Командировка при усн. Командировочные расходы при усн

В командировку может быть направлен только штатный сотрудник фирмы, с которым заключен трудовой договор.

Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому работнику возмещают расходы по той или иной поездке, то сумму возмещения считают частью его вознаграждения по договору.

Командировочные расходы

Командированному работнику оплачивают (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

• суточные или полевое довольствие;
• расходы на наем жилого помещения;
• расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• расходы на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта;
• расходы за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями;
• иные аналогичные платежи и сборы.

Суточные

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения
в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения
в пути (включая день отъезда и день приезда).

Нормы и порядок возмещения работнику командировочных расходов организация устанавливает сама в локальном нормативном акте (п. 11 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» Сомов с 9 по 11 сентября текущего года (3 дня) направляется
в служебную командировку.

По приказу руководителя «Актива» размер суточных для командировок по территории России составляет 500 руб. в сутки.

Бухгалтер «Актива» должен выдать Сомову суточные в размере:

500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.

При направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные не выплачивают.

Если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по территории РФ выплачивают по нормам, установленным для командировок в пределах России.

При расчете единого налога суточные учитывают в размере фактических затрат и их можно полностью списывать на расходы. Однако для целей НДФЛ суточные нормируются и составляют: не более 700 рублей за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 рублей – за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина от 5 июля 2016 г.
№ 03-04-06/391).

ПРИМЕР

Работник ООО «Актив» Сомов с 9 по 11 ноября текущего года (3 дня) направляется
в служебную командировку.

По приказу руководителя «Актива» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 500 руб. в сутки.

Бухгалтер «Актива» выдал Сомову суточные в размере: 500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.

Эта сумма уменьшаетналогооблагаемую базу фирмы, и эти расходы можно учесть в полном объеме при исчислении «упрощенного» налога.

Расходы по найму жилого помещения

Работнику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения.

Также работнику возмещают расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых
в гостиницах и включаемых в счет за проживание.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере гостиницы и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т. д.). Такие расходы работнику не оплачивают.

Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие затраты, то их сумма налогооблагаемую базу фирмы не уменьшает.

Обратите внимание

Расходы по проживанию должны быть подтверждены документально (счетами гостиниц, квитанциями об оплате гостиничных услуг и т. п.). Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую базу не уменьшают. При заграничных командировках расходы
на оплату жилья подтверждают те документы, которые были оформлены по законодательству иностранного государства.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:

• стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
• оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;
• плату за пользование в поездах постельными принадлежностями;
• стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту),
  если она находится за чертой населенного пункта;
• сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

В Минфине полагают, что при сдаче авиабилета по причине переноса даты вылета затраты
на оплату комиссии, удержанной транспортным агентством, не учитываются в «упрощенных» расходах (письма от 18 июля 2016 г. № 03-11-06/2/41888, от 10 мая 2016 г. № 03-11-06/2/26635). Свою позицию финансисты обосновывают так.

Как предписывает подпункт 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «упрощенцы»
с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы
на командировочные расходы: cуточные, расходы на наем жилого помещения, расходы
на проезд к месту командировки и обратно и др.

Расходы по оплате комиссии, которую удержало транспортное агентство при сдаче авиабилета командированным работником из-за переноса даты вылета, не поименованы в этом списке.

Отсюда чиновники делают вывод – расходы на оплату комиссии, удержанную транспортным агентством или перевозчиком по причине переноса даты вылета командированного сотрудника, не учитываются при расчете «упрощенного» налога. Это же правило относится и к стоимости авиабилета по перенесенному рейсу, который невозможно было сдать.

Дата признания командировочных расходов

Деньги на командировку выдают работнику под отчет перед поездкой. Однако расходы признаются тогда, когда они фактически понесены и оплачены.

В тот момент, когда деньги выданы работнику на командировку под отчет, расходы еще
не произведены и за работником числится задолженность. Кроме того, у фирмы еще нет документов, подтверждающих расходы. И только после того, как работник представит авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы, а руководитель его утвердит, затраты можно признавать в целях налогообложения (пп. 13 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если у работника имеется перерасход по сравнению с суммой ранее выданного аванса, то затраты на командировку будут признаваться расходами после возмещения работнику суммы перерасхода.

ПРИМЕР

Работник АО «Актив» Сомов с 1 по 7 февраля текущего года (7 дней) направляется
в служебную командировку в один из городов России.

Перед командировкой (30 января) ему выдали аванс в размере 3000 руб. Вернувшись
из командировки, Сомов 9 февраля представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив
к нему железнодорожные билеты стоимостью 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.) и счет
из гостиницы на 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.).

