए अन्य लागत (वैट को छोड़कर) (प्रकाशक के कर्मचारियों के वेतन सहित (अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान सहित)) की राशि 50,000 रूबल है। पत्रिका की प्रसार संख्या 1000 प्रतियाँ हैं।

अल्फा के खातों के वर्किंग चार्ट में (लेखांकन नीति के अनुलग्नक के रूप में स्वीकृत), यह निर्धारित किया गया है कि दूसरे क्रम के उप-खाते 90-1 खाते के लिए खोले गए हैं:

• "10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन लेनदेन";
• "18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन लेनदेन।"

पत्रिका की एक प्रति की कीमत 100 रूबल है। (वैट के बिना)। नतीजतन, वैट की राशि जो अल्फा ग्राहकों से वसूलती है वह प्रति कॉपी 10 रूबल है। (100 रूबल × 10%)। इस प्रकार, पत्रिका की कीमत (वैट सहित) 110 रूबल/कॉपी है। (100 रूबल/कॉपी + 10 रूबल/कॉपी)।

अल्फा ने पूरे मुद्रित संस्करण को एड्रेस सब्सक्रिप्शन सिस्टम के माध्यम से पूरी तरह से बेच दिया (खरीदारों से पैसा अल्फा के निपटान खाते में चला गया)।

पहली तिमाही में, अल्फ़ा के एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 20 क्रेडिट 60
- 100,000 रूबल। (118,000 रूबल - 18,000 रूबल) - संचलन को प्रिंट करने की लागत परिलक्षित होती है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 18,000 रूबल। - संचलन को प्रिंट करने के लिए प्रिंटिंग हाउस द्वारा लगाए गए इनपुट वैट की मात्रा को दर्शाता है (प्रिंटिंग हाउस से प्राप्त चालान के आधार पर);

- 18,000 रूबल। - कटौती के लिए स्वीकृत इनपुट वैट की राशि (प्रिंटिंग हाउस से प्राप्त चालान के आधार पर);

डेबिट 60 क्रेडिट 51
- 118,000 रूबल। - प्रिंटिंग हाउस को पैसा ट्रांसफर किया जाता है;

डेबिट 20 क्रेडिट 70, 69
- 50,000 रूबल। - पब्लिशिंग हाउस के स्टाफ सदस्यों का वेतन अर्जित किया गया (अनिवार्य पेंशन (सामाजिक, चिकित्सा) बीमा के लिए योगदान और दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए योगदान को ध्यान में रखते हुए);

डेबिट 43 क्रेडिट 20
- 150,000 रूबल। (100,000 रूबल + 50,000 रूबल) - पत्रिका के समाप्त संचलन को प्रकाशन गृह के गोदाम में जमा किया गया था (इसकी तैयारी के लिए वास्तविक लागत की राशि में);

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1 उप-खाता "10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन लेनदेन"
- 110,000 रूबल। (110 रूबल / कॉपी × 1000 प्रतियां) - पत्रिका की बिक्री से आय परिलक्षित;

- 10,000 रूबल। (10 रूबल / कॉपी × 1000 प्रतियां) - बिक्री आय पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 43
- 150,000 रूबल। - बेचे गए संचलन की लागत को लिखा।

यदि पहली तिमाही में अल्फा के पास कोई अन्य ऑपरेशन नहीं था, तो पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार, अल्फा:

• 10,000 रूबल के बजट के लिए देय उपार्जित वैट;
• 18,000 रूबल की कटौती के लिए वैट स्वीकार किया।

8000 रूबल की राशि में परिणामी अंतर। (18,000 रूबल - 10,000 रूबल) रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 176 के अनुच्छेद 1 के अनुसार मुआवजे (ऑफसेट, रिटर्न) के अधीन है।

ध्यान:यदि आपूर्तिकर्ता ने चालान में गलत कर की दर का संकेत दिया है (उदाहरण के लिए, इसे कम करके आंका गया है), तो खरीदार को इनपुट वैट की कटौती से वंचित कर दिया जाएगा।

व्याख्या सरल है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 2 के खंड 2 में स्पष्ट रूप से प्रदान की गई कटौती से इनकार करने के लिए कर की दर में त्रुटि एक आधार है। और यद्यपि खरीदार आपूर्तिकर्ता की अखंडता की जांच करने के लिए बाध्य नहीं है, लेकिन लागू कर कटौती की वैधता और वैधता की जिम्मेदारी उसके पास है। यदि चालान में कानून द्वारा प्रदान की गई स्पष्ट और स्पष्ट जानकारी नहीं है, तो यह कटौती का आधार नहीं हो सकता है। इनवॉइस पर वैट कटौती की अवैधता, जो एक अतिरंजित कर दर का संकेत देती है, की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के 25 अप्रैल, 2011 संख्या 03-07-08 / 124, दिनांक 25 जुलाई, 2008 संख्या 03-07- के पत्रों द्वारा की जाती है। 08 / 187 और न्यायिक अभ्यास (देखें, उदाहरण के लिए, 3 जून, 2014 नंबर 17-पी, 5 मार्च, 2009 नंबर 468-ओ-ओ के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के फैसले, के फैसले 13 अगस्त, 2013 नंबर A56- 60218/2012, यूराल जिला दिनांक 9 दिसंबर, 2008 संख्या F09-9207/08-C3, मध्य जिला दिनांक 11 दिसंबर, 2007 संख्या A36- के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा 103/2007)।

यदि आप इस स्थिति का सामना करते हैं, तो कृपया अपने आपूर्तिकर्ता से संपर्क करें। वह आपको दिखाना चाहिए संशोधित चालान। तो कटौती मान्य होगी।

दूसरी शर्त: वैट के अधीन लेनदेन में खरीदे गए सामान, कार्य, सेवाओं या संपत्ति के अधिकारों का उपयोग किया जाएगा

वैट कटौती केवल उन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और संपत्ति अधिकारों से स्वीकार करें जो इसमें शामिल होंगे वैट के अधीन लेनदेन . इसके विपरीत, देय कर की गणना करते समय वैट-मुक्त लेनदेन में शामिल खरीद पर कर नहीं काटा जा सकता है। ऐसी राशियाँ खरीद मूल्य में शामिल करें .

