प्रत्यक्ष करों और अप्रत्यक्ष करों में क्या अंतर है, उनकी सूची, सामान्य विशेषताएं और कार्य। संपत्ति कर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर देनदारियां रूसी संघ की आर्थिक प्रणाली का एक अनिवार्य हिस्सा हैं।

उनके बीच मुख्य अंतर संग्रह के क्रम में है: प्रत्यक्ष शुल्क के साथ, भुगतानकर्ता स्वयं दायित्वों को पूरा करता है, जबकि एक मध्यस्थ के माध्यम से वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ताओं पर अप्रत्यक्ष शुल्क लगाया जाता है।

यह क्या है? परिभाषा और सार

प्रत्यक्ष कर चिंता करदाता की केवल संपत्ति और आय. इस श्रेणी में शामिल हो सकते हैं:

• अचल और चल संपत्ति;
• प्रतिभूतियां;
• वेतन;
• खुद के व्यवसाय और अन्य वित्तीय लेनदेन से लाभ।

प्रतिशत की गणना किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई की गतिविधि के प्रकार, आय की मात्रा और अन्य परिस्थितियों के आधार पर की जाती है। यह इन शुल्कों के लिए धन्यवाद है कि राज्य की वित्तीय स्थिरता बनी हुई है।

अप्रत्यक्ष करों को अतिरिक्त कर भी कहा जाता है। वे सेवाओं के प्रावधान या माल की बिक्री से लाभ के प्रतिशत में जोड़ा गया. यह शुल्क खरीदार से वसूला जाता है, जिसमें विक्रेता मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है। अतिरिक्त प्रतिशत माल की कीमत में शामिल है, और उपभोक्ता द्वारा खरीदारी करते समय इसका भुगतान किया जाता है।

उनके बीच एक और अंतर सूचना की गोपनीयता की डिग्री है:

• प्रत्यक्ष योगदान के लिए अपने स्वयं के बजट के संचलन पर निरंतर नियंत्रण के साथ व्यक्तिगत कर रिटर्न के पंजीकरण की आवश्यकता होती है। कई लोगों को यह दृष्टिकोण पसंद नहीं है, इसलिए वे लाभ या संपत्ति का हिस्सा छिपाने की कोशिश करते हैं।
• अप्रत्यक्ष लगभग अदृश्य हैं। वे केवल माल की कीमत को प्रभावित करते हैं और वैयक्तिकृत नहीं होते हैं। लेकिन उनकी एक और खामी है: जनसंख्या के विभिन्न क्षेत्रों पर प्रभावशाली बोझ और मुद्रास्फीति से जुड़ाव (मुद्रास्फीति जितनी अधिक होगी, अतिरिक्त मूल्य का प्रतिशत उतना ही अधिक होगा)।

रूसी संघ में करों का सामान्य वर्गीकरण निम्नलिखित वीडियो में प्रस्तुत किया गया है:

प्रत्यक्ष करों के बारे में क्या? उनका वर्गीकरण

प्रत्यक्ष शुल्क की गणना व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए अलग से की जाती है। व्यक्तियों को नियमित रूप से एक निश्चित प्रतिशत का भुगतान करना चाहिए:

• रियल एस्टेट. इसमें भूमि, भवन भूखंड और भवन, अपार्टमेंट, घर और अन्य भवन शामिल हैं। भूखंडों पर कर उनके भूकर मूल्य के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं, जबकि धन स्थान पर बजट में भेजा जाता है। खनिज संसाधनों के लिए भुगतान अलग से निर्धारित किए जाते हैं।
• चल संपत्ति. यात्री और माल परिवहन अनिवार्य रूप से संग्रह के अधीन है। यह क्षेत्रीय से संबंधित है और व्यक्ति के निवास स्थान पर बजट में भेजा जाता है। चेहरे के।
• जल संसाधन. इनमें तालाब और झील शामिल हैं जिन्हें निजी संपत्ति माना जाता है।
• लाभ. इसमें मजदूरी, आय के अतिरिक्त स्रोत, प्रतिभूति बाजार में व्यापार आदि शामिल हैं।

कानूनी संस्थाओं के लिए प्रत्यक्ष करों में शामिल हैं संपत्ति, परिवहन, अचल संपत्ति, खनिजऔर निम्नलिखित समूह:

• उद्यम आय. सभी कानूनी संस्थाओं से शुल्क लिया गया। वे व्यक्ति जो रूसी संघ के क्षेत्र में लाभदायक गतिविधियों में लगे हुए हैं। इस मामले में, 20% की दर वाली शास्त्रीय कर योजना लागू होती है। प्रतिभूतियों में व्यापार सहित किसी भी प्रकार की गतिविधि से आय को ध्यान में रखा जाता है। गणना एक निश्चित समय अवधि के लिए की जाती है।
• जुए का कारोबार. केसिनो, स्वीपस्टेक्स, बुकमेकर और अन्य जुआ प्रतिष्ठान अनिवार्य कराधान के अधीन हैं। भुगतान की गणना लाभ के आधार पर की जाती है।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए कुल प्रत्यक्ष कर को स्पष्ट करने के लिए, आपको निवास स्थान पर कर कार्यालय से संपर्क करना चाहिए और मासिक भुगतान की अंतिम राशि की गणना करनी चाहिए। कर प्रणाली में परिवर्तनों की अज्ञानता का अर्थ यह नहीं है कि भुगतान की प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए उत्तरदायित्व वहन नहीं किया जाएगा।

मुख्य प्रकार के अप्रत्यक्ष कर और उनकी विशेषताएं

वस्तु या सेवा खरीदते समय अप्रत्यक्ष शुल्क का भुगतान सीधे अंतिम उपभोक्ता द्वारा किया जाता है। इनमें निम्नलिखित श्रेणियां शामिल हैं:

• टब. अप्रत्यक्ष करों की मुख्य श्रेणी। प्रकार या प्रारंभिक लागत की परवाह किए बिना, प्रत्येक वस्तु या सेवा की कीमत में अतिरिक्त मूल्य जोड़ा जाता है। शुल्क संघीय से संबंधित है और उपभोक्ताओं द्वारा पहले विक्रेता को और फिर राज्य को भुगतान किया जाता है। यह ये फंड हैं जो राज्य के बजट का आधार बनते हैं और कुल कटौतियों का लगभग 25% खाते हैं। उसी समय, वैट को सबसे विवादास्पद में से एक माना जाता है, क्योंकि मुद्रास्फीति से जुड़ी कोई भी बारीकियां कर को प्रभावित करती हैं, जिससे कीमतें बढ़ जाती हैं।
• सीमा कर. समान जोड़ा गया मूल्य केवल कुछ श्रेणियों के सामानों पर लगाया जाता है। इनमें सड़क परिवहन, विभिन्न प्रकार के ईंधन, मादक पेय, तम्बाकू उत्पाद आदि शामिल हैं। शुल्क की राशि आबकारी स्टाम्प पर इंगित की जाती है, जो उस स्थान पर चिपकी होती है जहाँ उत्पाद खोला जाता है।
• राज्य शुल्क. वित्तीय लेनदेन करते समय स्वचालित रूप से वापस ले लिया गया। इस श्रेणी में चल या अचल संपत्ति की खरीद या बिक्री, मुद्रा विनिमय, भुगतान प्रणाली और बैंकों के माध्यम से धन के हस्तांतरण पर कर शामिल हैं।
• सीमा शुल्क. वे रूसी संघ की सीमा के पार अन्य देशों से उत्पादों का निर्यात और आयात करते समय होते हैं। शुल्क की राशि माल की श्रेणी, उनकी मात्रा, निर्यात या आयात के उद्देश्य आदि के आधार पर निर्धारित की जाती है।

वस्तुओं और सेवाओं की प्रत्येक श्रेणी के लिए एक स्पष्ट प्रणाली की कमी के कारण अप्रत्यक्ष करों को अक्सर अदालतों में चुनौती दी जाती है। कई उपभोक्ता यह भी नहीं सोचते कि वे राज्य को लागत का कितना प्रतिशत भुगतान करते हैं। इसलिए, कई खुदरा श्रृंखलाएं और सामान और सेवाओं के विक्रेता सीधे मूल्य के आगे वैट की राशि का संकेत देते हैं। कीमतों में वृद्धि भी निर्माता की गलती नहीं है, बल्कि मुद्रास्फीति की ओर बढ़ने के कारण है।

प्रत्यक्ष शुल्क के विपरीत, वे स्वचालित रूप से काटे जाते हैं और व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के कर रिटर्न में शामिल नहीं होते हैं।

आप निम्न वीडियो से राज्य को इन भुगतानों के बारे में अधिक जान सकते हैं:

अप्रत्यक्ष कर और प्रत्यक्ष कर में क्या अंतर है?