Таким образом, перерасход по командировке составил:

1180 руб. + 3540 руб. + (100 руб. × 7 дн.) – 3000 руб. = 2420 руб.

В этот же день АО «Актив» сможет включить в расходы, учитываемые при расчете единого налога:

Командировочные расходы (проезд, проживание и суточные) в размере 4700 руб.
(1180 – 180 + 3540 – 540 + 700) (на основании пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

Входной НДС по командировочным расходам в размере 720 руб. (180 + 540)
(на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерский учет командировочных расходов

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 71   КРЕДИТ 50(51)
– работнику выдан аванс на командировку;

ДЕБЕТ 26 (08, 20, 23, 44)   КРЕДИТ 71
– учтены командировочные расходы (включая НДС).

Командировочные расходы при УСН

Сегодня многие субъекты предпринимательской деятельности активно применяют упрощенную систему уплаты налогов, регулируемую главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, ведь использование данного специального налогового режима, ориентированного на малый бизнес, довольно выгодно. У организации или коммерсанта, применяющих "упрощенку", в процессе работы может возникнуть необходимость командирования работника, так как со служебными поездками рано или поздно приходится сталкиваться подавляющему числу хозяйствующих субъектов.
Об особенностях командировочных расходов при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО), мы и поговорим в настоящей статье.

Итак, как мы уже отметили, порядок применения упрощенной системы налогообложения установлен главой 26.2 НК РФ, причем в соответствии со статьей 346.14 НК РФ фирма (коммерсант) самостоятельно избирает объект налогообложения , с которого она будет платить налоги. Это может быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае сумма налога определяется по ставке 6% от полученного дохода, во втором - сумма налога с разницы может взиматься по ставке 15%, если региональными властями не предусмотрено использование пониженной ставки налога.

Существует мнение о том, что расходы, осуществленные при "упрощенке" с объектом налогообложения доходы, не имеют для налогоплательщика определяющего значения. В какой-то мере это справедливо, но только не для командировочных расходов, особенность которых состоит в том, что их возмещение производится в пользу работника - физического лица, который признается налогоплательщиком НДФЛ. Ведь выплаты в пользу физических лиц, осуществленные "упрощенцем", уплачивающим налог с доходов, могут "потянуть" за собой и начисление страховых взносов на обязательные виды социального страхования, которые, по сути, заменили уплату ЕСН. Поэтому игнорирование требований законодательства, предъявляемых к командировочным расходам, может стоить "упрощенцу", уплачивающему налог с доходов, очень дорого.
Тем же, кто использует объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, объяснять не нужно: если требования законодательства в части командировочных расходов не исполнены, то признать их налогооблагаемыми "упрощенец" не вправе.

Вначале отметим, что понятие служебной командировки возможно только в рамках трудовых отношений, то есть послать в командировку фирма-упрощенец может только лицо, с которым у нее заключен трудовой договор . Кроме того, чтобы подтвердить командировочные расходы необходимо оформить соответствующие первичные документы. Напомним, что требование о документальном подтверждении всех хозяйственных операций оправдательными документами выдвигает статья 9 Федерального закона от 01.01.2001 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете " (далее - Закон N 129-ФЗ). Скептик может возразить, указав на то, что фирмы - "упрощенцы" вправе не вести бухгалтерский учет, поэтому это требование на них не распространяется. Это не совсем так. Да, действительно отличительной особенностью применения упрощенной системы налогообложения для организаций является возможность их отказа от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, для таких фирм обязательным является лишь ведение бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов . Такое право им предоставляет пункт 3 статьи 4 Закона N 129-ФЗ.
Вместе с тем, отказ от ведения бухгалтерского учета не является для фирмы, использующей УСНО, целесообразным по многим причинам, в силу чего "упрощенцы" пользуются данным правом крайне редко.
Но даже при отказе от ведения бухгалтерского учета организации, находящиеся на "упрощенке", обязаны подтверждать все свои хозяйственные операции первичными учетными документами. Судите сами. Статьей 346.24 НК РФ определено, что для исчисления налоговой базы по налогу налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей , применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок которой утверждаются Минфином Российской Федерации. В настоящий момент для этих целей применяется форма книги учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 154н. Помимо самой формы книги указанным приказом Минфина утвержден и порядок ее заполнения (далее - Порядок).
Как следует из пунктов 1.1 и 1.2 названного Порядка, в книге доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции, совершенные налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. При этом в обязанности налогоплательщика входит обеспечение полноты, непрерывности и достоверности учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
О том, что в целях налогового учета следует понимать под первичным документом, в НК РФ не разъясняется. Поэтому на основании статьи 11 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться к нормам Закона N 129-ФЗ, в статье 9 которого указано, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Причем в статье 9 закона N 129-ФЗ определено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. И только в случае отсутствия унифицированной формы требуемого документа, организация вправе использовать самостоятельно разработанные формы "первички".
Таким образом, обязанность по документальному подтверждению любых хозяйственных операций у фирм - упрощенцев никто не отменял. Нужно сказать, что аналогичные разъяснения по этому вопросу приведены и в Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /135.