उदाहरण के लिए, संपत्ति पर इनपुट वैट जिसे विशेष रूप से किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान करने के लिए अधिग्रहित किया गया है, इस संपत्ति के मूल्य में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

लेकिन क्या करें यदि संसाधन वैट-कर योग्य संचालन के लिए खरीदे गए थे, और बाद में उनका उपयोग गैर-कर योग्य में किया गया था? इस मामले में, पहले कटौती योग्य कर पुनर्स्थापित करना.

यह प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों से अनुसरण करती है।

स्थिति: क्या माल पर इनपुट वैट घटाना संभव है, जिसकी बिक्री वैट के अधीन नहीं है? आपूर्तिकर्ता ने लाभ से इंकार कर दिया।

हाँ आप कर सकते हैं। इस मामले में, सभी आवश्यक को पूरा किया जाना चाहिए।

यदि आपूर्तिकर्ता वैट छूट से इनकार करता है और फिर भी आपको कर प्रस्तुत करता है, तो इसे कटौती के लिए स्वीकार करें। इस निष्कर्ष की पुष्टि मध्यस्थता अभ्यास द्वारा की जाती है। उदाहरण के लिए, 4 दिसंबर, 2006 संख्या A42-8562 / 2005 के उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प।

सलाह: कटौती की वैधता के बारे में कर निरीक्षकों के साथ विवादों से बचने के लिए, आपूर्तिकर्ता से संपर्क करें। उसे उस आवेदन की एक प्रति प्रदान करने के लिए कहें जिसमें उसने कुछ लेन-देन के लिए वैट छूट माफ कर दी थी। इस दस्तावेज़ की प्राप्ति पर कर निरीक्षक द्वारा आवेदन को चिह्नित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 149)।

ध्यान:आपूर्तिकर्ता केवल कुछ लाभों को छोड़ सकता है। यदि वह आपको अन्य विशेषाधिकार प्राप्त लेनदेन पर वैट प्रस्तुत करता है, तो इन राशियों की कटौती के बारे में निरीक्षकों के साथ विवाद से बचा नहीं जा सकता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 में गैर-कर योग्य और वैट-मुक्त लेनदेन सूचीबद्ध हैं। उसी समय, आप केवल उन लाभों से इंकार कर सकते हैं जो इस लेख के पैराग्राफ 3 में स्थापित सूची में सूचीबद्ध हैं। ऐसा संकेत रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के पैरा 5 में है।

इसलिए, अधिग्रहीत संसाधनों की संरचना पर ध्यान दें। आखिरकार, यदि आपूर्तिकर्ता रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के पैराग्राफ 1 या 2 में नामित लेनदेन पर कर प्रस्तुत करता है, तो ऐसी कटौती अवैध है।

विचाराधीन स्थिति के लिए, कटौती लागू करने के लिए कोई विशेष प्रक्रिया नहीं है। इसलिए, इनपुट वैट घटाने के लिए, केवल तभी स्वीकार करें जब सब कुछ आवश्यक हो .

माल की बिक्री के लेन-देन में वैट गणना और लेनदेन के लिए लेखांकन का एक उदाहरण, जिसकी बिक्री वैट के अधीन नहीं है। आपूर्तिकर्ता ने विधिवत रूप से इस लाभ को माफ कर दिया

OOO "प्रोडक्शन कंपनी" मास्टर "" कला सिरेमिक - हाथ से पेंट किए गए चीनी मिट्टी के बरतन उत्पादों के उत्पादन में लगी हुई है।

ऐसे उत्पाद लोक कला शिल्प के उत्पादों की सूची में शामिल हैं, जिन्हें 15 अप्रैल, 2009 के रूस के उद्योग और व्यापार मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। इन उत्पादों के नमूने निर्धारित तरीके से पंजीकृत हैं। उन्हें रजिस्ट्रेशन नंबर दिया गया है। लोक कला शिल्प के उत्पादों की बिक्री, जिनमें से नमूने पंजीकृत हैं, वैट (उपखंड 6, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) के अधीन नहीं हैं।

यह निर्णय लिया गया कि अगले वर्ष से मास्टर के अधिकांश उत्पादों का निर्यात किया जाएगा। संगठन के आर्थिक विभाग ने एक गणना की, जिसके अनुसार अगले वर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 6 द्वारा प्रदान किए गए लाभों को अस्वीकार करना संगठन के लिए फायदेमंद है। विशेषाधिकार को माफ करके, मास्टर बजट से आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए इनपुट वैट की प्रतिपूर्ति करने में सक्षम होंगे, क्योंकि निर्यात के लिए उत्पादों की बिक्री 0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है।

चालू वर्ष के 28 दिसंबर को, "मास्टर" ने कर निरीक्षक को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 6 के उप-अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट लेनदेन के लिए छूट के एक वर्ष के लिए निलंबन के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया, से शुरू अगले साल 1 जनवरी। लाभ का उपयोग करने से इनकार बाहरी और घरेलू दोनों बाजारों में कलात्मक सिरेमिक की बिक्री के लिए सभी कार्यों पर लागू होता है (अनुच्छेद 2, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149)।

1 फरवरी को, "मास्टर" ने 300 चाय चीनी मिट्टी के बरतन सेट "रूस" को एक रूसी खरीदार - एलएलसी "ट्रेडिंग फर्म" जर्म्स "को भेज दिया। वैट के बिना एक सेवा का विक्रय मूल्य 15,000 रूबल है। लेनदेन की कुल राशि 4,500,000 रूबल है। (300 टुकड़े × 15,000 रूबल / टुकड़ा)।