ये दोनों प्रकार कर देयताएं हैं। इसी समय, उनके बीच कई मुख्य मानदंडों के अनुसार अंतर हैं:

देश की कर प्रणाली सीधे इस प्रकार की फीस के अनुपात पर निर्भर करती है। आदर्श रूप से, विभिन्न श्रेणियों के करों के शेयरों के इष्टतम अनुपात का पालन करना आवश्यक है। यह आवश्यक है ताकि कर प्रणाली में सभी भागीदार किसी भी बदलाव के साथ सहज महसूस करें। जनसंख्या के विभिन्न वर्गों के कल्याण के स्तर के अलावा, देश के विकास के स्तर और एक निश्चित समय पर प्राथमिकता वाली आर्थिक जरूरतों को भी ध्यान में रखा जाता है।

आज, रूस में एक मिश्रित कराधान प्रणाली विकसित हो रही है, जो विभिन्न बाजार हिस्सेदारी क्षेत्रों में संतुलन हासिल करना संभव बनाती है।

इसके लिए धन्यवाद, न केवल करदाताओं, बल्कि स्वयं राज्य के हितों को भी ध्यान में रखा जाता है: कर श्रेणियों में से कोई भी सीधे देश के बजट के गठन को प्रभावित नहीं करेगा, जो स्थिरता की गारंटी देता है।

2016-2017 में, व्यक्तियों द्वारा भुगतान की गई प्रत्यक्ष फीस संगठनों द्वारा भुगतान की गई फीस से कम है। इसी समय, अप्रत्यक्ष उनसे दो गुना अधिक हो जाते हैं, जो एक विकसित देश की पहचान मानी जाती है।

रूसी संघ में लागू कर कानून एक जटिल प्रणाली है जो सभी प्रकार के व्यवसायों के लिए कई प्रकार के कराधान की बातचीत के आधार पर बनाई गई है। कोई भी उद्यमी या संगठन जिस भी प्रणाली के तहत काम करता है, वे राज्य के खजाने को करों का भुगतान करने के लिए बाध्य होते हैं, जो दो प्रकारों में विभाजित होते हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष।

अप्रत्यक्ष कर, राज्य के खजाने द्वारा जनसंख्या और विभिन्न प्रकार के कानूनी संगठनों से प्राप्त प्रत्यक्ष कर, इसके महत्वपूर्ण हैं, और, सबसे महत्वपूर्ण घटक कह सकते हैं।
प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर, जिनके उदाहरण नीचे दिए जाएंगे, राज्य के खजाने को भरने में मदद करते हैं, जो सभी आवश्यक सामाजिक भुगतान करने, अनुबंधों के समापन, महत्वपूर्ण परियोजनाओं के निर्माण आदि का आधार है। राज्य के सामान्य कामकाज में उनकी भूमिका को कम करके आंका नहीं जा सकता है।

सभी प्रत्यक्ष करों के बारे में

प्रत्यक्ष कर क्या हैं, उनकी गणना कैसे की जाती है, और किस श्रेणी के करदाता इन कटौतियों के पात्र हैं? यह सवाल लगभग सभी को रुचता है। प्रत्यक्ष कर वे हैं जो रूसी संघ के कर कानून के अनुसार किसी भी लाभ की प्राप्ति पर व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों पर लगाए जाते हैं। साथ ही, इस प्रकार का कर करदाता के स्वामित्व वाली संपत्ति पर लगाया जा सकता है। लेकिन इस तरह के मामले में केवल वे स्थितियां शामिल होती हैं जिनमें किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई की संपत्ति का मूल्य उसके कराधान को जन्म देता है।

सीधी रेखाएं अलग-अलग तरीकों से निकाली जाती हैं। यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि करदाता कौन है - एक व्यक्ति या एक कानूनी इकाई।

नागरिकों के लिए, प्रत्यक्ष कर है:

1. आयकर।
2. किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाली भूमि के टुकड़े पर।
3. उपयोग किए गए पानी के लिए।
4. निजी वाहनों के लिए।

कानूनी संस्थाओं के लिए, कर शुल्क की सूची इस प्रकार है:

1. कार्यरत कर्मियों से मूल्य वर्धित कर।
2. प्राप्त लाभ के लिए।
3. मौजूदा संपत्ति के लिए।
4. एक कानूनी इकाई के स्वामित्व वाले वाहनों के लिए।
5. स्वामित्व वाली भूमि के लिए।
6. स्लॉट मशीन आदि से संबंधित व्यवसाय के लिए।
7. उपलब्ध जल स्रोतों के लिए।
8. पृथ्वी के आंत्र से प्राकृतिक संसाधनों को निकालने के लिए।

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चूंकि कर कार्यालय नियमित रूप से रिपोर्टिंग दस्तावेज प्राप्त करता है, साथ ही साथ विभिन्न संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से घोषणाएं करता है, राज्य के खजाने में जाने वाली राशि की गणना अग्रिम में की जाती है।

हमारे देश के कानून के अनुसार, निम्न प्रकार की आय पर करों का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है:

1. पेंशन भुगतान।
2. निवास स्थान पर रोजगार केंद्र में पंजीकरण के कारण भुगतान किए गए लाभ।
3. गर्भावस्था और प्रसव से संबंधित लाभ।
4. रक्तदान के लिए भुगतान (दाताओं के लिए)।
5. नाबालिग बच्चों के लिए जीवनसाथी से भुगतान - गुजारा भत्ता।
6. वैज्ञानिक गतिविधि में उपलब्धियों के लिए भुगतान।
7. कला के विभिन्न क्षेत्रों में उपलब्धियों के लिए भुगतान।
8. कर्मचारी की मृत्यु होने पर उसके परिवार को संस्था की ओर से आर्थिक सहायता।
9. प्राकृतिक आपदा की स्थिति में प्रभावित लोगों को वित्तीय सहायता।
10. पांच साल से अधिक समय से एक नागरिक के स्वामित्व वाले आवास की बिक्री से आय। मामले में जब आवास 2016 से पहले खरीदा गया था, तो यह कम से कम तीन वर्षों के लिए बिक्री तक एक व्यक्ति की संपत्ति होनी चाहिए।

प्रत्यक्ष कर के अधीन आय की एक विस्तृत सूची रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 में पाई जा सकती है।

सभी अप्रत्यक्ष करों के बारे में

अप्रत्यक्ष कर वे कर होते हैं जो किसी उत्पाद के मूल्य के ऊपर लगाए जाते हैं।उनकी संख्या करदाता द्वारा प्राप्त लाभ की राशि से निर्धारित होती है। इस प्रकार, यह पता चला है कि एक करदाता जो किसी विशेष उत्पाद के उत्पादन में लगा हुआ है, या जो कोई सेवा प्रदान करता है, उसे उत्पादित वस्तु को बेचना चाहिए या कर कार्यालय को भुगतान करने के लिए मूल्यवर्धित मूल्य पर अपनी सेवाएं प्रदान करनी चाहिए।

वास्तव में, इस मामले में, वास्तविक करदाता वह व्यक्ति है जो उपरोक्त उत्पाद या सेवा खरीदता है। चूंकि यह वह है जो खरीदते समय अतिरिक्त लागत का भुगतान करता है।

और इस मामले में निर्माता केवल एक मध्यस्थ है जो राज्य के खजाने में कर शुल्क प्राप्त करने में मदद करता है। करों का भुगतान करते समय, वह केवल उस राशि का भुगतान करता है जो बेची गई वस्तुओं या प्रदान की गई सेवाओं के वास्तविक मूल्य के ऊपर "ओवरलैप्ड" थी।

एक कर एक कानूनी या प्राकृतिक व्यक्ति का राज्य के लिए एक वित्तीय दायित्व है, जो एक निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर निष्पादन के अधीन है। राजकोषीय प्रणाली को दो प्रकार के कराधान में बांटा गया है - प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष। लेख इन शुल्कों के प्रकार, विशिष्ट विशेषताओं, साथ ही कराधान मॉडल पर विचार करेगा जो दो प्रकारों के अनुपात को दर्शाता है।

प्रत्यक्ष कर: प्रकार और विशेषताएं

प्रत्यक्ष करों में वह शुल्क शामिल है जो राज्य नागरिकों की आय (वेतन, लाभ, ब्याज) या उनकी संपत्ति (भूमि, अचल संपत्ति, वाहन) पर लगाता है। इस प्रस्तावित प्रकार के शुल्क का भुगतान नागरिक द्वारा स्वयं राजकोष को किया जाता है।

रूसी संघ के प्रत्यक्ष करों की प्रणाली में निम्न प्रकार शामिल हैं:

कानूनी संस्थाओं से:

• फायदे में;
• संपत्ति पर;
• भूमि पर;
• व्यवसाय के लिए (उदाहरण के लिए, स्लॉट मशीनों के क्षेत्र में);
• जल स्रोतों के लिए;
• खनिजों की निकासी के लिए।

व्यक्तियों से:

• आय;
• संपत्ति;
• संपत्ति से;
• परिवहन;
• विरासत या उपहार द्वारा नागरिक द्वारा प्राप्त संपत्ति पर।

प्रत्यक्ष करों की राशि पूरी तरह से एक नागरिक की आय के स्तर और आकार से निर्धारित होती है। उदाहरण के लिए, वेतन में वृद्धि के साथ कटौती की राशि बढ़ जाती है।