Как известно, любая командировка фирмы требует оформления целого ряда первичных документов. Унифицированные формы данных документов утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (далее - Постановление N 1).
Согласно Постановлению N 1 при направлении работника в командировку оформляются следующие унифицированные формы кадровой документации:
- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (по формам N Т-9 и N Т-9а);
- командировочное удостоверение - форма N Т-10;
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении - форма N Т-10а.

Первым оформляется Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а), в котором руководителем командирующей организации определяется цель служебной поездки работника. На основании служебного задания, утвержденного работодателем, кадровики готовят приказ о направлении работника в командировку. Если в командировку направляется один сотрудник, то приказ оформляется по форме N Т-9, если несколько - по форме N Т-9а. В приказе указывают фамилию и инициалы командированного работника, его должность (специальность), цель, время и место командировки. На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, подтверждающее срок пребывания работника в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)).

Обратите внимание!
Сегодня при направлении работников в командировки все работодатели руководствуются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 749 (далее - Постановление N 749).
Пунктом 15 Постановления N 749 определено, что направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства - участники Содружества Независимых Государств (далее - СНГ), с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.
Иначе говоря, оформление командировочного удостоверения является обязательным только в отношении:
- российских командировок;
- командировок в страны СНГ, межправительственные соглашения с которыми не предусматривают при (въезде) выезде проставления соответствующих отметок о пересечении государственной границы. В этом случае даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с российской территории и на ее территорию определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформляемом в общем порядке. На это прямо указано в пункте 19 Постановления N 749.

При деловых поездках в страны дальнего зарубежья командировочное удостоверение не оформляется. Время фактического нахождения командированного лица в заграничной командировке определяется по отметкам в его заграничном паспорте, свидетельствующим о пересечении им государственной границы Российской Федерации. По возвращении из командировки командированному сотруднику следует приложить к авансовому отчету ксерокопию страниц паспорта с отметками о пересечении границы. Такого же мнения придерживаются и фискальные органы, на что указывает Письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 01.01.2001 г. N 28-11/074505.
Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Перед поездкой работник организации получает в бухгалтерии денежный аванс, предназначенный для покрытия командировочных расходов, на это сегодня прямо указано в пункте 10 Постановления N 749.
Обычно наличные денежные средства выдаются через кассу, при этом оформляется расходный кассовый ордер по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Хотя пункт 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Центрального Банка Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций) позволяет оформить выдачу подотчетных средств и иным образом, например, на основании заявления на выдачу командировочного аванса, подписанного руководителем компании, главным бухгалтером фирмы или лицами, уполномоченными на это. В этом случае на самом заявлении достаточно проставить штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

После возвращения из поездки работник организации обязан отчитаться по командировке. Для этого в бухгалтерию фирмы он в течение трех рабочих дней с момента возвращения обязан представить авансовый отчет и отчет о выполнении служебного задания в командировке (форма N Т-10а). Этого требует как пункт 11 Порядка ведения кассовых операций, так и пункт 26 Постановления N 749.
Напоминаем, что авансовый отчет представляется в бухгалтерию организации по форме N АО-1 утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет".
К авансовому отчету должны быть приложены:
- командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом;
- документы о найме жилого помещения;
- документы о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);
- документы об иных расходах, связанных с командировкой.

В силу трудового законодательства на командированного работника фирмы-упрощенца распространяются следующие гарантии и компенсации. Как определено статьей 167 ТК РФ на период командировки за работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок, определяемый работодателем на основании статьи 139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы , утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 922.
Кроме того работодатель обязан возместить работнику расходы, связанные со служебной командировкой.
Состав возмещаемых командировочных расходов определен нормами статьи 168 ТК РФ, к ним относятся:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Причем, в каком порядке и размере фирма будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам, она решает самостоятельно и закрепляет свое решение либо в коллективном договоре , либо в ином нормативном документе, например, в Положении о командировках. Обращаем ваше внимание на то, что состав возмещаемых командировочных расходов, установленный статьей 168 ТК РФ, не является исчерпывающим, вследствие чего он может быть и значительно дополнен работодателем. Так, фирма может принять решение о возмещении своим работникам, например, расходов на оплату услуг связи , на аренду автомобиля в командировке и так далее.