चूंकि "मास्टर" ने लाभ से इनकार कर दिया, वह वैट प्रस्तुत करता है। चाय सेट 18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं। नतीजतन, एक चाय सेवा बेचते समय, खरीदार को 2,700 रूबल की कर राशि के साथ प्रस्तुत किया जाता है। (15,000 रूबल × 18%)।

वैट सहित एक सेवा की लागत थी:
15,000 रूबल / टुकड़ा + 15,000 रूबल / टुकड़ा × 18% = 17,700 रूबल / पीसी।

वैट सहित लॉट की कुल लागत है:
17 700 रगड़./पीसी। × 300 पीसी। = 5,310,000 रूबल।

प्रभारित कर की कुल राशि थी:
आरयूबी 4,500,000 × 18% = 810,000 रूबल।

2 फरवरी को, हेमीज़ ने प्राप्त उत्पादों को क्रेडिट किया और उनके लिए भुगतान स्थानांतरित कर दिया। 3 फरवरी को मास्टर के सेटलमेंट खाते में पैसा आ गया।

"मास्टर" के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 5,310,000 रूबल। - तैयार उत्पादों के एक बैच की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- 810,000 रूबल। - बिक्री आय पर वैट लगाया जाता है।

डेबिट 51 क्रेडिट 62
- 5,310,000 रूबल। - तैयार उत्पादों के बेचे गए बैच के भुगतान के लिए खरीदार से धन प्राप्त किया।

1 फरवरी को, मास्टर के एकाउंटेंट ने हेमीज़ को एक चालान जारी किया और इसे बिक्री बही में दर्ज किया।

हेमीज़ एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

डेबिट 41 क्रेडिट 60
- 4,500,000 रूबल। - खरीदे गए सामान को क्रेडिट किया जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 810,000 रूबल। - प्राप्त माल पर इनपुट वैट को ध्यान में रखा जाता है (विक्रेता के चालान के आधार पर);

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- 810,000 रूबल। - क्रेडिट माल पर इनपुट वैट की कटौती के लिए स्वीकृत (मास्टर के चालान के आधार पर)।

डेबिट 60 क्रेडिट 51
- 5,310,000 रूबल। - खरीदे गए सामान के भुगतान के लिए विक्रेता को पैसा ट्रांसफर किया जाता है।

1 फरवरी को, हेमीज़ अकाउंटेंट ने मास्टर से प्राप्त चालान को खरीद पुस्तक में दर्ज किया।

स्थिति: क्या माल पर इनपुट वैट घटाना संभव है, जिसकी बिक्री वैट के अधीन नहीं है? आपूर्तिकर्ता ने लाभ का उपयोग करने से इनकार नहीं किया, लेकिन आवंटित वैट के साथ खरीदार को एक चालान जारी किया

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के तहत वैट से मुक्त लेनदेन करते समय, चालान जारी नहीं किए जाते हैं (उपखंड 1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169)। इसमें वैट दर्शाने वाला चालान जारी कर आपूर्तिकर्ता ने मौजूदा प्रक्रिया का उल्लंघन किया। और मौजूदा नियमों के उल्लंघन में जारी किया गया दस्तावेज़ कटौती का आधार नहीं हो सकता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10 अक्टूबर, 2008 नंबर 03-07-07 / 104, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 15 जुलाई, 2009 नंबर 3-1-10 / 501 के पत्रों में निहित हैं।

विचाराधीन स्थिति में, चालान के अलावा, वैट में कटौती का आधार, विशेषाधिकार से आपूर्तिकर्ता का आधिकारिक इनकार होगा। हालाँकि, सबसे पहले, ऐसा इनकार केवल रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 3 में सूचीबद्ध कार्यों के संबंध में संभव है। और दूसरी बात, लाभों की छूट की पुष्टि कर कार्यालय को भेजे गए एक आवेदन और खरीदारों को भेजी गई सूचनाओं द्वारा की जानी चाहिए। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों से निम्नानुसार है। केवल अगर आपूर्तिकर्ता ने इन सभी आवश्यकताओं को पूरा किया है तो कटौती को यथोचित रूप से लागू किया जा सकता है।

सलाह:ऐसी स्थिति में कटौती के अधिकार का बचाव न्यायालय में किया जा सकता है। अधिकांश मध्यस्थ न्यायाधिकरण मानते हैं कि खरीदार आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान पर आवंटित वैट घटा सकता है, भले ही लेनदेन कर से मुक्त हो।

खरीदार का उसे प्रस्तुत किए गए वैट में कटौती करने का अधिकार, बजट के लिए देय कर को चार्ज करने के लिए विक्रेता के दायित्व के साथ अटूट रूप से जुड़ा हुआ है। माल, कार्य या सेवाओं के विक्रेता जो वैट के अधीन नहीं हैं, जिन्होंने चालान में कर आवंटित किया है, उन्हें इस राशि को बजट में स्थानांतरित करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 173)। खरीदार, जिसने विक्रेता को इनपुट वैट का भुगतान किया है, को कटौती के लिए इसे स्वीकार करने का अधिकार है। अर्थात्, कराधान से मुक्त लेन-देन करते समय, आवंटित वैट के साथ चालान पर कटौती प्राप्त करने की शर्त आपूर्तिकर्ता (निष्पादक) द्वारा कर कटौती की राशि को कम किए बिना इस कर का भुगतान है।

इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय (3 जून, 2014 नंबर 17-पी की डिक्री, 7 नवंबर, 2008 की संख्या 1049-ओ-ओ) और मध्यस्थता अभ्यास (देखें, उदाहरण के लिए) द्वारा की जाती है। 28 फरवरी, 2008 नंबर 2694/08, फरवरी 20, 2008 नंबर 1678/08, 11 फरवरी, 2008 नंबर 1358/08 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के फैसले, उत्तर की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प -पश्चिमी जिला 9 जून, 2011 नंबर ए45-17566/2010, वोल्गा जिला दिनांक 20 मार्च, 2013 नंबर ए12-9812/2012, दिनांक 7 फरवरी, 2012 नंबर ए65-6806/2011, मध्य जिला दिनांक 26 सितंबर, 2012 नंबर ए48-4663/2011, मास्को जिला दिनांक 16 अक्टूबर, 2012 नंबर ए40-11357/12-140-54)। इसके अलावा, कुछ अदालतें खरीदार के अधिकार को उन स्थितियों में भी कटौती करने का अधिकार मानती हैं, जहां लेनदेन न केवल छूट है, बल्कि वैट के अधीन नहीं है (देखें, उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय 6 अक्टूबर, 2015 नंबर A05-14979 /2014)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निजी स्पष्टीकरण में, कर सेवा के प्रतिनिधि एक ही स्थिति का पालन करते हैं (देखें, उदाहरण के लिए, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 16 फरवरी, 2015 संख्या GD-4-3/2366 और दिनांक दिसंबर 18, 2014 सं. जीडी-4-3 /26274)। और इससे पहले, इसी तरह के स्पष्टीकरण वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों द्वारा दिए गए थे (पत्र दिनांक 11 जुलाई, 2005 संख्या 03-04-11 / 149)।

यदि आपके पास तिमाही के दौरान कर योग्य और वैट-मुक्त लेनदेन दोनों हैं, तो व्यवस्था करें अलग लेखानिवेश वैट। वैट के अधीन लेनदेन के लिए जिम्मेदार राशि, कटौती के लिए स्वीकार करें। खरीद की लागत में बाकी इनपुट वैट शामिल करें। यह प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 से अनुसरण करती है।

वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं पर इनपुट वैट के वितरण पर, जिसके आगे उपयोग की प्रकृति अज्ञात है, देखें। कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए अलग-अलग लेखांकन करते समय इनपुट वैट कैसे घटाएं .

कोई भी उद्यम, यदि उसकी गतिविधि कर योग्य है, मुख्य रूप से बजट में वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है। और अक्सर यह सवाल उठता है कि टैक्स की मात्रा को कैसे कम किया जाए।

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कटौती के लिए वैट स्वीकार करने का क्या मतलब है, किन मामलों में यह संभव है और किन समस्याओं का सबसे अधिक सामना करना पड़ता है - यह जानकारी किसी भी उद्यमी के लिए उपयोगी होगी।

टैक्स इंस्पेक्टरेट के साथ कोई समस्या न हो इसके लिए क्या ध्यान रखा जाना चाहिए?

सामान्य जानकारी

वैट कटौती क्या है, यह कब संभव है और यह किसके लिए उपलब्ध है? - ये मुख्य मुद्दे हैं जिन्हें अच्छी तरह से समझने की जरूरत है।

कौन से विधायी अधिनियम कटौतियों के उपयोग को उचित ठहराते हैं, उनके उपयोग के लिए किन शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए, और कौन से उत्पाद कटौती के लिए स्वीकार नहीं किए जाते हैं?

परिभाषा

टैक्स कोड द्वारा विनियमित कटौती पर कर की राशि को कम करने के लिए भुगतानकर्ता के लिए वैट कटौती योग्य एक अवसर है।

यह उन राशियों की चिंता करता है जो करदाता को प्रस्तुत की गई थीं और रूसी संघ के भीतर उत्पादों, कार्य, सेवाओं को खरीदते समय भुगतान किया गया था।

अस्थायी आयात, मुक्त संचलन और सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण के संचालन के कार्यान्वयन के लिए सीमा शुल्क शासन के साथ रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में परिवहन के दौरान भुगतान किए गए उत्पादों के बारे में।

कौन पात्र है?

कटौती केवल उस संगठन के लिए उपलब्ध है जो OSNO का उपयोग करता है और उसे कर छूट नहीं है। इस घटना में कि उद्यम को भुगतान से छूट दी गई है, कटौती के लिए वैट स्वीकार नहीं किया जाएगा। इसे खरीदे गए उत्पादों की लागत में शामिल करने की आवश्यकता होगी।

एक खरीदार को कर कटौती प्रदान की जाती है जिसने उत्पादों के लिए वैट की राशि का भुगतान किया है - एक कर एजेंट जो कर संगठन के साथ पंजीकृत है और करदाता है।

एक कर एजेंट जो लेन-देन करता है जो पंजीकृत है, ऐसे लेनदेन पर भुगतान किए गए करों की राशि में कटौती नहीं कर सकता है।

ऐसी स्थिति एजेंट का इंतजार करती है यदि उसने करदाता की आय से पहले ही रोक लगा दी है और करों का भुगतान कर दिया है।

साथ ही, वैट की राशि जो विक्रेता द्वारा करदाता को प्रस्तुत की जाती है - एक विदेशी संगठन को कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है।

यह रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं होना चाहिए, जब ऐसा भुगतानकर्ता उत्पादों को खरीदता है या उत्पादन उद्देश्यों के लिए या अन्य गतिविधियों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादों का आयात करते समय उसने जो भुगतान किया है।

वैट की ऐसी राशि कटौती योग्य है या भुगतानकर्ता को वापस की जानी चाहिए - एक विदेशी, जब इस भुगतानकर्ता के लाभ से रोके गए वैट का भुगतान कर एजेंट द्वारा किया जाता है।

कर रूस के साथ पंजीकृत होने के बाद इस तरह की कटौती राशि एक विदेशी उद्यम के लिए उपलब्ध हो सकती है।

आप क्रेडिट कब ले सकते हैं?