इस प्रकार की फीस की गणना में कराधान की मुख्य वस्तुएं हैं:

• सकल या कर योग्य आय;
• कुल या कर योग्य मूल्य।

अप्रत्यक्ष कर: प्रकार और सुविधाएँ

ऐसी फीस के औपचारिक भुगतानकर्ता व्यक्तिगत उद्यमी होते हैं, और वास्तविक भुगतानकर्ता तीसरे पक्ष होते हैं (उत्पादित वस्तुओं, प्रदान की गई सेवाओं या किए गए कार्य के उपभोक्ता)।

शुल्क की राशि पहले से ही उत्पादित वस्तुओं, प्रदान की गई सेवाओं या किए गए कार्य की लागत में शामिल है। लेन-देन प्राप्त करने के बाद विक्रेता द्वारा कर काटा जाता है, जब खरीदार उत्पादों के लिए भुगतान करता है।

अप्रत्यक्ष शुल्क की मुख्य विशेषताएं हैं:

• क्षमता। शुल्क थोड़े समय के भीतर सरकार तक पहुंच जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, वैट के लिए समय सीमा 1 से 3 महीने है);
• उच्च संग्रह। इस प्रकार का भुगतान कर संग्रह का एक अभिन्न अंग है, इसलिए परिणामी उल्लंघनों या विचलनों की पहचान करना विशेष रूप से कठिन नहीं है। इसका कारण राज्य के अधिकारियों और विषयों की कर सेवाओं द्वारा व्यापार संबंधों की निरंतर निगरानी है।

अप्रत्यक्ष करों में शामिल हैं:

टब(मूल्य वर्धित कर)। जोड़ा गया मूल्य - वह राशि जो विक्रेता के लाभ के निर्माण में प्रमुख भूमिका निभाती है। यह वह है जो राज्य द्वारा कराधान के अधीन है और किसी भी विकसित देश की अर्थव्यवस्था के लिए बहुत महत्वपूर्ण है। इसलिए, उदाहरण के लिए, रूसी संघ में, वैट सभी कर संग्रह का लगभग 40% है, जो प्रत्यक्ष संग्रह से प्राप्त राशि से काफी अधिक है। एक अतिरिक्त लाभ यह है कि प्रत्येक लेनदेन पर वैट का भुगतान किया जाता है। इसी समय, अंतिम उपभोक्ता तक जाने से पहले माल को पारित करने वाले बिचौलियों की संख्या से कोई फर्क नहीं पड़ता।

माल का प्रकार वैट दर को प्रभावित करता है। अधिकांश उत्पादों पर 18% की दर से कर लगाया जाता है, कुछ श्रेणियां (मुद्रित प्रकाशन, दवाएं और बच्चों के लिए इच्छित सामान) - 10%। ऐसे असाधारण मामले भी हैं जब वैट का भुगतान नहीं किया जाता है:

• माल निर्यात करते समय;
• कंपनी यात्री परिवहन सेवाएं प्रदान करती है;
• संगठन स्वतंत्र रूप से अपने उत्पाद बेचता है;
• कंपनी आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के क्षेत्र में सेवाओं के प्रावधान में लगी हुई है।

साथ ही, इस प्रकार के शुल्क से करदाता को छूट देने वाले मामलों की सूची राज्य द्वारा सख्ती से नियंत्रित और स्थापित की जाती है। क्षेत्रीय अधिकारी इस आदेश को बदल नहीं सकते हैं।

उत्पाद कर. अंतिम लागत में भी शामिल है, लेकिन केवल विनिर्माण क्षेत्र पर लागू होता है।

सीमा शुल्क, जो देश की सीमा पर एकत्र किया जाता है। इसका आधार राज्य के बाहर माल की आवाजाही है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के बीच अंतर

दोनों प्रकार कर देनदारियां हैं। अंतर तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं।

राज्य की कर प्रणाली का आधार दो प्रकार के शुल्कों का अनुपात है। इष्टतम अनुपात के दृष्टिकोण से, यह आवश्यक है कि उनके शेयर समतुल्य हों। तब सभी प्रतिभागियों का उल्लंघन नहीं किया जाएगा, भले ही परिवर्तन हो रहे हों। इस तथ्य के अलावा कि करों की राशि प्रत्येक प्रतिभागी की आय के स्तर के अनुरूप होनी चाहिए, आर्थिक दृष्टि से देश के विकास को ध्यान में रखना आवश्यक है, साथ ही सभी आवश्यकताओं को ध्यान में रखना चाहिए एक विशेष समय अवधि में प्रासंगिक हैं।

रूसी संघ में कराधान की आधुनिक प्रणाली में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का मिश्रण शामिल है। इस प्रकार, उनकी बराबरी करके, स्थिरीकरण होता है और विभिन्न बाजार खंडों का संतुलन प्राप्त होता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2016-2017 के लिए व्यक्तियों द्वारा देय कर शुल्क। व्यवसायों से कम। अप्रत्यक्ष कर प्रत्यक्ष करों से लगभग दोगुने अधिक हैं। ऐसी विशिष्ट विशेषता केवल आर्थिक रूप से विकसित देशों के लिए विशिष्ट है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात

रूसी संघ में विभिन्न प्रकार के कराधान के प्रभाव की डिग्री का निर्धारण न केवल यह समझने के लिए आवश्यक है कि अर्थव्यवस्था किस दिशा में विकसित हो रही है, बल्कि आर्थिक रूप से विकसित दुनिया के विभिन्न देशों के वर्षों में प्राप्त अनुभव का उपयोग करने की संभावना निर्धारित करने के लिए भी है। यह बिल्कुल स्पष्ट है कि संबंधित प्रणाली के आवेदन को राज्य की राष्ट्रीय विशेषताओं, उसके नागरिकों की मानसिकता, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के उपभोग के तरीकों को ध्यान में रखना चाहिए। इसके अलावा, कर प्रणाली की वर्तमान संरचना, जो राजकोषीय नीति का राष्ट्रीय आधार बनाती है, को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

वित्तीय प्रणाली को जितना संभव हो उतना लचीला बनाने के लिए, इसमें शामिल सभी पक्षों के हितों को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक प्रकार के शुल्क का समान योगदान प्राप्त करना आवश्यक है।

विश्व अभ्यास में, चार मुख्य प्रणालियाँ वर्तमान में प्रतिष्ठित हैं, जो प्रत्यक्ष करों और अप्रत्यक्ष करों के अनुपात को दर्शाती हैं:

• एंग्लो-सैक्सन। मुख्य हिस्सा प्रत्यक्ष शुल्क के हिसाब से होता है, जबकि अप्रत्यक्ष शुल्क एक छोटा हिस्सा होता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, अमेरिका में सभी आय का 44% आयकर है;
• Eurocontinental। यह सामाजिक विकास और बीमा का समर्थन करने के लिए उच्च स्तर के योगदान की विशेषता है। भुगतान का मुख्य भाग अप्रत्यक्ष करों को सौंपा गया है;
• लैटिन अमेरिकी बजट के अप्रत्यक्ष भुगतान पर आधारित है। इसी समय, बढ़ती कीमतों और मुद्रास्फीति की प्रक्रियाओं से कर कटौती में वृद्धि होती है। इसलिए, देश में आर्थिक स्थिति की अस्थिरता और राज्य को वित्तीय संकट से बचाने के लिए इस प्रणाली का सक्रिय रूप से उपयोग किया जाता है;
• मिश्रित आय प्रणाली के विविधीकरण का विस्तार करने के लिए विकसित देशों द्वारा उपयोग किया जाता है, इस प्रकार विशिष्ट प्रकार की फीस के प्रभाव को कम करता है। इस तरह के एक मॉडल का मुख्य उद्देश्य प्रत्यक्ष संग्रह में वृद्धि करना है, लेकिन साथ ही प्रमुख हिस्सा व्यावसायिक आय से आना चाहिए, न कि आयकर से।

जहां तक ​​रूसी संघ का सवाल है, इसकी राजकोषीय प्रणाली यूरोकॉन्टिनेंटल के मामूली तत्वों के साथ लैटिन अमेरिकी मॉडल के अनुरूप है। इसी समय, उद्यमशीलता गतिविधि से शुल्क का हिस्सा लगभग 70% है। यह बिल्कुल स्वाभाविक है कि निजी उद्यमियों के लिए यह बोझ है। हालांकि, व्यक्तियों पर कर के बोझ का हिस्सा स्थानांतरित करना और स्थानांतरित करना असंभव है। यह आबादी की कम क्रय शक्ति के कारण है। वर्तमान स्थिति का मुख्य कारण सामाजिक उत्पादन की दक्षता का निम्न स्तर है।

निष्कर्ष

दो प्रकार के कराधान के सहसंबंध के लिए एक मॉडल चुनते समय, किसी को केवल विदेशों के अनुभव से निर्देशित नहीं किया जा सकता है। देश में आर्थिक और राजनीतिक स्थिति के साथ-साथ राजकोषीय क्षेत्र में रूसी संघ के कानून की ख़ासियत को ध्यान में रखना सुनिश्चित करें।