Статья 346.16 НК РФ позволяет налогоплательщику учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. Подпунктом 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения фирма, уплачивающая налог с разницы, вправе уменьшить полученные доходы на командировочные расходы, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров , приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Причем обратите внимание, что положения главы 26.2 НК РФ в части командировочных расходов полностью идентичны нормам подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
При этом заметим, что состав расходов, осуществленных в поездке, признаваемых в качестве командировочных при УСНО, также остается открытым, что позволяет сделать вывод, что он может быть и расширен.

Имейте в виду, что в силу пункта 2 статьи 346.16 НК РФ все расходы, в том числе и командировочные, при упрощенной системе налогообложения признаются налогооблагаемыми только в том случае, если они соответствуют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. При этом командировочные расходы принимаются для целей налогообложения у упрощенца в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ. На это прямо указывает пункт 2 статьи 346.16 НК РФ.

Отметим, что по общему правилу, вытекающему из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, расходы при УСНО признаются только после их фактической оплаты. Иначе говоря, признать их для целей налогообложения фирма-упрощенец может только после того, как расходы по командировке возмещены ею командированному лицу.

Вместе с тем, практика показывает, что нередко контролеры запрещают упрощенцам признавать те или иные расходы, связанные с поездками сотрудников, в составе командировочных расходов, упирая, в первую очередь, на то, что состав налогооблагаемых расходов "упрощенца" является закрытым и не подлежит расширению. Кроме того, много конфликтов возникает в части того, что само налоговое законодательство содержит очень лаконичные формулировки в части расходов, признаваемых для целей налогообложения командировочными расходами. Поэтому, по мнению автора, следует немного поподробнее остановиться на самих командировочных расходах упрощенца, которые могут стать предметом споров с проверяющими.

Начнем с суточных, выплачиваемых при командировках. С 01.01.2009 г. суточные принимаются для целей налогообложения в полном объеме, так как их нормирование отменено, как в целях исчисления налога на прибыль, так и в части упрощенной системы налогообложения. Поэтому сегодня упрощенцы, как и плательщики налога на прибыль, вправе при определении налоговой базы учитывать суточные, закрепленные внутренними нормами самой компании. Аналогичные разъяснения дают и столичные налоговики в письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 01.01.2001 г. N 16-15/040867.
Что касается расходов на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, то необходимо учесть следующее. В стоимость проездных документов, обычно включена стоимость страховки пассажира. Напомним, что обязательное личное страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов, совершающих междугородные экскурсии по линии туристическо-экскурсионных организаций, на время поездки (полета) введено Указом Президента Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 750 "Об обязательном личном страховании пассажиров" (далее - Указ N 750). Как следует из пункта 3 Указа N 750, сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа и взимается с пассажира при продаже билета.
Минфин Российской Федерации не возражает по поводу признания для целей налогообложения расходов по оплате страховки на транспорте при приобретении билетов для командированных сотрудников, но считают это допустимым лишь тогда, когда стоимость страхового взноса включена перевозчиком в стоимость проездного документа.
Такой вывод, в частности, можно сделать из Письма Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /2/138, аналогичный подход финансистов изложен и в более раннем документе - Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /2/71.
Несмотря на то, что данные разъяснения касаются порядка налогообложения в отношении прибыли организации, пункт 2 статьи 346.16 НК РФ позволяет воспользоваться его положениями и в целях применения УСНО.
Отметим, что аналогичная позиция финансового ведомства касается и сервисных сборов, включаемых в стоимость билетов, в качестве примера можно привести Письмо Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/823. Кроме того о возможности учета для целей налогообложения комфортного проезда говорит и Письмо финансистов от 01.01.2001 г. N /2/93. В нем сказано, что поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности) формирует стоимость услуги железнодорожного перевозчика, то для целей налогообложения стоимость железнодорожного билета может быть учтена налогоплательщиком полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).

Если организация приобретает билет не в кассе перевозчика, а через Интернет, данный факт не является препятствием в признании понесенных расходов для целей налогового учета упрощенца. В силу того, что электронный билет не имеет документарной формы, то оправдательными документами на проезд будут выступать распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон. Такая точка зрения содержится в Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/660. Кроме того, о документальном подтверждении расходов на проезд при наличии электронного билета сказано и в Письмах Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/476, от 01.01.2001 г. N /1/893 и от 01.01.2001 г. N /1/596.

Если в командировке работник организации сдал билет, то рекомендуем фирме-упрощенцу ознакомиться с Письмом Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/252, а также с Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 г. по делу N А21-6746/2008, из которых вытекает, что такие расходы признаются расходами на проезд.