निम्नलिखित मामलों में वैट कटौती के लिए राशि स्वीकार की जाती है:

स्वीकृति की शर्तें

कटौती के लिए "इनपुट" कर को स्वीकार करने में सक्षम होने के लिए, कई शर्तों को पूरा करना होगा (टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 - 172):

1. यह आवश्यक है कि कर योग्य लेन-देन करने के लिए उत्पादों, कार्यों या संपत्ति के अधिकारों को खरीदा जाए।
2. यह आवश्यक है कि उत्पादों या संपत्ति के अधिकारों को पूंजीकृत किया जाए।
3. सभी नियमों के अनुसार आपूर्तिकर्ताओं और प्राथमिक दस्तावेजों से भरा जाना चाहिए।

यदि सीमा शुल्क अधिकारियों को भुगतान की गई वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है, तो इसके वास्तविक भुगतान की पुष्टि करने की आवश्यकता है।

सामान्य आधार

कटौती का अधिकार कला में विस्तार से वर्णित है। 171. भुगतानकर्ता को कर की राशि को कम करने का अधिकार है, जिसकी गणना इसके अनुसार की जाती है।

कला में निर्दिष्ट उत्पादों को कटौती के लिए स्वीकार करना असंभव है। 161. पृष्ठ 4.5। लेकिन सूची माल की श्रेणी के अंतर्गत आती है जिसे रोक एजेंट द्वारा घटाया जा सकता है।

यदि कोई दस्तावेज नहीं है, जिसके लिए प्रदान किया गया है, तो उत्पादों की बिक्री के संचालन से कर की राशि काट ली जाएगी।

कर के प्रकार से बारीकियाँ

वैट राज्य द्वारा लगाया जाता है और उत्पादन और संचलन के किसी भी स्तर पर उद्यम द्वारा प्राप्त आय की आंशिक निकासी का प्रतिनिधित्व करता है।

कटौती उत्पादों की बिक्री से होने वाले मुनाफे पर कर में कमी है। ओएसएनओ पर काम करने वाला एक संगठन बिक्री की पूरी राशि पर वैट चार्ज करने का उपक्रम करता है (यह एक आउटगोइंग वैल्यू एडेड टैक्स है)।

उसी समय, उन्हें उद्यम द्वारा अधिग्रहण पर इनपुट वैट की राशि से कर में कमी की अनुमति दी गई थी। और इनपुट और आउटपुट टैक्स की गणना करते समय प्राप्त होने वाले अंतर का भुगतान राज्य को किया जाएगा।

आने वाली

ऐसी स्थितियां हैं जब वैट, जो उत्पादों की खरीद पर भुगतान किया गया था, आयकर की गणना के दौरान घटाया जा सकता है, और बजट संरचनाओं को वैट का भुगतान करते समय ऑफसेट नहीं किया जा सकता है।

यह वैट से मुक्त गतिविधियों के लिए है। इसका मतलब है कि संगठन को "आने वाले" वैट को ऑफसेट करने का अधिकार नहीं होगा।

यह अति सूक्ष्म अंतर उद्यम की प्रतिस्पर्धात्मकता को प्रभावित करता है। इसलिए, विधायी कृत्यों के अनुसार, वैट से लाभ और गतिविधियों के कराधान से इंकार करना संभव है।

इस घटना में कि लेन-देन कर योग्य नहीं है, तो खर्चों पर "इनपुट" वैट लगाया जाएगा।

यदि किसी उत्पाद पर 0 की दर लागू होती है, तो "इनपुट" कर रिफंड या क्रेडिट के अधीन होगा और इसे लागत के रूप में नहीं माना जाएगा।

ऐसे वैट की वापसी के योग्य होने के लिए, कई शर्तों को पूरा करना होगा, जो कला में परिभाषित हैं। 165.

मिलनसार

यदि खरीदार और विक्रेता द्वारा शिपमेंट पर वैट लगाया जाता है, तो उत्पाद बेचे जाने पर करों का पूरा भुगतान किया जाता है।

लेकिन अगर कंपनी ने भुगतान के लिए कर आधार निर्धारित किया है, तो वह ऑफसेट द्वारा कर लगाने के लिए बाध्य है।

कंपनी को करों को चार्ज करना चाहिए, क्योंकि सेट-ऑफ के माध्यम से अधिकारों या दायित्वों की समाप्ति को उत्पादों का भुगतान माना जाएगा।

जब ऑफसेट दायित्व में अलग-अलग कराधान होते हैं, तो लेखाकार को न केवल वह राशि निर्धारित करनी चाहिए जिसके द्वारा ऋण चुकाया जाता है, बल्कि वह राशि भी होती है जो दोनों पक्षों के ऋण पर लागू होती है।

कर कटौती लागू करने की प्रक्रिया

एक निश्चित प्रक्रिया है जिसमें आप वैट कटौती लागू कर सकते हैं। लेकिन प्रत्येक स्थिति में, यह कुछ बारीकियों को जानने के लायक है जो आपको सही ढंग से गणना करने और दस्तावेज़ीकरण में कर की मात्रा को कम करने के अधिकार को प्रतिबिंबित करने में मदद करेगी।

अगर अग्रिम हैं

आपूर्तिकर्ता जो प्रीपेड आधार पर काम करते हैं, उन्हें अग्रिम रूप से चालान किया जाना चाहिए।

अग्रिम भुगतान करते समय भुगतान किए गए वैट को पुनर्प्राप्त करने की क्षमता खरीदारों के लिए एक सकारात्मक पहलू है। किन मामलों में राशि काटी जा सकती है?