प्रत्यक्ष कर- ये राज्य द्वारा सीधे आय (मजदूरी, लाभ, ब्याज) या करदाता की संपत्ति (भूमि, भवन, प्रतिभूति) पर लगाए गए कर हैं। प्रत्यक्ष कराधान के मामले में, कर राशि का भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा सीधे कोषागार में किया जाता है। रूसी संघ में मुख्य प्रत्यक्ष करों की निम्नलिखित प्रणाली है: - कानूनी संस्थाओं से रोके गए प्रत्यक्ष कर, कॉर्पोरेट आय कर (कॉर्पोरेट टैक्स), कॉर्पोरेट संपत्ति कर; उद्यम से भूमि कर। — व्यक्तियों (जनसंख्या) पर लगाए गए प्रत्यक्ष कर - व्यक्तिगत आयकर; जनसंख्या से संपत्ति कर; विरासत और दान के माध्यम से होने वाली संपत्ति पर कर; वाहन मालिकों पर टैक्स

कराधान की वस्तु उद्यम का सकल लाभ है, जो उत्पादों (कार्यों, सेवाओं), अचल संपत्तियों (अचल पूंजी), अन्य संपत्ति और गैर-बिक्री कार्यों से होने वाली आय की बिक्री से होने वाले लाभ की राशि है, जो खर्चों की राशि को घटाती है। इन ऑपरेशनों पर।

प्रत्यक्ष करों के प्रकार 1. व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत आयकर) करदाताओं की आय से कटौती है - विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों सहित रूसी संघ में स्थायी निवास के साथ और बिना दोनों के व्यक्ति। दर न्यूनतम 12% अधिकतम 45%। निम्नलिखित कराधान के अधीन नहीं हैं: राज्य सामाजिक सुरक्षा लाभ; सभी प्रकार की पेंशन; विरासत और दान के क्रम में व्यक्तियों से प्राप्त आय; वस्तुओं या सेवाओं के रूप में वर्ष के दौरान उद्यमों, संस्थानों और संगठनों से प्राप्त उपहारों का मूल्य। 2. कॉर्पोरेट आयकर लगाया जाता है यदि उन्हें कानूनी संस्थाओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। यह कर कॉर्पोरेट कर भुगतान का बड़ा हिस्सा बनाता है। लाभ, शुद्ध आय कराधान के अधीन है। रूस में, इस कर की दर विकसित देशों के करीब है - 35% तक। उत्पादन संघ, उद्यम, साथ ही पूंजी के मालिक अपनी घोषणाओं के आधार पर कर का भुगतान करते हैं। टैक्स रिटर्न एक करदाता द्वारा उसकी आय की राशि के बारे में एक बयान है। कानूनी संस्थाओं द्वारा प्राप्त कुछ प्रकार के लाभ विशेष कराधान के अधीन हैं। इस प्रकार, रूसी संघ में जारी किए गए शेयरों, बॉन्ड और अन्य प्रतिभूतियों पर प्राप्त लाभांश से आय पर 15% की दर से कर लगाया जाता है। यह दर रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अन्य उद्यमों में इक्विटी भागीदारी से लाभ पर लागू होती है। 3. सामाजिक योगदान उद्यमों से सामाजिक सुरक्षा योगदान और मजदूरी और श्रम पर करों को कवर करता है। वे आंशिक रूप से कर्मचारियों द्वारा स्वयं और आंशिक रूप से उनके नियोक्ताओं द्वारा किए गए भुगतान हैं। 4. संपत्ति कर संपत्ति, भूमि और अन्य अचल संपत्ति, उपहार और विरासत पर कर हैं। इन करों का आकार धन के पुनर्वितरण के कार्य द्वारा निर्धारित किया जाता है। 5. वस्तुओं और सेवाओं पर कर, मुख्य रूप से सीमा शुल्क और कर, उत्पाद शुल्क, बिक्री कर और मूल्य वर्धित कर। एक मूल्य वर्धित कर एक बिक्री कर के समान है, जिसमें अंतिम उपभोक्ता को इसका खामियाजा भुगतना पड़ता है।

अप्रत्यक्ष कर माल और सेवाओं पर कर हैं: मूल्य वर्धित कर; उत्पाद शुल्क (कर सीधे किसी उत्पाद, टैरिफ या सेवा की कीमत में शामिल हैं); विरासत के लिए; अचल संपत्ति और प्रतिभूतियों और अन्य के साथ लेनदेन के लिए। वे आंशिक रूप से या पूरी तरह से किसी उत्पाद या सेवा की कीमत में स्थानांतरित हो जाते हैं। माल या सेवाओं के मालिक, जब वे बेचे जाते हैं, कर राशि प्राप्त करते हैं, जिसे वह राज्य को हस्तांतरित करता है। इस मामले में, कराधान की वस्तु के माध्यम से भुगतानकर्ता और राज्य के बीच संबंध की मध्यस्थता की जाती है। अप्रत्यक्ष करों के लाभ और हानियाँ।

अप्रत्यक्ष करों का मुख्य नुकसान यह है कि उन्हें मध्यवर्ती बिंदुओं के आधार पर दाताओं की कर क्षमता का न्याय करना पड़ता है, उदाहरण के लिए। किसी व्यक्ति के व्यय या उपभोग पर, जबकि भुगतान करने की सच्ची क्षमता हमेशा नहीं होती है और ऐसे क्षणों के अनुरूप नहीं होती है। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष कराधान में, कराधान की एकरूपता हासिल करना बहुत मुश्किल है। अप्रत्यक्ष करों की खूबियों के लिए, कुछ लोग इस तथ्य का भी उल्लेख करते हैं कि इन करों का भुगतान स्वेच्छा से किया जाता है और यह कि वे आय के सहेजे गए शेयरों को बढ़ाए बिना, मितव्ययिता में योगदान करते हैं। लेकिन यह किसी भी तरह से आवश्यक आवश्यकताओं पर करों पर लागू नहीं हो सकता है, जिसमें उनके स्वैच्छिक भुगतान का कोई सवाल ही नहीं हो सकता है। अप्रत्यक्ष करों का मुख्य लाभ उनके उच्च राजकोषीय गुणों में निहित है, जो इन करों के व्यापक वितरण और मजबूत विकास की व्याख्या करता है। संग्रह की वस्तुओं पर अप्रत्यक्ष करों को विभाजित किया गया है: उत्पाद शुल्क, राजकोषीय एकाधिकार, सीमा शुल्क। रूस में एक प्रभावी और स्थायी कर मॉडल बनाने के लिए, अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कराधान के अनुपात का इष्टतम स्तर निर्धारित करना आवश्यक है, अर्थात्: उनकी इक्विटी भागीदारी। इसके अलावा, करों के इन दो समूहों के भीतर करों के प्रकारों के प्रभाव और अनुपात का मूल्यांकन करना आवश्यक है, अर्थात्, उनके इष्टतम मूल्य पर आना (कर का बोझ जो करदाता के लिए अनुकूल होगा और राज्य के लिए स्वीकार्य होगा)।

23. विशेष कर व्यवस्थाएं।रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 18) विशेष कर व्यवस्था शुरू करने की संभावना प्रदान करता है। वे केवल मामलों में और रूसी संघ के टैक्स कोड और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए तरीके से लागू होते हैं। विशेष कर व्यवस्था: कराधान के तत्वों को निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया के साथ-साथ कुछ करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान कर सकती है; रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो के प्रासंगिक अध्यायों की शुरूआत के साथ-साथ प्रभावी होते हैं। विशेष कर व्यवस्थाओं में शामिल हैं: 1) कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकल कृषि कर); 2) यूएसएन; 3) कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान की प्रणाली; 4) उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन में कराधान की व्यवस्था। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग को अपनाने और रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग के समान नाम के अध्यायों की शुरूआत से पहले रूसी संघ में विशेष नियम लागू किए गए थे। . उसी समय, विशेष कर व्यवस्थाओं के प्रकार बदल गए और निर्दिष्ट किए गए। तो, कला के मूल शब्दों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 18, ऊपर सूचीबद्ध शासनों के अलावा, विशेष कराधान शासन मुक्त आर्थिक क्षेत्रों (FEZ) और बंद प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं (ZATO) के लिए प्रदान किए गए थे। इसी समय, विशेष आर्थिक क्षेत्रों (कैलिनिनग्राद क्षेत्र, मगदान क्षेत्र) में करों का भुगतान भी एक विशेष कर व्यवस्था के रूप में माना जाता था। संघीय कानून संख्या 95FZ के अनुसार, रूसी संघ का टैक्स कोड SEZ और ZATO के लिए विशेष कर व्यवस्था प्रदान नहीं करता है। हालाँकि, संघीय कानून संख्या 116FZ विशेष आर्थिक क्षेत्रों (SEZ) के निर्माण और परिसमापन के साथ-साथ उनमें गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए प्रक्रिया स्थापित करता है। एसईजेड निवासियों का कराधान करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है, जिसके संबंध में विशेष रूप से एसईजेड के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो में परिवर्तन किए गए हैं। इन परिवर्तनों का सार वैट, आयकर, उत्पाद शुल्क, यूएसटी, कॉर्पोरेट संपत्ति कर, भूमि कर जैसे करों के लिए एसईजेड निवासियों के लिए कर लाभ स्थापित करना है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर के उदाहरण