Следует сказать, что сегодня контролирующие органы признают в качестве "проездных" командировочных расходов даже те, которые не совпадают со сроками командировки, указанными в командировочном удостоверении работника. С такой ситуацией фирма-упрощенец может столкнуться, например, если командированный сотрудник после выполнения служебного задания остается в месте командирования, чтобы провести отпуск. Контролирующие органы долгое время не позволяли организациям учитывать расходы по возращению сотрудника в качестве "проездных" командировочных расходов. Однако сейчас позиция Минфина Российской Федерации сменилась, на что указывают его разъяснения, данные в Письмах от 01.01.2001 г. N /74, а также от 01.01.2001 г. N /1/191. Такого же мнения придерживается и правоприменительная практика, в качестве подтверждения можно привести Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 г. N Ф09-3838/07-С2 по делу N А/06 и другие.
Если работник фирмы-упрощенца в командировке пользуется услугами такси, то она может учесть такие расходы для целей налогообложения, Об этом можно судить на основании Письма Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /2/162, от 01.01.2001 г. N /1/505 и других. Солидарны с Минфином Российской Федерации и налоговики, о чем свидетельствует Письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 01.01.2001 г. N 16-15/080978.

Если работник выезжает за границу, то для оформления въездных документов и получения визы ему может понадобиться медицинская страховка. Если речь идет об обязательной медицинской страховке, оформляемой при командировке, то, по мнению автора, организация может учесть ее стоимость в составе командировочных расходов. Тем более что сегодня такой вид возмещаемых командировочных расходов при поездках за рубеж прямо предусмотрен пунктом 23 Постановления N 749. Это подтверждают и сами финансисты в своем Письме от 01.01.2001 г. N . С ними соглашаются и суды, на что указывает Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 г. N А33-6493/06-Ф02-5210/06-С1, А33-6493/06-Ф02-5324/06-С1 по делу N А33-6493/06.
Если имеет место добровольное медицинское страхование, то такие расходы фирма - упрощенец вряд ли сможет учесть для целей налогообложения. Такой вывод можно сделать на основании Письма от 01.01.2001 г. N 16-15/040867.

В части расходов по найму жилья…
Обычно командируемые сотрудники проживают в гостиницах, поэтому расходы по найму жилья в командировке подтверждаются документами, выданными командированному лицу гостиничным хозяйством. Чаще всего такими документами служат либо бланки строгой отчетности (далее - БСО), либо чеки ККТ. С таким документальным подтверждением расходов на жилье согласен и Минфин Российской Федерации, на что указывает его Письмо от 01.01.2001 г. N /8-400.
Если организация оплачивает гостиницу для сотрудника в безналичном порядке, то документом, подтверждающим расходы, может служить счет-фактура на оказание гостиничных услуг.
Отметим, что сегодня российские гостиницы вправе пользоваться самостоятельно разработанными бланками строгой отчетности, оформляемыми ими по оказании гостиничных услуг. Такие разъяснения дает Минфин Российской Федерации в своем Письме от 01.01.2001 г. N /8-400. Однако самостоятельно разработанные используемые формы БСО должны отвечать всем требованиям Порядка осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 359.
В противном случае документ, выданный гостиницей, не может выступать документальным подтверждением расхода, на этом Минфин Российской Федерации настаивает в своем Письме от 01.01.2001 г. N /1/666.
Если при найме жилья возникает необходимость бронирования гостиничного номера, то, по мнению автора, фирма-упрощенец может воспользоваться разъяснениями Минфина Российской Федерации, содержащимися в Письме Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 г. N /1/148. В нем разъясняется, что бронирование номера в гостинице является, по сути, дополнительной услугой, оказываемой отелем. Поэтому если командировка работника носит производственный характер, то стоимость брони может быть учтена для целей налогообложения. К такому же выводу приходят и суды, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.01.2001 г. по делу N А//15.
В составе налогооблагаемых расходов фирмы-упрощенца могут учитываться консульские и аэродромные сборы. В частности, тарифы консульских сборов установлены Приказом МИД Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 19640 "Об утверждении Тарифа сборов за услуги, оказываемые Министерством иностранных дел Российской Федерации и Представительствами Министерства иностранных дел Российской Федерации на территории Российской Федерации".

При командировке у работодателя возникают командировочные расходы при УСН. Это расходы на проезд, на найм гостиницы, суточные и другие расходы. Обо всех этих расходах при командировке вы узнаете из нашей статьи. Там есть ответы, как учитывать расходы при командировке в базе по УСН и как облагать расходы при командировке НДФЛ и страховыми взносами.