प्राप्त

कर की राशि जो पहले अग्रिम भुगतान से अर्जित की गई थी, ठेकेदार द्वारा कटौती के लिए स्वीकार की जा सकती है यदि:

1. जिन उत्पादों के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त किया गया था, उनका शिपमेंट किया गया था, या काम किया गया था, सेवाएं प्रदान की गई थीं। शिपमेंट के समय कटौती के लिए कर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जो उन शर्तों पर निर्भर नहीं करता है जिनके तहत ठेकेदार से खरीदारों को संपत्ति का अधिकार पारित किया गया (अनुच्छेद 171, 172)।
2. जिन अनुबंधों के तहत अग्रिम प्राप्त किया गया था उन्हें संशोधित या समाप्त कर दिया गया था, और पूर्व भुगतान खरीदारों को वापस कर दिया गया था। रिटर्न परिलक्षित होने के बाद कटौती के लिए कर का दावा किया जाएगा। समाप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर पिछली अवधि के लिए वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है। एक शर्त अग्रिम भुगतान से वैट के राज्य के खजाने का भुगतान है। यदि यह वर्तमान अवधि में प्राप्त और लौटाया जाता है, तो आपूर्तिकर्ताओं को उसी तिमाही में कटौती लागू करने का अधिकार है।

जारी किए गए

कला के अनुसार। टैक्स कोड के 171, भुगतानकर्ता द्वारा कटौती का उपयोग उस स्थिति में संभव है जब उसने उत्पादों की अपेक्षित डिलीवरी, संपत्ति के अधिकार के हस्तांतरण के कारण पूर्ण या आंशिक भुगतान की राशि को स्थानांतरित कर दिया, और इसे प्रस्तुत किया गया ठेकेदार द्वारा।

वीडियो: खबर। मूलधन के साथ अग्रिम से वैट कटौती

कटौती इस पर आधारित है:

• उत्पादों, कार्य या सेवाओं की अपेक्षित डिलीवरी, संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण के लिए भुगतान की प्राप्ति के समय विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान;
• प्रलेखन जो उत्पादों की अपेक्षित डिलीवरी के खिलाफ भुगतान राशि के संचय की पुष्टि करता है;
• यदि कोई हो, जिसके अनुसार सहमत राशि का स्थानान्तरण संभव है।

चालान 5 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। यह के साथ पंजीकृत है।

सामान पोस्ट करते समय (कार्य, सेवाएं)

दस्तावेज़ "खरीद की पुस्तक का गठन" लागू करना, उत्पादों की वास्तविक पोस्टिंग पहले से ही पुष्टि की गई है।

यदि कंपनी उन बिक्री लेनदेनों को निष्पादित करती है जिन पर कर नहीं लगाया जाता है, तो आप जांच कर सकते हैं कि संबंधित दस्तावेज़ द्वारा उत्पन्न पोस्टिंग का उपयोग करके गतिविधि में उत्पादों का उपयोग किया गया था या नहीं।

दस्तावेज़, जो कटौती के लिए स्वीकार किए गए वैट को दर्शाता है, का उपयोग उत्पादों की पोस्टिंग के दौरान, या रिकॉर्ड में आपूर्तिकर्ताओं के दस्तावेज़ों के सही प्रतिबिंब की नियंत्रण जाँच के दौरान किया जा सकता है।

आपूर्तिकर्ताओं के दस्तावेजों के आधार पर पोस्टिंग करते समय:

• आपको उत्पादों की प्राप्ति पर एक दस्तावेज दर्ज करने, खातों के पत्राचार को नीचे रखने और आने वाले उत्पादों के उपयोग के बारे में निष्कर्ष निकालने की आवश्यकता है, जो कर योग्य है;
• उत्पादों की प्राप्ति पर दस्तावेज़ के आधार पर, प्राप्त चालानों पर दस्तावेज़ दर्ज करना आवश्यक है;
• अगला, जांचें कि क्या आपूर्तिकर्ताओं द्वारा चालान सही तरीके से भरा गया है। कटौती के लिए कर के प्रतिबिंब पर दस्तावेज़ दर्ज करें;

आपूर्तिकर्ता के दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन में आपूर्तिकर्ता के दस्तावेज़ की शुद्धता की निगरानी करते समय।

लेखांकन में प्रतिबिंब (पोस्टिंग)

लेखांकन में, निम्नलिखित पोस्टिंग का उपयोग करके कर कटौती को दर्शाया जा सकता है:

डीटी 68, उप-खाता "वैट के लिए गणना", केटी 19 - मूल्य वर्धित कर कटौती योग्य है।

यदि निर्यात कटौती लागू की जाती है, जो शून्य दर के अधीन है, तो गणना निर्यात किए गए सामानों पर विधायी कृत्यों के अनुसार एक विशेष तरीके से की जाएगी।

कटौती सूत्र

वैट कटौती की गणना निम्न सूत्र का उपयोग करके की जा सकती है:

जहां वैट 1 वह राशि है जिसके लिए माल खरीदा गया था;

वैट 2 - वह राशि जिसके लिए माल बेचा जाता है;

वैट 3 - वह अंतर जिससे कर वसूल किया जाएगा, अर्थात - कटौती की जाने वाली राशि।

यदि उत्पाद पर 10% की दर से कर लगाया गया था, तो राज्य को भुगतान की जाने वाली वैट की राशि इस प्रकार है:

वैट 3 * 10% = देय राशि।

उदाहरण के लिए, एक उत्पाद 150 रूबल के लिए खरीदा गया था और 250 रूबल के लिए बेचा गया था, तो गणना इस प्रकार होगी:

250 - 150 \u003d 100 रूबल,

100*10% = 10 रूबल - वह राशि जो कंपनी को बजट में देनी होगी।

उदाहरण 1

आइए देखें कि सही मात्रा की गणना कैसे करें। उदाहरण के लिए, आप 118 रूबल की कीमत पर एक उत्पाद खरीदते हैं। इस राशि पर पहले से ही 18 रूबल का कर है। लागत 100 रूबल है, जिसमें वैट जोड़ा जाता है।

200*18% = 36

खरीदार वैट सहित 236 रूबल की राशि खर्च करेगा। आइए राशि निर्धारित करें। यह 18 रूबल है, क्योंकि पहली बिक्री से राज्य को इस तरह की कीमत का भुगतान किया जा चुका है। समीक्षाधीन अवधि में देय - 18 रूबल, और शेष कटौती योग्य है।