इस पृष्ठ पर:

आधार के आधार पर करों का वर्गीकरण भिन्न हो सकता है। सबसे अधिक बार, करों को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से विभाजित किया जाता है, यह भेदभाव इस बात पर निर्भर करता है कि वास्तव में उनके भुगतान का स्रोत कहाँ बनता है।

एक उद्यमी के लिए उनका मुख्य अंतर क्या है, कौन से कर प्रत्यक्ष हैं और कौन से अप्रत्यक्ष हैं, और क्या इन दो प्रकारों को एक दूसरे में स्थानांतरित किया जा सकता है, हम इसे नीचे जानने का प्रयास करते हैं।

प्रत्यक्ष कर - ऐतिहासिक रूप से पहला

जब दुनिया में कर प्रणाली का प्रोटोटाइप सामने आया, तो लोगों पर जो पहले कर लगाए गए, वे सिर्फ प्रत्यक्ष कर थे। उन्हें अपनी संपत्ति या किसी विशेष अवधि के लिए लाभ की राशि वाली हर चीज से भुगतान करना पड़ता था।

सैद्धांतिक रूप से प्रत्यक्ष कर का मूल अर्थ आज भी वही है।

सीधा करएक व्यक्ति या कानूनी इकाई द्वारा प्राप्त आय और/या संपत्ति से राज्य को किया गया भुगतान है।

इस तरह के कर का दाता वह व्यक्ति है जिसने आय प्राप्त की है या संपत्ति का मालिक है, यदि यह आय या संपत्ति कर आधार का गठन करती है।

प्रत्यक्ष कर के मामले में कर एजेंट (राज्य प्रणाली को कर स्थानांतरित करने वाला व्यक्ति) और वास्तविक भुगतानकर्ता पूरी तरह से समान हैं।

प्रत्यक्ष करों के गुण

प्रत्यक्ष कर हैं:

• दायित्व- भुगतानकर्ता की इच्छा की परवाह किए बिना उनसे शुल्क लिया जाता है;
• तुरंत्ता- राज्य और उद्यमी के बीच सीधा संबंध: कर का बोझ भुगतानकर्ता द्वारा लगातार और नियमित रूप से महसूस किया जाता है;
• अभिविन्यास- इन करों से धन के हस्तांतरण के तुरंत बाद, संघीय, क्षेत्रीय या स्थानीय बजट प्राप्त होता है;
• गणना- एक विशेष सूत्र के अनुसार गणना की जाती है: कानूनी रूप से स्थापित आधार के मात्रात्मक समतुल्य द्वारा प्रतिशत कर दर का उत्पाद;
• भेदभाव- दाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, कर लाभ या यहां तक ​​कि एक निश्चित कर का भुगतान न करने का अवसर भी संभव है;
• घोषणा- राज्य निकायों को हस्तांतरित कर की राशि के बारे में पहले से जानकारी है, क्योंकि उद्यमी उचित कर रिटर्न या अन्य रिपोर्टिंग दस्तावेज प्रस्तुत करता है;
• अर्थव्यवस्था पर सीधा प्रभाव- आर्थिक प्रक्रियाओं का प्रबंधन काफी हद तक प्रत्यक्ष कराधान पर निर्भर करता है: प्राथमिकता वाले व्यावसायिक क्षेत्रों का समर्थन करने से लेकर कम स्वीकार्य लोगों को दबाने तक।

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प्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. लाभ प्राप्त होने पर, प्रत्यक्ष करों को इसमें विभाजित किया जा सकता है:
   • वास्तविक आय का कराधान: भुगतानकर्ता अपनी भुगतान करने की क्षमता (उदाहरण के लिए, आयकर, आयकर, आदि) के आधार पर प्राप्त वास्तविक लाभ का प्रतिशत घटाता है;
   • अपेक्षित लाभ का कराधान: कराधान के अधीन एक वस्तु संभावित रूप से लाभ का एक स्रोत है, जिसमें से एक निश्चित प्रतिशत (संपत्ति कर, भूमि, परिवहन और अन्य कर) हटा दिए जाएंगे।
2. यह निर्धारित करने के बाद कि क्या भुगतानकर्ता एक विशेष कराधान व्यवस्था के अधीन है, कोई भी भेद कर सकता है:
   • वास्तविक कर - वास्तविक आय के आधार पर सामान्य आधार पर भुगतान (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, खनिज निष्कर्षण कर, आदि);
   • व्यक्तिगत - भुगतानकर्ता की व्यक्तिगत विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, यदि उसे कोई लाभ प्रदान किया जाता है (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, विरासत या उपहार कर, पूंजीगत लाभ कर, आदि)।
3. वास्तव में भुगतानकर्ता कौन होगा, इसके आधार पर कर का इरादा है:
   • व्यक्ति - उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, जल, परिवहन, भूमि, आदि;
   • कानूनी संस्थाएं (संगठन) - कर्मचारियों, जल संसाधनों, आदि से व्यक्तिगत आयकर;
   • दोनों द्वारा भुगतान।

अप्रत्यक्ष कर: कौन भुगतान करता है, उनकी संपत्तियां और प्रकार

प्रत्यक्ष करों के विपरीत करों का एक अन्य रूप माल, सेवाओं, कार्यों की बिक्री से संबंधित है। इसका स्रोत उपभोक्ता द्वारा किए जाने वाले दूसरे भुगतान का हिस्सा है। उद्यमी लागत में एक निश्चित मार्क-अप डालता है, जिसमें लागत मूल्य और लाभ के हिस्से के अलावा, कर के भुगतान का एक हिस्सा भी शामिल होता है।

इस प्रकार, अप्रत्यक्ष कर- यह मूल्य या टैरिफ में शामिल अधिभार के रूप में गिरवी रखी गई वस्तुओं, सेवाओं या कार्य के प्रदर्शन की बिक्री पर लगाया गया भुगतान है।

करदाता उद्यम का मालिक है - सेवाओं के प्रावधान का निर्माता या आयोजक, लेकिन कर उपभोक्ताओं के धन से बनेगा, अर्थात, भुगतानकर्ता वस्तुओं या सेवाओं का खरीदार है। अप्रत्यक्ष कर के मामले में उद्यमी स्वयं कर एजेंट (कलेक्टर) के रूप में कार्य करता है।

टिप्पणी! ऐसे विकल्प हैं जहां अप्रत्यक्ष कर उपभोक्ता को नहीं दिया जाता है। उदाहरण के लिए, खरीदार ने माल की कीमत में वैट शामिल किया, लेकिन इस कीमत के कारण मांग में कमी आई और इसे कम करना पड़ा। ऐसे मामले में, अप्रत्यक्ष कर का भुगतान उद्यमी के मुनाफे से आंशिक रूप से किया जाएगा, जिससे कुछ हद तक प्रत्यक्ष हो जाएगा।

अप्रत्यक्ष करों के गुण

अप्रत्यक्ष करों की निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

• पूर्ण या आंशिक समावेशन- अधिभार में संपूर्ण कर और उसका एक निश्चित भाग दोनों शामिल हो सकते हैं;
• उद्यमशीलता की जिम्मेदारी- वास्तव में, उद्यमी राज्य और कर के वास्तविक भुगतानकर्ता के बीच एक मध्यस्थ है, लेकिन यह वह है जिसे देर से या अपूर्ण कर भुगतान के लिए कहा जाएगा;
• निकटता- उपभोक्ता को ठीक से पता नहीं है कि वह राज्य को किसी उत्पाद या सेवा की कितनी कीमत चुकाता है;
• दृढ़ता- इस तरह के कर का भुगतान नहीं करना असंभव है, क्योंकि उपभोक्ता किसी उत्पाद या सेवा के लिए भुगतान करके स्वचालित रूप से इसके लिए धन देता है;
• अनियमितता- ऐसे करों को असमान रूप से वितरित किया जाता है, वे ज्यादातर वस्तुओं और सेवाओं पर पेश किए जाते हैं, जिनकी मांग बढ़ जाती है।

अप्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. व्यक्तिगत कर(उन्हें उत्पाद कर भी कहा जाता है) - उच्च मांग वाले सामानों पर सेट करें ताकि राज्य अपने बजट में वितरकों या निर्माताओं के अतिरिक्त लाभ का प्रतिशत प्राप्त कर सके। वे उन वस्तुओं पर भी लगाए जाते हैं जिनके अत्यधिक सेवन से उनकी बिक्री को सीमित करने के लिए स्वास्थ्य को नुकसान हो सकता है, उदाहरण के लिए, शराब और तंबाकू उत्पाद। वे कुछ विलासिता की वस्तुओं पर भी लागू होते हैं। व्यक्तिगत कर उस कीमत का एक प्रतिशत है जिस पर उत्पाद बेचा जाता है।
2. सार्वभौमिक कर- इसके उत्पादन और बिक्री के विभिन्न चरणों में उत्पाद (सेवा) के लिए निर्धारित मार्जिन के आधार पर शुल्क लिया जाता है। अलग-अलग निर्दिष्ट सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण समूहों को छोड़कर सभी वस्तुओं पर कर लगाया जाता है। एक उदाहरण मूल्य वर्धित कर है।