Норма командировочных расходов в 2015 году

Норма командировочных расходов в 2015 году - это нормирование на командировочные расходы. Нормы командировочных расходов в 2015 году законодательством не установлены. Это значит, что работодатель может нормировать командировочные по своему усмотрению.

Произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места командировки и обратно не облагаются:

• НДФЛ (п 3 ст 217 НК РФ..);

Норматив суточных в 2014 году предусматировает, что НДФЛ и страховые взносы не нужно начислять даже в том случае, когда расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации (письмо Минфина России от 31.12.2011 № 03- 04-06 / 6-364).

Как оплатить пребывание работника в командировке при УСН

Штатному работнику, направленному в командировку, организация обязана возместить (ст 168 ТК РФ.):

• расходы на проезд;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);
• другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Кроме того, за время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Возмещение расходов на проезд командированным работникам

Организация обязана возместить работнику расходы на проезд до места командировки и обратно. Работнику, командированному в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, также компенсируются расходы по проезду из одного населенного пункта в другой (п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Возместив работнику затраты на проезд, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к расходам на проезд относятся:

• стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т д.).;
• страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
• стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
• расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
• стоимость проезда до места (к станции, пристани, аэропорту) отправления в командировку и от места возвращения из командировки, если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Работнику, направленному в загранкомандировку, дополнительно возмещаются (. п 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

• расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
• обязательные консульские и аэродромные сборы;
• сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
• расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
• иные обязательные платежи и сборы.

Все перечисленные расходы организация вправе отразить в налоговой базе. Естественно, только при наличии документа, свидетельствующего об оплате соответствующих услуг. Напомним, что Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ при «упрощенке» признаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Возмещение командированному работнику расходов по проживанию в гостинице

Организация самостоятельно устанавливает порядок возмещения расходов на наем жилья во время командировки (ст. 168 ТК РФ). Например, конкретные суммы возмещения и требования к документальному подтверждению работником расходов организация может прописать в коллективном договоре или ином локальном акте (приказе, положении о командировках и т. Д.).

Возместив работнику затраты по найму жилого помещения, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но при условии, что работник предоставит в бухгалтерию документ, подтверждающий понесенные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, квитанцию??или счет из гостиницы (письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-03-06 / 1/279), кассовый чек или бланк строгой отчетности, который соответствует требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 .

Произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения в командировке не облагаются:

• НДФЛ (п 3 ст 217 НК РФ..);
• взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп 2 п 1 ст 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ...);
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Отметим, не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы и в случае, когда фактически документально подтвержденная сумма расходов превысила лимит компенсации, установленный внутренним документом организации (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-04-06 / 6-204). Правда, от сотрудника следует получить письменное объяснение с указанием причин перерасхода средств на оплату жилья.

Выплата суточных при командировках

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства, называются суточными. Организации вправе выплачивать командированным работникам суточные в любых размерах, предусмотренных коллективными договорами или внутренними нормативными актами: приказами, положением об оплате труда, положением о командировках и т. д. (ст. 168 ТК РФ). Законодательно установленного лимита суточных для командировок по России или за границу не существует. Каждый работодатель устанавливает размер суточных самостоятельно.

Суточные сотрудникам следует выплатить за все дни пребывания в командировке (в том числе за выходные и праздничные дни), а также за дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки (п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Заболевшему во время командировки работнику суточные выплачиваются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ т 13.10.2008 № 749). Кроме того, за период болезни работнику полагается пособие по временной нетрудоспособности.

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе суточные отразить в составе расходов (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Налоговую базу можно уменьшить на всю сумму суточных, установленную коллективным договором или локальным нормативным актом и выданную работнику за время служебной поездки. Аналогичной позиции Без придерживается Минфин России в письме от 17.08.2009 № 03-11-09 / 283 .

Безусловно все учитываемые затраты организации должны быть оправданны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что учесть суточные в расходах можно лишь в том случае, когда все документы по командировке правильно оформлены (составлен приказ, выписано командировочное удостоверение и т. Д.).

Пример учета суточных в расходах при УСН

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Приказом руководителя установлено, что при командировках на Украину суточные выплачиваются в размере 2000 руб. за сутки. Командировка работника в Киев (с учетом отъезда и приезда) составила пять дней. За это время ему выплачено 10 000 руб. суточных. Какую сумму можно включить в расходы?

Суточные выданы работнику в размере, предусмотренном приказом руководителя. Поэтому всю их сумму, то есть 10 000 руб., Организация вправе отразить в расходах (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Размер суточных в целях расчета НДФЛ нормируется. Не облагаются НДФЛ суточные в пределах (п 3 ст 217 НК РФ..):

• 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
• 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм, необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Суточные по своей сути являются частичной компенсацией расходов, которые сотрудник несет в связи с исполнением своих трудовых обязанностей во время командировки. Такие компенсации не облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Но при условии, что компенсации предусмотрены действующим законодательством и выплачиваются в пределах установленных норм (подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24,07. 98 № 125-ФЗ).