उदाहरण 2

कंपनी ने आर्थिक पद्धति का पालन करते हुए कार्यालय का पुनर्निर्माण पूरा किया। काम मई 2013 में शुरू हुआ (590 हजार रूबल सामग्री पर खर्च किए गए थे, जिनमें से 90 हजार वैट थे, काम सहित कुल राशि 800 हजार रूबल थी), और मई 2019 में पूरा हुआ।

सभी कार्यों के बाद, कंपनी को 144 हजार रूबल की लागत पर वैट की गणना और भुगतान करना होगा:

800 * 18% \u003d 144 हजार रूबल।

90 हजार की राशि, जो पहले ही भुगतान की जा चुकी है, कटौती के रूप में ली जा सकती है।

रिपोर्ट भरना

कटौती के गठन पर दस्तावेज़ मैन्युअल रूप से भरा जाता है, जो सरलीकृत वैट प्रणाली पर लागू होता है, साथ ही कर को संपादित करने के लिए, जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत किया जाता है।

रिपोर्ट भरते समय, शीर्ष पर आपको निम्नलिखित पैरामीटर निर्दिष्ट करने होंगे:

1. रिकॉर्ड के लिए शॉपिंग बुक का उपयोग करें। जब कोई झंडा होता है, तो दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, आपको रिकॉर्ड बनाने की आवश्यकता होती है। यदि कोई झंडा नहीं है, तो आपको प्राप्त होने पर उसी तरह कटौती के लिए वैट उत्पन्न करना होगा। खरीद पुस्तक में प्रविष्टि बनाने के लिए दस्तावेज़ भरना भी आवश्यक है। फ़्लैग सेट होने की स्थिति में, पोस्टिंग जेनरेट करने के लिए या अतिरिक्त शीट रिकॉर्ड करने के लिए चेकबॉक्स उपलब्ध होता है।
2. गणना के लिए दस्तावेज़। इस तरह के दस्तावेज़ को सेट करना आवश्यक है, और इसके डेटा के अनुसार, निम्न तालिका भरें। यदि "चालान" टैब गणना दस्तावेज़ को चालान के रूप में उपयोग करने के लिए सेट किया गया है, तो दस्तावेज़ को लेखांकन में गठन के लिए लागू किया जाना चाहिए।
3. दस्तावेज़ की मदद से, एक कटौती योग्य कर बनता है, उदाहरण के लिए, यदि प्राप्तियों का कोई प्राथमिक दस्तावेज नहीं है। वस्तुओं और सेवाओं के बारे में पैनल पर, आपको उत्पाद, निर्माण स्थल या अमूर्त संपत्ति के बारे में जानकारी का चयन करना होगा। नामकरण, मूल्य, दर, वैट और लागत खाता, विश्लेषण भरे गए हैं।
4. आप स्वचालित रूप से, निपटान दस्तावेज़ के आधार पर, मानों की सूची भर सकते हैं।

वीडियो: 1C स्टेप बाय स्टेप: 1C में वैट कटौती कैसे प्रदर्शित करें?

अक्सर, गलत चालान भरने के कारण, कंपनी कटौती का अधिकार खो सकती है, इसलिए इसे ध्यान से जांचना उचित है।

अगर लाइन 030 धनवापसी के लिए योग्य कहती है, तो आप किसी भी तिमाही में 3 साल के भीतर आवेदन कर सकते हैं।

सामान्य प्रश्न

यहां तक ​​कि अनुभवी प्रबंधकों और लेखाकारों के मन में भी अक्सर सवाल होते हैं जब उन्हें संदेह होने लगता है कि क्या कुछ लेन-देन कर योग्य हैं, जो कटौती योग्य हो सकते हैं। आइए कई स्थितियों पर विचार करें।

अचल संपत्तियों (OS) की मरम्मत (आधुनिकीकरण) करते समय

एक उद्यम जो आर्थिक रूप से अचल संपत्तियों का पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण करता है, वैट कटौती स्वीकार कर सकता है (अनुच्छेद 171):

सामग्री खरीदते समय आपूर्तिकर्ता को क्या भुगतान किया गया था, निर्माण और स्थापना कार्य के दौरान उपयोग किए जाने वाले कार्य;
इस तथ्य के कारण क्या उपार्जित किया जाता है कि निजी उपयोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य पूरे किए गए थे।

कटौती के सुरक्षित हिस्से की गणना कैसे करें?

वीडियो: रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किए गए वैट के साथ कर कटौती

एक कर कटौती कई शर्तों के अधीन संभव है, कुछ उद्यमों के लिए उपलब्ध है जो इसे विशिष्ट मामलों में लागू कर सकते हैं।

ये मामले क्या हैं, आपको किन विशेषताओं और बारीकियों को जानने की जरूरत है - हमने विश्लेषण किया है। अब आपको सही ढंग से रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता है, क्योंकि यदि थोड़ी सी भी त्रुटियाँ हैं, तो आपको कटौती न करने के अधिकार से वंचित किया जा सकता है।

ध्यान!

• कानून में बार-बार होने वाले बदलावों के कारण, जानकारी कभी-कभी साइट पर अपडेट करने की तुलना में तेजी से पुरानी हो जाती है।
• सभी मामले बहुत ही व्यक्तिगत हैं और कई कारकों पर निर्भर करते हैं। मूलभूत जानकारी आपकी विशिष्ट समस्याओं के समाधान की गारंटी नहीं देती है।

वैट कर कटौती क्या हैं, आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत कर क्या कटौती योग्य हो सकता है, यह प्रक्रिया कैसे की जाती है और लेखांकन रिकॉर्ड में कौन सी प्रविष्टियाँ परिलक्षित होती हैं? इसके बारे में नीचे पढ़ें। निकट भविष्य में हम यह भी विश्लेषण करेंगे कि निर्यात और आयात के लिए वैट की गणना कैसे की जाती है, इसे याद न करें!