वैट के अधीन नहीं :

• कुछ चिकित्सा सामान और सेवाएं;
• विदेशियों को परिसर पट्टे पर देना;
• पूर्वस्कूली बच्चों की परवरिश के लिए सेवाएं;
• संग्रह सेवाएं;
• चिकित्सा और शैक्षणिक संस्थानों में खानपान;
• एक शहर या अन्य प्रादेशिक इकाई के भीतर यात्री परिवहन;
• अंतिम संस्कार सेवाएं;
• रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 9-30 में सूचीबद्ध कुछ अन्य प्रकार की सेवाएं।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का संयोजन रूसी संघ की कराधान प्रणाली का गठन करता है।

अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कर

पहले राज्यों के गठन के समय से, पहले कर दिखाई दिए। उन्हें वस्तु या नकद में लगाया जा सकता था, लेकिन उनका सार हमेशा एक ही रहा है: विषय राज्य की जरूरतों को पूरा करने के लिए सरकार को अपनी आय का हिस्सा देता है। उदाहरण के लिए, एक सेना प्रदान करना जो लोगों की रक्षा करती है, सिंचाई की सुविधा पैदा करती है जो खेतों की सिंचाई करती है और आबादी को खिलाती है, और इसी तरह। आज, कराधान बहुत अधिक जटिल हो गया है, नए रूपों और विधियों को प्राप्त किया है, साथ ही इसे यथासंभव निष्पक्ष बनाने के उद्देश्य से सिद्धांत (पारदर्शिता के सिद्धांत, सुविधा, कराधान के आनुपातिक तरीके, और इसी तरह)। इस भेंट का सबसे पहला रूप तथाकथित प्रत्यक्ष कर है। उन्हें सीधे विषय/नागरिक की आय और संपत्ति से भुगतान किया गया था। आधुनिक राज्यों में, करों को कई किस्मों में बांटा गया है। मुख्य वर्गीकरण उन्हें अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष करों में विभाजित करता है। वे, बदले में, आगे की किस्मों में विभाजित हैं। तो, प्रत्यक्ष कर निम्नलिखित हैं: आय, मुनाफे पर संपत्ति कर, खनिजों के निष्कर्षण पर, विरासत और दान से, और अन्य। एक अप्रत्यक्ष कर उत्पादक उद्यम की वस्तुओं और सेवाओं पर स्थापित मार्जिन से होता है। यह इन हाशिये पर है कि राज्य कर स्थापित किया गया है। इस प्रकार, करदाता इसे अपने द्वारा नहीं, बल्कि किसी वस्तु की खरीद के माध्यम से राजकोष में भुगतान करता है।

• आयकर। यह इस तरह के कर का मुख्य प्रकार है। में इसकी गणना की जाती है
  व्यक्ति की आय पर निर्भर करता है। यह उसके खर्चों की राशि को ध्यान में रखता है जो प्रलेखित कानून का अनुपालन करता है। रूसी संघ में आय प्रत्यक्ष कर वर्तमान में 13% है (यह मुख्य, सबसे आम दर है, हालांकि अन्य विकल्प भी हैं)।
• आयकर। यह एक वाणिज्यिक संगठन के मुनाफे पर लगाया जाता है। इस मामले में लाभ को उद्यम की व्यावसायिक गतिविधियों से आय और कानून द्वारा स्थापित छूट और कटौती की राशि (बिक्री लागत, परिवहन लागत, विज्ञापन लागत, आदि) के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।
• सम्पत्ति कर। ये क्रमशः व्यक्तियों और कानूनी उद्यमों की संपत्ति पर स्थापित प्रत्यक्ष कर हैं।
• वंशानुक्रम कर। इस मामले में, यह मृतक से उत्तराधिकारी को हस्तांतरित संपत्ति पर लगाया जाता है। बाद वाला भुगतानकर्ता है।
• उपहार कर। पिछले दृश्य के समान। हस्तांतरित संपत्ति पर कर लगाया जाता है।
• खनिज निष्कर्षण कर। यह पृथ्वी से निकाले गए राष्ट्रीय धन पर कर की दरों का प्रावधान करता है: तेल, गैस, कोयला, ठोस घनीभूत और रूसी संघ के अन्य उपयोगी संसाधन।

अप्रत्यक्ष कर और उनके प्रकार

वे तीन प्रकारों में विभाजित हैं:

• उत्पाद शुल्क। वे अत्यधिक लाभदायक वस्तुओं पर सेट होते हैं और उनकी बिक्री मूल्य के प्रतिशत के रूप में गणना की जाती है।
• सीमा शुल्क। ये ऐसे कर हैं जिनका भुगतान उस समय किया जाता है जब माल आयात और निर्यात संचालन के दौरान सीमा पार करता है। बजट भरने के अलावा, यह उपकरण घरेलू निर्माता को सुरक्षा और सहायता प्रदान करता है।
• राजकोषीय एकाधिकार। यह कुछ सार्वजनिक सेवाओं के लिए व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं का भुगतान है (लाइसेंस, परमिट, मुद्रण और रूपों की प्रसंस्करण, और अन्य का प्रावधान)।

करों के लिए अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष करों में उनका वर्गीकरण कितना महत्वपूर्ण है? हां, क्योंकि यह उनके उपार्जन के क्रम को स्पष्ट रूप से समझने में मदद करता है और जिस आधार पर वे उपार्जित होते हैं, उसके सही निर्धारण में योगदान देता है।

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तो, प्रत्यक्ष कर संपत्ति से या उद्यम के परिणाम से जुड़े हैं, और अप्रत्यक्ष कर उपभोग प्रक्रियाओं से जुड़े हैं। लेकिन वर्तमान प्रणाली से कौन से कर प्रत्यक्ष माने जाते हैं और कौन से अप्रत्यक्ष हैं? यह लेख इसी के बारे में है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- सलाहकार से संपर्क करें:

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करों के प्रकार और विशेषताएं

सबसे पहले, शुल्क और बीमा प्रीमियम के साथ करों को भ्रमित न करें। जैसा कि अक्सर किया जाता है:

1. फीस- ये केवल कानूनी महत्व वाले कार्यों को करते समय एकत्र की गई राशियाँ हैं। उदाहरण के लिए, राज्य शुल्क - उनसे तभी शुल्क लिया जाता है जब उद्यमों के पंजीकरण की बात आती है। अदालत में भाग लेने आदि पर
2. बीमा प्रीमियम- ये मजदूरी की गणना के आधार पर राशियाँ हैं;
3. करोंये अनिवार्य भुगतान हैं। वे सीधे उद्यम की गतिविधियों से संबंधित हैं: माल की बिक्री के साथ, सेवाओं के प्रावधान के साथ, संपत्ति की बिक्री आदि के साथ।

करों और शुल्कों की प्रकृति के बारे में, निम्न वीडियो देखें:

यह वह कर है विभाजनप्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में:

1. अप्रत्यक्षउन भुगतानों को मान्यता दी जाती है जो किसी उत्पाद या सेवा के उपभोग के तथ्य के घटित होने पर अर्जित होते हैं। वे बिक्री मूल्य में शामिल हैं और अंतिम उपयोगकर्ता द्वारा मुआवजे के अधीन हैं। हालांकि अप्रत्यक्ष कर का वास्तविक भुगतानकर्ता विक्रेता और (या) निर्माता है। बहुत बार, अप्रत्यक्ष कर अपने बोझ में निर्माता की कीमत से अधिक हो सकते हैं: जब तक माल अंतिम उपभोक्ता तक नहीं पहुंच जाता, तब तक प्रत्येक विक्रेता एक अप्रत्यक्ष कर और उस पर लाभप्रदता का अपना प्रतिशत समाप्त कर देगा। नतीजतन, निर्माता और अंतिम उपभोक्ता के बीच बिचौलियों की श्रृंखला जितनी छोटी होगी, माल की कीमत उतनी ही कम होगी;
2. प्रत्यक्षकर उन करों को माना जाता है जो या तो प्राप्त आय (या लाभ) पर या संपत्ति पर लगाए जाते हैं। पहले मामले में, जब आधार आय है, करों को व्यक्तिगत कहा जाता है। और जो संपत्ति पर लगाया जाता है वह वास्तविक होता है।

व्यक्तिगत करों की विशिष्टता इस तथ्य में निहित है कि वे चार्ज किया जा सकता है :