Обязанность организации выплачивать суточные предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Эта же статья обязывает организацию закрепить порядок и размеры (нормы) суточных в коллективном договоре или других внутренних документах.

Получается, страховыми взносами не облагаются суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации. С превышения придется начислить взносы.

Образец приказа руководителя об установлении нормы суточных по командировкам работников по России и за границу

Общество с ограниченной ответственностью «Звезда»

Приказ № 25

об установлении норм суточных

При направлении сотрудников в краткосрочные служебные командировки в 2014 году суточные выплачивать в следующих размерах:

• при командировках по России - 1000 руб. в сутки;
• при командировках в Болгарию - 2000 руб. в сутки;
• при командировках в Румынию - 2000 руб. в сутки.

Генеральный директор Шведов П.В. Шведов

Обратите внимание, что из перечисленных документов для подтверждения командировочных расходов в налоговом учете необходимо наличие лишь командировочного удостоверения. Приказ о направлении работника в командировку и служебное задание для подтверждения расходов не нужны4. Какие расходы нужно возместить работнику? После возвращения из командировки работник в течение 3 рабочих дней представляет в бухгалтерию авансовый отчет (по форме АО-1), к которому прикладывает документы, подтверждающие расходы, и отчет о выполненной работе.Перечень командировочных расходов, которые фирма обязана возместить своему работнику, установлен Трудовым кодексом5 и включает расходы по проезду, найму жилого помещения и суточные.

Суточные при командировках в 2017 году

Главная → Бухгалтерские консультации → Командировки Актуально на: 30 октября 2017 г. Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При этом работодатель обязан возмещать работникам расходы, связанные с командировками.

К числу возмещаемых расходов относятся и суточные, т. е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ). О величине суточных при командировках за рубеж, а также их налогообложении мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о суточных при командировках по РФ.

Суточные — 2017 в разрезе налогов

Решение о возмещении остальных расходов, связанных с командировкой, например услуг связи или каких-либо бытовых услуг, каждая компания принимает самостоятельно.В любом случае перечень и размер возмещаемых расходов по командировке должен быть установлен внутренним нормативным документом фирмы. Например, таким документом может быть коллективный договор или положение о командировках. Как отразить расходы в налоговом учете? У компаний, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую базу.

Формулировка подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса полностью дублирует подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса, в котором говорится о командировочных расходах фирм - плательщиков налога на прибыль. Обратите внимание, что перечень и размер этих расходов налоговым законодательством не ограничен.

Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах

Получается, страховыми взносами не облагаются суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации. С превышения придется начислить взносы. Образец приказа руководителя об установлении нормы суточных по командировкам работников по России и за границу Общество с ограниченной ответственностью «Звезда» Приказ № 25 об установлении норм суточных г. Владимир 9 января 2014 года При направлении сотрудников в краткосрочные служебные командировки в 2014 году суточные выплачивать в следующих размерах:

• при командировках по России — 1000 руб.

Генеральный директор Шведов П.В.

Расходы на командировки при усн

Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

• расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
• обязательные консульские и аэродромные сборы;
• сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
• расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
• иные обязательные платежи и сборы.

Все перечисленные расходы организация вправе отразить в налоговой базе. Естественно, только при наличии документа, свидетельствующего об оплате соответствующих услуг. Напомним, что Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ при «упрощенке» признаются только обоснованные и документально подтвержденные расходы (п.

2 ст. 346.16 НК РФ).

Суточные - 2017: налоги и взносы

При командировке у работодателя возникают командировочные расходы при УСН. Это расходы на проезд, на найм гостиницы, суточные и другие расходы. Обо всех этих расходах при командировке вы узнаете из нашей статьи.
Там есть ответы, как учитывать расходы при командировке в базе по УСН и как облагать расходы при командировке НДФЛ и страховыми взносами. Норма командировочных расходов в 2015 году Норма командировочных расходов в 2015 году — это нормирование на командировочные расходы. Нормы командировочных расходов в 2015 году законодательством не установлены.
Это значит, что работодатель может нормировать командировочные по своему усмотрению. Произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места командировки и обратно не облагаются:

• НДФЛ (п 3 ст 217 НК РФ..