वैट कर कटौती क्या है?

खरीदार, सामान या सेवाओं की खरीद करते समय, अपने आपूर्तिकर्ता को मूल्य वर्धित कर का भुगतान करता है, फिर खरीदार बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट कटौती योग्य भेजता है। "कटौती" की अवधारणा का अर्थ है कि बजट में भुगतान की जाने वाली राशि से कर की राशि काट ली जाएगी। अर्थात्, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान देय कर की राशि और देय कर की राशि संचित होती है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, दूसरे मूल्य को पहले मूल्य से घटाया जाता है, परिणामी अंतर को बजट में भुगतान किया जाना चाहिए।

कटौती के लिए वैट भेजने के लिए एक शर्त एक दस्तावेज - एक चालान की उपलब्धता है। एक चालान एक महत्वपूर्ण दस्तावेज है, जिसके बिना लेखाकार बजट (कटौती योग्य) से प्रतिपूर्ति के लिए वैट नहीं भेज पाएगा।

यदि, माल की शिपिंग करते समय, आपूर्तिकर्ता ने चालान प्रस्तुत नहीं किया, या यह खो गया या गलत तरीके से भरा गया, तो खरीदार, वैट दाता होने के नाते, इस कर को 19 खाते में आवंटित करेगा, लेकिन इसे भेजने में सक्षम नहीं होगा कटौती। यदि सही ढंग से भरा हुआ चालान नहीं दिखता है, तो प्राप्त माल पर वैट संरचना, पोस्टिंग में प्रदर्शित करना होगा D91.2 K19.

बेशक, यह संगठन-खरीदार के लिए बिल्कुल फायदेमंद नहीं है। सबसे पहले, बजट को भुगतान की जाने वाली राशि कम नहीं होगी, और दूसरी बात, यह संगठन के समग्र लाभ को प्रभावित करेगी। इसलिए, चालान, एक प्राथमिक दस्तावेज नहीं होने के बावजूद, एक बहुत ही महत्वपूर्ण लेखा दस्तावेज बना हुआ है।

यदि आपूर्तिकर्ता ने समय पर सही ढंग से निष्पादित चालान प्रस्तुत किया है, तो लेखाकार को उसी दिन कटौती के लिए वैट भेजने का अधिकार है। आपूर्तिकर्ता 5 दिनों के भीतर खरीदार को चालान पेश करने के लिए बाध्य है।

भुगतान किए गए अग्रिमों से वैट कटौती

अब देखते हैं कि जब खरीदार विक्रेता को प्रीपेमेंट (अग्रिम) स्थानांतरित करता है तो वैट कैसे काटा जाता है। हमने लेख "" में विक्रेता से कर लेखांकन प्रविष्टियों का विश्लेषण किया, इस लेख में हम खरीदार से लेखांकन का विश्लेषण करेंगे, संगठन-खरीदार क्या पोस्टिंग करता है।

अग्रिम भुगतान के मामले में, विक्रेता दो बार मूल्य वर्धित कर लेता है, फिर अग्रिम भुगतान से वैट घटाता है। खरीदार के साथ भी ऐसी ही स्थिति देखी जाती है। सूचीबद्ध अग्रिमों में से, खरीदार भी कर आवंटित करता है और इसे कटौती के लिए भेजता है, लेकिन लेखाकार केवल एक चालान के आधार पर ही ऐसा कर सकता है। इसलिए, अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर, विक्रेता को खरीदार को 5 दिनों के भीतर एक चालान पेश करना होगा। बाद में, शिपमेंट के दौरान, विक्रेता फिर से एक चालान पेश करेगा, जिसके आधार पर खरीदार दूसरी बार वैट कटौती करेगा, और फिर अग्रिम भुगतान से कटौती बहाल करेगा।

विक्रेता को हस्तांतरित अग्रिमों के खाते के लिए, खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियाँ" दो उप-खातों में विभाजित है: 60.1 "वितरण के लिए बस्तियाँ" और 60.2 "अग्रिम भुगतान के लिए बस्तियाँ"। अग्रिम भुगतान से वैट के लिए कर कटौती करने के लिए, हम खाता 76 "विभिन्न देनदारों, लेनदारों के साथ निपटान" का उपयोग करेंगे, जिस पर हम "अग्रिम भुगतान" उप-खाता खोलेंगे।

जारी किए गए अग्रिमों से वैट लेखांकन के लिए पोस्टिंग:

इन पोस्टिंग से, हम देखते हैं कि खरीदार वैट कटौती योग्य दो बार भेजता है: अग्रिम से (तालिका में पंक्ति 2) और वितरण से (पंक्ति 5), और फिर अग्रिम से कर बहाल किया जाता है (पंक्ति 7), अर्थात, ऑपरेशन लाइन 2 से उलटा है। परिणामस्वरूप, वैट एक ही राशि में काटा जाता है, और खुला खाता 76 है। अग्रिम बंद हो जाता है, इसकी अंतिम शेष राशि 0 हो जाती है।

यह मूल्य वर्धित कर की हमारी चर्चा को समाप्त करता है। मैं आपको याद दिला दूं कि यह सारी जानकारी रूसी संघ के टैक्स कोड में विस्तार से पढ़ी जा सकती है, यह हमारी वेबसाइट से है, टैक्स कोड के भाग 2 का अध्याय 21 वैट को समर्पित है। आप के बारे में एक लेख भी पढ़ सकते हैं। आप 2014 की दूसरी तिमाही के लिए घोषणा भरने का एक नमूना डाउनलोड कर सकते हैं।

अगले लेख में हम एक और कर से परिचित होंगे: व्यक्तिगत आयकर - व्यक्तिगत आय पर कर।

टिप्पणी! आप पढ़ सकते हैं कि 2015 में वैट के संबंध में क्या बदलाव आया है।