• भले ही करदाता को प्राप्त हुआ हो वास्तविक हानि. यह, उदाहरण के लिए, आयकर पर लागू होता है। उपार्जन विधि द्वारा निर्धारित: इस मामले में, लाभ वास्तविक नकदी प्रवाह नहीं है, लेकिन लेखांकन रिकॉर्ड दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जाती है;
• एक छोटे कर आधार से. भले ही करदाता ने काफी बड़ा लाभ कमाया हो। उदाहरण के लिए, पेटेंट प्रणाली, जिसके तहत उद्यमशीलता की गतिविधि में संलग्न होने के अधिकार के लिए एक शुल्क का भुगतान किया जाता है, जो एक मानक से बंधा होता है, न कि वास्तविक संकेतक से।

आप निम्न वीडियो में कर वर्गीकरण के बारे में अधिक जान सकते हैं:

रूसी प्रणाली के प्रत्यक्ष कर

वास्तव में, रूसी संघ की कर प्रणाली कई में विभाजित है मानदंड :

1. स्थानीय, राज्य और संघीय करों पर;
2. सामान्य और विशेष कराधान व्यवस्थाओं के लिए;
3. उद्यमों, उद्यमियों और नागरिकों पर लगाए गए करों पर;
4. संपत्ति और आय पर कर।

इस प्रणाली के भीतर, अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कर हैं, जो या तो संघीय हो सकते हैं या विशेष शासन आदि से संबंधित हो सकते हैं।

प्रत्यक्ष करघरेलू प्रणाली हैं:

1. आयकर।लाभ व्यय पर आय की सकारात्मक अधिकता से निर्धारित होता है। इसके विपरीत, घटना में नुकसान होता है और कर लगाने की आवश्यकता का पूर्ण अभाव होता है। कर केवल कानूनी संस्थाओं पर ही लगाया जाता है;
2. व्यक्तिगत आयकर या व्यक्तिगत आयकर।किए गए लेनदेन के प्रकार के आधार पर, इसका अपना कर आधार, इसके निर्धारण और कर गणना का सिद्धांत भिन्न होता है। कुछ मामलों में, पूरी तरह से प्राप्त आय पर कर लगाया जा सकता है, और अन्य में - घटा व्यय या वैधानिक राशि और लाभ। इस कर का भुगतान उद्यमियों और आम नागरिकों दोनों द्वारा किया जाता है - या तो स्वयं, या उनके लिए, यह नियोक्ता या आय के स्रोत द्वारा किया जाता है;
3. सरलीकृत प्रणाली- यह एक साथ कई करों को प्रतिस्थापित करता है: मूल्य वर्धित पर, किसी व्यक्ति की आय पर (कर्मचारियों के लिए भुगतान की गई राशि को छोड़कर), संपत्ति पर, संगठनों के मुनाफे पर। इस कर की गणना या तो आय पर या आय और व्यय के बीच सकारात्मक अंतर पर की जाती है;
4. परिवहन करसंगठन, उद्यमी और नागरिक भुगतान करते हैं यदि उनके पास वाहन हैं, जिनमें मोटर बोट, जहाज, हेलीकॉप्टर, मोटरसाइकिल आदि शामिल हैं। कर आधार इंजन की शक्ति है। इंजन की शक्ति के आधार पर दर को विभेदित किया जाता है;
5. भूमि का करसभी भूस्वामियों द्वारा भुगतान किया गया। कर की दर कई कारकों पर निर्भर करती है, विशेष रूप से, भूमि की गुणवत्ता, उसके स्थान और अन्य मानदंडों पर। कर की गणना का आधार भूमि का भूकर मूल्य है;
6. संपत्ति करसंगठनों और व्यक्तियों के लिए अलग से मौजूद है। कर पर अर्जित करने और रिपोर्ट करने की दरें और प्रक्रिया गंभीर रूप से भिन्न हैं। सामान्य बात यह है कि कर की गणना का आधार वह संपत्ति है जो स्वामित्व के अधिकार से करदाता की है। लेकिन संगठनों पर चल और अचल संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य पर ही कर लगाया जाता है। और व्यक्तियों के लिए - केवल अचल संपत्ति का भूकर मूल्यांकन;
7. एनडीपीआईया खनिज निष्कर्षण कर का भुगतान उन संगठनों और उद्यमियों द्वारा किया जाता है जो उपमृदा के उपयोगकर्ता हैं। कर या तो उत्पादन की लागत पर या उसकी मात्रा पर लगाया जाता है;
8. ईएसएचएनया कृषि उत्पादकों - संगठनों और उद्यमियों दोनों द्वारा एक एकल कृषि कर का भुगतान किया जाता है। व्यय से अधिक आय के मामले में प्राप्त अंतर पर कर लगाया जाता है; संपत्ति पर और व्यक्तियों की आय पर ऐसे करों को प्रतिस्थापित करता है (इस कर की उन राशियों को छोड़कर जो नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए), संगठनों के मुनाफे पर और मूल्य वर्धित;
9. यूटीआईआईया आरोपित आय पर एकल कर को सशर्त रूप से प्रत्यक्ष कर कहा जा सकता है, क्योंकि यह आय के आरोपित संकेतक के आधार पर भुगतान किया जाता है, और वास्तव में प्राप्त नहीं होता है। पेटेंट प्रणाली के तहत और जुए के कारोबार से लगाए गए कर के बारे में भी यही कहा जा सकता है।

लेकिन अप्रत्यक्ष कर प्रणाली इतनी महान नहीं है, लेकिन कम महत्वपूर्ण भी नहीं है।

घरेलू कर प्रणाली के अप्रत्यक्ष कर

अप्रत्यक्ष करों में वे कर शामिल होते हैं जो उपभोग, वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री पर लगाए जाते हैं और वास्तव में उपभोक्ता द्वारा भुगतान किए जाते हैं।

इसमे शामिल है:

1. वैट या मूल्य वर्धित कर।यह खरीदार को अर्जित कर राशि और विक्रेता से इनपुट कर राशि के बीच अंतर के रूप में भुगतान किया जाता है। टैक्स तीन दरों पर लगाया जाता है: 18%, 10%, 0%। इस तथ्य के बावजूद कि कई लोग 0% को दर के रूप में नहीं देखते हैं, यह अभी भी एक दर है और इसका उपयोग करने का अधिकार कर संरचना में निश्चित होना चाहिए। बिक्री पर वैट के अधीन सामान या सेवाएं। कर कटौती को लागू करने का आधार, अर्थात। इसकी कमी, चालान के रूप में कार्य करती है। यह दस्तावेज़ माल, सेवाओं के आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किया जाता है;
2. आबकारी।इस कर की सबसे आम वस्तुएँ सिगरेट और शराब हैं, हालाँकि कर योग्य वस्तुओं की सूची केवल उन्हीं तक सीमित नहीं है। एक्साइज दरें कई मानदंडों के अनुसार भिन्न होती हैं, उदाहरण के लिए, मादक पेय के प्रकार आदि।

एक्साइज और वैट दोनों का भुगतान उन लोगों द्वारा किया जाता है जिन्हें ऐसा करने के लिए कानून की आवश्यकता होती है, अर्थात। संगठन और उद्यमी जो सामान्य कराधान व्यवस्था के अधीन हैं या उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में लगे हुए हैं।

ये कर उत्पादों या सेवाओं की कीमत के लिए एक महत्वपूर्ण प्रीमियम के रूप में काम करते हैं।

करों का कार्य क्या है

सच कहूँ तो, करों का केवल एक ही कार्य होता है - बजट की पुनःपूर्ति. करों का सख्त लक्ष्य अभिविन्यास भी नहीं है। उदाहरण के लिए, यह मान लेना गलत है कि परिवहन कर सड़क पुनर्निर्माण के उद्देश्य से लगाया जाता है। सभी कर अपने खर्चों को कवर करने के लिए बजट में जाते हैं, जो अगले वर्ष के लिए सड़कों की मरम्मत के लिए प्रदान कर सकते हैं या नहीं भी कर सकते हैं।

विनियामक कार्य के लिए जिसे अक्सर करों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, यह इस तरह मौजूद नहीं है। लेकिन अगर राज्य व्यापार पर कर का बोझ बढ़ाना शुरू कर देता है, इसे इस तरह से विनियमित करने की कोशिश कर रहा है, तो यह एक छाया अर्थव्यवस्था के साथ समाप्त होता है।

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प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर: उदाहरण

रूसी संघ की कर प्रणाली प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से लगाए गए करों को वर्गीकृत करती है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की सशर्त तालिका भी अन्य मानदंडों के अनुसार उप-विभाजित करती है: किस बजट की भरपाई की जाती है (स्थानीय, क्षेत्रीय, संघीय), वे कैसे लागू होते हैं (सामान्य, विशेष), जिनसे उन्हें शुल्क लिया जाता है (व्यक्तियों से, कानूनी संस्थाओं से) .

प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से कैसे भिन्न होते हैं, प्रत्येक प्रकार की विशेषताएं क्या हैं और उन्हें व्यवहार में कैसे लागू किया जाता है?