Командировочные. налоговый учет при «упрощенке»

Заработная плата: самое главное в 2018 году

• 23 мая Выплаты иностранным работникам: НДФЛ, страховые взносы
• 24 мая Новое в расчётах с персоналом в 2018 г.: оплата труда, средний заработок, социальные пособия в 2018г., НДФЛ, страховые взносы и многое другое
• 28 мая Страховые взносы, НДФЛ, социальные пособия, больничные: все по-новому, сложные случаи
• 30 мая НДФЛ и страховые взносы: изменения и сложные вопросы
• 06 июня Правила приема на работу и особенности налогообложения доходов иностранцев в 2018 году. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
• 27 апреля МСФО, Управленческий учет, Фин.менеджмент, Аудит МСА, Налоги, Право,1С, ICFE для трудоустройства на высокооплачиваемую работу.Регистрация.

ПроездЕсли работник ездил в командировку по электронным билетам, то помимо документов об оплате оправдательными документами, подтверждающими сам факт поездки, будут являться:

• для железнодорожных билетов - распечатка электронного билета на бумажном носителе, а также документы, которые косвенно связаны с этой поездкой - командировочное удостоверение с необходимыми отметками, документы о проживании в месте назначения и т. д.9
• для авиабилетов - распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон, подтверждающий перелет по этому маршруту. Если авиабилет выписан на иностранном языке, нужно сделать еще и перевод необходимых реквизитов, позволяющих идентифицировать этот авиабилет и подтвердить его стоимость, - ФИО пассажира, направления, номера рейса, даты вылета, стоимости билета.

Инфо

Этот перевод компания может сделать самостоятельно, без привлечения профессионального переводчика10.Законом предусмотрено, что расходы на проезд также включают сбор за обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, плату за оформление проездных документов и выдачу постельных принадлежностей в поездах, поэтому они полностью учитываются для целей налогообложения11.Другие сервисные сборы также могут быть учтены для целей налогообложения, но только если они включены в стоимость билетов12. ТаксиЕсли у командированного работника была необходимость воспользоваться услугами такси, то их стоимость также можно учесть в расходах13. ПроживаниеРасходы по найму жилья при проживании в гостинице могут подтверждаться бланками строгой отчетности (БСО), которые гостиницы имеют право разрабатывать самостоятельно.

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемых от обложения НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 16-15/125486). Говоря простым языком, суточные сотруднику могут быть выплачены, как уже сказано, в любом размере, но НДФЛ может не уплачиваться только с 2500 рублей (или 700 рублей). При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами суточные не подлежат обложению страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)). Никаких ограничений и условий в отношении суточных эта норма не содержит.

Суточные сверх нормы на расходы при усн

Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017. Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 31.03.2017;
• строка 110 «Дата удержания налога» — дата выплаты очередной зарплаты — 05.04.2017;
• строка 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2017;
• строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма сверхлимитных суточных;
• строка 140 «Сумма удержанного налога» — удержанный НДФЛ (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Как отразить суточные в 6-НДФЛ Суточные и налог на прибыль В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно.

Норма командировочных расходов в 2016 году по россии

Внимание

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения. Как платить НДФЛ с суточных Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п.

Суточные при командировках в 2017 году

Важно

При этом работодатель обязан возмещать работникам расходы, связанные с командировками. К числу возмещаемых расходов относятся и суточные, т. е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ). О величине суточных при командировках за рубеж, а также их налогообложении мы рассказывали в нашей консультации.

Инфо

В этом материале расскажем о суточных при командировках по РФ. Нормы суточных при командировках в 2017 году (размер) по России Величина суточных при командировках по РФ, а также порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Это означает, что единая норма суточных командировочных расходов в 2017 году, которая была бы обязательна для всех организаций, не установлена.

Суточные сверх лимита в расходы

Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

Налогообложение суточных в 2017 году

Возмещение командированному работнику расходов по проживанию в гостинице Организация самостоятельно устанавливает порядок возмещения расходов на наем жилья во время командировки (ст. 168 ТК РФ). Например, конкретные суммы возмещения и требования к документальному подтверждению работником расходов организация может прописать в коллективном договоре или ином локальном акте (приказе, положении о командировках и т. Д.). Возместив работнику затраты по найму жилого помещения, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму (подп.
13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но при условии, что работник предоставит в бухгалтерию документ, подтверждающий понесенные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Суточные - 2017: налоги и взносы

Минфина России от 05.03.2014 № 03-03-10/9545). При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые по законодательству РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). То есть предельные величины суточных, не подлежащих обложению НДФЛ:

• 700 рублей — для командировок по РФ;
• 2500 рублей — для заграничных командировок.

Все суммы, выплаченные сверх этих размеров, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-06/6713, от 26.12.2012 № 03-04-06/6-368, от 10.02.2011 № 03-04-06/6-22).