प्रत्यक्ष कर- ये राज्य द्वारा सीधे आय (मजदूरी, लाभ, ब्याज) या करदाता (भूमि, भवन, प्रतिभूति) की संपत्ति पर लगाए गए कर हैं। प्रत्यक्ष कराधान के मामले में, कर राशि का भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा सीधे कोषागार में किया जाता है।

रूसी संघ में मुख्य प्रत्यक्ष करों की निम्नलिखित प्रणाली है:

कानूनी संस्थाओं, कॉर्पोरेट आय कर (कॉर्पोरेट टैक्स), कॉर्पोरेट संपत्ति कर से प्रत्यक्ष करों को रोक दिया गया; उद्यम से भूमि कर। - व्यक्तियों (जनसंख्या) पर लगाए गए प्रत्यक्ष कर - व्यक्तिगत आयकर;

जनसंख्या से संपत्ति कर;

विरासत और दान के माध्यम से होने वाली संपत्ति पर कर;

वाहन मालिकों पर टैक्स।

कराधान की वस्तु उद्यम का सकल लाभ है, जो उत्पादों (कार्यों, सेवाओं), अचल संपत्तियों (अचल पूंजी), अन्य संपत्ति और गैर-बिक्री कार्यों से होने वाली आय की बिक्री से होने वाले लाभ की राशि है, जो खर्चों की राशि को घटाती है। इन ऑपरेशनों पर।

प्रत्यक्ष करों के प्रकार:

1. व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत आयकर) करदाताओं की आय से कटौती है - विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों सहित रूसी संघ में स्थायी निवास के साथ और बिना दोनों के व्यक्ति। दर न्यूनतम 12% अधिकतम 45%। निम्नलिखित कराधान के अधीन नहीं हैं: राज्य सामाजिक सुरक्षा लाभ; सभी प्रकार की पेंशन; विरासत और दान के क्रम में व्यक्तियों से प्राप्त आय; वस्तुओं या सेवाओं के रूप में वर्ष के दौरान उद्यमों, संस्थानों और संगठनों से प्राप्त उपहारों का मूल्य।

2. कॉर्पोरेट आयकर लगाया जाता है यदि उन्हें कानूनी संस्थाओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। यह कर कॉर्पोरेट कर भुगतान का बड़ा हिस्सा बनाता है। लाभ, शुद्ध आय कराधान के अधीन है। रूस में, इस कर की दर विकसित देशों के करीब है - 35% तक। उत्पादन संघ, उद्यम, साथ ही पूंजी के मालिक अपनी घोषणाओं के आधार पर कर का भुगतान करते हैं।

टैक्स रिटर्न एक करदाता द्वारा उसकी आय की राशि के बारे में एक बयान है। कानूनी संस्थाओं द्वारा प्राप्त कुछ प्रकार के लाभ विशेष कराधान के अधीन हैं। इस प्रकार, रूसी संघ में जारी किए गए शेयरों, बॉन्ड और अन्य प्रतिभूतियों पर प्राप्त लाभांश से आय पर 15% की दर से कर लगाया जाता है। यह दर रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अन्य उद्यमों में इक्विटी भागीदारी से लाभ पर लागू होती है।

3. सामाजिक योगदान उद्यमों से सामाजिक सुरक्षा योगदान और मजदूरी और श्रम पर करों को कवर करता है। वे आंशिक रूप से कर्मचारियों द्वारा स्वयं और आंशिक रूप से उनके नियोक्ताओं द्वारा किए गए भुगतान हैं।

4. संपत्ति कर संपत्ति, भूमि और अन्य अचल संपत्ति, उपहार और विरासत पर कर हैं। इन करों का आकार धन के पुनर्वितरण के कार्य द्वारा निर्धारित किया जाता है।

5. वस्तुओं और सेवाओं पर कर, मुख्य रूप से सीमा शुल्क और कर, उत्पाद शुल्क, बिक्री कर और मूल्य वर्धित कर। एक मूल्य वर्धित कर एक बिक्री कर के समान है, जिसमें अंतिम उपभोक्ता को इसका खामियाजा भुगतना पड़ता है।

अप्रत्यक्ष कर माल और सेवाओं पर कर हैं: मूल्य वर्धित कर; उत्पाद शुल्क (कर सीधे किसी उत्पाद, टैरिफ या सेवा की कीमत में शामिल हैं); विरासत के लिए; अचल संपत्ति और प्रतिभूतियों और अन्य के साथ लेनदेन के लिए। वे आंशिक रूप से या पूरी तरह से किसी उत्पाद या सेवा की कीमत में स्थानांतरित हो जाते हैं। माल या सेवाओं के मालिक, जब वे बेचे जाते हैं, कर राशि प्राप्त करते हैं, जिसे वह राज्य को हस्तांतरित करता है। इस मामले में, कराधान की वस्तु के माध्यम से भुगतानकर्ता और राज्य के बीच संबंध की मध्यस्थता की जाती है। अप्रत्यक्ष करों के लाभ और हानियाँ।

अप्रत्यक्ष करों का मुख्य नुकसान यह है कि उनके साथ, करदाताओं की भुगतान करने की क्षमता को मध्यवर्ती क्षणों के आधार पर आंका जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, किसी व्यक्ति के खर्च या खपत के अनुसार, जबकि भुगतान करने की सही क्षमता हमेशा नहीं होती है। और ऐसे पलों से पूरी तरह मेल नहीं खाता। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष कराधान में, कराधान की एकरूपता हासिल करना बहुत मुश्किल है। अप्रत्यक्ष करों की खूबियों के लिए, कुछ लोग इस तथ्य का भी उल्लेख करते हैं कि इन करों का भुगतान स्वेच्छा से किया जाता है और यह कि वे आय के सहेजे गए शेयरों को बढ़ाए बिना, मितव्ययिता में योगदान करते हैं। लेकिन यह किसी भी तरह से आवश्यक आवश्यकताओं पर करों पर लागू नहीं हो सकता है, जिसमें उनके स्वैच्छिक भुगतान का कोई सवाल ही नहीं हो सकता है।

अप्रत्यक्ष करों का मुख्य लाभ उनके उच्च राजकोषीय गुणों में निहित है, जो इन करों के व्यापक वितरण और मजबूत विकास की व्याख्या करता है। संग्रह की वस्तुओं पर अप्रत्यक्ष करों को विभाजित किया गया है: उत्पाद शुल्क, राजकोषीय एकाधिकार, सीमा शुल्क। रूस में एक प्रभावी और स्थायी कर मॉडल बनाने के लिए, अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कराधान के अनुपात का इष्टतम स्तर निर्धारित करना आवश्यक है, अर्थात्: उनकी इक्विटी भागीदारी। इसके अलावा, करों के इन दो समूहों के भीतर करों के प्रकारों के प्रभाव और अनुपात का मूल्यांकन करना आवश्यक है, अर्थात्, उनके इष्टतम मूल्य पर आना (कर का बोझ जो करदाता के लिए अनुकूल होगा और राज्य के लिए स्वीकार्य होगा)।

विशेष कर व्यवस्था।

रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 18) विशेष कर व्यवस्था शुरू करने की संभावना प्रदान करता है। वे केवल मामलों में और रूसी संघ के टैक्स कोड और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए तरीके से लागू होते हैं। विशेष कर व्यवस्था: कराधान के तत्वों को निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया के साथ-साथ कुछ करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान कर सकती है; रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो के प्रासंगिक अध्यायों की शुरूआत के साथ-साथ प्रभावी होते हैं।

विशेष कर व्यवस्थाओं में शामिल हैं:

1) कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकल कृषि कर);

3) कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान की प्रणाली;

4) उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन में कराधान की व्यवस्था। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग को अपनाने और रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग के समान नाम के अध्यायों की शुरूआत से पहले रूसी संघ में विशेष नियम लागू किए गए थे। .

उसी समय, विशेष कर व्यवस्थाओं के प्रकार बदल गए और निर्दिष्ट किए गए। तो, कला के मूल शब्दों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 18, ऊपर सूचीबद्ध शासनों के अलावा, विशेष कराधान शासन मुक्त आर्थिक क्षेत्रों (FEZ) और बंद प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं (ZATO) के लिए प्रदान किए गए थे। इसी समय, विशेष आर्थिक क्षेत्रों (कैलिनिनग्राद क्षेत्र, मगदान क्षेत्र) में करों का भुगतान भी एक विशेष कर व्यवस्था के रूप में माना जाता था। संघीय कानून संख्या 95FZ के अनुसार, रूसी संघ का टैक्स कोड SEZ और ZATO के लिए विशेष कर व्यवस्था प्रदान नहीं करता है।

हालाँकि, संघीय कानून संख्या 116FZ विशेष आर्थिक क्षेत्रों (SEZ) के निर्माण और परिसमापन के साथ-साथ उनमें गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए प्रक्रिया स्थापित करता है। एसईजेड निवासियों का कराधान करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है, जिसके संबंध में विशेष रूप से एसईजेड के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो में परिवर्तन किए गए हैं। इन परिवर्तनों का सार वैट, आयकर, उत्पाद शुल्क, यूएसटी, कॉर्पोरेट संपत्ति कर, भूमि कर जैसे करों के लिए एसईजेड निवासियों के लिए कर लाभ स्थापित करना है।